會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)期限是如何規(guī)定的？無(wú)中介機(jī)構(gòu)代理事項(xiàng)的企業(yè)，納稅申報(bào)期限為2006 年 2 月底前；有中介機(jī)構(gòu)代理事項(xiàng)的企業(yè)，納稅申報(bào)期限為2006 年 3 月底前。（二）納稅人年度虧損，沒(méi)有應(yīng)上繳的企業(yè)所得稅，是否還要報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表？應(yīng)當(dāng)報(bào)送。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書面報(bào)告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。另外要提示您的是，按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定，納稅人未按時(shí)報(bào)送申報(bào)表及申報(bào)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處罰。（三）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表有哪些變化？1、今年企

2、業(yè)所得稅年度匯算清繳仍使用現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，格式?jīng)]有變化，對(duì)有關(guān)行次的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了補(bǔ)充（表式及說(shuō)明見本輔導(dǎo)材料第三部分）。2、對(duì)實(shí)行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的要求、變化行次的口徑、方法進(jìn)行了修改。1）年度申報(bào)表填報(bào)要求凡實(shí)行核定純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，使用現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表格式，只填寫第1 行、16 至 22 行、57 行、58 行、 62 至 76 行、 78 行、 80 行、 83 行至 104 行的有關(guān)項(xiàng)目；如取得需要補(bǔ)稅的投資收益，還需填報(bào)聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表。納稅人

3、若彌補(bǔ)在實(shí)行核定純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅前發(fā)生的符合稅法規(guī)定的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損時(shí)，要按照”北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損管理規(guī)定”（京地稅企 2004581 ）號(hào)文件規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)備資料。（2）填報(bào)口徑有變化行次說(shuō)明第 1 行”銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填寫納稅人取得的全部收入減除國(guó)家規(guī)定的免稅收入或投資收益的余額。全部收入是指中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例第五條中所指的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入及其他收入。第 21 行”國(guó)家補(bǔ)貼收入”：填寫納稅人取得的免稅的補(bǔ)貼收入。第 22 行”營(yíng)業(yè)外收入”：填寫納稅人除免稅的國(guó)家補(bǔ)貼

4、收入以外的其他免稅收入。第 63 行”彌補(bǔ)以前年度虧損”： 填寫納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行純益率征收方式前符合稅法規(guī)定的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的所得。（3）計(jì)算公式有變化行次說(shuō)明第 62 行”納稅調(diào)整后所得”：在此約定，此行按以下公式計(jì)算填寫。納稅調(diào)整后所得 =銷售（營(yíng)業(yè)）收入行業(yè)純益率 +投資收益 +國(guó)家補(bǔ)貼收入 +營(yíng)業(yè)外收入 - 納稅調(diào)整減少額即 62 行=1 行行業(yè)純益率 +16+21+22-57其他行次填報(bào)說(shuō)明、計(jì)算公式仍按原口徑執(zhí)行。（四）填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表有哪些具體要求？

5、1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為主表及附表。納稅人請(qǐng)務(wù)必按照要求填寫主表及附表，填報(bào)數(shù)據(jù)要真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系無(wú)誤、表與表之間制約關(guān)系正確，并保證填報(bào)數(shù)據(jù)的完整，無(wú)數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填”0”，不得漏項(xiàng)。附表是為計(jì)算主表的相關(guān)項(xiàng)目而設(shè)置的，是主表項(xiàng)目的細(xì)化，在填寫主表前先填寫附表，并隨主表一同報(bào)送。2、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體取得應(yīng)稅收入，須同時(shí)報(bào)送申報(bào)表主表、附表及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體收入申報(bào)表 。3、有報(bào)備事項(xiàng)的納稅人應(yīng)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表及相關(guān)資料。4、有審批事項(xiàng)的納稅人應(yīng)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送審批。（五）如何取得2005 年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件及企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表？2005 年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件及企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，納稅人可登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站 /./查詢、下載。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)領(lǐng)取。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。