工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定

1、PAGE PAGE 13工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制制度有關(guān)銜接接問(wèn)題的處理理規(guī)定我部對(duì)中華全國(guó)國(guó)總工會(huì)19998年頒布布的工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)制度（以以下稱原制度度）進(jìn)行了全全面修訂，制制定了新版工工會(huì)會(huì)計(jì)制度度（以下稱稱新制度），自自2010年年1月1日起起執(zhí)行。為了做好新新舊制度的銜銜接工作，現(xiàn)現(xiàn)對(duì)工會(huì)執(zhí)行新制制度的有關(guān)銜銜接問(wèn)題規(guī)定定如下： 一、做好調(diào)賬前前的準(zhǔn)備工作作工會(huì)在20099年12月311日及之前，仍仍應(yīng)當(dāng)按照原原制度進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算和編編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表表。自20110年1月11日起，工會(huì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)新制度度設(shè)置新賬目目，將各會(huì)計(jì)計(jì)科目20009年年末余額額轉(zhuǎn)入新賬并并作調(diào)整后，作作為新制度各各會(huì)計(jì)科目22

2、010年的年初初余額，并按按照新制度編編制20100年的年初資資產(chǎn)負(fù)債表。在在編制20110年度其他報(bào)表時(shí)，如有“上年數(shù)”一欄無(wú)法確定定的，不要求填列。工會(huì)應(yīng)當(dāng)在20009年年終決算前對(duì)對(duì)本單位的資資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)進(jìn)行全面清查查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢廢、毀損、盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)虧，按規(guī)定定程序報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借記記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記記或借記相關(guān)關(guān)資產(chǎn)科目。如有清查出出的應(yīng)入賬而而未入賬的資資產(chǎn)，按規(guī)定定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后，借記相關(guān)關(guān)資產(chǎn)科目，貸貸記“結(jié)余”科目；如有有應(yīng)入賬而未未入賬的負(fù)債，按規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，借記“結(jié)余”科目，貸記記相關(guān)負(fù)債科科目。新制度要求將財(cái)財(cái)政撥款及其其他政

3、府補(bǔ)助助納入工會(huì)賬賬內(nèi)核算，工工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)已已收到的政府府補(bǔ)助及相關(guān)關(guān)支出進(jìn)行清清理，按規(guī)定定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后，增加相關(guān)關(guān)資產(chǎn)科目和和結(jié)余科目。新新制度對(duì)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的核算算對(duì)象進(jìn)行了了重新限定，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按按照新制度中中規(guī)定的代管管經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)內(nèi)容使用本科目，不不得濫用。二、新舊會(huì)計(jì)科科目結(jié)轉(zhuǎn)工會(huì)應(yīng)當(dāng)在上述述資產(chǎn)、負(fù)債債清理的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，將各會(huì)會(huì)計(jì)科目20009年末余余額轉(zhuǎn)入20010年新賬賬目。資產(chǎn)類：（一）“現(xiàn)金”科目新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，其核核算內(nèi)容與原原制度“現(xiàn)金”科目的核算算內(nèi)容相同。調(diào)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將將原賬中“現(xiàn)金”科目的余額額直接轉(zhuǎn)入新新賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。（二）“銀行存存款”、

4、“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”一級(jí)科目，但但仍設(shè)置有“銀行存款”科目。調(diào)賬賬時(shí)，可在新新賬中“銀行存款”科目下設(shè)置置“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”等明細(xì)科目，將將原賬中“銀行存款”、“經(jīng)費(fèi)集中戶戶存款”科目的余額額分別轉(zhuǎn)入新新賬中“銀行存款”科目的相應(yīng)明細(xì)科目。（三）“有價(jià)證證券”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“有價(jià)證券”科目，但仍設(shè)設(shè)置有“投資”科目。調(diào)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將“有價(jià)證券”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬賬中“投資”科目。（四）“暫付款款”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“暫付款”科目，新設(shè)置置了“其他應(yīng)收款款”科目，其核核算內(nèi)容包含含原制度“暫付款”科目的核算內(nèi)內(nèi)容。調(diào)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將原賬賬中“暫付款”科

5、目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“其他應(yīng)收款款”科目。（五）“借出款款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目新制度仍設(shè)置有有“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目，其核核算內(nèi)容與原原制度相應(yīng)科科目的核算內(nèi)內(nèi)容基本相同同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)應(yīng)將原賬中以以上科目的余余額直接轉(zhuǎn)入入新賬中相應(yīng)應(yīng)科目。（六）“庫(kù)存材材料”科目新制度設(shè)置了“庫(kù)存物品”科目，其核核算內(nèi)容與原原制度“庫(kù)存材料”科目的核算內(nèi)容基基本相同，調(diào)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將將原賬中“庫(kù)存材料”科目的余額額直接轉(zhuǎn)入新新賬中“庫(kù)存物品”科目。（七）“專項(xiàng)資資金占用”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“專項(xiàng)資金占占用”科目，新設(shè)置置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原原制度“專項(xiàng)資金占占用”科目

6、的核算算內(nèi)容基本相相同。調(diào)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將原賬賬中“專項(xiàng)資金占占用”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬賬中“在建工程”科目。（八）“應(yīng)收上上解經(jīng)費(fèi)”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下下級(jí)工會(huì)的上上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌籌備金，其核核算內(nèi)容與原原制度“應(yīng)收上解經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目的核算算內(nèi)容基本相相同。調(diào)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)收上解經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬賬中“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目。（九）“應(yīng)收上上級(jí)補(bǔ)助”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，用于于核算工會(huì)應(yīng)應(yīng)收未收的上上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥撥付（轉(zhuǎn)撥）工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建建會(huì)籌備金和和補(bǔ)助，該科科目下設(shè)應(yīng)收收上級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收收建會(huì)籌備

7、金金三個(gè)明細(xì)科目，其“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助”明細(xì)科目的核核算內(nèi)容與原原制度“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助”科目的核算算內(nèi)容基本相相同。調(diào)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將原賬賬中“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助）。（十）“撥出經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。采用本本級(jí)工會(huì)與工工會(huì)機(jī)關(guān)分賬賬核算方式的的縣級(jí)以上工工會(huì)，可以自自行增設(shè)“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，用于于核算工會(huì)預(yù)預(yù)撥給工會(huì)機(jī)機(jī)關(guān)待核銷的的經(jīng)費(fèi)。調(diào)賬賬時(shí)，應(yīng)將原原賬中“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。負(fù)債類：（十一）“應(yīng)付付上解經(jīng)費(fèi)”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，用于核核算工會(huì)按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳的的工

8、會(huì)經(jīng)費(fèi)及及建會(huì)籌備金金，其核算內(nèi)內(nèi)容與原制度度“應(yīng)付上解經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目的核算算內(nèi)容基本相相同。調(diào)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將原賬賬中“應(yīng)付上解經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目。（十二）“應(yīng)付付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，用于于核算工會(huì)應(yīng)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和和建會(huì)籌備金金，該科目下下設(shè)應(yīng)付下級(jí)級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)付付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付建建會(huì)籌備金三三個(gè)明細(xì)科目，其其“應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助”明細(xì)科目的核核算內(nèi)容與原原制度“應(yīng)付補(bǔ)助下下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的核算算內(nèi)容基本相相同。調(diào)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將原賬賬中“應(yīng)付補(bǔ)助下下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“應(yīng)

9、付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目（應(yīng)付付下級(jí)補(bǔ)助）。（十三）“暫存存款”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“暫存款”科目，新設(shè)設(shè)置了“其他應(yīng)付款款”科目。原制度度“暫存款”科目中核算算的工會(huì)干部部權(quán)益保障金金調(diào)整至新制制度“專用基金”科目中；原原制度“暫存款”科目中核算算的其他內(nèi)容容調(diào)整至新制制度“其他應(yīng)付款款”科目中。調(diào)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中中“暫存款”科目中工會(huì)干干部權(quán)益保障障金的余額轉(zhuǎn)入新新賬中“專用基金權(quán)益保障金金”科目，將余額額中的其他金金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款款”科目。（十四）“借入入款”科目新制度仍設(shè)置有有“借入款”科目，其核算算內(nèi)容與原制制度“借入款”科目的核算內(nèi)容基基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)應(yīng)將原賬中“借入款”科目的

10、余額額直接轉(zhuǎn)入新賬賬中“借入款”科目。（十五）“代管管經(jīng)費(fèi)”科目新制度仍設(shè)置有有“代管經(jīng)費(fèi)”科目，但對(duì)對(duì)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的核算算內(nèi)容進(jìn)行了了嚴(yán)格限定。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“代管經(jīng)費(fèi)”科目的余額進(jìn)行分析，將符合新制度規(guī)定的部分轉(zhuǎn)入新賬中“代管經(jīng)費(fèi)”科目；沖銷余額中的其他金額，相應(yīng)增加“結(jié)余”科目余額。（十六）“撥入入經(jīng)費(fèi)”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。采用本本級(jí)工會(huì)與工工會(huì)機(jī)關(guān)分賬賬核算方式的的縣級(jí)以上工工會(huì)，可以自自行增設(shè)“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，用于于核算工會(huì)機(jī)機(jī)關(guān)收到的由由本級(jí)工會(huì)撥撥入的預(yù)算經(jīng)經(jīng)費(fèi)。調(diào)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將原賬賬中“撥入經(jīng)費(fèi)”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。（十七）“撥入入

11、專項(xiàng)資金”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“撥入專項(xiàng)資資金”科目，新設(shè)置置了“在建工程占占用資金”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥入專項(xiàng)資資金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬賬中“在建工程占占用資金”科目。凈資產(chǎn)類（十八）“固定定基金”、“投資基金”科目新制度仍設(shè)置有有“固定基金”、“投資基金”科目，其核算算內(nèi)容與原制制度相應(yīng)科目目的核算內(nèi)容容基本相同。調(diào)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將將原賬中以上上科目的余額額直接轉(zhuǎn)入新新賬中相應(yīng)科科目。（十九）“專用用基金”科目新制度仍設(shè)置有有“專用基金”科目，其核算內(nèi)容容比原制度“專用基金”科目的核算算內(nèi)容增加了了工會(huì)干部權(quán)權(quán)益保障金。調(diào)調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將將原賬中“專用基金”科目的余額分分別轉(zhuǎn)入新賬賬中“專

12、用基金”科目（增收收留成基金、財(cái)財(cái)務(wù)專用基金金）。（二十）“經(jīng)費(fèi)費(fèi)結(jié)余”科目新制度設(shè)置了“結(jié)余”科目。調(diào)賬賬時(shí)，應(yīng)將原原賬中“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目的余額額轉(zhuǎn)入新賬中中“結(jié)余”科目。（二十一）“預(yù)預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金金”科目。調(diào)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)沖銷原原賬中“預(yù)算周轉(zhuǎn)金金”科目的余額額，相應(yīng)增加“結(jié)余”科目金額。（二十二）“后后備基金”科目新制度設(shè)置了“后備金”科目，其核核算內(nèi)容與原原制度“后備基金”科目的核算算內(nèi)容基本一一致。調(diào)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將原賬賬中“后備基金”科目的余額額直接轉(zhuǎn)入新新賬中“后備金”科目。收入支出類（二十三）“會(huì)會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收收入”、“政府

13、或行政政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”、“工會(huì)行政費(fèi)費(fèi)”、“補(bǔ)助下級(jí)支支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”科目由于原賬中以上上收入支出類類科目年末無(wú)無(wú)余額，不需需要進(jìn)行調(diào)賬賬。自20110年1月11日起，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照新制度度設(shè)置收入支支出類科目進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。（二十四）“上上解經(jīng)費(fèi)支出出”科目新制度取消了“上解經(jīng)費(fèi)支支出”科目。（二十五）“會(huì)會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、“職工活動(dòng)費(fèi)費(fèi)”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)費(fèi)”科目；新設(shè)設(shè)置了“職工活動(dòng)支支出”科目，其核核算內(nèi)容涵蓋蓋了原制度“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)費(fèi)”、“職工活動(dòng)費(fèi)費(fèi)”科目的核算算內(nèi)容。（二十六）“專專項(xiàng)資金支出出”科目新制度沒(méi)有設(shè)置置“專

14、項(xiàng)資金支支出”科目；新設(shè)設(shè)置了“資本性支出出”科目，其核核算內(nèi)容涵蓋蓋了原制度“專項(xiàng)資金支支出”科目的核算算內(nèi)容且增加加了其他核算算內(nèi)容。附：工會(huì)新舊會(huì)會(huì)計(jì)科目對(duì)照照表附：工會(huì)新舊會(huì)會(huì)計(jì)科目對(duì)照照表新會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款經(jīng)費(fèi)集中戶存款款零余額賬戶用款款額度財(cái)政應(yīng)返還額度度 財(cái)政直接支支付財(cái)政授權(quán)支付借出款借出款撥出經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收建會(huì)籌籌備金應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)收款暫付款庫(kù)存物品庫(kù)存材料投 資有價(jià)證券投資在建工程專項(xiàng)資金占用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)二、負(fù)債應(yīng)付工資（離退退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門(mén)門(mén)）津貼補(bǔ)貼貼

15、應(yīng)付其他個(gè)人收收入借入款借入款撥入經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助經(jīng) 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付建會(huì)籌籌備金其他應(yīng)付款暫存款代管經(jīng)費(fèi)代管經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)資金三、凈資產(chǎn)固定基金固定基金在建工程占用資資金投資基金投資基金專用基金專用基金 增收留成基基金 財(cái)務(wù)專用基基金 權(quán)益保障金金后備金后備基金結(jié)余經(jīng)費(fèi)結(jié)余四、收入會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥交經(jīng)費(fèi)收入上級(jí)補(bǔ)助收入 回?fù)苎a(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助助救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助上級(jí)補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入政府或行政補(bǔ)助助收入行政補(bǔ)助收入事業(yè)收入事業(yè)收入投資收益投資收益其他收入其他收入五、支出職工活動(dòng)支出 職工教育費(fèi)費(fèi) 文體活動(dòng)費(fèi)費(fèi) 宣傳活動(dòng)費(fèi)費(fèi)其他活動(dòng)支出會(huì)員活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)