基本財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)資料

1、./12 基本財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)目的與要求求了解企業(yè)財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)表的構(gòu)構(gòu)成 理解資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤表、現(xiàn)金金流量表的功功能 掌握資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤表和現(xiàn)金金流量表的編編制方法 了解其其它會計(jì)報(bào)表表的功能及編編制原理教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)點(diǎn)重點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤表表和現(xiàn)金流量量表的編制難點(diǎn) 現(xiàn)金流量量表 一、財(cái)務(wù)報(bào)表概概述（一）概念及其其構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表表是對企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量的結(jié)結(jié)構(gòu)性表述 ，財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表至少包包括如下部分分： 資產(chǎn)負(fù)債表表 利潤表 現(xiàn)金流量表表 所有者權(quán)益益（股東權(quán)益益）變動表 附注財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)報(bào)基礎(chǔ)是：持持續(xù)經(jīng)營。.cpaliives.ccom/taag/%e8

2、8%b4%aa2%e5%8a%a11%e6%88a%a5%e5%911%8a/=財(cái)務(wù)報(bào)表+其其他資料 =報(bào)報(bào)表+附注+其他資料注意：附注是財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的一一個(gè)重要組成成部分 分類：按資金運(yùn)動狀態(tài)態(tài)：靜態(tài)、動動態(tài)按編制時(shí)間：中中期、年度按編制基礎(chǔ)：個(gè)個(gè)別、合并按報(bào)送對象：內(nèi)內(nèi)部、外部 （二）會計(jì)信息息的產(chǎn)生過程程原始憑證的取得得 記賬憑證的的編制 （編編制會計(jì)分錄錄） 登登記賬 科目目匯總 （試算算平衡） 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的編制（三）財(cái)務(wù)報(bào)表表的編制要求求 以持續(xù)經(jīng)營營為基礎(chǔ)； 附附注披露不能能代替在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中的確確認(rèn)和計(jì)量； 一一致性； 重重要性； 資資產(chǎn)和負(fù)債，收收入和費(fèi)用不不能相互抵銷銷 可可比

3、性； 相相關(guān)披露； 時(shí)時(shí)間性 單單獨(dú)列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露露要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的顯著著位置至少披披露下列各項(xiàng)項(xiàng)：1.編報(bào)企業(yè)的的名稱；2.日或財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表涵蓋的會會計(jì)期間；3.人民幣金額額單位；4.財(cái)務(wù)報(bào)表是是合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以標(biāo)明。 二、資產(chǎn)負(fù)債債表（一）概念及其其作用 資產(chǎn)負(fù)債反映企業(yè)在某一一特定日期財(cái)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作作用反映了企業(yè)擁有有或控制的經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源及其其分布，資金金的來源及其構(gòu)成； 有助于分分析企業(yè)的償償債能力和財(cái)財(cái)務(wù)彈性； 有助于了了解企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)情況，預(yù)預(yù)測企業(yè)為了了財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。（二）資產(chǎn)負(fù)債債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表編制制單位：xxx公司 200

4、 xx年x月x日日 單位：萬元元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債長期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益合計(jì)（三）編制基礎(chǔ)礎(chǔ)與格式 1.該該報(bào)表為賬戶戶式結(jié)構(gòu)（左左右兩欄）；（報(bào)告式） 2.編編制的理論依依據(jù)是： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者者權(quán)益 3.反反映企業(yè)一定定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況，即該該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債和所有有者權(quán)益的構(gòu)構(gòu)成及其比例例關(guān)系； 4.報(bào)報(bào)表項(xiàng)目的排排列規(guī)則： 資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動動資產(chǎn)和非流流動資產(chǎn)，且且流動性大 的排在在前； 負(fù)債項(xiàng)目分為流動動負(fù)債和非流流動負(fù)債，到到期日近的 排在前前； 所有者權(quán)益益項(xiàng)目永久性大大

5、的排在前。 （四）資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表編制方方法年初數(shù)根據(jù)據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)編制制方法：填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列列交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收股利利、應(yīng)收利息息、固定資產(chǎn)產(chǎn)清理、工程程物資、短期期借款、應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)交交稅費(fèi)、應(yīng)付付股利、其他他應(yīng)付款、實(shí)實(shí)收資本、資資本公積、盈盈余公積、遞遞延所得稅資資產(chǎn)、遞延所所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列列貨幣資金、存貨貨根據(jù)有關(guān)明細(xì)科科目的余額計(jì)算填列列應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)、開開發(fā)支出、未未分配利潤根據(jù)總帳科目和和明細(xì)科目的余額分分析計(jì)算填列長期應(yīng)收款、長長期借款、應(yīng)應(yīng)付債券、長長期應(yīng)付款根據(jù)資產(chǎn)科目與

6、與其備抵科目抵消后后的凈額填列存貨、長期股權(quán)權(quán)投資、在建建工程、持有有至到期投資資、投資性房房地產(chǎn)、生物物資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)、長長期應(yīng)收款、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)付賬款根據(jù)總賬科目的的余額計(jì)算填填列貨幣資金：根據(jù)據(jù)庫存現(xiàn)金、銀銀行存款、其其他貨幣資金金科目余額的的合計(jì)數(shù)填列列存貨：包括原材材料、材料采采購、在產(chǎn)品品（生產(chǎn)成本本）、庫存商商品、周轉(zhuǎn)材材料科目，還還有委托加工工物資、委托托代銷商品、發(fā)發(fā)出商品、材材料成本差異異、存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備等特殊殊業(yè)務(wù)的科目目 根據(jù)有關(guān)明細(xì)科科目的余額計(jì)計(jì)算填列1. 應(yīng)收賬款款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬賬借方余額“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬賬借方余額“壞賬準(zhǔn)備”預(yù)收款

7、項(xiàng)“應(yīng)應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬賬貸方余額“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬賬貸方余額應(yīng)付賬款“應(yīng)應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬賬貸方余額“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬賬貸方余額預(yù)付款項(xiàng)“應(yīng)應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬賬借方余額“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬賬借方余額2.開發(fā)支出“研發(fā)支出資本化支出出”余額 3. “一年內(nèi)內(nèi)到期的非流流動資產(chǎn)”項(xiàng)目和“一年內(nèi)到期期的非流動負(fù)負(fù)債”項(xiàng)目4未分配利潤潤項(xiàng)目未分配利潤項(xiàng)目目是“利潤分配未分配利潤潤”科目經(jīng)過幾幾次結(jié)轉(zhuǎn)之后后未分配利潤潤明細(xì)賬最終終結(jié)存的余額額 根據(jù)總賬和明細(xì)細(xì)科目的余額額分析計(jì)算填填列（1）長期應(yīng)收收款項(xiàng)目總總賬余額未未實(shí)現(xiàn)融資收收益將于11年內(nèi)到期的的部分（2）長期應(yīng)付付款總賬余余額

8、未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用將于1年內(nèi)內(nèi)到期的部分分（3）長期借款款總賬余額額將于1年年內(nèi)到期的部部分（4）應(yīng)付債券券總賬余額額將于1年年內(nèi)到期的部部分 根據(jù)總賬與其備備抵科目抵銷銷后的凈額填填列（1）存貨材材料采購原原材料發(fā)出出商品庫存存商品周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料委托托加工物資委托代銷商商品生產(chǎn)成成本受托代代銷商品受受托代銷商品品款存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備材料成本差差異商品進(jìn)銷差差價(jià)（2）持有至到到期投資期期末余額持持有至到期投投資減值準(zhǔn)備備 長期期股權(quán)投資=期末余額-長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備（3）固定資產(chǎn)產(chǎn)期末余額額累計(jì)折舊舊固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備（4）無形資產(chǎn)產(chǎn)期末余額額累計(jì)攤銷銷無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5）投資性房房地產(chǎn)期末末

9、余額累計(jì)計(jì)折舊投資資性房地產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（6）長期應(yīng)收收款長期應(yīng)應(yīng)收款未實(shí)實(shí)現(xiàn)融資收益益減值準(zhǔn)備備（7）應(yīng)收賬款款應(yīng)收、預(yù)預(yù)收期末明細(xì)細(xì)借方余額之之和壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備（8）預(yù)付賬款款應(yīng)付、預(yù)預(yù)付期末明細(xì)細(xì)借方余額之之和壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備中預(yù)付計(jì)計(jì)提的項(xiàng)目 （五）新準(zhǔn)則要要求 1.新新準(zhǔn)則下資產(chǎn)產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)單獨(dú)列示反反映下列信息息的項(xiàng)目： 交交易性金融資資產(chǎn) 持持有至到期投投資 投投資性房地產(chǎn)產(chǎn) 生生物資產(chǎn)、遞遞延所得稅資資產(chǎn) 貨貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付付款項(xiàng) 存貨 長期股權(quán)投投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)2、新準(zhǔn)則下負(fù)負(fù)債類至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示示反映下列信信息的項(xiàng)目： 短期期借款 應(yīng)付付及預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng) 應(yīng)交交稅費(fèi) 預(yù)計(jì)計(jì)

10、負(fù)債 長期期借款 長期期應(yīng)付款 應(yīng)應(yīng)付債券 遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債 應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬3.新準(zhǔn)則下所所有者權(quán)益至至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)獨(dú)列示反映下下列信息的項(xiàng)項(xiàng)目： 實(shí)收資本（股股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤潤三、利潤表（一）概念和其其作用利潤表反映企業(yè)一定會會計(jì)期間經(jīng)營營成果的報(bào)表表。利潤表的作用為企業(yè)經(jīng)營成果果的分配提供供重要依據(jù)； 有助于評價(jià)價(jià)和考核企業(yè)業(yè)的經(jīng)營業(yè)績績； 有助于分析析和評價(jià)企業(yè)業(yè)的經(jīng)營成果果和獲利能力力； 有助于分析析和預(yù)測企業(yè)業(yè)未來的現(xiàn)金金流量； 有助于企業(yè)業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)進(jìn)行經(jīng)營決策策。（二）利潤表的的結(jié)構(gòu) 1.單步式式利潤表 將所有的的收入和收益益相加后減去去所有的費(fèi)用用和損失

11、，一一步計(jì)算出本期凈利利潤。 2.多步式式利潤表 通過多個(gè)個(gè)步驟完成利利潤的計(jì)算，以以提供形成最最終利潤的中中間信息。中間信信息包括：營營業(yè)利潤、利利潤總額和凈凈利潤。（三）利潤表項(xiàng)項(xiàng)目構(gòu)成及計(jì)計(jì)算 1.在新新的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)準(zhǔn)則下，利潤潤表不再區(qū)分分主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)務(wù)，從而不再再區(qū)分主營業(yè)業(yè)務(wù)收入和其其他業(yè)務(wù)收入，將兩者全部部歸為企業(yè)的的“營業(yè)收入”。也不再區(qū)區(qū)分主營業(yè)務(wù)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)務(wù)支出，將兩兩者全部歸為為“營業(yè)成本”。 2.費(fèi)用用仍然按照在在企業(yè)所發(fā)揮揮的功能進(jìn)行行分類列報(bào)，如如銷售費(fèi)用、管管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用等。主要包括：1營業(yè)收入：由主營業(yè)務(wù)務(wù)收入和其他他業(yè)務(wù)收入組組成。2營

12、業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及及附加銷售售費(fèi)用管理理費(fèi)用財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變變動收益（損損失以“”號填列）投資收益（損損失以“”號填列）【提示】：投資收益包包括在營業(yè)利利潤之內(nèi)。3利潤總額營業(yè)利潤（虧虧損以“”號填列）營業(yè)外收入入營業(yè)外支支出4凈利潤利利潤總額（虧虧損總額以“”號填列）所得稅費(fèi)用用【注意】：“所得稅費(fèi)用用”項(xiàng)目金額并并不一定等于于企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)交所所得稅。5每股收益包包括：基本每每股收益和稀稀釋每股收益益兩項(xiàng)指標(biāo)。6【新】“其其他綜合收益益”項(xiàng)目和“綜合收益總總額”項(xiàng)目（1）“其其他綜合收益益”項(xiàng)目，反映映企業(yè)根據(jù)企企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定未在損損益中確認(rèn)的的各項(xiàng)

13、利得和和損失扣除所所得稅影響后后的凈額。（2）“綜合合收益總額”項(xiàng)目，反映映企業(yè)凈利潤潤與其他綜合合收益的合計(jì)計(jì)金額。 3.以下三個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)獨(dú)列示： “公允允價(jià)值變動損損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)項(xiàng)目核算直接接記入當(dāng)期損損益的公允價(jià)值變變動金額。 “資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，該項(xiàng)項(xiàng)目核算當(dāng)期期計(jì)提的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減值項(xiàng)目金額。 “非流動資產(chǎn)產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)項(xiàng)目核算當(dāng)期期處置非流動動資產(chǎn)所引起的損損益的變動金金額。 4.關(guān)注利潤潤表附注，如如會計(jì)政策變變更對利潤總總額的影響等等（四）利潤表欄欄目填列 “本月數(shù)” 反映各項(xiàng)項(xiàng)目的本月發(fā)發(fā)生數(shù)，根據(jù)據(jù)有關(guān)損益賬賬戶的本 月發(fā)生額分分析填列。 如果是編制制中期

14、利潤表表，應(yīng)將該欄欄改為“上年 同同期數(shù)”欄，填列上上年同 期累計(jì)計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)數(shù)；如果是編編制年度利潤潤表，應(yīng)將該該欄改為“上年 數(shù)數(shù)” 欄，填填列上年全年年累計(jì)實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)” 反映自年年初起至報(bào)告告期末止的累累積實(shí)際發(fā)生生數(shù)。四、現(xiàn)金流量表表（一）概念和作作用現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定定會計(jì)期間現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等等價(jià)物流入和和流出的報(bào)表表利潤表的作用有助于分析和評評價(jià)企業(yè)的整整體財(cái)務(wù)狀況況及其變動的的原因； 有助助于分析和預(yù)預(yù)測企業(yè)未來來產(chǎn)生現(xiàn)金流流量的能力； 有助助于了解和評評價(jià)企業(yè)的支支付能力和償償債能力； 有助助于分析和揭揭示企業(yè)經(jīng)營營凈收益與經(jīng)經(jīng)營活動產(chǎn)生生凈現(xiàn)金流量之間差異

15、的的原因。（二）編制基礎(chǔ)礎(chǔ) 現(xiàn)現(xiàn)金 庫存現(xiàn)現(xiàn)金； 銀行存存款； 其他貨貨幣資金； 現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物 是是指企業(yè)持有有的期限短、流流動性強(qiáng)、易易于轉(zhuǎn)換為已已知金 額現(xiàn)現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投投資。（三）現(xiàn)金流量量的概念 現(xiàn)金流量量是指一段時(shí)時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流流入和流出的的數(shù)量?，F(xiàn)金金流量分為現(xiàn)金流入入量和現(xiàn)金流流出量，現(xiàn)金金流入量與現(xiàn)現(xiàn)金流出量之之差即是現(xiàn)金凈流流量。（四）現(xiàn)金流量量的分類 1.經(jīng)營活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量準(zhǔn)則要求以直接接法計(jì)算經(jīng)營營活動現(xiàn)金流流量，提供補(bǔ)補(bǔ)充資料使用用間接法。2.投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量3.籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量（五）編制方法法現(xiàn)金流量表的編編制方法工作底稿法 T型賬

16、戶法分析填列法（六）現(xiàn)金流量量表的具體項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)營活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量至至少應(yīng)單獨(dú)列列示的項(xiàng)目銷售商品、提供供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金 收收到的稅費(fèi)返返還 收收到其他與經(jīng)經(jīng)營活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金 購購買商品、接接受勞務(wù)支付付的現(xiàn)金 支支付給職工以以及為職工支支付的現(xiàn)金 支支付的各項(xiàng)稅稅費(fèi) 支支付其他與經(jīng)經(jīng)營活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量至至少應(yīng)單獨(dú)列列示的項(xiàng)目收回投資收到的的現(xiàn)金 取得投投資收益收到到的現(xiàn)金 處置固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)收回的現(xiàn)金金凈額 購買或或處置子公司司及其他營業(yè)業(yè)單位產(chǎn)生的的現(xiàn)金凈額 收到其其他與投資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金 購建固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期

17、資產(chǎn)產(chǎn)支付的現(xiàn)金金 投資支支付的現(xiàn)金 取得子子公司及其他他營業(yè)單位支支付的現(xiàn)金凈凈額 支付其其他與投資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量至至少應(yīng)單獨(dú)列列示的項(xiàng)目吸收投資收到的的現(xiàn)金 取得借借款收到的現(xiàn)現(xiàn)金 收到其其他與籌資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金 償還債債務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金 分配股股利、利潤或或償付利息支支付的現(xiàn)金 支付其其他與籌資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金五、所有者權(quán)益益變動表項(xiàng)目實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)備注一、上年年末余余額“資產(chǎn)負(fù)債表”加：會計(jì)政政策變更采用追溯調(diào)整法法前期差差錯(cuò)更正采用追溯重述法法。二、本年年初余余額三、本年增減變變動金額（減減少以“-”號填列列）（一）凈利潤“利潤表”（二）其他綜合合收益項(xiàng)目“資本公積其他資本公公積”各明細(xì)上述（一）和（二二）小計(jì)（三）所有者投投入和減少資資本1.所有者投入入資本2.股份支付計(jì)計(jì)入所有者權(quán)權(quán)益的金額3.其他（四）利潤分配配資料已知1.提取盈余公公積2.對所有者（或或股東）的分分配股票股利現(xiàn)金股利3.其他（五）所有者權(quán)權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（一增一減）各行對所有者權(quán)權(quán)益影響都為為。1.資本公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本（或或股本）2.盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本（或或股本）3.盈余公積彌彌補(bǔ)虧損4.其他四、本年年末余余額內(nèi)容：應(yīng)在所有者權(quán)益益變動表中“本年增減變變動金額”項(xiàng)下單獨(dú)列列示的：凈利潤；直接計(jì)入所