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文檔簡介
1、實(shí)用財(cái)務(wù)會計(jì)分分錄一、實(shí)收資本及及資本公積 (一)實(shí)收收資本 1.收到投投資者投入的的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或或銀行存款) 貸貸:實(shí)收資本本 2.收到到投資人投入入的房屋、機(jī)機(jī)器設(shè)備等實(shí)實(shí)物,按評估估確認(rèn)價值 借借:固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸貸:實(shí)收資本本 3.收到到投資者投入入無形資產(chǎn)等等,按評估確確認(rèn)價值 借借:無形資產(chǎn)產(chǎn)等 貸貸:實(shí)收資本本 4.將資資本公積、盈盈余公積轉(zhuǎn)增增資本 借借:資本公積積(或盈余公公積) 貸:實(shí)收資本 (二)資本本公積 1.捐贈公公積(1)接接受捐贈的貨貨幣資金,按按實(shí)際收到的的捐贈款入帳帳借:現(xiàn)金(或銀銀行存款) 貸:資本公公積 (2)接受受捐贈的固定定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(根
2、根據(jù)同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場價格格或有關(guān)憑據(jù)據(jù)) 貸:資本公公積(固定資資產(chǎn)凈值) 貸:累計(jì)折折舊(3)接受捐贈贈的商品等,根根據(jù)有關(guān)資料料確定的商品品等的實(shí)際進(jìn)進(jìn)價入帳(庫庫存商品采用用售價核算的的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價) 借:庫存商商品 貸:資本本公積等 2.資本折折算差額企業(yè)業(yè)實(shí)際收到外外幣投資時,由由于匯率變動動而發(fā)生的有有關(guān)資產(chǎn)帳戶戶與實(shí)收資本本帳戶折合記記帳本位幣的的差額: 借:銀行存存款借:固定定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本借借或貸:資本本公積 3.投資者者繳付的出資資額大于注冊冊資本產(chǎn)生的的差額計(jì)入資資本公積借:銀行存款等等貸:實(shí)收資資本貸:資本本公積4.法法定財(cái)產(chǎn)重估估增值借:材材料物資借:固定資
3、產(chǎn)貸貸:資本公積積 二、借入款款項(xiàng) (一)短期期借款 1.借入各各種短期借款款借:銀行存存款貸:短期期借款2.發(fā)生的的短期借款利利息借:財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用貸:預(yù)預(yù)提費(fèi)用(或或銀行存款) 3.歸還短短期借款借:短期借款貸貸:銀行存款款 (二)長期期借款 1.借入各各種長期借款款借:銀行存存款(或在建建工程、固定定資產(chǎn)等) 貸:長期借借款2.發(fā)生生的長期借款款利息支出,在在固定資產(chǎn)尚尚未交付使用用或雖已交付付使用但尚未未辦理竣工決決算之前發(fā)生生的,計(jì)入固固定資產(chǎn)的購購建成本借:在建工程(或或固定資產(chǎn)) 貸:長期借借款3.長期期借款的利息息支出,在固固定資產(chǎn)已辦辦理竣工決算算后發(fā)生的,計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益借:財(cái)
4、務(wù)費(fèi)費(fèi)用貸:長期期借款4.歸歸還長期借款款借:長期借借款貸:銀行行存款 (三)應(yīng)付付債券 1.按面值值發(fā)行的債券券,按實(shí)際收收到的債券款款借:銀行存存款等貸:應(yīng)應(yīng)付債券(債債券面值) 2.溢價發(fā)發(fā)行的債券,收收到債券款時時借:銀行存存款(實(shí)際收收到的金額) 貸:應(yīng)付債債券(債券面面值) 貸:應(yīng)付債債券(債券溢溢價) 3.折價發(fā)發(fā)行的債券,收收到債券款時時借:銀行存存款(實(shí)際收收到的金額) 借:應(yīng)付債債券(債券折折價) 貸:應(yīng)付債債券(債券面面值) 4.企業(yè)按按期提取應(yīng)付付債券利息借借:財(cái)務(wù)費(fèi)用用(或在建工工程) 貸:應(yīng)付債債券(應(yīng)計(jì)利利息) 5.溢價發(fā)發(fā)行的債券,按按期攤銷和計(jì)計(jì)算應(yīng)計(jì)利息息時
5、借:應(yīng)付付債券(債券券溢價) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(或在建建工程)(應(yīng)應(yīng)計(jì)利息與溢溢價攤銷額的的差額) 貸:應(yīng)付債債券(應(yīng)計(jì)利利息) 6.折價發(fā)發(fā)行的債券,按按期攤銷和計(jì)計(jì)算應(yīng)計(jì)利息息時借:財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用(或在在建工程)(應(yīng)應(yīng)計(jì)利息與折折價攤銷額的的合計(jì)數(shù)) 貸:應(yīng)付債債券(債券折折價)(應(yīng)攤攤銷的折價金金額) 貸:應(yīng)付債債券(應(yīng)計(jì)利利息) 7.債券到到期,支付債債券本息借:應(yīng)付債券(債債券面值、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息) 貸:銀行存存款等 三、商品購購進(jìn)、銷售、儲儲存、加工及及出租 (一)商品品購進(jìn) 1.采用進(jìn)進(jìn)價核算的商商品購進(jìn)(11)購進(jìn)商品品驗(yàn)收入庫,同同時支付貨款款或開出、承承兌商業(yè)匯票票采用支票等等結(jié)算方
6、式借借:商品采購購(商品進(jìn)價價) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用) 貸:銀行存存款(全部價價款) 同時,借:庫存商品貸貸:商品采購購 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式借:商品品采購(商品品進(jìn)價) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用) 貸:銀行存存款(進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用) 貸:應(yīng)付票票據(jù)(商品進(jìn)進(jìn)價) 同時,借:庫存商品貸貸:商品采購購(2)購進(jìn)進(jìn)商品,先承承付貨款或開開出、承兌商商業(yè)匯票,后后驗(yàn)收入庫采用支票等等結(jié)算方式支支付貨款時,借借:商品采購購(商品進(jìn)價價) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用) 貸:銀行存存款(全部價價款) 商品驗(yàn)收入入庫時,借:庫存商品(商商品進(jìn)價) 貸:商品采采購(商品進(jìn)進(jìn)價) 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方
7、式開出、承承兌商業(yè)匯票票時借:商品品采購(商品品進(jìn)價) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用) 貸:銀行存存款(進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用) 貸:應(yīng)付票票據(jù)(商品進(jìn)進(jìn)價) 商品驗(yàn)收入入庫時,借:庫存商品(商商品進(jìn)價) 貸:商品采采購(商品進(jìn)進(jìn)價) (3)購進(jìn)進(jìn)商品,先驗(yàn)驗(yàn)收入庫,后后支付貨款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票,月月終時記帳借借:庫存商品品(暫估進(jìn)價價) 貸:應(yīng)付帳帳款(暫估進(jìn)進(jìn)價) 月終尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的商商品,下月初初對上述分錄錄用紅字沖回回借:庫存商商品(紅字) 貸:應(yīng)付帳帳款(紅字) 付款時,分分錄同(1) 2.進(jìn)口商商品(1)對對外支付貨款款,按商品進(jìn)進(jìn)價借:商品品采購貸:銀銀行存款
8、如支支付的外匯是是從調(diào)劑市場場購進(jìn)的外匯匯,應(yīng)同時按按進(jìn)口商品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)進(jìn)外匯價差增增加進(jìn)口商品品的采購成本本。 借:商品采采購貸:外匯匯價差(2)如如以離岸價成成交,對外支支付運(yùn)保費(fèi)等等,按實(shí)際金金額借:商品品采購貸:銀銀行存款(33)支付進(jìn)口口環(huán)節(jié)應(yīng)交納納的各種稅金金借:商品采采購貸:應(yīng)交交稅金交納時時,借:應(yīng)交交稅金貸:銀銀行存款(44)進(jìn)口商品品驗(yàn)收入庫借借:庫存商品品貸:商品采采購3.采用用售價核算的的商品購進(jìn)(11)購進(jìn)商品品驗(yàn)收入庫,同同時支付貨款款或開出承兌兌商業(yè)匯票采用支票等等結(jié)算方式借借:商品采購購(商品進(jìn)價價) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用) 貸:銀行存存款(全部價價款
9、) 同時,借:庫存商品(商商品售價) 貸:商品采采購(商品進(jìn)進(jìn)價) 貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價大于于進(jìn)價的差額額,如商品進(jìn)進(jìn)價小于商品品售價,應(yīng)借借記“商品進(jìn)銷差差價”科目,下同同) 采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式借:商品品采購(商品品進(jìn)價) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用) 貸:銀行存存款(進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用) 貸:應(yīng)付票票據(jù)(商品進(jìn)進(jìn)價) 商品驗(yàn)收入入庫時,借:庫存商品(商商品售價) 貸:商品采采購(商品進(jìn)進(jìn)價) 貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價大于于進(jìn)價的差額額) (2)商品品購進(jìn),先承承付貨款或開開出、承兌商商業(yè)匯票,后后驗(yàn)收商品入入庫支付貨款款時,借:商商品采購(商商品進(jìn)價) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)
10、費(fèi)用) 貸:銀行存存款(全部價價款)等商品品到達(dá)驗(yàn)收入入庫時,借:庫存商品(商商品售價) 貸:商品采采購(商品進(jìn)進(jìn)價) 貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價大于于進(jìn)價的差額額) (3)商品品購進(jìn),先驗(yàn)驗(yàn)收入庫后承承付貨款或開開出、承兌商商業(yè)匯票,月月終時記帳商商品驗(yàn)收入庫庫時,借:庫庫存商品(商商品售價) 貸:應(yīng)付帳帳款(暫估進(jìn)進(jìn)價) 貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價與暫暫估進(jìn)價的差差額) 月終尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的商商品,下月初初對上述分錄錄用紅字沖回回借:庫存商商品(商品售售價)(紅字字) 貸:應(yīng)付帳帳款(暫估進(jìn)進(jìn)價)(紅字字) 貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價與暫暫估進(jìn)價的差差額
11、)(紅字字) 付款時,分分錄同(1) 4.農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品收購(11)自營收購購按實(shí)際支付付的農(nóng)副產(chǎn)品品價款借:商商品采購貸:銀行存款(或或現(xiàn)金) 計(jì)算收購購的應(yīng)稅農(nóng)副副產(chǎn)品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅等等借:商品采采購貸:應(yīng)交交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)驗(yàn)收入庫,按按農(nóng)副產(chǎn)品收收購價款和應(yīng)應(yīng)交的產(chǎn)品稅稅等借:庫存存商品貸:商商品采購(22)預(yù)購 發(fā)放預(yù)購購定金時,按按實(shí)際發(fā)放金金額借:預(yù)付付帳款貸:銀銀行存款(或或現(xiàn)金) 收到預(yù)購購農(nóng)副產(chǎn)品,按按農(nóng)副產(chǎn)品價價款借:商品品采購貸:預(yù)預(yù)付帳款補(bǔ)付付不足貨款借借:預(yù)付帳款款貸:銀行存存款(或現(xiàn)金金) 退回多付的的貨款借:銀銀行存款(或或現(xiàn)金) 貸:預(yù)付帳帳款計(jì)算收購應(yīng)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)
12、品品應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅等借:商品采購貸貸:應(yīng)交稅金金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)驗(yàn)收入庫,按按農(nóng)副產(chǎn)品價價款和應(yīng)交納納的稅金等借借:庫存商品品貸:商品采采購5.購進(jìn)進(jìn)商品溢余和和短缺(1)購購進(jìn)商品的溢溢余發(fā)生商品品溢余時,通通過“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。 采用進(jìn)價價核算的商品品借:庫存商商品(商品進(jìn)進(jìn)價) 貸:待處理理財(cái)產(chǎn)損溢(商商品進(jìn)價) 采用售價價核算的商品品借:庫存商商品(商品售售價) 貸:待處理理財(cái)產(chǎn)損溢(商商品進(jìn)價) 貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價大于于進(jìn)價的差額額) 查明原因分分別不同情況況進(jìn)行處理: 屬于自然然溢余,作營營業(yè)外收入借借:待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入入屬于供貨單單位多發(fā)商品品,
13、本企業(yè)同同意補(bǔ)作購進(jìn)進(jìn),補(bǔ)付貨款款時,按補(bǔ)付付金額借:待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢貸:銀行行存款屬于供貨單單位多發(fā)商品品,本企業(yè)不不同意補(bǔ)作購購進(jìn),應(yīng)按溢溢余金額減少少庫存商品借借:待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫存商品同同時,將溢余余商品作為代代管商品處理理。 (2)購進(jìn)進(jìn)商品短缺與與損耗尚待查明原原因和需要報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷銷的短缺及損損耗,應(yīng)先通通過“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算借借:待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢(商商品短缺金額額) 貸:商品采采購(商品短短缺金額) 查明原因后后,分別處理理: 屬于應(yīng)由由供應(yīng)單位、運(yùn)運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保保險(xiǎn)公司或其其他過失人負(fù)負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p損失借:應(yīng)付付帳款(或其其他應(yīng)付款) 貸:待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 屬
14、于自然然災(zāi)害造成的的損失,應(yīng)將將扣除殘料價價值和保險(xiǎn)公公司賠款后的的凈損失轉(zhuǎn)作作“營業(yè)外支出出” 借:營業(yè)外外支出非常損失失貸:待處理理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法收收回的其他損損失,報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。 借:經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 (二)商品品銷售 1.商品銷銷售的實(shí)現(xiàn)(11)國內(nèi)銷售售采用支票等等結(jié)算方式,按按商品售價借借:銀行存款款貸:商品銷銷售收入采用委托銀銀行收款、異異地托收承付付結(jié)算方式,發(fā)發(fā)出商品時支支付的代墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi),借:應(yīng)收帳款貸貸:銀行存款款辦妥托收手手續(xù)時,按商商品售價借:應(yīng)收帳款貸貸:商品銷售售收入收到商商品價款及代代墊的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)時,按實(shí)際際收到帳款借借:銀行存款
15、款貸:應(yīng)收帳帳款采用商業(yè)匯匯票結(jié)算方式式,收到購貨貨方開出并承承兌的商業(yè)匯匯票時,作為為銷售實(shí)現(xiàn)借借:應(yīng)收票據(jù)據(jù)貸:商品銷銷售收入商業(yè)業(yè)匯票到期收收回貨款借:銀行存款貸貸:應(yīng)收票據(jù)據(jù)如在票據(jù)到到期前,持匯匯票向開戶銀銀行申請貼現(xiàn)現(xiàn),取得銀行行貼現(xiàn)款時借借:銀行存款款(票面金額額扣除貼現(xiàn)息息后的凈額) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(貼現(xiàn)息息) 貸:應(yīng)收票票據(jù)(票面金金額) 零售商品品銷售,每日日營業(yè)終了將將銷貨款送交交銀行借:銀銀行存款貸:商品銷售收收入(2)出出口銷售出口商品收收到運(yùn)輸部門門的有關(guān)單據(jù)據(jù)并向銀行辦辦理交單借:應(yīng)收帳款貸貸:商品銷售售收入同時,結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品品銷售成本借借:商品銷售售成本貸:庫
16、庫存商品出口商品應(yīng)應(yīng)退的稅金作作為沖減出口口商品銷售成成本處理企業(yè)業(yè)每月計(jì)算應(yīng)應(yīng)退的退稅收收入借:應(yīng)交交稅金貸:商商品銷售成本本收到退稅款款時借:銀行行存款貸:應(yīng)應(yīng)交稅金商品出庫后后到辦妥運(yùn)輸輸手續(xù)前發(fā)生生的費(fèi)用作為為經(jīng)營費(fèi)用,按按實(shí)際發(fā)生額額借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用貸:銀行行存款收到銀行的的結(jié)匯水單借借:銀行存款款貸:應(yīng)收帳帳款期末按國家家外匯牌價折折合人民幣而而發(fā)生的匯兌兌損益,記入入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目按合同規(guī)定定應(yīng)付國外的的傭金直接認(rèn)認(rèn)定到商品的的傭金,借:商品銷售收收入貸:應(yīng)收收帳款(或應(yīng)應(yīng)付帳款) 不能直接認(rèn)認(rèn)定的累計(jì)傭傭金借:經(jīng)營營費(fèi)用貸:銀銀行存款(33)分期收款款銷售發(fā)出商品
17、時時,按商品進(jìn)進(jìn)貨原價借:分期收款發(fā)發(fā)出商品貸:庫存商品每期銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)時借:應(yīng)應(yīng)收帳款等貸貸:商品銷售售收入計(jì)算出本期期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷銷售成本(按按全部銷售成成本與全部銷銷售收入的比比率計(jì)算) 借:商品銷銷售成本貸:分期收款發(fā)發(fā)出商品2.商品銷售退退回、折扣與與折讓(1)商商品銷售退回回本月發(fā)生的的銷售退回,不不論是屬于本本年度還是以以前年度銷售售的,均應(yīng)沖沖減本月的銷銷售收入。 借:商品銷銷售收入貸:銀行存款(或或應(yīng)付帳款) 如已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本的的銷售退回,還還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本借借:庫存商品品貸:商品銷銷售成本(22)商品銷售售折扣與折讓讓 發(fā)生銷售售折扣與折讓讓時借:銀行行存款(應(yīng)收收帳款
18、扣除折折扣與折讓后后的金額) 借:銷售折折扣與折讓(折折扣和折讓金金額) 貸:應(yīng)收帳帳款(應(yīng)收帳帳款全額) 結(jié)轉(zhuǎn)銷售售折扣與折讓讓借:本年利利潤貸:銷售售折扣與折讓讓3.商品銷銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) (1)采用用進(jìn)價核算的的商品,可以以采用先進(jìn)先先出法、加權(quán)權(quán)平均法、移移動加權(quán)平均均法、個別計(jì)計(jì)價法、毛利利率法、后進(jìn)進(jìn)先出法等方方法計(jì)算商品品銷售成本,定定期結(jié)轉(zhuǎn)商品品銷售成本借借:商品銷售售成本貸:庫庫存商品(22)采用售價價核算的商品品,在商品銷銷售時按商品品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本借:商品銷售成成本貸:庫存存商品月份終終了,可以采采用綜合差價價分?jǐn)偡ɑ蚍址诸惙止窠M分分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷銷差價借:商商
19、品進(jìn)銷差價價貸:商品銷銷售成本 (三)商品品儲存1.商商品調(diào)價(11)調(diào)整商品品進(jìn)價商品進(jìn)進(jìn)價的調(diào)整,一一般不再調(diào)整整庫存商品的的價格和進(jìn)銷銷差價,故可可不作會計(jì)分分錄。 (2)調(diào)整整商品售價采采用進(jìn)價核算算的商品,調(diào)調(diào)價時可不作作會計(jì)分錄,商商品銷售時按按調(diào)價后的價價格反映銷售售收入。 采用售價核核算的商品,調(diào)調(diào)高售價的差差額相應(yīng)調(diào)增增庫存商品借借:庫存商品品貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價調(diào)低低售價的差額額相應(yīng)調(diào)減庫庫存商品借:商品進(jìn)銷差差價貸:庫存存商品2.商商品削價(11)提取商品品削價準(zhǔn)備的的企業(yè) 提取商品品削價損失準(zhǔn)準(zhǔn)備時,按實(shí)實(shí)際提取的金金額調(diào)整商品品銷售成本借借:商品銷售售成本貸:商商品削價
20、準(zhǔn)備備用提取的商商品削價準(zhǔn)備備彌補(bǔ)商品削削價損失(指指已銷商品的的售價低于進(jìn)進(jìn)價的差額) 借:商品削削價準(zhǔn)備貸:商品銷售成成本(2)不不提取商品削削價準(zhǔn)備的企企業(yè),發(fā)生的的商品削價損損失直接在當(dāng)當(dāng)期的損益中中體現(xiàn)。 3.庫存商商品溢余和短短缺(1)商商品盤點(diǎn)溢余余在發(fā)生商品品盤點(diǎn)溢余時時,先通過“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。 采用進(jìn)價價核算的商品品借:庫存商商品(商品進(jìn)進(jìn)價) 貸:待處理理財(cái)產(chǎn)損溢(商商品進(jìn)價) 采用售價價核算的商品品借:庫存商商品(商品售售價) 貸:待處理理財(cái)產(chǎn)損溢(商商品進(jìn)價) 貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額) 報(bào)經(jīng)部門批批準(zhǔn)后,作沖沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理借:待
21、待處理財(cái)產(chǎn)損損溢貸:經(jīng)營營費(fèi)用(2)商商品盤點(diǎn)短缺缺發(fā)生商品盤盤點(diǎn)短缺時,先先通過“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。 采用進(jìn)價價核算的商品品借:待處理理財(cái)產(chǎn)損溢(商商品進(jìn)價) 貸:庫存商商品(商品進(jìn)進(jìn)價) 采用售價價核算的商品品借:待處理理財(cái)產(chǎn)損溢(商商品進(jìn)價) 借:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額) 貸:庫存商商品(商品售售價) 查明原因后后,分別情況況進(jìn)行處理: 屬于應(yīng)由由保險(xiǎn)公司或或其他過失人人賠償?shù)膿p失失借:其他應(yīng)應(yīng)收款貸:待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢屬于自然災(zāi)災(zāi)害造成的損損失,應(yīng)將扣扣除殘料價值值和保險(xiǎn)公司司賠款后的凈凈損失借:營營業(yè)外支出非常損失失貸:待處理理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法收收回的其他
22、損損失借:經(jīng)營營費(fèi)用貸:待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢(四)代代購代銷商品品1.委托代代銷商品(11)發(fā)交受托托單位代銷商商品采用進(jìn)價核核算的商品借借:庫存商品品委托代銷銷商品(商品品進(jìn)價) 貸:庫存商商品有關(guān)明細(xì)細(xì)科目(商品品進(jìn)價) 采用售價價核算的商品品借:庫存商商品委托代銷銷商品(商品品售價) 貸:庫存商商品有關(guān)明細(xì)細(xì)科目(商品品售價) (2)收到到代銷單位報(bào)報(bào)來的代銷清清單借:應(yīng)收收帳款代銷單位位(商品售價價扣除代銷手手續(xù)費(fèi)后的差差額) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(代銷手手續(xù)費(fèi)) 貸:商品銷銷售收入(商商品售價) (3)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷售成成本采用進(jìn)價核核算的商品借借:商品銷售售成本(商品品進(jìn)價) 貸:庫存商商品
23、委托代銷銷商品(商品品進(jìn)價) 采用售價價核算的商品品平時按代銷銷商品售價結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本借:商品銷售成成本(商品售售價) 貸:庫存商商品委托代銷銷商品(商品品售價) 月終,結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷委托代代銷商品的進(jìn)進(jìn)銷差價借:商品進(jìn)銷差差價(商品售售價與進(jìn)價的的差額) 貸:商品銷銷售成本(商商品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額) (4)收到到代銷單位交交來扣除代銷銷手續(xù)費(fèi)后的的貨款凈額借借:銀行存款款貸:應(yīng)收帳帳款代銷單位22.接受代銷銷商品(1)收收到代銷商品品(指不收手手續(xù)費(fèi)的實(shí)物物代銷方式) 采用進(jìn)價價核算的商品品,按接收價價借:受托代代銷商品貸:代銷商品款款采用售價核核算的商品借借:受托代銷銷商品(商品品售價) 貸:代
24、銷商商品款(商品品接收價) 貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價與接接收價的差額額) (2)接受受代銷商品銷銷售后,按實(shí)實(shí)際售價借:銀行存款(或或應(yīng)收帳款) 貸:商品銷銷售收入(33)結(jié)轉(zhuǎn)商品品銷售成本采用進(jìn)價核核算的商品借借:商品銷售售成本(商品品接收價) 貸:受托代代銷商品(商商品接收價) 同時,借:代銷商品款款(商品接收收價) 貸:應(yīng)付帳帳款(商品接接收價) 采用售價價核算的商品品借:商品銷銷售成本(商商品售價) 貸:受托代代銷商品(商商品售價) 同時,借:代銷商品款款(商品接收收價) 貸:應(yīng)付帳帳款(商品接接收價) 月份終了,已已銷代銷商品品與自營商品品一并分?jǐn)傔M(jìn)進(jìn)銷差價,借借:商品進(jìn)銷銷差
25、價貸:商商品銷售成本本(4)付還還委托單位商商品款,按商商品接收價借借:應(yīng)付帳款款貸:銀行存存款3.采用用收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)方式代購、代代銷商品(11)代購商品品(包括代理理進(jìn)口) 收到受托托單位的收購購資金借:銀銀行存款貸:應(yīng)付帳款等等支付代購商商品的貨款并并計(jì)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入借:應(yīng)應(yīng)付帳款等貸貸:代購代銷銷收入貸:銀銀行存款(22)代銷商品品(包括代理理出口) 企業(yè)辦理理代銷業(yè)務(wù)銷銷售貨款借:銀行存款貸貸:應(yīng)付帳款款等歸還代銷商商品貨款并計(jì)計(jì)算代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)收入借:應(yīng)付帳款等等貸:代購代代銷收入貸:銀行存款 (五)商品品加工1.自自行加工(11)發(fā)出用于于加工的庫存存商品采用進(jìn)價核核算的商品,按按商
26、品進(jìn)價借借:加工商品品貸:庫存商商品采用售價核核算的商品借借:加工商品品(商品進(jìn)價價) 借:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額) 貸:庫存商商品(商品售售價) (2)發(fā)生生的加工費(fèi)用用,按實(shí)際發(fā)發(fā)生額借:加加工商品貸:其他業(yè)務(wù)支支出(或銀行行存款) (3)加工工商品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅或或增值稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅等 借:加工商商品貸:應(yīng)交交稅金(4)加加工商品應(yīng)交交納的教育費(fèi)費(fèi)附加借:加加工商品貸:其他應(yīng)交款款(5)加工工完成,商品品驗(yàn)收入庫采用進(jìn)價核核算的商品,按按加工前商品品的進(jìn)貨原價價和加工過程程中發(fā)生的加加工費(fèi)用、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、加工工稅金和教育育費(fèi)附加等借借:庫存商品品貸:加工商商品采
27、用售價核核算的商品借借:庫存商品品(加工完成成后新商品的的售價) 貸:加工商商品(加工前前商品的進(jìn)貨貨原價、加工工費(fèi)用、加工工稅金和教育育費(fèi)附加等) 貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價與商商品加工成本本的差額) 2.委托其其他單位加工工(1)發(fā)出出委托加工的的庫存商品,分分錄同上(11) (2)支付付委托加工商商品的加工費(fèi)費(fèi)用、稅金等等,按實(shí)際支支付金額借:加工商品貸貸:銀行存款款(3)收回回委托加工商商品采用進(jìn)價核核算的商品,按按委托加工商商品的實(shí)際加加工成本借:庫存商品貸貸:加工商品品 采用售價價核算的商品品借:庫存商商品(加工完完成后新商品品的售價) 貸:加工商商品(委托加加工商品的實(shí)實(shí)際加
28、工成本本) 貸:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品新售價與與商品加工成成本的差額) (六)出租租商品 1.購進(jìn)出出租商品借:商品采購借借:經(jīng)營費(fèi)用用貸:銀行存存款等2.從從庫存商品中中劃出轉(zhuǎn)作出出租的商品(11)采用進(jìn)價價核算的商品品,按商品進(jìn)進(jìn)價借:出租租商品出租商品品原價貸:庫庫存商品(22)采用售價價核算的商品品借:出租商商品出租商品品原價(商品品進(jìn)價) 借:商品進(jìn)進(jìn)銷差價(商商品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額) 貸:庫存商商品(商品售售價) 3.收到出出租商品的租租金收入,按按實(shí)際收到金金額借:銀行行存款貸:其其他業(yè)務(wù)收入入4.出租商商品攤銷,按按應(yīng)攤銷金額額借:其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸:出租商品出租商品品攤銷5.出
29、出租商品修理理,發(fā)生的修修理費(fèi)用借:其他業(yè)務(wù)支支出貸:銀行行存款6.出出租商品出售售或報(bào)廢借:出租商品出租商品品攤銷(已攤攤銷額) 借:其他業(yè)業(yè)務(wù)支出(帳帳面原價與已已攤銷數(shù)額的的差額) 貸:出租商商品出租商品品原價(商品品帳面原價) 四、材料物物資、包裝物物、低值易耗耗品 (一)材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品購進(jìn) 1.購進(jìn)材材料物資、包包裝物、低值值易耗品等,驗(yàn)驗(yàn)收入庫同時時支付貨款,按按其實(shí)際成本本(包括進(jìn)價價和運(yùn)雜費(fèi)等等) 借:材料物物資貸:銀行行存款2.購購進(jìn)材料物資資等,先驗(yàn)收收入庫后支付付貨款,按其其實(shí)際成本(或或估計(jì)成本) 借:材料物物資等貸:應(yīng)應(yīng)付帳款實(shí)際際支付貨款時時借:
30、應(yīng)付帳帳款貸:銀行行存款3.購購進(jìn)材料物資資等,先支付付貨款后驗(yàn)收收入庫支付貨貨款時借:應(yīng)應(yīng)付帳款貸:銀行存款材材料物資等驗(yàn)驗(yàn)收入庫時借借:材料物資資貸:應(yīng)付帳帳款 (二)材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品的領(lǐng)用用、攤銷及銷銷售1.材料料物資的領(lǐng)用用、銷售(11)用于業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備備維修、勞動動保護(hù)、辦公公等方面的材材料物資,按按其實(shí)際成本本借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用貸:材料料物資(2)用用于在建工程程的材料物資資,按其實(shí)際際成本借:在在建工程貸:材料物資(33)對外銷售售的材料物資資,取得銷售售收入時,按按實(shí)際銷售收收入借:銀行行存款貸:其其他業(yè)務(wù)收入入結(jié)轉(zhuǎn)材料物物資的銷售成成本時,按其其實(shí)際成本借借
31、:其他業(yè)務(wù)務(wù)支出貸:材材料物資2.包裝物的領(lǐng)領(lǐng)用、攤銷、出出租、出借及及銷售(1)企企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用用包裝物,按按規(guī)定方法進(jìn)進(jìn)行攤銷借:經(jīng)營費(fèi)用貸貸:包裝物(22)隨同商品品出售不單獨(dú)獨(dú)計(jì)價的包裝裝物借:經(jīng)營營費(fèi)用貸:包包裝物(3)隨隨同商品出售售單獨(dú)計(jì)價的的包裝物借:其他業(yè)務(wù)支支出貸:包裝裝物(4)出出租、出借包包裝物(采用用一次或分期期攤銷) 出租、出出借包裝物,在在第一次領(lǐng)用用新包裝物借借:其他業(yè)務(wù)務(wù)支出(指出出租包裝物) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(指出借借包裝物) 貸:包裝物物出租、出借借包裝物金額額較大的,可可分期攤銷,在在第一次領(lǐng)用用新包裝物時時借:待攤費(fèi)費(fèi)用貸:包裝裝物分期攤銷銷時: 借:其他
32、業(yè)業(yè)務(wù)支出(指指出租包裝物物) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(指出借借包裝物) 貸:待攤費(fèi)費(fèi)用收到出租、出出借包裝物的的押金借:銀銀行存款(或或現(xiàn)金) 貸:其他應(yīng)應(yīng)付款收到出租包包裝物的租金金借:銀行存存款(或現(xiàn)金金等) 貸:其他業(yè)業(yè)務(wù)收入出租、出借借包裝物發(fā)生生的修理費(fèi)用用借:其他業(yè)業(yè)務(wù)支出(指指出租包裝物物) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(指出借借包裝物) 貸:銀行存存款逾期未退包包裝物沒收的的押金借:其其他應(yīng)付款貸貸:營業(yè)外收收入 (5)出租租、出借包裝裝物(采用五五五攤銷法) 發(fā)出出租租、出借包裝裝物借:包裝裝物(出租包包裝物、出借借包裝物) 貸:包裝物物(庫存包裝裝物) 月終計(jì)提提出租、出借借包裝物的攤攤銷額(
33、按實(shí)實(shí)際成本的550) 借:其他業(yè)業(yè)務(wù)支出(指指出租包裝物物) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(指出借借包裝物) 貸:包裝物物(包裝物攤攤銷) 收回可以以繼續(xù)使用的的包裝物借:包裝物(庫庫存包裝物) 貸:包裝物物(出租包裝裝物、出借包包裝物) 收回不能能繼續(xù)使用的的包裝物將收收回的殘料價價值入帳借:材料物資貸貸:包裝物(出出租包裝物、出出借包裝物) 將包裝物的的攤余價值扣扣除殘料價值值后的差額,作作為報(bào)廢包裝裝物的攤銷額額借:其他業(yè)業(yè)務(wù)支出(指指出租包裝物物) 借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(指出借借包裝物) 貸:包裝物物(出租包裝裝物、出借包包裝物) 同時,將報(bào)報(bào)廢包裝物的的實(shí)際成本減減去殘料價值值后的差額與與已提攤銷對對
34、沖借:包裝裝物(包裝物物攤銷) 貸:包裝物物(出租包裝裝物、出借包包裝物) (6)低值值易耗品的領(lǐng)領(lǐng)用、攤銷采用一次攤攤銷在領(lǐng)用時時將其全部價價值攤?cè)胭M(fèi)用用借:管理費(fèi)費(fèi)用貸:低值值易耗品低值值易耗品報(bào)廢廢時,將報(bào)廢廢的殘料價值值作為低值易易耗品的減少少,沖減管理理費(fèi)用借:材材料物資貸:管理費(fèi)用采用分次攤攤銷領(lǐng)用低值值易耗品時,按按實(shí)際成本借借:待攤費(fèi)用用貸:低值易易耗品根據(jù)低低值易耗品的的耐用期限分分期攤?cè)胭M(fèi)用用借:管理費(fèi)費(fèi)用貸:待攤攤費(fèi)用低值易易耗品報(bào)廢時時,將攤余價價值扣除殘料料價值的差額額,作為報(bào)廢廢低值易耗品品的攤銷額借借:材料物資資(殘料價值值) 借:管理費(fèi)費(fèi)用(攤余價價值扣除殘料料
35、價值的差額額) 貸:待攤費(fèi)費(fèi)用(攤余價價值) 采用五五五攤銷領(lǐng)用時時,按實(shí)際成成本借:低值值易耗品(在在用低值易耗耗品) 貸:低值易易耗品(庫存存低值易耗品品) 根據(jù)本月領(lǐng)領(lǐng)用的低值易易耗品實(shí)際成成本的50,計(jì)算當(dāng)期期領(lǐng)用低值易易耗品的攤銷銷額借:管理理費(fèi)用貸:低低值易耗品(低低值易耗品攤攤銷) 低值易耗品品報(bào)廢時,將將報(bào)廢低值易易耗品實(shí)際成成本的50扣除殘料價價值后的差額額計(jì)入“管理費(fèi)用” 借:材料物物資(殘料價價值) 借:低值易易耗品(低值值易耗品攤銷銷)(已提攤攤銷額) 借:管理費(fèi)費(fèi)用(報(bào)廢低低值易耗品實(shí)實(shí)際成本的550減去殘殘料價值后的的差額) 貸:低值易易耗品(在用用低值易耗品品)(
36、報(bào)廢低低值易耗品的的實(shí)際成本) 五、貨幣資資金及結(jié)算款款項(xiàng) (一)貨幣幣資金1.現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款的收入(11)收到投資資者投入的貨貨幣資金借:銀行存款(或或現(xiàn)金) 貸:實(shí)收資資本(2)借借入款項(xiàng)借:銀行存款貸貸:短期借款款(或長期借借款) (3)收到到商品銷售帳帳款借:銀行行存款貸:商商品銷售收入入(或應(yīng)收帳帳款等) (4)收到到其他業(yè)務(wù)收收入款項(xiàng)借:銀行存款(或或現(xiàn)金) 貸:其他業(yè)業(yè)務(wù)收入(55)收到接受受投資企業(yè)分分回的投資利利潤借:銀行行存款等貸:投資收益(66)收回其他他應(yīng)收暫付款款項(xiàng)借:銀行行存款(或現(xiàn)現(xiàn)金) 貸:其他應(yīng)應(yīng)收款2.現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款的支出(11)歸還借款款借:短期借
37、借款(或長期期借款) 貸:銀行存存款(2)采采購商品借:商品采購貸貸:銀行存款款(3)購買買材料物資、包包裝物、低值值易耗品等借借:材料物資資(或包裝物物、低值易耗耗品) 貸:銀行存存款(4)交交納各種稅金金借:應(yīng)交稅稅金貸:銀行行存款(5)支支付投資人利利潤借:應(yīng)付付利潤貸:銀銀行存款(66)支付職工工工資借:應(yīng)應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金(7)支支付有關(guān)費(fèi)用用借:經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用(或管理理費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用) 貸:銀行存存款(或現(xiàn)金金) 3.貨幣資資金的劃轉(zhuǎn)(11)現(xiàn)金存入入銀行借:銀銀行存款貸:現(xiàn)金(2)自自銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金借:現(xiàn)金金貸:銀行存存款 (二)結(jié)算算款項(xiàng) 1.應(yīng)收票票據(jù)(1)收收到購貨方開開出、承
38、兌的的商業(yè)匯票借借:應(yīng)收票據(jù)據(jù)貸:商品銷銷售收入(22)企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收帳款改按按應(yīng)收票據(jù)結(jié)結(jié)算方式,在在收到購貨方方開出、承兌兌的商業(yè)匯票票時借:應(yīng)收收票據(jù)貸:應(yīng)應(yīng)收帳款(33)企業(yè)持未未到期的商業(yè)業(yè)匯票向銀行行貼現(xiàn)借:銀銀行存款(實(shí)實(shí)際收到的貼貼現(xiàn)金額) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(貼現(xiàn)息息) 貸:應(yīng)收票票據(jù)(票面價價值) (4)收回回應(yīng)收票據(jù)本本息借:銀行行存款(實(shí)際際收到的金額額) 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(利息部部分) 貸:應(yīng)收票票據(jù)(票面價價值) 2.應(yīng)收帳帳款 (1)企業(yè)業(yè)商品銷售發(fā)發(fā)生的應(yīng)收帳帳款借:應(yīng)收收帳款貸:商商品銷售收入入(2)企業(yè)業(yè)代購貨單位位墊付的包裝裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)借:應(yīng)收帳帳款貸:銀行行存款(3)企企業(yè)的應(yīng)收帳帳款改用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算,在在收到承兌的的商業(yè)匯票時時借:應(yīng)收票票據(jù)貸:應(yīng)收收帳款(4)企企業(yè)收到應(yīng)收收帳款時借:銀行存款等等貸:應(yīng)收帳帳款(5)核核銷壞帳損失失借:壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備(或管理理費(fèi)用) 貸:應(yīng)收帳帳款(6)已已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損損失,如果以以后又收回借借:應(yīng)收帳款款貸:壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備(或管理理費(fèi)用) 同時,借:銀行存款貸貸:應(yīng)收帳款款(7)貼現(xiàn)
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