小企業(yè)會計準則-會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表

1、附錄一：小企業(yè)會計準則則會計科科目、主要賬賬務(wù)處理和財財務(wù)報表一、會計科目會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準則中確確認和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)的交易易或者事項。小小企業(yè)在不違違反會計準則則中確認、計計量和報告規(guī)規(guī)定的前提下下，可以根據(jù)據(jù)本單位的實實際情況自行行增設(shè)、分拆拆、合并會計計科目。小企業(yè)不存在的的交易或者事事項，可不設(shè)設(shè)置相關(guān)會計計科目。對于于明細科目，小小企業(yè)可以比比照本附錄中中的規(guī)定自行行設(shè)置。會計計科目編號供供小企業(yè)制會會計憑證、登登記會計賬簿簿、查閱會計計賬目、采用用會計軟件系系統(tǒng)參考，小小企業(yè)可結(jié)合合實際情況自自行確定會計計科目編號。順序號編號會計計

2、科目名稱一、資產(chǎn)類1 10001庫存現(xiàn)金金2 10002銀行存款款3 11001短期投資資4 12001應(yīng)收票據(jù)據(jù)5 12002應(yīng)收賬款款6 12003預(yù)付賬款款7 12111應(yīng)收股利利8 12221應(yīng)收利息息9 12331其他應(yīng)收收款10 13001在途物資資11 13002原材料12 13003庫存商品品13 13004包裝物14 13005低值易耗耗品15 13111消耗性生生物資產(chǎn)16 14001長期債券券投資17 14111長期股權(quán)權(quán)投資18 15001固定資產(chǎn)產(chǎn)19 15002累計折舊舊20 15003在建工程程21 15004固定資產(chǎn)產(chǎn)清理22 15111生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)23 1

3、5112生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)累計計折舊24 16001無形資產(chǎn)產(chǎn)25 17001長期待攤攤費用26 18001待處理財財產(chǎn)損溢二、負債類27 20001短期借款款28 21001應(yīng)付賬款款29 21002預(yù)收賬款款30 22001應(yīng)付職工工薪酬31 23001應(yīng)交稅費費32 24001應(yīng)付利息息33 25001應(yīng)付利潤潤34 26001其他應(yīng)付付款35 27001長期借款款36 28001遞延收益益三、所有者權(quán)益益類37 30001實收資本本（或股本）38 30002資本公積積39 31001盈余公積積40 31002本年利潤潤41 31003利潤分配配四、成本類42 40001生產(chǎn)成本本（勞務(wù)成

4、本本）43 41001制造費用用44 44001工程施工工45 44002工程結(jié)算算46 44003機械作業(yè)業(yè)五、損益類47 50001主營業(yè)務(wù)務(wù)收入48 50002其他業(yè)務(wù)務(wù)收入49 51001投資收益益50 52001營業(yè)外收收入51 53001主營業(yè)務(wù)務(wù)成本52 53002主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加53 53003其他業(yè)務(wù)務(wù)支出54 54001銷售費用用55 54002財務(wù)費用用56 54003管理費用用57 55001營業(yè)外支支出58 56001所得稅費費用二、主要賬務(wù)處處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)現(xiàn)金一、本科目核算算小企業(yè)的庫庫存現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)處處理。小企業(yè)增加庫存存現(xiàn)金，借

5、記記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；減少庫存現(xiàn)金，做做相反的會計計分錄。三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金金日記賬”，由由出納人員根根據(jù)收付款憑憑證，按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生順序序逐筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日日的現(xiàn)金收入入合計額、現(xiàn)現(xiàn)金支出合計計額和結(jié)余額額，將結(jié)余額額與實際庫存存額核對，做做到賬款相符符。有外幣現(xiàn)金的小小企業(yè)，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別按人人民幣和外幣幣進行明細核核算。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)持持有的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。1002銀行存存款一、本科目核算算小企業(yè)存入入銀行或其他他金融機構(gòu)的的各種款項。二、銀行存款的的主要賬務(wù)處處理。小企業(yè)增加銀行行存款，借記記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“

6、應(yīng)應(yīng)收賬款”等等科目；減少少銀行存款，做做相反的會計計分錄。三、小企業(yè)可按按開戶銀行和和其他金融機機構(gòu)、存款種種類等設(shè)置“銀銀行存款日記記賬”，由出出納人員根據(jù)據(jù)收付款憑證證，按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生順序序逐筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)結(jié)出余額。“銀銀行存款日記記賬”應(yīng)定期期與“銀行對對賬單”核對對，至少每月月核對一次。小小企業(yè)銀行存存款賬面余額額與銀行對賬賬單余額之間間如有差額，應(yīng)應(yīng)編制“銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)節(jié)相符。有外幣銀行存款款的小企業(yè)，還還應(yīng)當(dāng)分別按按人民幣和外外幣進行明細細核算。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)存存在銀行或其其他金融機構(gòu)構(gòu)的各種款項項。1101短期投投資一、本科目核算

7、算小企業(yè)購入入的能隨變現(xiàn)現(xiàn)并且持有間間不準備超過過1年（含11年）的投資資。二、本科目可按按股票、債券券、基金等短短期投資種類類進行明細核核算。三、短期投資的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)購購入各種股票票、債券、基基金等作為短短期投資的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實際際支付的全部部價款，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。小小企業(yè)購入股股票，如果實實際支付的價價款中包含已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實際支支付的全部價價款扣除已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，借記本本科目，按應(yīng)應(yīng)收的現(xiàn)金股股利，借記“應(yīng)應(yīng)收股利”科科目，按實際際支付的全部部價款，貸記記“銀行存款款”科目。小企業(yè)購入債券券，如果

8、實際際支付的價款款中包含已到到付息期但尚尚未領(lǐng)取的債債券利息，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實際際支付的全部部價款扣除已已到付息期但但尚未領(lǐng)取利利息，借記本本科目，按應(yīng)應(yīng)收的利息，借借記“應(yīng)收利利息”科目，333-按實際支付的全全部價款，貸貸記“銀行存存款”科目。（二）小企業(yè)在在短期投資持持有期間，投投資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)金金股利，借記“應(yīng)應(yīng)收股利”科科目，貸記“投投資收益”科科目。月度終了，按照照分期付息、一一次還本債券券投資的票面面利率計算的的利息收入，借記記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“投資收收益”科目。實際收到現(xiàn)金股股利或利息，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收收利息”科目目。（三）小企業(yè)

9、出出售短期投資資，應(yīng)當(dāng)按照照實際收到的的價款，借記記“銀行存款”或“庫庫存現(xiàn)金”科科目，按該項項短期投資的的賬面余額，貸貸記本科目，按尚未收收到的現(xiàn)金股股利或利息，貸貸記“應(yīng)收股股利”或“應(yīng)應(yīng)收利息”科目，按其其差額，貸記記或借記“投投資收益”科科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)持持有的短期投投資成本。1201應(yīng)收票票據(jù)一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品（產(chǎn)成成品或材料，下下同）收到的的商業(yè)匯票，包括括商業(yè)承兌匯匯票和銀行承承兌匯票。二、本科目可按按開出、承兌兌商業(yè)匯票的的單位進行明明細核算。三、應(yīng)收票據(jù)的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)收收到商業(yè)匯票票，借記本科科目，貸記“應(yīng)應(yīng)收賬款”、

10、“主主營業(yè)務(wù)收入”等等科目。（二）商業(yè)匯票票到期收回票票面金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收收票據(jù)備查簿簿”，逐筆登登記每一商業(yè)業(yè)匯票的種類、號數(shù)數(shù)和出票日期期、票面金額額、交易合同同號和付款人人、承兌人、背書人的姓姓名或單位名名稱、到期日日期和利率以以及收款日期期和收回33-Paage34-金額等資料，商商業(yè)匯票到期期結(jié)清票款后后，應(yīng)在備查查簿內(nèi)逐筆注注銷。1202應(yīng)收賬賬款一、本科目核算算小企業(yè)因銷銷售商品、提提供勞務(wù)等經(jīng)經(jīng)營活動應(yīng)收收取的款項。二、本科目可按按債務(wù)人進行行明細核算。三、應(yīng)收賬款的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)因因銷售商品或或提供勞務(wù)形

11、形成應(yīng)收賬款款，應(yīng)當(dāng)按照照應(yīng)收金額，借記本本科目，按照照應(yīng)交增值稅稅銷項稅額，貸貸記“應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額）”科科目，按其差差額，貸記“主主營業(yè)務(wù)收入入”或“其他業(yè)務(wù)收收入”科目。收收回應(yīng)收賬款款，借記“銀銀行存款”或或“庫存現(xiàn)金”科目，貸貸記本科目。（二）小企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款實際際發(fā)生壞賬，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實際際發(fā)生的壞賬金額，借記“管管理費用”科科目，貸記本本科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)尚尚未收回的應(yīng)應(yīng)收賬款。1203預(yù)付賬賬款一、本科目核算算小企業(yè)按照照合同規(guī)定預(yù)預(yù)付的款項，包包括根據(jù)合同同規(guī)定預(yù)付的購貨貨款、租金等等。小企業(yè)進行在建建工程預(yù)付的的工程價款，也也在本科目核

12、核算。二、本科目可按按供貨單位或或個人進行明明細核算。三、預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)因因購貨而預(yù)付付的款項，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目。收到所購物資，按按照應(yīng)計入購購入物資成本本的金額，借借記“在途物物資”或“原材料料”、“庫存存商品”等科科目，按照應(yīng)應(yīng)交增值稅進進項稅額，借記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額）”科科目，按照應(yīng)應(yīng)支付的34-Paage35-金額，貸記本科科目。補付的的款項，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目；退回多付付的款項，做做相反的會計計分錄。（二）小企業(yè)進進行在建工程程預(yù)付的工程程價款，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等等科目。按工工

13、程進度結(jié)算算工程價款，借借記“在建工工程”科目，貸記本科科目、“銀行行存款”等科科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)預(yù)預(yù)付的各種款款項。1211應(yīng)收股股利一、本科目核算算小企業(yè)應(yīng)收收取的現(xiàn)金股股利或利潤。二、本科目可按按投資單位進進行明細核算算。三、應(yīng)收股利的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)購購入股票，如如果實際支付付的價款中包包含已宣告但但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股股利，應(yīng)當(dāng)按按照實際支付付的全部價款款扣除已宣告告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利利，借記“短短期投資”或或“長期股權(quán)權(quán)投資”科目目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借借記本科目，按按實際支付的的全部價款，貸貸記“銀行存存款”科目。（二）在短期投投資或長期股股權(quán)

14、投資持有有期間，投資資單位宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利或利利潤，應(yīng)當(dāng)按按照本企業(yè)應(yīng)應(yīng)享有金額，借借記本科目，貸貸記“投資收益”科科目。（三）小企業(yè)實實際收到現(xiàn)金金股利或利潤潤，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記本科目目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)尚尚未收到的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤。1221應(yīng)收利利息一、本科目核算算小企業(yè)債券券投資應(yīng)收取取的利息。二、本科目可按按投資單位進進行明細核算算。35-Paage36-三、應(yīng)收利息的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)購購入債券，如如果實際支付付的價款中包包含已到付息息期但尚未領(lǐng)取的債債券利息，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實際際支付的價款款扣除應(yīng)收的的債券利息，借記“短期期投資”或“

15、長長期債券投資資”科目，按按照應(yīng)收的利利息，借記本科目，按按照實際支付付的價款，貸貸記“銀行存存款”科目。（二）小企業(yè)在在持有長期債債券投資期間間，月度終了了，按照分期期付息、一次還本債債券投資的票票面利率計算算的利息收入入，借記本科科目，貸記“投資收益”科科目；按照一一次還本付息息債券投資的的票面利率計計算的利息收入，借記記“長期債券券投資應(yīng)應(yīng)計利息”科科目，貸記“投投資收益”科目。（三）小企業(yè)實實際收到債券券利息，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)尚尚未收到的債債券利息。1231其他應(yīng)應(yīng)收款一、本科目核算算小企業(yè)除應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)付賬款

16、、應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息息等以外的其其他各種應(yīng)收收及暫付款項項，包括各種種賠款、罰款、應(yīng)向職工工收取的各種種墊付款項等等。二、本科目可按按對單位（或或個人）進行行明細核算。三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)發(fā)生的其他各各種應(yīng)收款項項，借記本科科目，貸記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”、“固固定資產(chǎn)清理理”等科目。（二）小企業(yè)收收回其他各種種應(yīng)收款項，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”、“應(yīng)付付職工薪酬”等等科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)尚尚未收回的其其他應(yīng)收款項項。36-Paage37-1301在途物物資一、本科目核算算小企業(yè)貨款款已付尚未驗驗收入庫的在在

17、途物資的采采購實際成本。二、本科目可按按供應(yīng)單位和和物資品種進進行明細核算算。三、在途物資的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)購購入材料、商商品，按照應(yīng)應(yīng)計入材料、商商品采購成本本的金額，借記本本科目，按照照可抵扣的增增值稅進項稅稅額，借記“應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額）”科目目，按實際支支付或應(yīng)支付付的金額，貸記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目。（二）材料或商商品已經(jīng)收到到、但尚未辦辦理結(jié)算手續(xù)續(xù)的，可暫不不做會計分錄；待辦辦理結(jié)算手續(xù)續(xù)后，再根據(jù)據(jù)所付金額或或發(fā)票賬單的的應(yīng)付金額，借記本科目目、“應(yīng)交稅稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額）”科科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀銀

18、行存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目。（三）小企業(yè)已已經(jīng)預(yù)付貨款款的材料或商商品驗收入庫庫后，根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額額，借記本科科目、“應(yīng)交交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額）”科目，貸貸記“預(yù)付賬賬款”科目。（四）應(yīng)向供應(yīng)應(yīng)單位、外部部運輸機構(gòu)等等收回的材料料或商品短缺缺或其他應(yīng)沖減材料料或商品采購購成本的賠償償款項，應(yīng)根根據(jù)有關(guān)的索索賠憑證，借記“應(yīng)付付賬款”或“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記本本科目。（五）月度終了了，應(yīng)將倉庫庫轉(zhuǎn)來的外購購材料或商品品收料憑證，按按照材料或商品并并分別下列不不同情況進行行匯總：1對于已經(jīng)付付款的收料憑憑證（包括本本月付款的上上月收料憑證證），應(yīng)按照匯總金額額，借記

19、“原原材料”、“包包裝物”、“低低值易耗品”、“庫庫存商品”等科目，貸貸記本科目。2對于尚未收收到發(fā)票賬單單的收料憑證證，應(yīng)分別材材料或商品，并并37-Paage38-按估計金額暫估估入賬，借記記“原材料”、“包包裝物”、“低低值易耗品”、“庫存商品”等等科目，貸記記“應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款”科科目，下月初用紅字做同同樣的記錄，予予以沖回，以以便下月付款款后，按正常常程序，借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目。3對于發(fā)票賬賬單已到、但但尚未付款的的收料憑證，應(yīng)應(yīng)按照發(fā)票賬賬單列的金額，借借記本科目、“應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額）”科目，貸記“應(yīng)應(yīng)付賬款”科科目。四

20、、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)在在途材料、商商品等物資的的實際采購成本。1302原材料料一、本科目核算算小企業(yè)庫存存的各種材料料，包括原料料及主要材料料、輔助材料、外購購半成品（外外購件）、修修理用備件（備備品備件）、包包裝材料、燃料等的實實際成本。二、本科目可按按材料的保管管地點（倉庫庫）、材料的的類別、品種種和規(guī)格等進行明細細核算。三、原材料的主主要賬務(wù)處理理。（一）小企業(yè)購購入并已驗收收入庫的材料料，借記本科科目，貸記“在在途物資”科目。（二）自制并已已驗收入庫的的材料，借記記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成成本”科目。（三）生產(chǎn)經(jīng)營營領(lǐng)用材料，借借記“生產(chǎn)成成本”、“制制造費用”、“銷銷售費

21、用”、“管管理費用”等等科目，貸記記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成成本，借記“其其他業(yè)務(wù)成本本”科目，貸貸記本科目。（四）清查盤點點，發(fā)現(xiàn)盤盈盈、盤虧、毀毀損的原材料料，按照實際際成本（或估計價值值），借記本本科目或“營營業(yè)外支出”科科目，貸記“營營業(yè)38-Paage39-外收入”科目或或本科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)庫庫存材料的實實際成本。1303庫存商商品一、本科目核算算小企業(yè)庫存存的各種商品品的實際成本本，包括庫存存產(chǎn)成品、外購商品品、存放在門門市部準備出出售的商品、發(fā)發(fā)出展覽的商商品以及寄存在外的商商品等。接受來料加工制制造的代制品品和為外單位位加工修理的的代修品，在在制造和修理

22、完成驗驗收入庫后，視視同小企業(yè)的的產(chǎn)成品，也也通過本科目目核算?？梢越祪r出售的的不合格品，也也在本科目核核算，但應(yīng)與與合格產(chǎn)品分分開記賬。已經(jīng)完成銷售手手續(xù)，但購買買單位在月末末未提取的庫庫存產(chǎn)成品，應(yīng)應(yīng)作為代管產(chǎn)品處處理，單獨設(shè)設(shè)置代管產(chǎn)品品備查簿，不不再在本科目目核算。小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）可可將本科目改改為“13003農(nóng)產(chǎn)品”科科目。二、本科目可按按庫存商品的的種類、品種種和規(guī)格等進進行明細核算算。三、庫存商品的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)生生產(chǎn)的產(chǎn)成品品的入庫和出出庫，平只記記數(shù)量不記金金額，月末計算入入庫產(chǎn)成品的的實際成本。生生產(chǎn)完成驗收收入庫的產(chǎn)成成品，按其實際成本，借借記本科目，貸貸記

23、“生產(chǎn)成成本”等科目目。對外銷售產(chǎn)成品品，借記“主主營業(yè)務(wù)成本本”科目，貸貸記本科目。（二）購入商品品到達驗收入入庫后，按照照商品進價，借借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”、“在在途物資”等等科目。對外銷售商品結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本本，借記“主主營業(yè)務(wù)成本本”科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)庫庫存商品的實實際成本（或或進價）。39-Paage40-1304包裝物物一、本科目核算算小企業(yè)庫存存的各種包裝裝物的實際成成本。各種包裝材料，如如紙、繩、鐵鐵絲、鐵皮等等，應(yīng)在“原原材料”科目目內(nèi)核算；用于儲儲存和保管產(chǎn)產(chǎn)品、材料而而不對外出售售的包裝物，應(yīng)應(yīng)按照價值大小和使用

24、用年限長短，分分別在“固定定資產(chǎn)”或“低低值易耗品”科科目核算，都不在在本科目核算算范圍內(nèi)。包裝物數(shù)量不大大的企業(yè)，可可以不設(shè)置本本科目，將包包裝物并入“原原材料”科目內(nèi)核核算。二、本科目可按按包裝物的種種類進行明細細核算。三、包裝物的主主要賬務(wù)處理理。（一）企業(yè)購入入、自制驗收收入庫的包裝裝物，以及對對包裝物的清清查盤點，比照“原原材料”科目目的相關(guān)規(guī)定定進行處理。（二）生產(chǎn)領(lǐng)用用包裝物，按按照其成本，借借記“生產(chǎn)成成本”等科目目，貸記本科目。隨同產(chǎn)品出售但但不單獨計價價的包裝物，按按照其成本，借借記“銷售費用”科目，貸貸記本科目。隨同產(chǎn)品出售并并單獨計價的的包裝物，按按照其成本，借借記“其

25、他業(yè)業(yè)務(wù)支出”科目，貸貸記本科目。四、本科目的期期末余額，反反映庫存未用用包裝物的實實際成本。1305低值易易耗品一、本科目核算算小企業(yè)低值值易耗品的實實際成本。二、本科目可按按低值易耗品品的種類進行行明細核算。三、低值易耗品品的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）小企業(yè)購購入、自制并并驗收入庫的的低值易耗品品，比照“原原材料”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進行處處理。40-Paage41-（二）小企業(yè)領(lǐng)領(lǐng)用低值易耗耗品，按照其其成本，借記記“管理費用用”、“生產(chǎn)成本”、“銷銷售費用”等等科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)在在庫低值易耗耗品的實際成成本。1311消耗性性生物資產(chǎn)一、本科目核算算小企業(yè)

26、（農(nóng)農(nóng)業(yè)）持有的的消耗性生物物資產(chǎn)的實際際成本。二、本科目可按按消耗性生物物資產(chǎn)的種類類、群別等進進行明細核算算。三、消耗性生物物資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理。（一）外購的消消耗性生物資資產(chǎn)，按應(yīng)計計入消耗性生生物資產(chǎn)成本本的金額，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目。（二）自行栽培培的大田作物物和蔬菜，應(yīng)應(yīng)按收獲前發(fā)發(fā)生的必要支支出，借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。自行營造的林木木類消耗性生生物資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按郁閉前發(fā)發(fā)生的必要支支出，借記本科目目，貸記“銀銀行存款”等等科目。自行繁殖的育肥肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)養(yǎng)殖的動植物物，應(yīng)按出售售前發(fā)生的必必要支出，借記本科科目，貸記“銀銀行

27、存款”等等科目。（三）產(chǎn)畜或役役畜淘汰轉(zhuǎn)為為育肥畜的，按按轉(zhuǎn)群時的賬賬面價值，借借記本科目，按已已計提的累計計折舊，借記記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)累計計折舊”科目，按其賬面面余額，貸記記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)”科科目。育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜畜或役畜的，應(yīng)應(yīng)按其賬面余余額，借記“生生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸貸記本科目。（四）擇伐、間間伐或撫育更更新性質(zhì)采伐伐而補植林木木類消耗性生生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)續(xù)支出，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。林木類消耗性生生物資產(chǎn)達到到郁閉后發(fā)生生的管護費用用等后續(xù)支出出，41-Paage42-借記“管理費用用”科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)生生

28、的應(yīng)歸屬于于消耗性生物物資產(chǎn)的費用用，按應(yīng)分配的金額額，借記本科科目，貸記“生生產(chǎn)成本”科科目。（六）消耗性生生物資產(chǎn)收獲獲為農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)應(yīng)按其賬面余余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目目，貸記本科科目。（七）出售消耗耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按實際際收到的金額額，借記“銀銀行存款”等科目，貸貸記“主營業(yè)業(yè)務(wù)收入”等等科目。按其其賬面余額，借借記“主營業(yè)務(wù)成本本”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)（農(nóng)農(nóng)業(yè)）消耗性性生物資產(chǎn)的實際成本。1401長期債債券投資一、本科目核算算小企業(yè)購入入的在1年內(nèi)內(nèi)（不含1年年）不能變現(xiàn)現(xiàn)或不準備隨變現(xiàn)的的債券投資。二、本科目可按按債券種類和和投資單位進進行明細

29、核算算。三、長期債券投投資的主要賬賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購購入債券作為為長期投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實際際支付的購買買價款，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。如果實際支付的的價款中包含含已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的債券利息息，應(yīng)當(dāng)按照實際支支付的價款扣扣除應(yīng)收的債債券利息，借借記本科目，按按照應(yīng)收的利息，借記記“應(yīng)收利息息”科目，按按照實際支付付的價款，貸貸記“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在在持有長期債債券投資期間間，月度終了了，按照分期期付息、一次還本的的長期債券投投資票面利率率計算的利息息收入，借記記“應(yīng)收利息”科目，貸貸記“投資收收益”科目；按照一次還還本付息的長長期債券投資票面利率計計算的

30、利息收收入，借記本本科目（應(yīng)計計利息），貸貸記“投42-Paage43-資收益”科目。（三）小企業(yè)處處置或到期收收回長期債券券投資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實際取取得的價款或收回的的債券本金（或或本息），借借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科目，按應(yīng)應(yīng)收未收的利利息，貸記“應(yīng)應(yīng)收利息”科科目，按照其其差額，貸記或借記“投投資收益”科科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)持持有長期債券券投資的成本本或到期一次還本本付息債券的的本息。1411長期股股權(quán)投資一、本科目核算算小企業(yè)準備備長期持有（通通常在1年以以上）的權(quán)益益性投資。二、本科目可按按投資單位進進行明細核算算。三、長期股權(quán)投投資的主要賬賬務(wù)處理。（

31、一）小企業(yè)以以支付現(xiàn)金取取得的長期股股權(quán)投資，如如果實際支付付的價款中包含已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，應(yīng)當(dāng)按按照實際支付付的全部價款扣除已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利，借記本科科目，按照應(yīng)應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)應(yīng)收股利”科科目，按實際際支付的全部部價款，貸記記“銀行存款”科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)取取得的長期股股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)按照在投資資單位所有者者權(quán)益中所享有的的份額，借記記本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”、“無無形資產(chǎn)”等科目。（二）在長期股股權(quán)投資持有有期間，按照照投資單位宣宣告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利潤中中屬于本企業(yè)業(yè)的部分，借借記“應(yīng)收股股利”科目，貸貸記“投資收益”科目。（三）處置長期期股

32、權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)按照實際收收到的價款，借借記“銀行存款”等科目，按按照其賬面余余額，貸記本本科目，按照照其差額，貸貸記或43-Paage44-借記“投資收益益”科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)持持有的長期股股權(quán)投資的成成本。1501固定資資產(chǎn)一、本科目核算算小企業(yè)固定定資產(chǎn)的原價價。小企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)規(guī)定的固定資資產(chǎn)標(biāo)準，結(jié)結(jié)合本企業(yè)的的具體情況，制制定固定資產(chǎn)目錄錄，作為核算算依據(jù)。小企業(yè)臨租入的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)另設(shè)備查簿簿進行登記，不不在本科目核算。二、本科目可按按固定資產(chǎn)類類別和項目進進行明細核算算。小企業(yè)根據(jù)實際際情況設(shè)置“固固定資產(chǎn)登記記簿”和“固固定資產(chǎn)卡片片”。三、固定資產(chǎn)的的

33、主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)購購入不需要安安裝的固定資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按按照實際支付付的價款扣除可抵扣扣的增值稅進進項稅額，借借記本科目，按按增值稅進項項稅額，借記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額）”科科目，貸記“銀銀行存款”等科目。購入需要安裝的的固定資產(chǎn)，先先記入“在建建工程”科目目，安裝完成成后再轉(zhuǎn)入本科目目。小企業(yè)自行建造造固定資產(chǎn)完完成竣工決算算，按竣工決決算前發(fā)生相相關(guān)支出，借記本科科目，貸記“在在建工程”科科目。小企業(yè)取得投資資者投入的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照投資資合同或協(xié)議議約定的價值，借記記本科目，貸貸記“實收資資本”等科目目。（二）小企業(yè)按按月對固定資資產(chǎn)計提折舊舊，按照計提提

34、的折舊額，借借記“生產(chǎn)成本”、“管管理費用”等等科目，貸記記“累計折舊舊”科目。固定資產(chǎn)在使用用過程中發(fā)生生的修理費，借借記“制造費費用”、“管管理44-Paage45-費用”等科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。固定資產(chǎn)在使用用過程中發(fā)生生的符合稅法法規(guī)定的大修修理支出，借借記“長期待攤費用用”科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（三）小企業(yè)因因出售、轉(zhuǎn)讓讓、報廢、毀毀損等原因處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的的固定資產(chǎn)凈凈值，借記“固固定資產(chǎn)清理理”科目，按按已計提折舊，借記“累累計折舊”科科目，按固定定資產(chǎn)原價，貸貸記本科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)固固定資產(chǎn)的原原價。1502

35、累計折折舊一、本科目核算算小企業(yè)固定定資產(chǎn)的累計計折舊。二、本科目只進進行總分類核核算，不進行行明細核算。需要查明某項固固定資產(chǎn)的已已計提折舊，可可以根據(jù)“固固定資產(chǎn)卡片片”上所記載的該項項固定資產(chǎn)原原價、折舊率率和實際使用用年數(shù)等資料料進行計算。三、累計折舊的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)按按月計提固定定資產(chǎn)的折舊舊，借記“制制造費用”、“管管理費用”等科目目，貸記本科科目。（二）小企業(yè)因因出售、轉(zhuǎn)讓讓、報廢、毀毀損等原因處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的的固定資產(chǎn)凈凈值，借記“固固定資產(chǎn)清理理”科目，按按已計提折舊，借記本本科目，按固固定資產(chǎn)原價價，貸記“固固定資產(chǎn)”科科目。四、本科目期末末

36、貸余額，反反映小企業(yè)固固定資產(chǎn)的累累計折舊額。1503在建工工程一、本科目核算算小企業(yè)需要要安裝的固定定資產(chǎn)、固定定資產(chǎn)新建工工程、改擴建工程等所所發(fā)生的實際際支出。小企業(yè)購入不需需要安裝的固固定資產(chǎn)，不不通過本科目目核算。小企業(yè)購入為工工程準備的物物資，在“原原材料”科目目進行核算，不不45-Paage46-在本科目核算。二、本科目可按按在建工程項項目進行明細細核算。三、在建工程的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)購購入需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照照實際支付的的價款扣除可抵扣的的增值稅進項項稅額，借記記本科目，按按增值稅進項項稅額，借記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額）”科科目，貸記“銀

37、銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)安裝完完成，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記本本科目。（二）小企業(yè)自自營工程，領(lǐng)領(lǐng)用工程物資資，借記本科科目，貸記“原原材料”科目。在建工程應(yīng)負擔(dān)擔(dān)的職工薪酬酬，借記本科科目，貸記“應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬”科目。小企業(yè)進行工程程而使用本企企業(yè)的產(chǎn)品或或商品，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照成本，借借記本科目，貸記記“庫存商品品”科目。小企業(yè)進行工程程在竣工決算算前發(fā)生的借借款利息，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款款合同利率計算確定定的利息費用用，借記本科科目，貸記“應(yīng)應(yīng)付利息”科科目。辦理竣工決算后后發(fā)生的利息息費用，借記記“財務(wù)費用用”科目，貸貸記“應(yīng)付利息”等科目目。小企業(yè)在建工程程在試運轉(zhuǎn)過過程中所取得得的收

38、入，借借記“銀行存存款”等科目，貸記“主主營業(yè)務(wù)收入入”、“其他他業(yè)務(wù)收入”、“營營業(yè)外收入”等等科目。小企業(yè)自營工程程辦理決算竣竣工，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記本本科目。（三）小企業(yè)出出包工程，按按照合同規(guī)定定預(yù)付承包單單位工程價款款，借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。46-Paage47-工程完工收到承承包單位賬單單，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記本本科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)尚尚未完工或雖雖已完工，但但尚未辦理竣工決決算的工程實實際支出。1504固定資資產(chǎn)清理一、本科目核算算小企業(yè)因出出售、轉(zhuǎn)讓、報報廢、毀損等等原因轉(zhuǎn)出的的固定資產(chǎn)凈值以以及在清理過過程中發(fā)生

39、的的費用等。二、本科目可按按被清理的固固定資產(chǎn)項目目進行明細核核算。三、固定資產(chǎn)清清理的主要賬賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因因出售、轉(zhuǎn)讓讓、報廢、毀毀損等原因處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項固固定資產(chǎn)的凈凈值，借記本本科目，按照照已計提的累累計折舊，借記“累計折舊舊”科目，按按照其原價，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。（二）清理過程程中應(yīng)支付的的相關(guān)稅費及及其他費用，借借記本科目，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)交交稅費應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅”等等科目。收回回出售固定資產(chǎn)的價款、殘殘料價值和變變價收入等，借借記“銀行存存款”、“原原材料”等科目，貸記本本科目。應(yīng)由由保險公司或或過失人賠償償?shù)膿p失，借借記“其他應(yīng)收款”等科科目

40、，貸記本本科目。（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)清理完成后后，如為借余余額，借記“營營業(yè)外支出”科目，貸記本科科目。如為貸貸余額，借記記本科目，貸貸記“營業(yè)外外收入”科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)尚尚未清理完畢畢的固定資產(chǎn)產(chǎn)清理凈損失；本本科目期末貸貸余額，反映映小企業(yè)尚未未清理完畢的的固定資產(chǎn)清理凈收益益。1511生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)一、本科目核算算小企業(yè)（農(nóng)農(nóng)業(yè)）持有的的生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)原價。47-Paage48-二、本科目可按按“未成熟生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)”和“成成熟生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)”，分別別生物資產(chǎn)的的種類、群別別、所屬部門門等進行明細細核算。三、生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)外

41、外購的生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)，按按應(yīng)計入生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)成本的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）自行營造造的林木類生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)、自行繁繁殖的產(chǎn)畜和和役畜，應(yīng)按構(gòu)成林林木類生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)、產(chǎn)產(chǎn)畜和役畜的的成本，借記記本科目（未成熟生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)），貸記“原原材料”、“銀銀行存款”等等科目。（三）育肥畜轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役役畜，應(yīng)按其其賬面余額，借借記本科目，貸記“消耗性生生物資產(chǎn)”科科目。產(chǎn)畜或役畜淘汰汰轉(zhuǎn)為育肥畜畜，按轉(zhuǎn)群時時的賬面余額額，借記“消消耗性生物資產(chǎn)”科科目，按已計計提的累計折折舊，借記“生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)累計折舊”科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目。（四

42、）未成熟生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)達到預(yù)定定生產(chǎn)經(jīng)營目目的，按其賬賬面余額，借記本本科目（成熟熟生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)），貸貸記本科目（未未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)）。（五）擇伐、間間伐或撫育更更新等生產(chǎn)性性采伐而補植植林木類生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的的后續(xù)支出，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的管護護、飼養(yǎng)費用用等后續(xù)支出出，借記“管管理費用”科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（六）處置生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按實際際收到的金額額，借記“銀銀行存款”等科目，按按已計提的累累計折舊，借借記“生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)累累計折舊”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外外支

43、出處置非流動資資產(chǎn)損失”科科目或貸記“營營業(yè)外收入處處置非流動資產(chǎn)收益”科科目。48-Paage49-四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)的原價。1512生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)累累計折舊一、本科目核算算小企業(yè)（農(nóng)農(nóng)業(yè)）成熟生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)的累計折折舊。二、本科目可按按生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)的種類類、群別、所所屬部門等進進行明細核算。三、生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計折折舊的主要賬賬務(wù)處理。小企業(yè)按期（月月）計提成熟熟生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)的折舊舊，借記“生生產(chǎn)成本”、“管理理費用”等科科目，貸記本本科目。處置生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)還應(yīng)同同結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)累累計折舊，借借記本科目，貸記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”

44、科目目。四、本科目期末末貸余額，反反映小企業(yè)成成熟生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)的累累計折舊額。1601無形資資產(chǎn)一、本科目核算算小企業(yè)無形形資產(chǎn)成本扣扣除攤銷后的的凈值。二、本科目可按按無形資產(chǎn)項項目進行明細細核算。三、無形資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)外外購無形資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照照實際支付的的價款，借記記本科目，貸記“銀銀行存款”等等科目。自行開發(fā)建造廠廠房等建筑物物，外購?fù)恋氐丶敖ㄖ镏еЦ兜膬r款應(yīng)應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地地使用權(quán)之間間按照合理的的法進行分配配，其中屬于于土地使用權(quán)的部分，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。小企業(yè)收到投資資者投入的無無形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照合同同或協(xié)議約定定的價值，

45、借記本科科目，貸記“實實收資本”等等科目。（二）月度終了了，小企業(yè)各各種無形資產(chǎn)產(chǎn)采用年限平平均法進行的的攤銷，借記“管理理費用”等科科目，貸記本本科目。49-Paage50-（三）處置無形形資產(chǎn)，應(yīng)按按照實際收到到的價款，借借記“銀行存存款”等科目，按照應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費及其他他費用，貸記記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交營業(yè)稅”、“銀銀行存款”等等科目，按照照其賬面余額額，貸記本科科目，按照其差額，貸記記“營業(yè)外收收入”科目或或借記“營業(yè)業(yè)外支出”科科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)無無形資產(chǎn)的成成本扣除攤銷銷后的凈值。1701長期待待攤費用一、本科目核算算小企業(yè)已經(jīng)經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由由本期和以后后各

46、期負擔(dān)的的分攤期限在1年以以上的各項費費用，主要包包括：已提足足折舊的固定定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營營租入固定資資產(chǎn)的改建支支出、符合稅稅法規(guī)定的固固定資產(chǎn)大修理支出和其其他長期待攤攤費用等。二、本科目可按按費用項目進進行明細核算算。三、長期待攤費費用的主要賬賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)發(fā)生的長期待待攤費用，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“原材料料”等科目。（二）小企業(yè)按按月攤銷長期期待攤費用，借借記“制造費費用”、“管管理費用”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)尚尚未攤銷完畢畢的長期待攤攤費用。1801待理財財產(chǎn)損溢一、本科目核算算小企業(yè)在清清查財產(chǎn)過程程中查明的各各種

47、財產(chǎn)盤盈盈、盤虧和毀損的價價值。物資在運輸途中中發(fā)生的非正正常短缺與損損耗，也通過過本科目核算算。二、本科目可按按待處理流動動資產(chǎn)損溢和和處理固定資資產(chǎn)損溢進行行明細核算。50-Paage51-三、待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢的主要要賬務(wù)處理。（一）盤盈的各各種材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、商品品等，借記“原原材料”、“庫庫存商品”等科目目，貸記本科科目（待處理理流動資產(chǎn)損損溢）。盤虧虧、毀損的各種材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、商品品等，借記本本科目（待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢），貸記“原材料”、“庫庫存商品”等等科目。盤盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場場價格扣除按按新舊程度估計的折折舊后的余額額，借記“固固定資產(chǎn)”科科

48、目，貸記本本科目（待處理固定資產(chǎn)損損溢）。盤虧虧的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照該項項固定資產(chǎn)的的賬面價值，借記本科目目（待處理固固定資產(chǎn)損溢溢），按照已已計提舊，借借記“累計折舊”科目，按按照其原價，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。（二）盤虧、毀毀損的各項資資產(chǎn)，按照殘殘料價值，借借記“原材料料”等科目，按照可可收回的保險險賠償或過失失人賠償，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，按本科目目余額，貸記記本科目（待待處理流動資資產(chǎn)損溢、待待處理固定資產(chǎn)損溢），按按照其借差額額，如屬于經(jīng)經(jīng)營損失，借借記“管理費費用”；如屬于非常損失失，借記“營營業(yè)外支出”科科目。盤盈的各種材料料、產(chǎn)成品、商商品、固定資資產(chǎn)等，借記記本科目（

49、待待處理流動資產(chǎn)損損溢、待處理理固定資產(chǎn)損損溢），貸記記“營業(yè)外收收入”科目。四、小企業(yè)的財財產(chǎn)損溢，應(yīng)應(yīng)查明原因，在在期（年）末末結(jié)賬前處理理完畢，處理后本本科目應(yīng)無余余額。負債類2001短期借借款一、本科目核算算小企業(yè)向銀銀行或其他金金融機構(gòu)等借借入的期限在在1年以下（含1年年）的各種借借款。51-Paage52-二、本科目可按按借款種類、貸貸款人和幣種種進行明細核核算。三、短期借款的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)借借入的各種短短期借款，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目；償還還借款，做相相反的會計分分錄。（二）月度終了了，應(yīng)當(dāng)按照照計算確定的的短期借款利利息費用，借借記“財務(wù)費用”科

50、科目，貸記“應(yīng)應(yīng)付利息”等等科目。四、本科目期末末貸余額，反反映小企業(yè)尚尚未償還的短短期借款本金金。2101應(yīng)付賬賬款一、本科目核算算小企業(yè)因購購買材料、商商品和接受勞勞務(wù)等經(jīng)營活活動應(yīng)支付的款項。二、本科目可按按債權(quán)人進行行明細核算。三、應(yīng)付賬款的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)購購入材料、商商品等未驗收收入庫，貨款款尚未支付，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證證（發(fā)票賬單單、隨貨同行行發(fā)票上記載載的實際價款款或暫估價值），借記“在在途物資”科科目，按照專專用發(fā)票上注注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額）”科科目，按照應(yīng)應(yīng)付的價款，貸記本科目目。接受供應(yīng)單位提提供勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的應(yīng)付未未付

51、款項，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借借記“生產(chǎn)成成本”、“管管理費用”等等科目，貸記記本科目。（二）小企業(yè)償償付應(yīng)付賬款款，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”等等科目。四、本科目期末末貸余額，反反映小企業(yè)尚尚未支付的應(yīng)應(yīng)付賬款余額額。2102預(yù)收賬賬款一、本科目核算算小企業(yè)按照照合同規(guī)定預(yù)預(yù)收的款項，包包括預(yù)收的購購貨款等。52-Paage53-預(yù)收賬款情況不不多的，也可可以不設(shè)置本本科目，將預(yù)預(yù)收的款項直直接記入“應(yīng)收賬款款”科目貸。二、本科目可按按購貨單位進進行明細核算算。三、預(yù)收賬款的的主要賬務(wù)處處理。（一）小企業(yè)向向購貨單位預(yù)預(yù)收的款項，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科目。（二

52、）銷售實現(xiàn)現(xiàn)，按實現(xiàn)的的收入，借記記本科目，貸貸記“主營業(yè)業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項項稅額的，還還應(yīng)進行相應(yīng)應(yīng)的處理。四、本科目期末末貸余額，反反映小企業(yè)預(yù)預(yù)收的款項；期末如為借借余額，反映小企企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷銷的款項。2201應(yīng)付職職工薪酬一、本科目核算算小企業(yè)根據(jù)據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)應(yīng)付給職工的的各種薪酬。二、本科目可按按“職工工資資、獎金、津津貼和補貼”、“職職工福利費”、“社會保險費”、“住住房公積金”、“工工會經(jīng)費和職職工教育經(jīng)費費”、“非貨貨幣性福利”、“辭辭退福利”等等進行明細核核算。三、應(yīng)付職工薪薪酬的主要賬賬務(wù)處理。（一）月度終了了，應(yīng)當(dāng)將本本月應(yīng)發(fā)的職職工薪酬區(qū)分分以下情況進進行分

53、配：1小企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)部門（提供供勞務(wù)）人員員的職工薪酬酬，借記“生生產(chǎn)成本”、“制造造費用”等科科目，貸記本本科目。2應(yīng)由在建工工程負擔(dān)的職職工薪酬，借借記“在建工工程”科目，貸貸記本科目。3管理部門人人員的職工薪薪酬和因解除除與職工的勞勞動關(guān)系給予予的補償，借記“管管理費用”科科目，貸記本本科目。53-Paage54-4銷售人員的的職工薪酬，借借記“銷售費費用”科目，貸貸記本科目。5以其自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職職工作為職工工薪酬的，借借記“管理費費用”、“生產(chǎn)成本”、“制制造費用”、“銷銷售費用”等等科目，貸記記本科目。（二）小企業(yè)發(fā)發(fā)放職工薪酬酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以以下情況進行行處理：1向職工支付付工資、獎

54、金金、津貼、福福利費等，從從應(yīng)付職工薪薪酬中扣還的各種款款項（代墊的的家屬藥費、個個人所得稅等等）等，借記記本科目，貸記“庫存存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”、“其其他應(yīng)收款”、“應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅稅”等科目。2支付工會經(jīng)經(jīng)費和職工教教育經(jīng)費用于于工會活動和和職工培訓(xùn)，借借記本科目，貸記記“銀行存款款”等科目。3按照國家有有關(guān)規(guī)定繳納納社會保險費費和住房公積積金，借記本本科目，貸記“銀行行存款”科目目。4以其自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職職工的，借記記本科目，貸貸記“主營業(yè)業(yè)務(wù)收入”科目；同同，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成成本。涉及增增值稅銷項稅稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的的處理。5因解除與職職工的勞動關(guān)關(guān)系給予職工工的

55、補償，借借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目。四、本科目期末末貸余額，反反映小企業(yè)應(yīng)應(yīng)付未付的職職工薪酬。2301應(yīng)交稅稅費一、本科目核算算小企業(yè)按照照稅法等規(guī)定定計算應(yīng)交納納的各種稅費費，包括增值稅、消消費稅、營業(yè)業(yè)稅、所得稅稅、資源稅、土土地增值稅、城城市維護建設(shè)稅、房房產(chǎn)稅、土地地使用稅、車車船使用稅、教教育費附加、礦礦產(chǎn)資源補償費等。小企業(yè)代扣代繳繳的個人所得得稅等，也通通過本科目核核算。二、本科目可按按應(yīng)交的稅費費項目進行明明細核算。54-Paage55-應(yīng)交增值稅還應(yīng)應(yīng)分別“進項項稅額”、“銷銷項稅額”、“出出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出出”、“已交交稅金”、“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出

56、未交增值值稅”、“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出多交增值值稅”等設(shè)置專欄欄。小規(guī)模納稅人只只需設(shè)置“應(yīng)應(yīng)交增值稅”明明細科目，不不需要在“應(yīng)應(yīng)交增值稅”明細細科目中設(shè)置置上述專欄。三、應(yīng)交稅費的的主要賬務(wù)處處理。（一）應(yīng)交增值值稅的主要賬賬務(wù)處理。1小企業(yè)采購購物資等，按按照應(yīng)計入采采購成本的金金額，借記“在在途物資”或“原原材料”、“庫庫存商品”等等科目，按可可抵扣的增值值稅額，借記本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅進項稅額額），按照應(yīng)應(yīng)付或?qū)嶋H支支付的金額，貸記“應(yīng)付付賬款”、“銀銀行存款”等等科目。購入入物資發(fā)生退退貨，做相反的會計分錄錄。購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品，按照購購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品的買價和規(guī)規(guī)定的稅率計計算的進項稅額，借借記本

57、科目(應(yīng)交增值稅稅進項稅稅額)，按照照買價減去按規(guī)定計算的進進項稅額后的的差額，借記記“在途物資資”等科目，按按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的的價款，貸記記“應(yīng)付賬款款”、“庫存存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等科目。2銷售商品（提提供勞務(wù)），按按營業(yè)收入和和應(yīng)收取的增增值稅額，借借記“應(yīng)收賬款”、“銀銀行存款”等等科目，按照照專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記本科目目（應(yīng)交增值值稅銷項項稅額），按按確認的營業(yè)業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“其其他業(yè)務(wù)收入入”等科目。發(fā)發(fā)生銷售退回回，做相反的會計分錄錄。隨同商品出售但但單獨計價的的包裝物，按按規(guī)定應(yīng)交納納的增值，借借記“其他業(yè)務(wù)支出出”科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)

58、交增值稅銷項稅額額）。3出口產(chǎn)品按按規(guī)定退稅的的，借記“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記本本55-Paage56-科目（應(yīng)交增值值稅出口口退稅）。4小企業(yè)（小小規(guī)模納稅人人）以及小企企業(yè)（一般納納稅人）購入入材料等不能抵扣增增值稅的，發(fā)發(fā)生的增值稅稅計入材料等等的成本，借借記“在途物資”等科目目，貸記“銀銀行存款”等等科目，不通通過本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅進項稅稅額）核算。5將自產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)應(yīng)稅項目，如如用作福利發(fā)發(fā)放給職工等等，應(yīng)視同銷售計算算應(yīng)交增值稅稅，借記“管管理費用”、“生生產(chǎn)成本”、“制制造費用”、“銷售售費用”等科科目，貸記本本科目(應(yīng)交交增值稅銷項稅額)。6購進的物資資、在產(chǎn)品、產(chǎn)

59、產(chǎn)成品發(fā)生非非正常損失，以以及購進物資改變用途等原原因，其進項項稅額應(yīng)相應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科科目，借記“營營業(yè)外支出”、“在建建工程”等科科目，貸記本本科目(應(yīng)交交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出)。屬于轉(zhuǎn)作待處理理財產(chǎn)損失的的部分，應(yīng)與與遭受非正常常損失的購進進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品成本一一并處理。7本月上交本本月的應(yīng)交增增值稅，借記記本科目(應(yīng)應(yīng)交增值稅已交稅金)，貸記記“銀行存款款”科目。本本月上交上期期應(yīng)交未交的的增值稅，借記本科目（未未交增值稅），貸貸記“銀行存存款”科目。月度終了，將本本月應(yīng)交未交交增值稅自本本科目明細科科目（應(yīng)交增增值稅）轉(zhuǎn)入本科目目明細科目（未未交增值稅），借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交增值

60、稅轉(zhuǎn)出未交增增值稅），貸貸記本科目（未未交增值稅）；將本月多交交的增值稅自本科目明明細科目(應(yīng)應(yīng)交增值稅)轉(zhuǎn)入本科目目明細科目（未未交增值稅），借記本科科目（未交增增值稅），貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅）科科目。結(jié)轉(zhuǎn)后后，本科目明明細科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅）的的期末借余額，反映企企業(yè)尚未抵扣扣的增值稅。（二）應(yīng)交消費費稅的主要賬賬務(wù)處理。56-Paage57-1銷售需要交交納消費稅的的物資應(yīng)交的的消費稅，借借記“主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加”等等科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交消費稅）。退退稅，做相反反會計分錄。2以生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品用于在建建工程、非生生產(chǎn)機構(gòu)等，按按規(guī)定應(yīng)交納納的消費稅，借記記“在建工