林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)資金會(huì)計(jì)核算辦法

1、林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工工程建設(shè)資金金會(huì)計(jì)核算辦辦法（2003年110月17日日國(guó)家林業(yè)局局林計(jì)發(fā)220031193號(hào)）一、總說(shuō)明 1、根根據(jù)財(cái)政部基基本建設(shè)財(cái)務(wù)務(wù)管理規(guī)定、國(guó)國(guó)有建設(shè)單位位會(huì)計(jì)制度、國(guó)國(guó)家林業(yè)局有有關(guān)林業(yè)重點(diǎn)點(diǎn)工程實(shí)施方方案及相關(guān)規(guī)規(guī)劃，結(jié)合林林業(yè)行業(yè)實(shí)際際情況制定本本辦法。 2、會(huì)會(huì)計(jì)核算單位位要嚴(yán)格執(zhí)行行本辦法的各各項(xiàng)核算要求求，并依據(jù)國(guó)國(guó)家下達(dá)的年年度基本建設(shè)設(shè)投資計(jì)劃、批批準(zhǔn)的工程實(shí)實(shí)施方案(含含作業(yè)設(shè)計(jì))進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算和會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督，違者嚴(yán)嚴(yán)格按照會(huì)會(huì)計(jì)法、林林業(yè)重點(diǎn)工程程資金違規(guī)責(zé)責(zé)任追究暫行行規(guī)定等法法律、規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。 3、本本辦法按照工工程建設(shè)資金金專戶存儲(chǔ)(實(shí)行國(guó)庫(kù)

2、集集中支付的按按相關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行)，專款款專用，專項(xiàng)項(xiàng)管理，單獨(dú)獨(dú)建賬，單獨(dú)獨(dú)核算的原則則制定。 4、本本辦法的制定定是以國(guó)有有建設(shè)單位會(huì)會(huì)計(jì)制度為為主體，同時(shí)時(shí)參照了企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度和國(guó)有有林場(chǎng)與苗圃圃會(huì)計(jì)制度。 5、項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施單位位(以下簡(jiǎn)稱稱項(xiàng)目單位)應(yīng)根據(jù)國(guó)國(guó)有建設(shè)單位位會(huì)計(jì)制度和和本辦法規(guī)定定設(shè)置和使用用會(huì)計(jì)科目。 6、本本辦法規(guī)定的的總賬科目，項(xiàng)項(xiàng)目單位在不不違反財(cái)務(wù)制制度、工程概概(預(yù))算設(shè)設(shè)計(jì)要求，不不影響會(huì)計(jì)核核算的要求和和會(huì)計(jì)報(bào)表指指標(biāo)匯總的前前提下，可以以根據(jù)實(shí)際情情況，作必要要的增加、減減少和合并。 對(duì)明細(xì)細(xì)科目的設(shè)置置，除本辦法法已有規(guī)定外外，項(xiàng)目單位位在不違反財(cái)財(cái)務(wù)制

3、度規(guī)定定和會(huì)計(jì)核算算要求的前提提下，可以根根據(jù)實(shí)際需要要，自行設(shè)置置。 本辦法法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)會(huì)計(jì)科目的編編號(hào)，以便于于編制會(huì)計(jì)憑憑證、登記賬賬簿、查閱賬賬目，實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)電算化。各各項(xiàng)目單位不不得隨意改變變或打亂重編編。在某些會(huì)會(huì)計(jì)科目之間間留有空號(hào)，供供增設(shè)會(huì)計(jì)科科目使用。 7、本本辦法適用于于實(shí)施全國(guó)林林業(yè)重點(diǎn)工程程建設(shè)的企事事業(yè)單位(以以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目目單位)；企企事業(yè)單位下下屬的林場(chǎng)、所所(工段)為為項(xiàng)目具體實(shí)實(shí)施單位，按按規(guī)定在項(xiàng)目目單位報(bào)賬。 項(xiàng)目單單位在填制會(huì)會(huì)計(jì)憑證、登登記賬簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)填列會(huì)計(jì)科科目的名稱，或或者同時(shí)填列列會(huì)計(jì)科目的的名稱和編號(hào)號(hào)，不能只填填科目編號(hào)，不不填科目名稱稱。

4、 8、國(guó)國(guó)家有新規(guī)定定的，從其規(guī)規(guī)定。9、本辦法由國(guó)國(guó)家林業(yè)局負(fù)負(fù)責(zé)解釋和修修訂。10、本辦法自自2004年年1月1日起起實(shí)行。 （一）會(huì)計(jì)科科目表序號(hào) 編 號(hào) 科 目 名 稱 總總賬 科 目 明 細(xì)細(xì) 科 目資金占用科目1101營(yíng)造林工程支出出天保工程支出人工造林林飛播造林封山育林人工促進(jìn)天然更更新種苗設(shè)備設(shè)施營(yíng)林道路防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲(chóng)害防治其它退耕還林工程支支出人工造林（種草草）封山育林種苗設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲(chóng)害防治京津風(fēng)沙源治理理工程支出人工造林（種草草）飛播造林封山（沙）育林林（草）種苗設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲(chóng)害防治三北防護(hù)林工程程支出人工造林飛播造林封山育林種苗設(shè)備設(shè)施防火設(shè)備設(shè)施

5、科技支撐病蟲(chóng)害防治其它長(zhǎng)江中下游等防防護(hù)林工程支支出人工造林飛播造林封山育林 種苗設(shè)備設(shè)施防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲(chóng)害防治其它野生動(dòng)植物保護(hù)護(hù)工程支出自然保護(hù)區(qū)建設(shè)設(shè)工程支出其它營(yíng)造林工程程支出2102建筑安裝工程投投資3103設(shè)備投資4104待攤投資5105其他投資6106待核銷基建支出出7107轉(zhuǎn)出投資8111交付使用資產(chǎn) 固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)林木資產(chǎn)9121應(yīng)收生產(chǎn)單位投投資借款10214庫(kù)存材料11232銀行存款12233現(xiàn)金13234零余額賬戶用款款額度14241預(yù)付備料款15242預(yù)付工程款16251應(yīng)收賬款17252其他應(yīng)收款資金來(lái)源科目18301基建撥款本年國(guó)債專項(xiàng)資資金撥款

6、本年基建基金撥撥款以前年度撥款本年其他撥款本年地方配套資資金撥款19302基建投資借款20303預(yù)提費(fèi)用封山育林等21304其它收入22311待沖基建支出23331應(yīng)付賬款24341應(yīng)付工資25342應(yīng)付福利費(fèi)26352其他應(yīng)付款 (二)會(huì)計(jì)科目目?jī)?nèi)容及核算算第101號(hào)科目目 營(yíng)造林林工程支出 1、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位當(dāng)年年發(fā)生的天然然林保護(hù)工程程、退耕還林林工程、三北北防護(hù)林等工工程項(xiàng)目建設(shè)設(shè)成本支出。 2、本本科目應(yīng)設(shè)置置“天然林保護(hù)護(hù)工程支出”、“退耕還林工工程支出”、“三北防護(hù)林林工程支出”、“長(zhǎng)江中下游游防護(hù)林工程程支出”、“京津風(fēng)沙源源治理工程支支出”、“野生動(dòng)植物物保護(hù)工程支支

7、出”、“自然保護(hù)區(qū)區(qū)建設(shè)工程支支出”、“其它營(yíng)造林林工程支出”等明細(xì)科目目。 3、發(fā)發(fā)生支出時(shí)，借借記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 4、人人工造林項(xiàng)目目以后年度幼幼林撫育費(fèi)用用，采用預(yù)提提的方法，通通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”科目核算。 5、年年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)貸貸記本科目，形形成資產(chǎn)部分分借記“其他投資”科目，如:人工造林、種種苗設(shè)備設(shè)施施、營(yíng)林道路路、防火設(shè)備備設(shè)施等。不不能形成資產(chǎn)產(chǎn)的部分按規(guī)規(guī)定應(yīng)予核銷銷的貸記本科科目，借記“待核銷基建建支出”科目，如:補(bǔ)助群眾造造林、飛播造造林、封山育育林、退耕還還林還草等。 6、年年末本科目無(wú)無(wú)余額。第102號(hào)科目目 建筑安安裝工程投資資 l、本本科目

8、核算項(xiàng)項(xiàng)目單位發(fā)生生的構(gòu)成基本本建設(shè)實(shí)際支支出的建筑工工程和安裝工工程的實(shí)際成成本。但不包包括被安裝設(shè)設(shè)備本身的價(jià)價(jià)值及按照合合同規(guī)定預(yù)付付給施工企業(yè)業(yè)的預(yù)付備料料款和預(yù)付工工程款。 2、本本科目應(yīng)設(shè)置置“建筑工程投投資”和“安裝工程投投資”兩個(gè)明細(xì)科科目。 3、項(xiàng)項(xiàng)目單位根據(jù)據(jù)施工企業(yè)提提出的“工程價(jià)款結(jié)結(jié)算賬單”承付的工程程價(jià)款，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付備料款款”、“預(yù)付工程款款”科目。 4、工工程竣工，辦辦妥竣工驗(yàn)收收交接手續(xù)交交付使用單位位時(shí)，借記“交付使用資資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。第103號(hào)科目目 設(shè)備投投資 1、木木科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位發(fā)生生的構(gòu)成基本本建設(shè)實(shí)際支支

9、出的各種設(shè)設(shè)備的實(shí)際成成本，包括交交付安裝的需需要安裝設(shè)備備，不需要安安裝設(shè)備和為為生產(chǎn)準(zhǔn)備的的不夠固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工工具、器具的的實(shí)際成本。 2、本本科目應(yīng)設(shè)置置“在安裝設(shè)備備”、“不需要安裝裝設(shè)備”和“工具及器具具”三個(gè)明細(xì)科科目。 3、發(fā)發(fā)生支出時(shí)借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。 4、需需要安裝設(shè)備備安裝完畢辦辦理竣工驗(yàn)收收或不需要安安裝設(shè)備交付付使用時(shí)，借借記“交付使用資資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。第104號(hào)科目目 待攤投投資1、本科目核算算項(xiàng)目單位發(fā)發(fā)生的構(gòu)成基基本建設(shè)實(shí)際際支出、按照照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)倲傆?jì)入交付使使用資產(chǎn)成本本的各項(xiàng)費(fèi)用用支出。等明細(xì)科目。2、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“項(xiàng)目單

10、位管管理費(fèi)”、“勘察設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)”、“可行性研究究費(fèi)”等明細(xì)科目目。3、發(fā)生支出時(shí)時(shí)借記本科目目，貸記“銀行存款”等科目。4、工程交付使使用時(shí)借記“交付使用資資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。第105號(hào)科目目 其他投投資 1、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位當(dāng)年年發(fā)生的林業(yè)業(yè)重點(diǎn)工程項(xiàng)項(xiàng)目形成資產(chǎn)產(chǎn)的成本支出出。 2、本本科目應(yīng)設(shè)置置“天然林保護(hù)護(hù)工程支出”、“退耕還林工工程支出”、“三北防護(hù)林林工程支出”、“長(zhǎng)江中下游游防護(hù)林工程程支出”、“京津風(fēng)沙源源治理工程支支出”、“野生動(dòng)植物物保護(hù)工程支支出”、“自然保護(hù)區(qū)區(qū)建設(shè)工程艾艾出”、“其它造林工工程支出”明細(xì)科目。 3、項(xiàng)項(xiàng)目辦理交付付后貸記本科科目，借記“交付

11、使用資資產(chǎn)”科目。 4、年年末本科目余余額為尚未交交付的“天然林保護(hù)護(hù)工程支出”、“退耕還林工工程支出”、“三北防護(hù)林林工程支出”、“長(zhǎng)江中下游游防護(hù)林工程程支出”、“京津風(fēng)沙源源治理工程支支出”、“野生動(dòng)植物物保護(hù)工程支支出”、“自然保護(hù)區(qū)區(qū)建設(shè)工程支支出”、“其它造林工工程支出”。第106號(hào)科目目 待核銷銷基建支出 1、本本科目反映項(xiàng)項(xiàng)目單位結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)當(dāng)年完成的的林業(yè)重點(diǎn)工工程項(xiàng)目中不不能形成資產(chǎn)產(chǎn)而應(yīng)予核銷銷的成本文出出。包括:“天然林保護(hù)護(hù)工程支出”、“退耕還林工工程支出”、“三北防護(hù)林林工程支出”、“長(zhǎng)江中下游游防護(hù)林工程程支出”、“京津風(fēng)沙源源治理工程支支出”、“野生動(dòng)植物物保護(hù)工程支

12、支出”、“自然保護(hù)區(qū)區(qū)建設(shè)工程支支出”、“其它造林工工程支出”中不能形成成資產(chǎn)的“封山育林”、“補(bǔ)助群眾造造林”、“飛播造林”、“科技支撐”、“病蟲(chóng)害防治治”、“防沙治沙”、“退耕還林還還草”等。2、本科目使用用方法：年中中，項(xiàng)目單位位根據(jù)林業(yè)重重點(diǎn)工程不形形成資產(chǎn)的成成本支出，借借記本科目，貸貸記“營(yíng)造林工程程支出”科目。項(xiàng)目目辦理交付使使用后，借記記“基建撥款-以前年度撥撥款”等科目，貸貸記本科目。特特殊情況不能能辦理竣工驗(yàn)驗(yàn)收手續(xù)的，第第二年根據(jù)年年度財(cái)務(wù)決算算批復(fù)，做相相應(yīng)的財(cái)務(wù)處處理。第111號(hào)科目目 交付使使用資產(chǎn) 1、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位形成成資產(chǎn)部分的的實(shí)際成本支支出。 2、

13、項(xiàng)項(xiàng)目竣工后，必必須按照有關(guān)關(guān)規(guī)定編制竣竣工決算，辦辦理竣工驗(yàn)收收和資產(chǎn)交接接手續(xù)，并編編制交付使用用資產(chǎn)明細(xì)表表等竣工決算算附件，其中中一份交由使使用單位作為為資產(chǎn)入賬依依據(jù)，另一份份由項(xiàng)目單位位作為本科目目的記賬依據(jù)據(jù)。 3、己己經(jīng)辦理驗(yàn)收收手續(xù)的交付付使用資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“建筑安裝工工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”等科目。 4、第第二年建立新新賬時(shí)，借記記“基建撥款-以前年度撥撥款”，貸記本科科目。使用基基建投資借款款的，借記“待沖基建支支出”科目，貸記記本科目。第214號(hào)科目目 庫(kù)存材材料 1、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位庫(kù)存存用于林業(yè)重重點(diǎn)工程項(xiàng)目目建設(shè)的物資資材料、燃料料

14、以及達(dá)不到到固定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器器具、低值易易耗品等。項(xiàng)項(xiàng)目單位隨買(mǎi)買(mǎi)隨用的零星星辦公用品可可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直直接列作支出出，不適用本本科目。 2、購(gòu)購(gòu)入材料、燃燃料并已驗(yàn)收收入庫(kù)的，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)領(lǐng)用材、燃料料時(shí)，借記有有關(guān)工程支出出科目，貸記記本科目。 3、項(xiàng)項(xiàng)目單位的材材料，每年至至少盤(pán)點(diǎn)一次次，發(fā)生盤(pán)盈盈、盤(pán)虧等情情況，屬于正正常的溢出或或損耗，按照照實(shí)際成本，作作增加或減少少材料處理。 4、本本科目的期末末借方余額為為項(xiàng)目材料、燃燃料的實(shí)際庫(kù)庫(kù)存余額。 5、低低值易耗品采采用一次性攤攤銷。 6、材材料按實(shí)際采采購(gòu)成本核算算。 7、本本科目應(yīng)按照照材料的保管管

15、地點(diǎn)、材料料的種類和規(guī)規(guī)格設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，并根據(jù)據(jù)材料的收、發(fā)發(fā)憑證逐筆登登記。第221號(hào)科目目 應(yīng)收生生產(chǎn)單位投資資借款 1、本本科目是實(shí)行行投資借款的的項(xiàng)目單位的的專用科目，核核算項(xiàng)目單位位應(yīng)向生產(chǎn)單單位收回的用用基建投資借借款購(gòu)建并交交付使用的資資產(chǎn)價(jià)值。 2、項(xiàng)項(xiàng)目單位將購(gòu)購(gòu)建完成的資資產(chǎn)，交付生生產(chǎn)單位使用用時(shí)，借記本本科目，貸記記“待沖基建支支出”科目，同時(shí)時(shí)受到生產(chǎn)單單位歸還的基基建投資借款款通知或根據(jù)據(jù)國(guó)家有關(guān)政政策予以豁免免時(shí)，借記“基建投資借借款”科目，貸記記本科目。第232號(hào)科目目 銀行存存款 1、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位按規(guī)規(guī)定存入銀行行的林業(yè)重點(diǎn)點(diǎn)工程建設(shè)資資金。 2、項(xiàng)

16、項(xiàng)目單位將款款項(xiàng)存入銀行行時(shí)，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目；提取和支出出存款時(shí)，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。本科目目借方余額，反反映項(xiàng)目單位位的銀行存款款余額。 3、項(xiàng)項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證逐筆筆順序登記，每每日終了應(yīng)給給出余額。銀銀行存款日記記賬應(yīng)定期與與銀行對(duì)賬。第233號(hào)科目目 現(xiàn)金 1、本本科目核算林林業(yè)重點(diǎn)工程程項(xiàng)目單位的的庫(kù)存現(xiàn)金。 2、收收到或提取現(xiàn)現(xiàn)金，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貨記本科科目。本科目目借方余額反反映庫(kù)存現(xiàn)金金余額。 3、項(xiàng)項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)設(shè)置現(xiàn)金日記記賬，出納人人員根據(jù)收付付款憑證逐筆筆

17、順序登記，每每日業(yè)務(wù)終了了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日現(xiàn)金收入入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出合計(jì)計(jì)數(shù)，并將結(jié)結(jié)余數(shù)與實(shí)際際庫(kù)存數(shù)核對(duì)對(duì)，做到賬款款相符。 4、現(xiàn)現(xiàn)金的日常管管理應(yīng)嚴(yán)格遵遵循國(guó)務(wù)院頒頒發(fā)的現(xiàn)金金管理暫行條條例的有關(guān)關(guān)規(guī)定。第234號(hào)科目目 零余額額賬戶用款額額度 1、本本科目核算實(shí)實(shí)行財(cái)政授權(quán)權(quán)支付的項(xiàng)目目單位在代理理銀行開(kāi)設(shè)的的零余額賬戶戶用款額度。 2、項(xiàng)項(xiàng)目單位收到到財(cái)政部的財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付額度到賬通通知單時(shí)，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目;支用時(shí)借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。 3、本本科目年末無(wú)無(wú)余額，代理理銀行將項(xiàng)目目單位零余額額賬戶財(cái)政授授權(quán)支付額度度余額全部注注銷。第241號(hào)科目目 預(yù)付

18、備備料款1、本科目核算算項(xiàng)目單位按按照合同規(guī)定定向承包項(xiàng)目目建設(shè)的施工工企業(yè)預(yù)付的的備料款，以以及撥給施工工企業(yè)抵作預(yù)預(yù)付備料款的的各種材料。 2、預(yù)預(yù)付施工企業(yè)業(yè)的備料款，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“基建投資借借款”科目。以材材料抵作預(yù)付付備料款，按按照結(jié)算價(jià)格格，借記本科科目，貸記“庫(kù)存材料”科目。 3、月月終或工程竣竣工與施工企企業(yè)結(jié)算工程程價(jià)款時(shí)，根根據(jù)合同規(guī)定定，從應(yīng)付的的工程款中扣扣回預(yù)付備料料款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記記本科目。 4、本本科目應(yīng)按收收取備料款的的施工企業(yè)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 第242號(hào)號(hào)科目 預(yù)預(yù)付工程款1、本科目核算算項(xiàng)目單位按按照合同規(guī)定定向施工企業(yè)

19、業(yè)預(yù)付的工程程進(jìn)度款。 2、按按照工程進(jìn)度度，每旬或月月中向施工企企業(yè)預(yù)付的工工程款，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“基建投資借借款”科目。月終終或工程竣工工與施工企業(yè)業(yè)結(jié)算已完工工程價(jià)款時(shí)，從從應(yīng)付的工程程款中扣回的的預(yù)付工程款款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記記本科目。 3、本本科目應(yīng)按收收取工程進(jìn)度度款的施工企企業(yè)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第251號(hào)科目目 應(yīng)收賬賬款 1、本本科目核算建建設(shè)單位按規(guī)規(guī)定或經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)有償調(diào)出庫(kù)庫(kù)存材料及有有償轉(zhuǎn)出未完完工程的應(yīng)收收款項(xiàng)。 2、建建設(shè)單位有償償調(diào)出的設(shè)備備、材料，借借記本科目，貸貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目；建設(shè)設(shè)單位按規(guī)定定報(bào)經(jīng)上級(jí)批批準(zhǔn)有償移交

20、交給其他單位位繼續(xù)施工的的未完工程，借借記本科目，貸貸記“建筑安裝工工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。收到到調(diào)人單位歸歸還的設(shè)備、材材料或未完工工程價(jià)款，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。第252號(hào)科目目 其他應(yīng)應(yīng)收款 1、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位應(yīng)收收的林業(yè)重點(diǎn)點(diǎn)工程項(xiàng)目備備用金及應(yīng)收收回的墊付款款等。 2、發(fā)發(fā)生其他各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；收收回各項(xiàng)款時(shí)時(shí)，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。本本科目借方余余額為尚未收收回的應(yīng)收款款項(xiàng)。 3、本本科目應(yīng)按其其他應(yīng)收款的的項(xiàng)目和債務(wù)務(wù)人設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第303號(hào)科目目 預(yù)提費(fèi)費(fèi)用1、本科目核算算項(xiàng)目單位按按規(guī)定

21、提取的的已經(jīng)預(yù)提、但但實(shí)際尚未支支出的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，如預(yù)提提的幼林撫育育費(fèi)、森林撫撫育費(fèi)、借款款利息、租金金、修理費(fèi)用用、保險(xiǎn)費(fèi)以以及施工單位位預(yù)提的收尾尾工程款等。 2、預(yù)預(yù)提時(shí)，借記記“營(yíng)造林工程程支出”等科目，貸貸記本科目。 3、實(shí)實(shí)際支付時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。本科科目期末貸方方余額反映項(xiàng)項(xiàng)目單位預(yù)提提費(fèi)用結(jié)余。第301號(hào)科目目 基建撥撥款 1、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位收到到的林業(yè)重點(diǎn)點(diǎn)工程項(xiàng)目建建設(shè)撥款。 2、本本科目設(shè)置“本年國(guó)債專專項(xiàng)資金撥款款”、“本年基建基基金撥款”和“以前年度撥撥款”明細(xì)科目。 3、收收到撥款時(shí)，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目；對(duì)對(duì)已完工

22、的林林業(yè)重點(diǎn)工程程基本建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目，根據(jù)決決算批復(fù)，借借記“基建撥款-以前年度撥撥款”，貸記“交付使用資資產(chǎn)”、“待核銷基建建支出”等科目。 4、下下年初建立新新賬時(shí)。應(yīng)將將本科目的“本年國(guó)債專專項(xiàng)資金撥款款”、“本年基建基基金撥款”明細(xì)科目的的上年貸方余余額全部轉(zhuǎn)入入“以前年度撥撥款”明細(xì)科目的的貸方。第302號(hào)科目目 基建投投資借款 1、本本科目核算生生態(tài)項(xiàng)目由國(guó)國(guó)家預(yù)算和政政策性銀行、國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行行安排的投資資借款。 2、收收到款項(xiàng)時(shí)，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目；對(duì)對(duì)己完工的林林業(yè)重點(diǎn)工程程基本建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目，根據(jù)決決算批復(fù)，借借記“交付使用資資產(chǎn)”，貸記“其他投資”等科目；同同時(shí)

23、，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款”，貸記“待沖基建支支出”科目。下年年初建立新賬賬時(shí)，借記“待沖基建支支出”，貸記“交付使用資資產(chǎn)”科目。 3、本本科目應(yīng)按規(guī)規(guī)定的明細(xì)科科目進(jìn)行核算算。 4、本本科目年末余余額為未償還還的基建投資資借款。第304號(hào)科目目 其他收收入 l、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位在項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程程中取得的收收入。 2、本本科目應(yīng)按“利息收入”、“其他收入”、“固定資產(chǎn)變變價(jià)收入”等設(shè)置明細(xì)細(xì)科目。 3、取取得收人時(shí)，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 4、年年末本科目貸貸方余額沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用。第311號(hào)科目目 待沖基基建支出 1、本本科目是實(shí)行行投資借款項(xiàng)項(xiàng)目單位專用用的備

24、抵科目目，核算待沖沖銷的己轉(zhuǎn)生生產(chǎn)單位的各各項(xiàng)交付使用用資產(chǎn)。 2、己己轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單單位的交付使使用資產(chǎn)，借借記“應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資借款款”科目，貸記記本科目；同同時(shí)，借記“交付使用資資產(chǎn)”，貸記“其他投資”科目。 3、下下年初建立新新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)用投資借款款完成的交付付使用資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“交付使用資資產(chǎn)”科目。第331號(hào)科目目 應(yīng)付賬賬款 1、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)材料、物資資、接受勞務(wù)務(wù)和發(fā)生的建建設(shè)工程支出出，而應(yīng)付給給供應(yīng)單位、施施工單位的款款項(xiàng)。 2、項(xiàng)項(xiàng)目單位購(gòu)入入材、燃料、物物資等已驗(yàn)收收入庫(kù)，但貨貨款尚未支付付時(shí)，應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)憑證，借借記“材料”等有關(guān)科目目，貸

25、記本科科目。 項(xiàng)目單單位接受施工工單位提供的的勞務(wù)和工程程支出而發(fā)生生的應(yīng)付未付付款項(xiàng)，應(yīng)根根據(jù)施工單位位提供的原始始單據(jù)、工程程結(jié)算單，借借記有關(guān)工程程支出(費(fèi)用用)科目，貸貸記本科目。 本科目目按供應(yīng)單位位、施工單位位設(shè)置明細(xì)賬賬。第341號(hào)科目目 應(yīng)付工工資 1、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位生態(tài)態(tài)項(xiàng)目工程建建設(shè)應(yīng)支付職職工的工資總總額。 2、月月份終了，應(yīng)應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)發(fā)的工資進(jìn)行行歸集分配，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。 3、支支付工資時(shí)，借借記本科目，貨貨記“現(xiàn)金”等科目。 4、本本科目應(yīng)設(shè)置置應(yīng)付工資明明細(xì)賬，按工工資項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算。第342號(hào)科目目 應(yīng)付福福利費(fèi) 1、本本科目核算項(xiàng)

26、項(xiàng)目單位按規(guī)規(guī)定提取的福福利費(fèi)。 2、提提取時(shí)，借記記“營(yíng)造林工程程支出”等科目，貸貸記本科目。 3、支支付福利費(fèi)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目。本本科目期末貸貸方余額反映映項(xiàng)目單位福福利費(fèi)結(jié)余。第352號(hào)科目目 其他應(yīng)應(yīng)付款 1、本本科目核算項(xiàng)項(xiàng)目單位林業(yè)業(yè)重點(diǎn)工程人人工造林項(xiàng)目目質(zhì)量保證金金及發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付、暫收其其他單位或個(gè)個(gè)人的款項(xiàng)。 2、項(xiàng)項(xiàng)目單位發(fā)生生的各種應(yīng)付付、暫收款項(xiàng)項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目；支付時(shí)，借借記本科目，貨貨記“銀行存款”等科目。 3、本本科目按應(yīng)付付、暫收款項(xiàng)項(xiàng)的類別或單單位、個(gè)人設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。 二、項(xiàng)項(xiàng)目支出的核核算 林業(yè)重重點(diǎn)工程項(xiàng)目目支出劃

27、分為為六大林業(yè)重重點(diǎn)工程及其其它林業(yè)工程程支出。工程程項(xiàng)目包括人人工造林、飛飛播造林、封封山育林、人人工促進(jìn)天然然更新、種苗苗設(shè)備設(shè)施、營(yíng)營(yíng)林道路、防防火設(shè)備設(shè)施施、科技支撐撐和病蟲(chóng)害防防治、保護(hù)區(qū)區(qū)建設(shè)等。 (一一)核算對(duì)象象 1、人人工造林 人工工造林是指在在采伐跡地、荒荒山荒地、宜宜林地、退耕耕地上用人工工栽苗或人工工直播、插條條等方法，進(jìn)進(jìn)行恢復(fù)森林林的營(yíng)林生產(chǎn)產(chǎn)作業(yè)。 成本項(xiàng)項(xiàng)目: (1)調(diào)查設(shè)計(jì):是指森林調(diào)調(diào)查設(shè)計(jì)所發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包包括人員工資資、提取的福福利費(fèi)、野外外補(bǔ)助費(fèi)、辦辦公費(fèi)、差旅旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、修理費(fèi)和和勞保用品費(fèi)費(fèi)等支出。 (2)整地:是指指為更新造林林所進(jìn)行的割割帶

28、、定點(diǎn)、清清理地被物、翻翻耕、松土、刨刨穴、排水、砍砍塔頭、翻地地、筑埂等作作業(yè)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。 (3)植苗:是指指將苗木按規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)栽入入林地的作業(yè)業(yè)發(fā)生的費(fèi)用用。包括苗木木費(fèi)、種子費(fèi)費(fèi)、人工費(fèi)、通通勤費(fèi)等。 (4)補(bǔ)植:是指指對(duì)成活率在在規(guī)定補(bǔ)植標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的造造林地上進(jìn)行行補(bǔ)苗作業(yè)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用。 (5)幼林撫育:是指為促進(jìn)進(jìn)幼林成長(zhǎng)壯壯大所進(jìn)行的的除草、松土土、抗旱、防防凍、施肥等等作業(yè)發(fā)生的的費(fèi)用。 (6)管理費(fèi)用:是指為組織織管理和進(jìn)行行項(xiàng)目建設(shè)所所發(fā)生的費(fèi)用用。 2、飛飛播造林 飛播造造林是指按照照國(guó)家規(guī)定的的飛播作業(yè)程程序在一定區(qū)區(qū)域內(nèi)用飛機(jī)機(jī)播撒種子進(jìn)進(jìn)行造林的作作業(yè)。 成本項(xiàng)項(xiàng)目

29、: (1)調(diào)查設(shè)計(jì):是指進(jìn)行森森林調(diào)查設(shè)計(jì)計(jì)研發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。包括人人員工 資資、提取的福福利費(fèi)、野外外補(bǔ)助費(fèi)、辦辦公費(fèi)、差旅旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、修理費(fèi)和和勞保用品費(fèi)費(fèi)等支出。 （2）種種子費(fèi):是指指進(jìn)行飛播所所耗用的林木木種子價(jià)款。包包括種子的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、處理理費(fèi)和合理?yè)p損耗等費(fèi)用。 (3)點(diǎn)播補(bǔ)植費(fèi)費(fèi):是指進(jìn)行行飛播作業(yè)后后所發(fā)生的人人工點(diǎn)播和補(bǔ)補(bǔ)植費(fèi)用。包包插種苗、種種子和人員工工資及按規(guī)定定提取的福利利費(fèi)。 (4)租賃費(fèi):是是指進(jìn)行飛播播作用研發(fā)生生的飛機(jī)租賃賃費(fèi)用。 (5)管理費(fèi)用:是指為組織織管理和進(jìn)行行項(xiàng)目建設(shè)所所發(fā)生的費(fèi)用用。3、封山育林：封山育林是是指為禁止進(jìn)進(jìn)行林木采伐伐行為和可能

30、能直接或間接接導(dǎo)致毀壞林林木資源的其其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)而采取取的保護(hù)性措措施的作業(yè)。遠(yuǎn)遠(yuǎn)山區(qū)、交通通不便地區(qū)，采采取封山堵卡卡等管護(hù)措施施。 成本項(xiàng)項(xiàng)目: (1)調(diào)查設(shè)計(jì):是指進(jìn)行森森林調(diào)查設(shè)計(jì)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。包括人人員工資、提取的福利利費(fèi)、野外補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)、辦公公費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、修修理費(fèi)和勞保保用品費(fèi)等支支出。 (2)設(shè)置圍欄:指采取釘樁樁、鐵籬、圍圍墻開(kāi)溝挖壕壕等措施設(shè)置置圍欄或栽植植有刺喬、灌灌木設(shè)置生物物圍欄進(jìn)行圍圍封的作業(yè)費(fèi)費(fèi)用。包括簡(jiǎn)簡(jiǎn)易房舍。 (3)補(bǔ)植:指在在封山育林區(qū)區(qū)進(jìn)行人工補(bǔ)補(bǔ)植或以林木木種子直播研研發(fā)生的費(fèi)用用。包括為補(bǔ)補(bǔ)植而發(fā)生的的割灌、整地地等費(fèi)用。包包括:苗木

31、費(fèi)費(fèi)、種子費(fèi)、人人工費(fèi)、通勤勤費(fèi)等。 (4)設(shè)置標(biāo)牌:指在封山育育林區(qū)周界明明顯處，如主主要山口、溝溝口、河口、河河流交叉處、主主要交通路口口等樹(shù)立固定定標(biāo)牌的費(fèi)用用。 (5)人工林撫育育:指對(duì)郁閉閉度在規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以上的人人工成林進(jìn)行行的修枝、清理藤條灌灌木等作業(yè)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用。包包括通勤費(fèi)用用。 (6)天然林撫育育:指為促進(jìn)進(jìn)林木生長(zhǎng)，提提高森林質(zhì)量量和單位面積積產(chǎn)量，對(duì)天天然幼壯林進(jìn)進(jìn)行的修枝、除除蔭及割除藤藤條灌木等作作業(yè)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。包括通通勤費(fèi)用。 (7)管理費(fèi)用:是指為組織織管理和進(jìn)行行項(xiàng)目建設(shè)所所發(fā)生的費(fèi)用用。 4、人人工促進(jìn)天然然更新 人工促促進(jìn)天然更新新是指在留有有母樹(shù)林的采采

32、伐跡地上依依靠天然林下下種輔以人工工措施促進(jìn)種種子傳播、發(fā)發(fā)芽和野生苗苗木生長(zhǎng)所進(jìn)進(jìn)行的更新作作業(yè)。 成本項(xiàng)項(xiàng)目: (1)調(diào)查設(shè)計(jì):是指進(jìn)行森森林調(diào)查設(shè)計(jì)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。包括人人員工資、提取的福利利費(fèi)、野外補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)、辦公公費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)和勞保保用品費(fèi)等支支出。 （2）破破土：指在母母樹(shù)周圍適宜宜種子發(fā)芽生生長(zhǎng)的地塊進(jìn)進(jìn)行的整地作作業(yè)所發(fā)生的的費(fèi)用。 (3)植苗:指在在幼樹(shù)或林木木稀疏的天窗窗、空地栽植植人工苗的作作業(yè)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。包括苗苗木費(fèi)、種子子費(fèi)、人工費(fèi)費(fèi)、通勤費(fèi)等等。 (4)管理費(fèi)用:是指為組織織管理和進(jìn)行行項(xiàng)目建設(shè)所所發(fā)生的費(fèi)用用。 5、種種苗設(shè)備設(shè)施施 種苗設(shè)設(shè)備

33、設(shè)施是指指包括種子園園苗圃道路、生生產(chǎn)作業(yè)機(jī)械械設(shè)備購(gòu)置、種種苗生產(chǎn)設(shè)施施及為提高種種子苗木質(zhì)量量而進(jìn)行的土土壤改良等發(fā)發(fā)生的費(fèi)用。 本項(xiàng)目目不負(fù)擔(dān)管理理費(fèi)用。 6、營(yíng)營(yíng)林道路 營(yíng)林道道路是指項(xiàng)目目單位為組織織林業(yè)重點(diǎn)工工程生產(chǎn)作業(yè)業(yè)，由干線或或支線延伸到到作業(yè)點(diǎn)新建建的簡(jiǎn)易道路路支出。包括括:橋涵、堤堤壩、生產(chǎn)作作業(yè)、工棚、通通訊、輸電線線路等。 本項(xiàng)目目不負(fù)擔(dān)管理理費(fèi)用。 7、防防火設(shè)備設(shè)施施 防火設(shè)設(shè)備設(shè)施是指指為進(jìn)行森林林防火而購(gòu)置置的專用設(shè)備備和修建的專專用設(shè)施研發(fā)發(fā)生的成本支支出。本項(xiàng)目目不負(fù)擔(dān)管理理費(fèi)用。 8、科科技支撐 科技支支撐是指進(jìn)行行營(yíng)林科學(xué)研研究實(shí)驗(yàn)及推推廣研發(fā)生的的費(fèi)

34、用。 本項(xiàng)目目不負(fù)擔(dān)管理理費(fèi)用。 9、病病蟲(chóng)害防治 病蟲(chóng)害害防治是指防防治森林病蟲(chóng)蟲(chóng)害所發(fā)生的的有關(guān)費(fèi)用。 本項(xiàng)目目不負(fù)擔(dān)管理理費(fèi)用。 (二)要素費(fèi)用 要素費(fèi)費(fèi)用是按費(fèi)用用當(dāng)時(shí)發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃劃分的，目的的在于反映所所發(fā)生的要素素費(fèi)用的構(gòu)成成情況。林業(yè)業(yè)重點(diǎn)建設(shè)工工程的各組成成項(xiàng)目在按成成本項(xiàng)目進(jìn)行行核算的同時(shí)時(shí)，還要按要要素費(fèi)用進(jìn)行行歸集反映。成成本費(fèi)用明細(xì)細(xì)賬要按規(guī)定定的核算對(duì)象象設(shè)置賬戶，按按要素費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置專欄欄。 林業(yè)重重點(diǎn)工程各建建設(shè)項(xiàng)目要素素費(fèi)用統(tǒng)一規(guī)規(guī)定為以下四四個(gè)項(xiàng)目:即即種苗費(fèi)，材材料、人工費(fèi)費(fèi)、其他。 具體內(nèi)容容: (1)種種苗費(fèi):是指指為森林更新新及造林而耗耗用的苗

35、木價(jià)價(jià)款和直播所所耗用的種子子價(jià)款。包括括苗木、種子子的運(yùn)雜費(fèi)，處處理費(fèi)和損失失等費(fèi)用。 (2)材料:是指指在林業(yè)重點(diǎn)點(diǎn)工程項(xiàng)目建建設(shè)中直接耗耗用的各種材材料，燃料和和低值易耗品品攤銷費(fèi)用。 (3)人工費(fèi):是是指直接從事事林業(yè)重點(diǎn)工工程項(xiàng)目作業(yè)業(yè)人員的工資資及按規(guī)定應(yīng)應(yīng)提取的福利利費(fèi)。 (4)其他:是指指為組織管理理和進(jìn)行林業(yè)業(yè)重點(diǎn)工程項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)所發(fā)發(fā)生的費(fèi)用。 (三)管理費(fèi)用的的核算和分配配 管理費(fèi)費(fèi)用是指項(xiàng)目目單位為組織織林業(yè)重點(diǎn)工工程項(xiàng)目建設(shè)設(shè)實(shí)施而發(fā)生生的各項(xiàng)費(fèi)用用。 管理費(fèi)費(fèi)用支出額按按照財(cái)政部制制定的基本本建設(shè)財(cái)務(wù)管管理規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。 管理費(fèi)費(fèi)用包括下列列內(nèi)容: 1、工工資:發(fā)生的的

36、管理人員工工資。 2、福福利費(fèi):發(fā)生生的按管理人人員工資提取取的福利費(fèi)。 3、辦辦公費(fèi):包括括購(gòu)置辦公用用品、賬簿、紙紙張文具、宣宣傳、技術(shù)資資料、印刷、復(fù)復(fù)印、電話費(fèi)費(fèi)、印花稅、工工具使用費(fèi)和和其他管理性性質(zhì)的費(fèi)用。 4、差差旅費(fèi):干部部和工人的差差旅費(fèi)。 5、檢檢查驗(yàn)收費(fèi):指進(jìn)行項(xiàng)目目檢查驗(yàn)收所所發(fā)生的費(fèi)用用。包括人員員工資、提取取的福利費(fèi)、野野外補(bǔ)助費(fèi)、辦辦公費(fèi)、差旅旅費(fèi)、器具購(gòu)購(gòu)置費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、取暖費(fèi)、修修理費(fèi)、勞保保用品費(fèi)和其其他等有關(guān)支支出。 6、租租賃費(fèi):指發(fā)發(fā)生的租賃費(fèi)費(fèi)用。 7、修修理費(fèi):指發(fā)發(fā)生的日常設(shè)設(shè)備維修費(fèi)用用。 8、取取暖費(fèi):指發(fā)發(fā)生的取暖費(fèi)費(fèi)用。包括:人

37、員工資、提提取的福利費(fèi)費(fèi)、燃料、發(fā)發(fā)放給職工的的取暖費(fèi)和其其他相關(guān)費(fèi)用用。 9、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi):指發(fā)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用。包括:人員工資、提提取的福利費(fèi)費(fèi)、燃料、養(yǎng)養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、人身保保險(xiǎn)費(fèi)和其他他有關(guān)費(fèi)用。 10、保保險(xiǎn)費(fèi):指發(fā)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用。包括勞勞動(dòng)保險(xiǎn)、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。 11、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):指勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)。包括發(fā)發(fā)給職工的勞勞保用品及保保健費(fèi)和與此此相關(guān)的費(fèi)用用。 12、警警衛(wèi)消防費(fèi):指發(fā)生的警警衛(wèi)消防費(fèi)用用。 13、水水電費(fèi):指發(fā)發(fā)生的水、電電費(fèi)用。 14、機(jī)機(jī)物料消耗:指發(fā)生的為為維護(hù)生產(chǎn)設(shè)設(shè)備所領(lǐng)用的的各種消耗性性材料，如潤(rùn)滑油、擦擦試材料等。 15、社社會(huì)保障費(fèi):指規(guī)定支付付的住房公積

38、積金、職工退退休養(yǎng)老金、職職工醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)支出。 16、其其他:指發(fā)生生的上述項(xiàng)目目以外的其他他支出內(nèi)容。 管理費(fèi)費(fèi)用的分配方方式：管理費(fèi)費(fèi)用在分?jǐn)倳r(shí)時(shí)能夠分清項(xiàng)項(xiàng)目的按項(xiàng)目目分?jǐn)偅荒苣芊智屙?xiàng)目的的按投資比例例在各項(xiàng)目中中分?jǐn)偂?三、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表 (一一)資金平衡衡表 (二二)林業(yè)重點(diǎn)點(diǎn)工程項(xiàng)目投投資情況表 (三三)林業(yè)重點(diǎn)點(diǎn)工程項(xiàng)目作作業(yè)成本表 資金平平衡表(生態(tài)態(tài)會(huì)報(bào)-011表) 本表反反映項(xiàng)目單位位月份或年度度終了時(shí)全部部資金占用和和資金來(lái)源情情況。編制本本表是為了綜綜合反映項(xiàng)目目單位資金來(lái)來(lái)源和占用的的增減變動(dòng)情情況及其相互互對(duì)應(yīng)關(guān)系;檢查資金構(gòu)構(gòu)成是否合理理;考核、分分析項(xiàng)目建設(shè)設(shè)資

39、金的使用用效果。具體體編制方法如如下: 一、期期初數(shù):本欄欄應(yīng)根據(jù)上年年末資金平衡衡表各項(xiàng)目的的名稱和數(shù)據(jù)據(jù)填列。 二、資資金占用方 1、基基建支出合計(jì)計(jì):本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)本表“交付使用資資產(chǎn)”、“待核銷基建建支出”、“建筑安裝工工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”的合計(jì)數(shù)填填列。 2、交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目:反映映項(xiàng)目單位期期末已經(jīng)完成成購(gòu)置、建造造過(guò)程，并經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收合格交交付使用或結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)使用單位位的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)際成本本。本科目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“交付使用資資產(chǎn)”科目的期末末余額填列。 3、固固定資產(chǎn)項(xiàng)目目:反映項(xiàng)目目單位期末已已經(jīng)完成購(gòu)置置、建造過(guò)程程，并經(jīng)驗(yàn)收收合格交付使使用或結(jié)轉(zhuǎn)使使

40、用單位的各各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)實(shí)際成本。本本科目應(yīng)根據(jù)據(jù)“交付使用資資產(chǎn)”科目所屬“固定資產(chǎn)”明細(xì)科目的的期末余額填填列。 4、在在建工程項(xiàng)目目:反映項(xiàng)目目單位期末各各種在建工程程成本的余額額。 5、建建筑安裝工程程投資項(xiàng)目:反映期末尚尚處于建設(shè)中中的建筑安裝裝工程投資支支出。根據(jù)“建筑安裝工工程投資”科目的期末末余額填列。 6、設(shè)設(shè)備投資項(xiàng)目目:反映項(xiàng)目目單位尚處于于安裝過(guò)程中中的設(shè)備及尚尚未交付使用用的不需要安安裝設(shè)備和為為生產(chǎn)準(zhǔn)備的的不夠固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工工具、器具的的實(shí)際成本。根根據(jù)“設(shè)備投資”科目的期末末余額填列。 7、待待攤投資項(xiàng)目目:反映項(xiàng)目目單位發(fā)生的的期末尚未分分?jǐn)傆?jì)入交付付使用資產(chǎn)

41、成成本的費(fèi)用性性投資支出。根根據(jù)待攤投資資科目的期末末余額填列。8、其他投資項(xiàng)項(xiàng)目：反映項(xiàng)項(xiàng)目單位期末末尚未交付的的“天然林保護(hù)護(hù)工程支出”、“退根還林工工程支出”、“京津份沙源源治理工程支支出”、“三北防護(hù)林林工程支出”、“長(zhǎng)江中下游游防護(hù)林工程程支出”、“野生動(dòng)植物物保護(hù)工程支支出”、“自然保護(hù)區(qū)區(qū)建設(shè)工程支支出”、“其他造林工工程支出”以及尚未交交付使用的房房屋、辦公及及生活用家具具、器具購(gòu)置置投資支出。根根據(jù)“其他投資”的期末余額額填列。 9、庫(kù)庫(kù)存材料項(xiàng)目目:反映項(xiàng)目目單位期末在在庫(kù)、在途和和在加工中的的設(shè)備和材料料的實(shí)際成本本。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“器材采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)”、“庫(kù)存設(shè)

42、備”、“委托加工器器材”等科目的期期末余額填列列。 10、現(xiàn)現(xiàn)金:反映項(xiàng)項(xiàng)目單位的期期末庫(kù)存現(xiàn)金金。根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末末余額填列。 11、銀銀行存款項(xiàng)目目:反映項(xiàng)目目單位期末銀銀行存款的余余額。根據(jù)“銀行存款”科目的期末末余額填列。 12、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”:反映項(xiàng)目單位期末各項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款余額。根據(jù)“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目的期末余額填列。 三、資資金來(lái)源 1、本本年國(guó)債專項(xiàng)項(xiàng)撥款項(xiàng)目:反映本年內(nèi)內(nèi)由中央財(cái)政政安排的國(guó)債債資金撥款。根根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年國(guó)債專專項(xiàng)資金撥款款”明細(xì)科目的的期末余額填

43、填列。 2、本本年基建基金金撥款項(xiàng)目:反映本年內(nèi)內(nèi)由中央財(cái)政政預(yù)算安排的的基本建設(shè)撥撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年基建基基金撥款”明細(xì)科目的的期末余額填填列。 3、以以前年度撥款款項(xiàng)目:反映映以前年度撥撥入的到本年年末尚沖轉(zhuǎn)的的各種基本建建設(shè)撥款。根根據(jù)“基建撥款”科目所屬“以前年度撥撥款”明細(xì)科目的的期末余額填填列。 4、本本年地方配套套資金撥款項(xiàng)項(xiàng)目:反映本本年內(nèi)由地方方財(cái)政預(yù)算配配套安排的基基本建設(shè)撥款款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年地方配配套資金撥款款”明細(xì)科目的的期末余額填填列。 5、本本年其他資金金撥款項(xiàng)目:反映本年內(nèi)內(nèi)除上述各項(xiàng)項(xiàng)撥款以外的的其他撥款。根根據(jù)“基建撥款”科

44、目所屬“本年其他撥撥款”明細(xì)科目的的期末余額填填列。 6、基基建投資借款款項(xiàng)目:反映映項(xiàng)目單位借借人的各種投投資借款的期期末余額。根根據(jù)“基建投資借借款”科目的期末末余額填列。 7、應(yīng)應(yīng)付工資項(xiàng)目目:反映項(xiàng)目目單位按規(guī)定定提取尚未支支付的職工工工資。根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末末余額填列。 8、應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)用用項(xiàng)目:反映映項(xiàng)目單位按按規(guī)定提取尚尚未支付的福福利費(fèi)。根據(jù)據(jù)“應(yīng)付福利”科目的期末末余額填列。 9、其其他應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)目:反映除除上述各種應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)以外外的其他應(yīng)付付、暫收款項(xiàng)項(xiàng)。根據(jù)“其他應(yīng)付款款”科目的期末末余額填列。 10、應(yīng)應(yīng)交款項(xiàng)目:反映項(xiàng)目單單位應(yīng)交未交交的款項(xiàng)，根根據(jù)“應(yīng)交款”

45、科目的期末末余額填列。 11、留留成收入項(xiàng)目目:反映項(xiàng)目目單位按規(guī)定定從實(shí)現(xiàn)的基基建收人和基基建包干節(jié)余余中提取的留留歸項(xiàng)目單位位使用的各種種收入。根據(jù)據(jù)“留成收入”科目的期末末余額填列。 本表表表內(nèi)關(guān)系: 2+3+44+5+6+7+8=11 1+100+12+115=2016+17+228=1513+14=11222+2+244+25+226=221+27+228+29+34+355+36=440 20=440 林業(yè)重重點(diǎn)工程項(xiàng)目目投資情況表表(生態(tài)會(huì)報(bào)報(bào)-02表) 本表反反映項(xiàng)目單位位年度內(nèi)林業(yè)業(yè)重點(diǎn)工程投投資計(jì)劃數(shù)、資資金到位數(shù)及及投資支出情情況。 林業(yè)重重點(diǎn)工程項(xiàng)目目成本表(生生態(tài)會(huì)報(bào)

46、-003表) 本表反反映項(xiàng)目單位位林業(yè)重點(diǎn)工工程建設(shè)項(xiàng)目目成本的組成成和期末完成成情況。附錄:主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分分錄舉例:1、項(xiàng)目單位收收到上級(jí)撥人人基建資金項(xiàng)目單位收到國(guó)國(guó)家預(yù)算內(nèi)基基建撥款借:銀行存款貸:基建撥款-本年國(guó)債債專項(xiàng)資金撥撥款 -本年基建建基金撥款 -地方配套套資金撥款項(xiàng)目單位收到投投資借款借:銀行存款貸:基建投資借借款2、項(xiàng)目單位發(fā)發(fā)生林業(yè)重點(diǎn)點(diǎn)工程建設(shè)資資金支出(1)發(fā)生直接接成本支出借:營(yíng)造林工程程支出-天天保工程支出出 -退耕還還林工程支出出 -京津風(fēng)風(fēng)沙源治理工工程支出 -三北防防護(hù)林工程支支出 -長(zhǎng)江中中下游防護(hù)林林工程支出 -野生動(dòng)動(dòng)物保護(hù)工程程支出 -自然保保護(hù)區(qū)建

47、設(shè)工工程支出 -其它林林業(yè)工程支出出貸:應(yīng)付工資 庫(kù)存材料料 其它應(yīng)付付款 銀行存款款 現(xiàn)金 (項(xiàng)目單單位在核算時(shí)時(shí)，二級(jí)科目目后應(yīng)設(shè)三級(jí)級(jí)明細(xì)科目，如如:天保工程程支出-人人工造林、飛飛播造林、封封山造林、人人工促進(jìn)天然然更新、種苗苗設(shè)備設(shè)施、營(yíng)營(yíng)林道路、防防火設(shè)備設(shè)施施、科技支撐撐、病蟲(chóng)害防防治、其它，以以便于成本歸歸集。) (2)計(jì)提福利費(fèi)費(fèi):借：營(yíng)造林工程程支出天保工程支支出-退耕還林工工程支出-京津風(fēng)沙源源治理工程支支出-三北防護(hù)林林工程支出-長(zhǎng)江中下游游防護(hù)林工程程支出-野生動(dòng)物保保護(hù)工程支出出-自然保護(hù)區(qū)區(qū)建設(shè)工程支支出-其它林業(yè)工工程支出 貸:應(yīng)付福利利費(fèi) (3)發(fā)生管管理費(fèi)用時(shí) 借:待攤投資資-管理費(fèi)費(fèi)用 貸:銀行存款款 分?jǐn)傆浫胫С龀? 借:營(yíng)造林工工程支出-天保工程支支出 -退耕耕還林工程支支出 -京津津風(fēng)沙源治理理工