初入房地產(chǎn)企業(yè)會計必學

1、 房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)主要要會計事項分分錄舉例分錄號數(shù)會 計 事 項借 方 科 目目貸 方 科 目目一、流動資產(chǎn)(一)貨幣資金金11收到投資人人交來現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款款實收資本22收到現(xiàn)金捐捐贈款現(xiàn)金或銀行存款款資本公積33牧人經(jīng)營收收人現(xiàn)金或銀行存款款經(jīng)營收入44自購房單位位收入應收款款項現(xiàn)金或銀行存款款應收帳款、應收收票據(jù)55自委托代建建單位收回款款項現(xiàn)金或銀行存款款應收賬款66收回應收租租金現(xiàn)金或銀行存款款應收賬款77收入銀行存存款利息銀行存款財務費用88收回其他應應收暫付款項項現(xiàn)金或銀行存款款其他應收款99將款項匯往往采購地開立立采購專戶其他貨幣資金銀行存款(外埠存款)1010將款項存存人

2、銀行以取取得銀行匯票票其他貨幣資金(銀行銀行存款或銀行本票匯票、銀行本票票)1111將外埠存存款、銀行匯匯票、銀行本本銀行存款其他貨幣資金(外埠票存款的末用余余額轉回結算算戶存款、銀行匯票票、銀行本票票)1212將經(jīng)營收收取的現(xiàn)金收收入存入銀行行銀行存款現(xiàn)金1313向銀行提提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款1414交納稅金金應交稅金銀行存款1515交納其他他應交款項其他應交款銀行存款1616預付承包包單位工程價價款預付賬款銀行存款1717向承包單單位支付工程程款應付賬款銀行存款1818償還借款款短期借款銀行存款長期借款1919支付借款款利息財務費用銀行存款2020支付物資資價款和各項項費用物資采購銀行存款2

3、121支付到期期商業(yè)匯聚應付票據(jù)銀行存款2222支付委托托加工材料加加工費及運雜雜費委托加工材料銀行存款2323支付職工工工資應付工資現(xiàn)金2424支付其他他應付款其他應付款現(xiàn)金或銀行存款款2525購人不需需要安裝的固固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款2626支付固定定資產(chǎn)清理費費用固定資產(chǎn)清理銀行存款2727預付固定定資產(chǎn)購建工工程價款應付賬款銀行存款2828項支職工工差旅贊其他應收款現(xiàn)金或銀行存款款2929以現(xiàn)金或或銀行存款支支付各種成本本費用開發(fā)成本、開發(fā)發(fā)問接費現(xiàn)金或銀行存款款用、管理費用等等3030以貨幣資資金對外投資資短期投資、長期期投資現(xiàn)金或銀行存款款3131支付投資資者利潤應付利潤現(xiàn)金或銀

4、行存款款3232發(fā)行債券券收入現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款款應付債券(二)短期投資資331購買的各種種股票和債券券，按實際支支付的價款短期投資銀行存款2購買股票，如如果實際支付付款項中包含含已宣告發(fā)放，但未支取取的股利：34按實際成本(即即實際支付的的價款扣除已已宣短期投資告發(fā)放的股利)按應收取的股利利其他應收款(應應收股利)按實際支付的價價款銀行存款353支取的股利利銀行存款其他應收款(應應收股利)投資收益364轉讓、出售售股票和債券券：按實際收到的金金額銀行存款按賬面實際成本本短期投資按實際收到金額額大于賬面實實際成本的差差額投資收益或按實際收到金金額小于賬面面實際成本的的差額投資收益375債券到期

5、收收回本息銀行存款短期投資 投資資收益投資收益(三)存貨1購人物資采用計劃成本進進行物資日常常核算的企業(yè)業(yè)：38(1)根據(jù)供應應單位發(fā)票、賬賬單，支付貸貸款和各物資采購銀行存款現(xiàn)金項費用其他貨幣資金39(2)采用商業(yè)業(yè)匯票結算方方式的，購人人物資，物資采購應付票據(jù)開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票時40(3)物資到達達并已驗收入入庫，而發(fā)票票賬單未到，物資采購銀行存款等貸款未付時，可可暫不記賬，等等發(fā)票賬單到到達時，再按發(fā)票賬賬單金額記賬賬41(4)根據(jù)合同同規(guī)定預付貸貸款預付賬款或應付付賬款銀行存款42(5)已預付貸貸款的物資驗驗收入庫后，根根據(jù)發(fā)物資采購應付賬款票賬單的應付金金額43同時，結轉預付付物資

6、貸款應付賬款預付賬款44補付未付款項應付賬款銀行存款(6)外購物資資途中發(fā)生的的短缺與損耗耗區(qū)別情況處理：45能夠確定責任單單位或個人賠賠償?shù)膿p失應付賬款其他應收款物資采購46尚待查明原因才才能轉銷的損損失待處理財產(chǎn)損溢溢物資采購47經(jīng)查明屬于自然然災害造成的的損失，扣除除殘料營業(yè)外支出(非非常待處理財產(chǎn)損溢溢價值和保險公司司賠償款后的的凈損失損失)48屬于無法收回的的超定額損耗耗，經(jīng)批準后后，記采購保管費待處理財產(chǎn)損攫攫入采購保管費49(7)日常發(fā)生生的采購保管管費采購保管費銀行存款等50(8)月份終了了，分配計入入物資采購成成本的采物資采購采購保管費購保管費(9)月份終了了，將驗收入入庫的

7、物資登登記入賬：5l驗收入庫的設備備，按實際成成本轉賬庫存設備物資采購525354555657585960616263646566676869707172驗收入庫材料，按按計劃成本轉轉帳同時，結轉材料料實際成本與與計劃成本的的差額：實際成本大于計計劃成本實際成本小于計計劃成本采用實際成本進進地物資日常常核算的企業(yè)業(yè)：（1）購入物資資在支付貨款款和運雜費時時物資尚未驗驗收入庫（2）購入物資資在開出、承承兌商業(yè)匯票票時物資尚未驗收入庫（3）物資到達達驗收入庫 （4）購入物資資已經(jīng)到達但但尚未付款或或尚未開出、承承兌商業(yè)匯票票（5）購入物資資驗收入庫，同同時付款或開開出、承兌商商業(yè)匯票（6）購入物資

8、資在途中的短短缺和損耗，區(qū)區(qū)別情況處理理：能夠確定責任部部門或人員負負損失尚待查明原因才才能轉銷的損損失庫存材料、庫存存設備其他單位投資轉轉入的材料：按確認價值領用或加工發(fā)出出材料按計劃成本結轉轉固定資產(chǎn)購建工工程領用材料料、設備撥給承包單位抵抵作預付工程程款和備料款材料銷售材料，按銷銷售價格同時，結轉銷售售材料成本向其他單位投資資轉出的材料料月終結轉發(fā)出材材料物資應負負擔的成本差差異（實際成本小于于計劃成本的的差異用紅字字登記）委托加工材料發(fā)材料委托外單單位加工按計計劃成本結轉委托加工材材料應負擔的的成本差異（實際成本小于于計劃成本的的差異用紅字字）委托加工材料發(fā)發(fā)生加工費和和往返運雜費用庫

9、存材料 低低值易耗品材料成本差異物資采購在途物資在途物資庫存設備 庫庫存材料低值易耗品庫存材料 庫存存設備低值易耗品庫存材料 庫庫存設備低值易耗品應付帳款 其其他應付款待處理財產(chǎn)損溢溢庫存材料開發(fā)成本 開發(fā)發(fā)間接費用管理費 其他業(yè)業(yè)務支出委托加工材料 固定資產(chǎn)購購建支出等固定資產(chǎn)購建支支出預付帳款銀行存款其他業(yè)務支出長期投資開發(fā)成本 開開發(fā)間接費用用管理費用 固固定資產(chǎn)購建支出 其他他業(yè)務支出等等委托加工材料委托加工材料委托加工材料物資采購物資采購材料成本差異銀行存款應付票據(jù)在途物資應付帳款銀行存款 應應付票據(jù)在途物資在途物資實收資本庫存材料庫存材料 庫存存設備庫存材料其他業(yè)務收入庫存材料庫存

10、材料材料成本差異庫存材料材料成本差異現(xiàn)金 銀行存款款應付帳款等7374757677787980818283848586878889（3）委托加工工材料加工完完成驗收入庫庫按入庫材料計劃劃成本按入庫材料實際際成本實際成本大于計計劃成本的差差額實際成本小于計計劃成本的差差額加工剩余材料入入庫按入庫材料計劃劃成本按其實際成本實際成本大于計計劃成本的差差額實際成本小于計計劃成本的差差額低值易耗品的領領用和攤銷領用一次攤銷的的低值易耗品品按計劃成本結轉轉領用一次攤銷的的低值易耗品品，領用時分分次攤銷時物資的盤盈、盤盤虧和毀損清查中發(fā)現(xiàn)的物物資盤盈：按計劃成本結轉轉物資的盤虧、毀毀損，按計劃劃成本結轉二、

11、長期投資股票投資1認購股票，按按實際支付的的價款2認購股票，實實際支付的價價款中含已宣宣告發(fā)放的股利時時：按實際支付價款款扣除應收的的股利按應收的股利按實際支付的價價款3采用成本法法記帳的收到到發(fā)放的股利利4采用權益法法記帳的按持持股比例計算算權益的增加加按持股比例計算算權益的減少少分得的股利債券投資認購債券，按實實際支付的價價款認購債券，實際際支付的價款款中含有應計計利息，按應計利利息部分按實際支付的價價款扣除應計計利息的差額額按實際支付的價價款期末，計算至期期末時的應計計利息：按債券面值購入入的債券按當當期應計利息息購入溢價發(fā)行的的債券：庫存材料等材料成本差異庫存材料材料成本差異開發(fā)間接費

12、用 管理費用用其他業(yè)務支出等等待攤費用開發(fā)間接費用 管理費用用其他業(yè)務支出等等庫存材料 庫存存設備等待處理財產(chǎn)損溢溢長期投資（股票票投資）長期投資（股票票投資）其他應收款（應應收股利）現(xiàn)金或銀行存款款長期投資（股票票投資）投資收益現(xiàn)金或銀行存款款長期投資（債券券投資）長期投資（應計計利息）長期投資（債券券投資）長期投資（應計計利息）委托加工材料材料成本差異委托加工材料材料成本差異低值易耗品低值易耗品待攤費用待處理財產(chǎn)損溢溢庫存材料 庫庫存設備等銀行存款銀行存款投資收益投資收益長期投資（股票票投資）長期投資（股票票投資）銀行存款銀行存款投資收益90919293949596979899100101

13、102103104105106按當期應計利息息按當期應分攤的的實際支付價價款中溢價部部分按應計利息與分分攤數(shù)的差額額認購折價發(fā)行的的債券：按當期應計利息息按當期應分攤的的實際支付的的價款中的折折價部分按應計利息與分分攤數(shù)的合計計數(shù)4債券到期收收回的本息按本息合計按債券本金部分分按已計息部分按未計息部分其他投資以貨幣資金向其其他單位投資資，按實際投投出數(shù)入帳以材料物資向其其他單位投資資以固定資產(chǎn)向其其他單位投資資以無形資產(chǎn)向其其他單位投資資采用成本法記帳帳的，收到接接受投資單位位分來 的利潤采用權益法記帳帳的，按持股股比例計算權權益的增加數(shù)數(shù)按持股比例計算算權益的減少少分得的利潤從接受投資單位位

14、收回投資收回貨幣資金收回固定資產(chǎn)：按收回固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值按已提折舊按原投資價值原投資價值大于于收回價值的的差額原投資價值小于于收回價值的的差額三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的增加加購入的不需要安安裝固定資產(chǎn)產(chǎn)，按實際支支出的價款（包括括買價、支付付的包裝費、運運輸費等）記記帳購入需要安裝的的固定資產(chǎn)，按按購入價加支付的包裝費、運運雜費等按支付的安裝費費用安裝完成交付使使用，按全部部購建成本3自行建造的的固定資產(chǎn)，按按建造過程中中實 長期投資（應應計利息）長期投資（應計計利息）長期投資（債券券投資）銀行存款等長期投資（其他他投資）長期投資長期投資 累累計折舊長期投資銀行存款等長期投資（其他他投資）投資收益

15、銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)投資收益固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購建支支出固定資產(chǎn)購建支支出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購建支支出長期投資（債券券投資）投資收益投資收益長期投資（債券券投資）長期投資（應計計利息）投資收益現(xiàn)金或銀行存款款庫存材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資收益投資收益長期投資（其他他投資）長期投資（其他他投資）長斯投資累計折舊長期投資投資收益銀行存款等銀行存款應付帳款等銀行存款固定資產(chǎn)購建支支出銀行存款107108109110111112113114115116117118119120121122123124125126際發(fā)生的全部支支出工程完工交付使使用，按實際際發(fā)生的全部部支出其他單位投資轉轉入固定資產(chǎn)產(chǎn)：按

16、確認的價值融資租入固定資資產(chǎn)，按租賃賃協(xié)議的確定定的設備價款、運輸輸費、途中保保險費、安全全調(diào)試費等支支出記帳7按期計算融融資租入固定定資產(chǎn)折舊8根據(jù)合同規(guī)規(guī)定，按期支支付租金（包包括分期支付付的固定資產(chǎn)產(chǎn)價款、價款款的利息和手手續(xù)費等）9租賃期滿，按按照合同規(guī)定定付給出租單單位轉讓費10改建、擴擴建固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的支出出改建、擴建過程程中發(fā)生的變變價收入改建、擴建完工工，按改建過過程中發(fā)生的的支出減去變變價收入后的的凈額增加固固定資產(chǎn)價值值11盤盈的固固定資產(chǎn)，按按重置完全價價值按估計累計折舊舊按凈值12接受捐贈贈的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按捐贈固固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關單單、有關協(xié)議議以及同類固固定資產(chǎn)國

17、內(nèi)或國際市場場價格等資料料而確定的價價值記帳固定資產(chǎn)的減少少出售固定資產(chǎn)，結結轉其帳面原原價和累計折舊出售固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的清理費費用出售固定資產(chǎn)取取得的價款收收入將出售固定資產(chǎn)產(chǎn)的凈收益轉轉作營業(yè)外收收入或將凈損失轉作作營業(yè)外支出出盤虧的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按凈值按固定資產(chǎn)原價價按已提折舊清理報廢、毀損損的固定資產(chǎn)產(chǎn)：按固定資產(chǎn)凈值值按固定資產(chǎn)原價價按已提折舊發(fā)生的清理費用用收回的殘料作價價和變賣殘值值收入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理費用長期應付款長期應付款固定資產(chǎn)購建支支出銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)清理銀行存款 應應收帳款固定資產(chǎn)清理營業(yè)外支出待處理財產(chǎn)損溢溢累計折

18、舊固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)清理庫存材料 銀行存款庫存材料等固定資產(chǎn)購建支支出實收資本長期應付款累計折舊銀行存款銀行存款銀行存款庫存材料庫存材料固定資產(chǎn)購建支支出累計折舊待處理財產(chǎn)損溢溢資本公積累計折舊固定資產(chǎn)銀行存款等固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款等固定資產(chǎn)清理127128129130131132133134135136137138139140141412143144145146147148149應由過失人或保保險公司賠償償?shù)膿p失固定資產(chǎn)清理后后的凈損失或固定資產(chǎn)清理理扣的凈收益益4向其他單位位投資轉出的的固定資產(chǎn)（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊按固定資產(chǎn)使用用部門，按月

19、月計提的固定定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)購建支支出固定資產(chǎn)購建工工程領用材料料物資應負擔的職工資資固定資產(chǎn)購建工工程性生的其其他支出固定資產(chǎn)購建工工程采用出包包方式的：預付承包單位工工程款工程完工與承包包單位進行工工程價款結算算時補付的工程款發(fā)生的工程借款款利息，應區(qū)區(qū)別不同情況況分別處理：屬于固定資產(chǎn)尚尚未交付使用用或者已投入入使用但尚未未辦理竣工決決算之彰發(fā)生生的，記入固固定資產(chǎn)造價價在辦理竣工決算算之后發(fā)生的的利息，計入入當期損益用外幣借款進行行固定資產(chǎn)購購建因外幣折折合率變動而而多付的人民民幣，應分別別下列情況處處理：在固定資產(chǎn)尚未未使用或尚未未辦理竣工決決算之前發(fā)生生的，計入固固定資產(chǎn)造價價在

20、辦理竣工決算算之后勤部發(fā)發(fā)生的，計入入當期損益工程完工交付使使用，按工程程的實際成本本四、無形資產(chǎn)及及遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)購入或自行創(chuàng)造造并按法律程程序申請取得得的各種無形資產(chǎn)產(chǎn)投資人投入的無無形資產(chǎn)，按按確定的價值值用已入帳的無形形資產(chǎn)向外投投資向外轉讓已放帳帳的無形資產(chǎn)產(chǎn)，收到轉讓讓收入時同時，結轉轉讓讓無形資產(chǎn)成成本攤銷無形資產(chǎn)時時遞延資產(chǎn)1發(fā)生的遞延延費用其他應收款營業(yè)外支出固定資產(chǎn)清理長期投資 累計計折舊采購保管費 開發(fā)間接費用 管理理費用等固定資產(chǎn)購建支支出固定資產(chǎn)購建支支出固定資產(chǎn)購建支支出應付帳款固定資產(chǎn)購建支支出固定資產(chǎn)購建支支出固定資產(chǎn)購建支支出財務費用固定資產(chǎn)購建支支出財務費

21、用固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資銀行存款其他業(yè)務支出管理費用遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入固定資產(chǎn)累計折舊庫存材料 庫庫存設備應付工資銀行存款 長長期借款等銀行存款應付帳款銀行存款等長期借款 應應付債券其他應付款長期借款 應應付債券其他應付款長期借款等長期借款等固定資產(chǎn)購建支支出銀行存款等實收資本無形資產(chǎn)其他業(yè)務收入無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)有關科目1501511521531541551561571581591601611621631641652攤銷遞延費費用時五、待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損失失盤虧、毀損的各各種材料、固固定資產(chǎn)盤虧和毀損的財財科物資，按按規(guī)定轉銷時時：流動資產(chǎn)盤虧固定資

22、產(chǎn)盤虧材料物資在運輸輸途中的短缺缺和損耗，尚尚未查明原因因和需經(jīng)批準準才能轉銷的的損失，先通通過，“待處理財科科損溢”科目核算，待待查明原因或或批準后分別別處理： 應由供應單位位，運輸部門門、保險公司司或其他過失失人負責賠償償?shù)膿p失由于自然災害造造成的損失，扣扣除殘料價值值和保險公司司賠償后的凈凈損失屬于無法收回的的超定額損耗耗，經(jīng)批準后后可直接計入入購入物資寮寮際成本待處理財產(chǎn)溢余余企業(yè)盤盈和各種種材、固定資資產(chǎn)各種盤盈的財產(chǎn)產(chǎn)物資，按規(guī)規(guī)定程序轉銷銷：盤盈的流動資產(chǎn)產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)六、結算資金應收、應付票據(jù)據(jù)轉讓、銷售和結結算開恬產(chǎn)品品等而收到誚誚收票據(jù)應收票據(jù)到期收收加的票面金金額企業(yè)

23、持未到期的的應收票據(jù)向向銀行貼現(xiàn)：按實際收到金額額，即扣除貼貼息后的凈額額按貼現(xiàn)息部分按應收票據(jù)票面面金額貼現(xiàn)的商業(yè)承兌兌匯票到期因因承兌人的銀銀行帳戶不足足支付，申請請貼現(xiàn)的企業(yè)業(yè)收到銀行退退回的應收票票據(jù)和支款通通知時，按所所付本息貼現(xiàn)的商業(yè)承況況匯票到期，因因承兌的銀行行帳戶不足支支付，如申請請貼現(xiàn)企業(yè)的的銀行存款帳帳戶余額不足足支付票款，銀銀行作逾期貸貸款處理6企業(yè)開出、承承兌匯票抵付付貸款、應付付帳款時管理費用等待處理財產(chǎn)損溢溢累計折舊管理費用 采采購保管費營業(yè)外支出其他應收款應付帳款等營業(yè)外支出采購保管費固定資產(chǎn) 庫存存材料待處理財產(chǎn)損溢溢待處理財產(chǎn)損溢溢應收票據(jù)銀行存款銀行存款等

24、財務費用應收帳款應收帳款物資采購 應應付帳款遞延資產(chǎn)庫存材料固定資產(chǎn)等待處理財產(chǎn)損益益待處理財產(chǎn)損溢溢待處理財產(chǎn)損溢溢待處理財產(chǎn)損溢溢待處理財產(chǎn)損溢溢累計折舊待處理財產(chǎn)損溢溢管理費用 采采購保管費營業(yè)外收入經(jīng)營收入應收票據(jù)應收票據(jù)銀行存款短期借款應付票據(jù)1661671681691701711721731741751761771781791801811821831841851861871881891901911927支付銀行承承兌匯票手續(xù)續(xù)費收到銀行支付本本息通知時應收、應付帳款款企業(yè)發(fā)生應收款款項時收到款項時應收帳款收用商商業(yè)匯票結算算，在收到承承兌的商業(yè)匯匯票時企業(yè)提取的壞帳帳準備發(fā)生壞帳損

25、失時時已確認并沖銷的的壞帳損失，以以后又收回，應應按收回的金金額同時，購入材料物資發(fā)發(fā)生的應付帳帳款應按全部部金額接受供應單位提提供勞務而發(fā)發(fā)生的應付未未付款項，就就根據(jù)供應單單位發(fā)票帳單單與承包單位結算算工程款從應付款中抵扣扣預付的工程程款和備料款款開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票抵付應應付帳款預收、預付帳款款1預收帳款（1）預收購房房單位或個人人的購房定金金（2）商品房移移交購房單位位或個人使用用時按商品房房售價進行結結算將預收的購房定定金從“預收帳款”科目轉入“應收帳款”科目預收委托單位的的代建工程款款代建工程竣工移移交委托單位位時：按合同規(guī)定的結結算價款同時，將預收的的代建工程款款自“預收帳款”科

26、目轉入“應收帳款”的科目2預付帳款預付承包單位工工程款預付承包單位抵抵作協(xié)料款的的材料預付供應單位貨貨款收到發(fā)票帳單后后，按發(fā)票帳帳單金額結轉頂付的貨款款補付的貨款其他應收、應付付款其他應收款（1）應向過失失人或保險公公司收取材料料物資的財務費用應付票據(jù) 財財務費用應收帳款 銀行存款應收票據(jù)管理費用壞帳準備應收帳款銀行存款物資采購有關成本費用科科目開發(fā)成本應付帳款應付帳款銀行存款銀行存款 應應收帳款預收帳款銀行存款應收帳款預收帳款預付帳款預付帳款預付帳款物資采購應付帳款應付帳款其他應收款銀行存款銀行存款經(jīng)營收入 其他他業(yè)務收入應由帳款應收帳款壞帳準備應收帳款壞帳準備應收帳款應收帳款應付帳款應付

27、帳款預付帳款應付票據(jù)預收帳款經(jīng)營收入應收帳款預收帳款經(jīng)營收入應收帳款銀行存款庫存材料銀行存款應付帳款預付帳款銀行存款物資采購193194195196197198199200201202203204205206207208209210211212213214215賠償款項（2）發(fā)生的其其他應收、暫暫付款項收回就收暫付款款項其他應付款發(fā)生的其他應付付、暫付款項項支付的其他應收收暫付款項應交稅金應交納的營業(yè)稅稅、城市維護護建設稅和教教育費附加應交納的所得稅稅應交納的房產(chǎn)稅稅、車船使用用稅、土地使使用稅固定資產(chǎn)購建工工程應交納的的投資方向調(diào)調(diào)節(jié)稅實際交納的各種種稅金與稅務機關結算算或清算后補補交的稅金

28、退回多交的稅金金應付利潤企業(yè)計算出應支支付給投資者者的利潤支付利潤（七）其他應交交款企業(yè)計算出應交交納的能源交交通重點建設設基金、預算調(diào)節(jié)節(jié)基金2企業(yè)計算出出應交納的教教育費附加上交各種應交款款時七、負債短期借款借入短期借款支付短期借款利利息歸還短期借款應付福利費提取的職工福利利費支用職工福利費費長期借款企業(yè)借人長期借借款企業(yè)借入長期借借款發(fā)生的利利息支出和外外幣折合差額額，區(qū)別情況況處理：（1）與購建固固定資產(chǎn)有關關的，在資產(chǎn)產(chǎn)尚未交付使使用其他應收款有關科目銀行存款 管管理費用財務費用等其他應付款經(jīng)營稅金及附加加其他業(yè)務支出利潤分配管理費用固定資產(chǎn)購建支支出應交稅金應交稅金銀行存款利潤分配

29、（應付付利潤）應付利潤利潤分配（應交交財政特種基基金）經(jīng)營稅金及附加加其他應交款銀行存款財務費用短期借款開發(fā)間接費用 管理費用用其他業(yè)務支出 營業(yè)外支出等應付福利費銀行存款固定資產(chǎn)購建支支出待征理財產(chǎn)損溢溢銀行存款等其他應收款其他應付款銀行存款等應交稅金 其他他應交款應交稅金應交稅金 應交稅金銀行存款銀行存款應交稅金應付利潤現(xiàn)金或銀行存款款等其他應交款其他應交款銀行存款短期借款銀行存款 預預提費用銀行存款應付福利費銀行存款 現(xiàn)現(xiàn)金應付工資等長期借款長期借款216217218219220221222223244225226227228229230231232233或者已交付使用用尚未辦理竣竣工決

30、算的，計計入有關固定定資產(chǎn)購建成成本（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)購建無成交交付使用并已已辦理竣工決算后發(fā)生的利利息支出和外外幣折合差額額，計入財務務費用歸還長期借款長期應付款企業(yè)融資租入固固定資產(chǎn)，按按應支付的融融資租賃費發(fā)生的融資租入入固定資產(chǎn)的的安裝調(diào)試費費用等融資租入固定資資產(chǎn)安裝完畢畢交付使用支付融資租賃費費時發(fā)生的其他長期期應付款歸還其他長期應應付款八、成本和費用用開發(fā)費用月份終了，企業(yè)業(yè)應凈本月應應付工資按職職工的工作部部門和服務對對象對進分配配自營工程和各部部門領用材料料4按規(guī)定提取取職工福利費費5計提固定資資產(chǎn)折舊6企業(yè)內(nèi)部促促進單位各部部門發(fā)生的間間接費用7開發(fā)章接費費用應按企業(yè)業(yè)成本核

31、算辦辦法的規(guī)定，分分配計入有關關的成本核算算對象銷售費用發(fā)生的各項銷售售費用期末，應將“銷銷售費用”科目的余額額全部轉入“本年利潤”科目經(jīng)營稅金及附加加月份終了，計算算本月轉讓、銷銷售和結算開開發(fā)產(chǎn)品應負負擔的營業(yè)稅稅金期末將“經(jīng)營稅稅金及附加”科目余額全全部轉入“本年利潤”科目財務費用長期借款固定資產(chǎn)購建支支出固定資產(chǎn)購建支支出固定資產(chǎn)長期應付款有關科目長期應付款采購保管費 開發(fā)間接費用 管理費費用 其他業(yè)務支出等開發(fā)成本 開開發(fā)間接費用用管理費用等開發(fā)間接費用 管理費用用其他業(yè)務支出 營業(yè)外支支出采購保管費 開發(fā)間接費用 管理費費用其他業(yè)務支出等等開發(fā)間接費用開發(fā)成本銷售費用本年利潤經(jīng)營稅

32、金及附加加本年利潤長期借款銀行存款長期應付款銀行存款等固定資產(chǎn)購建支支出銀行存款長期應付款銀行存款應付工資庫存材料應付福利費累計折舊應付工資 應應付福利費累計折舊等開發(fā)間接費用現(xiàn)金 銀行存存款應付工資等銷售費用應交稅金 其其他應交款經(jīng)營稅金及附加加234235236237238239240241242243244245246247248249250251252253254255（四）管理費用用企業(yè)發(fā)生的各種種管理費支出出撥交的工會經(jīng)費費交納房產(chǎn)稅、車車船使用稅、城城鎮(zhèn)土地使用用稅、印花稅稅發(fā)生的由管理費費負擔的各種種攤銷費用提取職工教育經(jīng)經(jīng)費提取壞帳準備發(fā)生其他管理費費用其末“管理費用用”科目

33、余額全全部轉入“本年利潤”科目（五）財務費用用發(fā)生的利息支出出、匯兌損失失等發(fā)生的利息收入入、匯兌收益益等支付金融機構手手續(xù)費期末“財務費用用”科目余額全全部轉入“本年利潤”科目（六）其他業(yè)務務支出1月份終了，結結轉本月銷售售材料、設備備銷售成本2計算其他業(yè)業(yè)務收入應負負擔的營業(yè)稅稅、城市維護護建設稅、教教育費附加等等營業(yè)稅金期末，“其他業(yè)業(yè)務支出”科目余額合合部轉入“本年利潤”科目營業(yè)外支出經(jīng)批準轉銷的固固定資產(chǎn)盤虧虧處理固定資產(chǎn)凈凈損失發(fā)生的自然災害害凈損失發(fā)生的其他營業(yè)業(yè)外支出期末，“營業(yè)外外支出”科目余額全全部轉入“丁年利潤”科目九、收入經(jīng)營收入轉讓、銷售和結結算開發(fā)產(chǎn)品品，出租產(chǎn)品品

34、等實現(xiàn)的經(jīng)經(jīng)營收入期末，將“經(jīng)營營收入”科目余額全全部轉入管理費用管理費用管理費用管理費用管理費用管理費用管理費用本年利潤財務費用 固固定資產(chǎn)購建支出銀行存款等財務費用本年利潤其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出本年利潤營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出本年利潤銀行存款 應應收帳款應收票據(jù)等經(jīng)營收入現(xiàn)金 銀行存存款 待攤費用 無形資產(chǎn)產(chǎn) 遞延資資產(chǎn)應付工資 應付福利費費累計折舊 應應交稅金低值易耗品等其他應付款應交稅金銀行存款無形資產(chǎn) 遞遞延資產(chǎn)低值易耗品其他應付款壞帳準備銀行存款等管理費用銀行存款預提費用財務費用銀行存款財務費用庫存材料庫存設備應交稅金其他業(yè)務支出待處理財產(chǎn)損溢溢固定資產(chǎn)清理待處理

35、財產(chǎn)損溢溢銀行存款等營業(yè)外支出經(jīng)營收入本年利潤256257258259260261262263264265266267268269270271“本年利潤”科科目其他業(yè)務收入企業(yè)取得的各項項其他業(yè)務收收入期末，“其他業(yè)業(yè)務收入”科目余額全全部轉入“本年利潤”科目投資收益取得股利及債券券利息收入轉讓、出售股票票、債券：按實收金額按帳面實際成本本按實收金額與帳帳面實際成本本的差額采用成本法記帳帳的，從其他他單位分得的的利潤采用權益法記帳帳的，接受投投資單位股東東權益的增加加（接受投資資單位股東權權益的減少作作相反分錄）期末將“投資收收益”科目貸方余余額全部轉入入“本年利潤”科目貸方或將“投資收益益”

36、科目借方余余額，全部轉轉入“本年利潤”科目借方營業(yè)外收入經(jīng)批準轉銷盤盈盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)轉銷處理固定資資產(chǎn)的凈收益益取得的其他的營營業(yè)外收入期末，“營業(yè)外外收入”科目余額全全部轉入“本年利潤”科目十、利潤和利潤潤分配利潤 （或虧損損）的結轉期末，將“經(jīng)營營收入”、“其他業(yè)務收收入”、“營業(yè)外收入入”科目余額轉轉入“本年利潤”科目的貸方方期末，將“經(jīng)營營稅金及附加加”、“經(jīng)營成本”、 “銷售費用”“管理費用用”“財務費用用”“其他業(yè)務務支出”“營業(yè)外支支出”科目余額，轉轉入“本年利潤”科目的借方方期末將“投資收收益”科目的凈收收益轉入“本年利潤”科目的貸方方或將“投資收益益”科目的凈損損失轉入“本年

37、利潤”科目的借方方銀行存款 應應收帳款等其他業(yè)務收入銀行存款 長期期投資銀行存款等投資收益銀行存款長期投資投資收益本年利潤待處理財產(chǎn)損溢溢固定資產(chǎn)清理現(xiàn)金 銀行存存款等營業(yè)外收入經(jīng)營收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入本年利潤投資收益本年利潤其他業(yè)務收入本年利潤投資收益短期投資 長期期投資投資收益投資收益投資收益本年利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入本年利潤本年利潤經(jīng)營稅金及附加加經(jīng)營成本銷售費用管理費用財務費用其他業(yè)務支出營業(yè)外支出本年利潤投資收益272273274275276277278279280281282283284285利潤分配企業(yè)用盈余公積積彌補以前年年度虧損企業(yè)按規(guī)定計算算出應交納的的所得稅企業(yè)稅后按規(guī)定定應交財政特特種基金按規(guī)定從稅后利利潤中提取盈盈余公積應分配給投資人人的利潤結轉全處利潤（或或虧損）年度終了，將本本年收入和支支出相抵后結結出本年實現(xiàn)現(xiàn)的利潤總額額，轉入“利潤分配”科目的貸方方年度終了，或將將本年收入和和支出相抵后后結出的虧損損總額，轉入入“利潤分配”科目的借方方年度終了，將“利潤分配”科目所屬除除“未分配利潤潤”明細科目之之外的其他明明細科目的余余額轉入“利潤分配”科目所屬“未分配利潤潤”明