中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)知識(shí)

1、中財(cái)重點(diǎn)題型：單選、多多選、計(jì)算、分分錄、編表產(chǎn)品發(fā)給員工/股東借：應(yīng)付職工薪薪酬（員工） 應(yīng)付股股利（股東） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（計(jì)計(jì)稅價(jià)） （結(jié)轉(zhuǎn)成本）借借：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸：交稅向稅務(wù)局交稅1100萬，其中60萬為本年度度稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（已交稅額額） 60萬 未交增值稅 40萬 貸：銀行存存款持有交易性金融融資產(chǎn)100萬，年末公公允價(jià)值為180萬借：交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng) 貸貸：公允價(jià)值值變動(dòng)損益無形資產(chǎn)出售注銷 （2）收收錢 （3）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)業(yè)外收支 （賬面面價(jià)值+稅金 比 收到錢數(shù)）差差額進(jìn)營業(yè)外外收支 例：某項(xiàng)項(xiàng)專利原價(jià)100萬，累計(jì)攤攤銷30萬，已計(jì)提提減值

2、準(zhǔn)備5萬，協(xié)商作作價(jià)80萬，營業(yè)稅稅率5%。（若價(jià)為60萬，則需計(jì)計(jì)算營業(yè)外支支出） 借：銀行行存款 80萬 累計(jì)攤銷 30萬 無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 5萬 貸：無形資產(chǎn) 100萬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 805%4萬 營業(yè)外收入 11萬影響固定資產(chǎn)損損益的因素捐贈(zèng)東西或接受受捐贈(zèng)捐贈(zèng)：營業(yè)外支支出接受捐贈(zèng)：營業(yè)業(yè)外收入（不不是收入，是是利得）確認(rèn)短期借款利利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：利息費(fèi)費(fèi)用/應(yīng)付利息（均均可）利潤表中營業(yè)收入主營營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收收入營業(yè)成本主營營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成成本營業(yè)利潤營業(yè)業(yè)收入營業(yè)業(yè)成本營業(yè)業(yè)稅金及附加加銷售費(fèi)用用管理費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用用資產(chǎn)減值值損失+公允價(jià)值變變動(dòng)損益+

3、投資收益利潤總額營業(yè)業(yè)利潤+營業(yè)外收入入營業(yè)外支支出凈利潤利潤總總額所得稅稅費(fèi)用購買某公司100%的股權(quán)借：長期股權(quán)投投資*（成本法） 貸：銀行存存款科目設(shè)置：成本法：長期股股權(quán)投資*公司權(quán)益法：長期股股權(quán)投資*公司（投資資成本） *公司（損益益調(diào)整） *公司（其他他權(quán)益變動(dòng)）宣告分配以前年年度利潤，無無論分配何時(shí)時(shí)利潤，均如如下：借：應(yīng)收股利 貸：投資收收益銷售大型設(shè)備分分期付款借：長期應(yīng)收款款（未來多年年應(yīng)收總額之之和） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)現(xiàn)銷的金額） 未未實(shí)現(xiàn)融資收收益借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 收款時(shí)：借：銀行存存款 貸：長期應(yīng)應(yīng)收款 借：未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)融資收

4、益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用發(fā)行債券（兩種種價(jià)溢價(jià)/折價(jià)，每種種兩個(gè)分錄）購買：溢價(jià)：借：銀行行存款 應(yīng)付債券利息調(diào)整（稅稅費(fèi)超過溢價(jià)價(jià)額）貸：應(yīng)付債券面值 利息調(diào)整（發(fā)發(fā)行的溢價(jià)額額超過了稅費(fèi)費(fèi)）折價(jià)：借：銀行行存款 應(yīng)付債券利息調(diào)整（真真正折價(jià)額+稅費(fèi)）貸：應(yīng)付債券面值 年末： 一次還還本付息： 借： 貸：分次還本付息： 借： 貸： 期末利利息：面值票面利率 攤余成成本： 實(shí)際利利率： 債券用用于經(jīng)營：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 用于固定資資產(chǎn)：在建工工程委托加工應(yīng)稅消消費(fèi)品（增值值稅）委托加工的是金金銀首飾，消消費(fèi)稅由加工工方繳納，與與委托方無關(guān)關(guān)委托加工的是非非金銀首飾的的應(yīng)稅消費(fèi)品品：收回后直接對(duì)外外銷售，銷

5、售售稅由委托方方代扣代繳（委委托方出錢），并并進(jìn)委托加工工物品的成本本收回后繼續(xù)加工工應(yīng)稅消費(fèi)品品，消費(fèi)稅由由委托方代扣扣代繳（委托托方出錢），消消費(fèi)稅作為進(jìn)進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅（記記在應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)借方）用途：直接外銷銷： 借：委托加加工物資 貸：銀行存存款 （銷銷售該商品不不用再交消費(fèi)費(fèi)稅） 繼繼續(xù)加工： 借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅 貸：銀行存存款 （未未來要交消費(fèi)費(fèi)稅） 借：營業(yè)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅資產(chǎn)負(fù)債表中考考試項(xiàng)目（需需要經(jīng)過加工工填寫的）貨幣現(xiàn)金：根據(jù)據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資資金”科目的期末末余額合計(jì)填填列應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款長期應(yīng)收

6、款長長期應(yīng)收款期期末余額未未實(shí)現(xiàn)融資收收益一年內(nèi)內(nèi)到期的長期期應(yīng)收款長期應(yīng)付款長長期應(yīng)付款期期末余額未未確認(rèn)的融資資費(fèi)用一年年內(nèi)到期的長長期應(yīng)付款長期借款本金金利潤一一年內(nèi)到期的的長期借款應(yīng)付債券面值值+應(yīng)計(jì)利息+/利息調(diào)整整一年內(nèi)到到期的應(yīng)付債債券存貨 例：是存貨的：制造費(fèi)用余余額（季節(jié)性性生產(chǎn)企業(yè)） 勞務(wù)成本 材料采購 低質(zhì)易耗品品 材料成本差差異（可加可可減） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備（減） 受托代銷商商品是“存貨”科目，但是是不得進(jìn)報(bào)表表的存貨項(xiàng)目目 “負(fù)債”中扣除代銷銷商品款，“資產(chǎn)”中扣除受托托代銷品 不是存貨：工程物資 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物物資 受托代銷商品品（沒有所有有權(quán)）未分配利潤：112月31

7、日直接根據(jù)據(jù)利潤分配未分配利潤潤明細(xì)科目的的余額填列，貸貸方余額填正正數(shù)，借方余余額填負(fù)數(shù)。 12月31日本年利潤潤無余額，利利潤分配12月31日只允許一一個(gè)明細(xì)科目目未分配利潤潤有余額。加速折舊的兩種種方法：年數(shù)總和法：（原原價(jià)殘值）為為基數(shù)（即為為應(yīng)計(jì)折舊總總額）雙倍余額遞減法法： 原始價(jià)值為為基數(shù)（折舊舊率為2/使用年數(shù)；倒數(shù)第二年年無條件轉(zhuǎn)為為年限平均法法，防止后面面的折舊大于于前面的折舊舊）折舊率：單位時(shí)時(shí)間折舊額與與其原價(jià)之間間的比率固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折折舊總額原原價(jià)預(yù)計(jì)殘殘值收入+預(yù)計(jì)清理費(fèi)費(fèi)用 原價(jià)（預(yù)預(yù)計(jì)殘值收入入預(yù)計(jì)清理理費(fèi)用）15、研發(fā)支出出 不管是是何種階段，研研發(fā)支出均先先

8、進(jìn)研發(fā)支出出項(xiàng)目 借：研研發(fā)支出費(fèi)用化支出出（研究） 資本化支出出（開發(fā)） 貸：銀行存存款 應(yīng)付職工薪薪酬 累計(jì)折舊.開發(fā)成功后，根根據(jù)具體情況況轉(zhuǎn)管理費(fèi)用用或無形資產(chǎn)產(chǎn)借：管理費(fèi)用（費(fèi)費(fèi)用化） 無形資資產(chǎn)（資本化化） 貸：研發(fā)支支出（期末不符合資資本化條件的的轉(zhuǎn)管理費(fèi)用用，對(duì)錯(cuò)皆可可）16、資本公積積可供出售金融資資產(chǎn)期末（12月31日）公允價(jià)價(jià)值（A）和賬面價(jià)價(jià)值（B）比較AB：借：可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng) 貸：資本公公積其他資本公公積AB：借：資資本公積其他資本公公積 貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)可供出售金融資資產(chǎn)發(fā)生減值值 借：資資產(chǎn)減值損失失 貸：資本公公積其他資

9、本公公積 可供出售金金融資產(chǎn)公允減值變變動(dòng)持有至到期投資資轉(zhuǎn)化為可供供出售金融資資產(chǎn)借：可供出售金金融資產(chǎn)成本 應(yīng)計(jì)利息 利息調(diào)整 持有至至到期投資減減值準(zhǔn)備 持有至至到期投資利息調(diào)整 其他資本公公積 貸：可供供出售金融資資產(chǎn)利息調(diào)整 持有至到期期投資成本 應(yīng)計(jì)利息 利息調(diào)整 資本公積其他資本公積積（轉(zhuǎn)化時(shí)持有至至到期投資的的賬面價(jià)值與與可供出售金金融資產(chǎn)公允允價(jià)值之間的的差額）權(quán)益法被投資單單位17、籌資、投投資和經(jīng)營活活動(dòng)的區(qū)分 分配現(xiàn)現(xiàn)金股利（籌籌資） 收回債債券投資額（投投資）18、與企業(yè)損損益無關(guān)的稅稅 個(gè)人所所得稅 一般納納稅人的銷項(xiàng)項(xiàng)稅19、只要是支支付薪酬以及及離休人員工工資均

10、是經(jīng)營營活動(dòng)20、進(jìn)管理費(fèi)費(fèi)的四種稅：印花稅 車船稅 城建稅 土地使用稅稅21、銀行承兌兌匯票商業(yè)匯票應(yīng)收/應(yīng)收票據(jù)22、其他貨幣幣資金 外埠存款 銀行匯票存存款 銀行本票匯匯款 信用證存款款 信用卡存款款 存出投資款款23、改擴(kuò)建后后固定資產(chǎn)的的成本： 改擴(kuò)擴(kuò)建前的原價(jià)價(jià)折舊+改擴(kuò)花費(fèi)殘料費(fèi)24、無形資產(chǎn)產(chǎn)和固定資產(chǎn)產(chǎn)的兼職準(zhǔn)備備不能轉(zhuǎn)回 例：無形形資產(chǎn)第一年年價(jià)值100萬，提減值值準(zhǔn)備10萬，第二年年檢測其公允允價(jià)值為102萬 減值準(zhǔn)備不不動(dòng)，不做賬賬務(wù)處理25、職工薪酬酬的八大內(nèi)容容26、收廢品/農(nóng)產(chǎn)品付100元，增值稅率10%。則：成本90元 增值稅：10元 運(yùn)費(fèi)亦亦同，稅率為為7%

11、27、材料成本本差異借方余余額表示超支支，貸方余額額表示節(jié)約。28、持有可供供出售金融資資產(chǎn)宣告分配配現(xiàn)金股利記記作投資收益益29、12月331號(hào)利潤分配配明細(xì)未分配配利潤余額30、固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈：以前前年度損益調(diào)調(diào)整 固定資資產(chǎn)盤虧：營營業(yè)外支出31、發(fā)行債券券：利息：溢溢價(jià)：溢價(jià)分?jǐn)傤~ 折價(jià)+分?jǐn)傤~32、委托代銷銷以何為收入入標(biāo)準(zhǔn) （11） （2）33、其他業(yè)務(wù)務(wù)成本： （1）銷銷售材料：材材料成本 （2）房房屋出租：房房屋折舊額 （3）主主營業(yè)務(wù)為生生產(chǎn)產(chǎn)品，其其車隊(duì)承擔(dān)運(yùn)運(yùn)輸任務(wù)：車車輛折舊、司司機(jī)工資、油油費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用：（1）購買物品品以商業(yè)匯票票付賬，其中中商業(yè)匯票的的利息 （2

12、） 現(xiàn)金折扣 營業(yè)外外收入： 無法支付的應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)銷售費(fèi)用（1）廣告費(fèi) （2）宣宣傳費(fèi) （3）展展覽費(fèi)34、債券投資資的利息收入入是讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)的收收入 接受捐捐贈(zèng)是利得，不不是收入 固定資資產(chǎn)減值損失失是損益，需需進(jìn)本年利潤潤，不是營業(yè)業(yè)外支出 銷售材材料錢未收到到，應(yīng)收賬款款35、季節(jié)性停停用設(shè)備需提提折舊 未使用用設(shè)備也需提提折舊 不提折折舊的情況：36、應(yīng)付項(xiàng)目目可以直接填填資產(chǎn)負(fù)債表表的：應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)付薪薪酬、應(yīng)交稅稅費(fèi)（應(yīng)付賬賬款補(bǔ)不可）37、用于生產(chǎn)產(chǎn)的材料，可可變現(xiàn)凈值預(yù)預(yù)計(jì)售價(jià)可否否用市場價(jià)？不可，應(yīng)該該用產(chǎn)品價(jià)38、待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損失不是是資產(chǎn)（不符符合資產(chǎn)定義義）39

13、、計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備：多了了就沖，少了了就補(bǔ)，借方方余額要加起起來一起提40、分期付款款購房子，付付首付：投資資活動(dòng)41、盤盈固定定資產(chǎn)不經(jīng)過過“固定資產(chǎn)清清理”賬戶42、應(yīng)收賬款款填資產(chǎn)負(fù)債債表牽涉到：應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)收賬款、壞壞賬準(zhǔn)備三個(gè)個(gè)賬戶43、財(cái)務(wù)報(bào)告告有兩項(xiàng)內(nèi)容容：財(cái)務(wù)報(bào)表表和附注 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表有五項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容：四表+附注44、設(shè)累計(jì)折折舊、累計(jì)攤攤銷賬戶的作作用 （1）保保留原價(jià) （2）反反映攤銷額 （3）反反映新老程度度45、包裝物科科目46、上期期末末的原材料計(jì)計(jì)劃成本余額額為3萬，原材料料成本差異3000，數(shù)量10噸。本期又又購進(jìn)材料一一批20噸，單價(jià)3500，付運(yùn)費(fèi)2000，沒有開具

14、具專用發(fā)票。增增值稅率17%。借：材料采購 7.2萬 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 7萬17% 貸：銀行行存款 借：原材料 6萬（單價(jià)為3萬10噸） 材料成成本差異 1.2萬 貸：材料料采購 7.2萬計(jì)算（1）差異異率（3000+120000）/900010%領(lǐng)用材料實(shí)際成成本223000（1+10%）（3）庫存材料料實(shí)際成本83000（1+10%）47、花費(fèi)1000萬購置一項(xiàng)10年期專利 購買 借：無形資產(chǎn) 100萬 貸：銀行存存款 100萬 年末攤攤銷： 借：管理費(fèi)費(fèi)用 10萬 貸：累計(jì)攤攤銷 10萬年末減值測試，該該專利可變現(xiàn)現(xiàn)凈值為81萬 借：資資產(chǎn)減值損失失 9萬 貸：無形資

15、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 9萬第二年攤銷： 借：管管理費(fèi)用 9萬 貸貸：累計(jì)攤銷銷 9萬第二年減值測試試，該專利可可變現(xiàn)凈值為為73萬不提亦不恢復(fù)減減值第三年初以800萬的價(jià)格出出售（假設(shè)沒沒有營業(yè)稅） 借：銀銀行存款 80萬 無形資產(chǎn)減減值損失 9萬 累計(jì)攤銷 19萬 貸貸：無形資產(chǎn)產(chǎn) 100萬 營業(yè)外收入 8萬48、用5000萬購短期股股票，準(zhǔn)備隨隨時(shí)出售，手手續(xù)費(fèi)10萬 借：交交易性金融資資產(chǎn) 500萬 投資收益 10萬 貸貸：銀行存款款 510萬 12月月31日公允價(jià)值值為480萬 借：公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益 貸貸：交易性金金融資產(chǎn)公允允價(jià)值變動(dòng) 第二年年初對(duì)方宣告告現(xiàn)金分紅，我我方可得8萬。 借：應(yīng)應(yīng)收股利 8萬 貸貸：投資收益益 8萬 將該股股票全部賣出出，價(jià)600萬。 借： 貸貸：49、