中級財務會計重點知識

1、中財重點題型：單選、多多選、計算、分分錄、編表產(chǎn)品發(fā)給員工/股東借：應付職工薪薪酬（員工） 應付股股利（股東） 貸：主營業(yè)業(yè)務收入（計計稅價） （結轉成本）借借：主營業(yè)務務成本 貸：交稅向稅務局交稅1100萬，其中60萬為本年度度稅。借：應交稅費應交增值稅稅（已交稅額額） 60萬 未交增值稅 40萬 貸：銀行存存款持有交易性金融融資產(chǎn)100萬，年末公公允價值為180萬借：交易性金融融資產(chǎn)公允價值變變動 貸貸：公允價值值變動損益無形資產(chǎn)出售注銷 （2）收收錢 （3）結轉營業(yè)業(yè)外收支 （賬面面價值+稅金 比 收到錢數(shù)）差差額進營業(yè)外外收支 例：某項項專利原價100萬，累計攤攤銷30萬，已計提提減值

2、準備5萬，協(xié)商作作價80萬，營業(yè)稅稅率5%。（若價為60萬，則需計計算營業(yè)外支支出） 借：銀行行存款 80萬 累計攤銷 30萬 無形資產(chǎn)減減值準備 5萬 貸：無形資產(chǎn) 100萬 應交稅費應交營業(yè)稅 805%4萬 營業(yè)外收入 11萬影響固定資產(chǎn)損損益的因素捐贈東西或接受受捐贈捐贈：營業(yè)外支支出接受捐贈：營業(yè)業(yè)外收入（不不是收入，是是利得）確認短期借款利利息借：財務費用 貸：利息費費用/應付利息（均均可）利潤表中營業(yè)收入主營營業(yè)務收入+其他業(yè)務收收入營業(yè)成本主營營業(yè)務成本+其他業(yè)務成成本營業(yè)利潤營業(yè)業(yè)收入營業(yè)業(yè)成本營業(yè)業(yè)稅金及附加加銷售費用用管理費用用財務費用用資產(chǎn)減值值損失+公允價值變變動損益+

3、投資收益利潤總額營業(yè)業(yè)利潤+營業(yè)外收入入營業(yè)外支支出凈利潤利潤總總額所得稅稅費用購買某公司100%的股權借：長期股權投投資*（成本法） 貸：銀行存存款科目設置：成本法：長期股股權投資*公司權益法：長期股股權投資*公司（投資資成本） *公司（損益益調整） *公司（其他他權益變動）宣告分配以前年年度利潤，無無論分配何時時利潤，均如如下：借：應收股利 貸：投資收收益銷售大型設備分分期付款借：長期應收款款（未來多年年應收總額之之和） 貸：主營業(yè)業(yè)務收入（現(xiàn)現(xiàn)銷的金額） 未未實現(xiàn)融資收收益借：銀行存款 貸：應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 收款時：借：銀行存存款 貸：長期應應收款 借：未實現(xiàn)現(xiàn)融資收

4、益 貸：財務費費用發(fā)行債券（兩種種價溢價/折價，每種種兩個分錄）購買：溢價：借：銀行行存款 應付債券利息調整（稅稅費超過溢價價額）貸：應付債券面值 利息調整（發(fā)發(fā)行的溢價額額超過了稅費費）折價：借：銀行行存款 應付債券利息調整（真真正折價額+稅費）貸：應付債券面值 年末： 一次還還本付息： 借： 貸：分次還本付息： 借： 貸： 期末利利息：面值票面利率 攤余成成本： 實際利利率： 債券用用于經(jīng)營：財財務費用 用于固定資資產(chǎn)：在建工工程委托加工應稅消消費品（增值值稅）委托加工的是金金銀首飾，消消費稅由加工工方繳納，與與委托方無關關委托加工的是非非金銀首飾的的應稅消費品品：收回后直接對外外銷售，銷

5、售售稅由委托方方代扣代繳（委委托方出錢），并并進委托加工工物品的成本本收回后繼續(xù)加工工應稅消費品品，消費稅由由委托方代扣扣代繳（委托托方出錢），消消費稅作為進進項消費稅（記記在應交稅費費借方）用途：直接外銷銷： 借：委托加加工物資 貸：銀行存存款 （銷銷售該商品不不用再交消費費稅） 繼繼續(xù)加工： 借：應交稅稅費應交消費稅稅 貸：銀行存存款 （未未來要交消費費稅） 借：營業(yè)稅稅金及附加 貸：應交稅稅費應交消費稅稅資產(chǎn)負債表中考考試項目（需需要經(jīng)過加工工填寫的）貨幣現(xiàn)金：根據(jù)據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資資金”科目的期末末余額合計填填列應收賬款預收賬款應付賬款預付賬款其他應收款長期應收

6、款長長期應收款期期末余額未未實現(xiàn)融資收收益一年內內到期的長期期應收款長期應付款長長期應付款期期末余額未未確認的融資資費用一年年內到期的長長期應付款長期借款本金金利潤一一年內到期的的長期借款應付債券面值值+應計利息+/利息調整整一年內到到期的應付債債券存貨 例：是存貨的：制造費用余余額（季節(jié)性性生產(chǎn)企業(yè)） 勞務成本 材料采購 低質易耗品品 材料成本差差異（可加可可減） 存貨跌價準準備（減） 受托代銷商商品是“存貨”科目，但是是不得進報表表的存貨項目目 “負債”中扣除代銷銷商品款，“資產(chǎn)”中扣除受托托代銷品 不是存貨：工程物資 特準儲備物物資 受托代銷商品品（沒有所有有權）未分配利潤：112月31

7、日直接根據(jù)據(jù)利潤分配未分配利潤潤明細科目的的余額填列，貸貸方余額填正正數(shù)，借方余余額填負數(shù)。 12月31日本年利潤潤無余額，利利潤分配12月31日只允許一一個明細科目目未分配利潤潤有余額。加速折舊的兩種種方法：年數(shù)總和法：（原原價殘值）為為基數(shù)（即為為應計折舊總總額）雙倍余額遞減法法： 原始價值為為基數(shù)（折舊舊率為2/使用年數(shù)；倒數(shù)第二年年無條件轉為為年限平均法法，防止后面面的折舊大于于前面的折舊舊）折舊率：單位時時間折舊額與與其原價之間間的比率固定資產(chǎn)應計折折舊總額原原價預計殘殘值收入+預計清理費費用 原價（預預計殘值收入入預計清理理費用）15、研發(fā)支出出 不管是是何種階段，研研發(fā)支出均先先

8、進研發(fā)支出出項目 借：研研發(fā)支出費用化支出出（研究） 資本化支出出（開發(fā)） 貸：銀行存存款 應付職工薪薪酬 累計折舊.開發(fā)成功后，根根據(jù)具體情況況轉管理費用用或無形資產(chǎn)產(chǎn)借：管理費用（費費用化） 無形資資產(chǎn)（資本化化） 貸：研發(fā)支支出（期末不符合資資本化條件的的轉管理費用用，對錯皆可可）16、資本公積積可供出售金融資資產(chǎn)期末（12月31日）公允價價值（A）和賬面價價值（B）比較AB：借：可可供出售金融融資產(chǎn)公允價值變變動 貸：資本公公積其他資本公公積AB：借：資資本公積其他資本公公積 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動可供出售金融資資產(chǎn)發(fā)生減值值 借：資資產(chǎn)減值損失失 貸：資本公公積其他資

9、本公公積 可供出售金金融資產(chǎn)公允減值變變動持有至到期投資資轉化為可供供出售金融資資產(chǎn)借：可供出售金金融資產(chǎn)成本 應計利息 利息調整 持有至至到期投資減減值準備 持有至至到期投資利息調整 其他資本公公積 貸：可供供出售金融資資產(chǎn)利息調整 持有至到期期投資成本 應計利息 利息調整 資本公積其他資本公積積（轉化時持有至至到期投資的的賬面價值與與可供出售金金融資產(chǎn)公允允價值之間的的差額）權益法被投資單單位17、籌資、投投資和經(jīng)營活活動的區(qū)分 分配現(xiàn)現(xiàn)金股利（籌籌資） 收回債債券投資額（投投資）18、與企業(yè)損損益無關的稅稅 個人所所得稅 一般納納稅人的銷項項稅19、只要是支支付薪酬以及及離休人員工工資均

10、是經(jīng)營營活動20、進管理費費的四種稅：印花稅 車船稅 城建稅 土地使用稅稅21、銀行承兌兌匯票商業(yè)匯票應收/應收票據(jù)22、其他貨幣幣資金 外埠存款 銀行匯票存存款 銀行本票匯匯款 信用證存款款 信用卡存款款 存出投資款款23、改擴建后后固定資產(chǎn)的的成本： 改擴擴建前的原價價折舊+改擴花費殘料費24、無形資產(chǎn)產(chǎn)和固定資產(chǎn)產(chǎn)的兼職準備備不能轉回 例：無形形資產(chǎn)第一年年價值100萬，提減值值準備10萬，第二年年檢測其公允允價值為102萬 減值準備不不動，不做賬賬務處理25、職工薪酬酬的八大內容容26、收廢品/農產(chǎn)品付100元，增值稅率10%。則：成本90元 增值稅：10元 運費亦亦同，稅率為為7%

11、27、材料成本本差異借方余余額表示超支支，貸方余額額表示節(jié)約。28、持有可供供出售金融資資產(chǎn)宣告分配配現(xiàn)金股利記記作投資收益益29、12月331號利潤分配配明細未分配配利潤余額30、固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈：以前前年度損益調調整 固定資資產(chǎn)盤虧：營營業(yè)外支出31、發(fā)行債券券：利息：溢溢價：溢價分攤額 折價+分攤額32、委托代銷銷以何為收入入標準 （11） （2）33、其他業(yè)務務成本： （1）銷銷售材料：材材料成本 （2）房房屋出租：房房屋折舊額 （3）主主營業(yè)務為生生產(chǎn)產(chǎn)品，其其車隊承擔運運輸任務：車車輛折舊、司司機工資、油油費 財務費費用：（1）購買物品品以商業(yè)匯票票付賬，其中中商業(yè)匯票的的利息 （2

12、） 現(xiàn)金折扣 營業(yè)外外收入： 無法支付的應應付款項銷售費用（1）廣告費 （2）宣宣傳費 （3）展展覽費34、債券投資資的利息收入入是讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權的收收入 接受捐捐贈是利得，不不是收入 固定資資產(chǎn)減值損失失是損益，需需進本年利潤潤，不是營業(yè)業(yè)外支出 銷售材材料錢未收到到，應收賬款款35、季節(jié)性停停用設備需提提折舊 未使用用設備也需提提折舊 不提折折舊的情況：36、應付項目目可以直接填填資產(chǎn)負債表表的：應付票票據(jù)、應付薪薪酬、應交稅稅費（應付賬賬款補不可）37、用于生產(chǎn)產(chǎn)的材料，可可變現(xiàn)凈值預預計售價可否否用市場價？不可，應該該用產(chǎn)品價38、待處理財財產(chǎn)損失不是是資產(chǎn)（不符符合資產(chǎn)定義義）39

13、、計提壞賬賬準備：多了了就沖，少了了就補，借方方余額要加起起來一起提40、分期付款款購房子，付付首付：投資資活動41、盤盈固定定資產(chǎn)不經(jīng)過過“固定資產(chǎn)清清理”賬戶42、應收賬款款填資產(chǎn)負債債表牽涉到：應收賬款、預預收賬款、壞壞賬準備三個個賬戶43、財務報告告有兩項內容容：財務報表表和附注 財務報報表有五項內內容：四表+附注44、設累計折折舊、累計攤攤銷賬戶的作作用 （1）保保留原價 （2）反反映攤銷額 （3）反反映新老程度度45、包裝物科科目46、上期期末末的原材料計計劃成本余額額為3萬，原材料料成本差異3000，數(shù)量10噸。本期又又購進材料一一批20噸，單價3500，付運費2000，沒有開具

14、具專用發(fā)票。增增值稅率17%。借：材料采購 7.2萬 應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 7萬17% 貸：銀行行存款 借：原材料 6萬（單價為3萬10噸） 材料成成本差異 1.2萬 貸：材料料采購 7.2萬計算（1）差異異率（3000+120000）/900010%領用材料實際成成本223000（1+10%）（3）庫存材料料實際成本83000（1+10%）47、花費1000萬購置一項10年期專利 購買 借：無形資產(chǎn) 100萬 貸：銀行存存款 100萬 年末攤攤銷： 借：管理費費用 10萬 貸：累計攤攤銷 10萬年末減值測試，該該專利可變現(xiàn)現(xiàn)凈值為81萬 借：資資產(chǎn)減值損失失 9萬 貸：無形資

15、資產(chǎn)減值準備備 9萬第二年攤銷： 借：管管理費用 9萬 貸貸：累計攤銷銷 9萬第二年減值測試試，該專利可可變現(xiàn)凈值為為73萬不提亦不恢復減減值第三年初以800萬的價格出出售（假設沒沒有營業(yè)稅） 借：銀銀行存款 80萬 無形資產(chǎn)減減值損失 9萬 累計攤銷 19萬 貸貸：無形資產(chǎn)產(chǎn) 100萬 營業(yè)外收入 8萬48、用5000萬購短期股股票，準備隨隨時出售，手手續(xù)費10萬 借：交交易性金融資資產(chǎn) 500萬 投資收益 10萬 貸貸：銀行存款款 510萬 12月月31日公允價值值為480萬 借：公公允價值變動動損益 貸貸：交易性金金融資產(chǎn)公允允價值變動 第二年年初對方宣告告現(xiàn)金分紅，我我方可得8萬。 借：應應收股利 8萬 貸貸：投資收益益 8萬 將該股股票全部賣出出，價600萬。 借： 貸貸：49、