典當企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》若干銜接制度

1、附件：典當企業(yè)執(zhí)行企企業(yè)會計準則則若干銜接接規(guī)定典當企業(yè)應當遵遵循企業(yè)會會計準則基本準則、各各項具體準則則、會計準則則應用指南以以及解釋（以以下簡稱新會會計準則）的的規(guī)定，進行行會計處理，編編制財務報告告，在新會計計準則首次執(zhí)執(zhí)行日，應當當按照企業(yè)業(yè)會計準則第第38號首次執(zhí)行企企業(yè)會計準則則及其應用用指南、解釋釋的規(guī)定執(zhí)行行，做好新舊舊銜接，確保保平穩(wěn)過渡。一、典當業(yè)務會會計處理及其其銜接典當企業(yè)自首次次執(zhí)行日起，應當按照新會計準則的要求進行會計處理，有關典當業(yè)務的會計處理及其銜接要求如下：（一）對于典當當企業(yè)發(fā)放的的當金，企業(yè)業(yè)應當設置“貸款”科目或分別別設置“質押貸款”和“抵押貸款”科目，

2、并按按照企業(yè)會會計準則第22號金融工具確確認和計量的的規(guī)定進行會會計處理。即即對于發(fā)放的的當金，典當當企業(yè)應當按按照公允價值值進行初始計計量，采用實實際利率法，按按照攤余成本本進行后續(xù)計計量。（二）利息和綜綜合費用屬于于計算實際利利率的組成項項目，應當在在確定實際利利率時予以考考慮，按照實實際利率法計算貸款的的攤余成本及及各期利息收收入。企業(yè)應收或預預收的綜合費用，通過“應收賬款”或“預收賬款”科目進行會計計處理。（三）對于典當當企業(yè)取得的的符合資產定定義和資產確確認條件的動動產等絕當物物品，企業(yè)應應當設置“1409 絕當物品”等科目，按照企業(yè)會會計準則第1號存貨的規(guī)定定進行會計處處理，并在資

3、產負債表表的“存貨”項目中列示；對于取得的的符合資產定定義和資產確確認條件的股股權、票據等等金融資產類類絕當物品，企企業(yè)應當設置置“交易性金融融資產”、“可供出售金金融資產”、“持有至到期期投資”、“應收票據”等科目，并并按照企業(yè)業(yè)會計準則第22號金融工具具確認和計量量的規(guī)定進進行會計處理理。絕當物品發(fā)生減減值的，企業(yè)業(yè)應當按照新新會計準則的的要求確認相相應的資產減減值損失。存存貨類絕當物物品的處置通通過“其他業(yè)務收收入”和“其他業(yè)務成成本”等科目進行行會計處理；金融工具類類絕當物品的的處置通過“投資收益”等科目進行會會計處理；應應當退還當戶戶或向當戶追追索的款項通通過“其他應付款”或“其他應

4、收款”等科目進行行會計處理。（四）對于典當當企業(yè)從事的的鑒定評估及及咨詢等服務務，應當設置置“手續(xù)費及傭傭金收入”、“手續(xù)費及傭傭金支出”等科目，并并按照企業(yè)業(yè)會計準則第第14號收入中有有關提供勞務務收入的確認認和計量原則則進行會計處處理。（五）典當企業(yè)業(yè)應當設置備備查簿，登記記當物的有關關信息。二、財務報表列列報的要求及及其銜接典當企業(yè)自首次次執(zhí)行日起，應當按照新會計準則的要求進行財務報表的列報（財務報表格式參見附件），有關報表項目及其金額應按照新會計準則的要求做好新舊轉換和銜接工作。附注的編制應當遵循新會計準則的相關規(guī)定，并補充披露以下內容：（一）貸款和墊墊款按擔保物物類別分布情情況項目期

5、末賬面余額年初賬面余額動產質押貸款財產權利質押貸貸款房地產抵押貸款款合 計（二）逾期貸款款項目期末賬面余額年初賬面余額逾期1天至900天（含90天）逾期90天至3360天（含360天）逾期360天至至3年（含3年）逾期3年以上合計逾期1天至900天（含90天）逾期90天至3360天（含360天）逾期360天至至3年（含3年）逾期3年以上合計動產質押貸款財產權利質押貸貸款房地產抵押貸款款合 計（三）絕當金額額（指絕當涉涉及的貸款以以及應收未收收的利息和綜綜合費用）項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額動產質押貸款絕絕當金額財產權利質押貸貸款絕當金額額房地產抵押貸款款絕當金額合 計（四）利息收入入（按擔保物類類

6、別）項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額動產質押貸款利利息收入財產權利質押貸貸款利息收入入房地產抵押貸款款利息收入合 計附：財務報表格格式附：資產負債表會典01表編制單位： 年 月 日 單位： 元資 產期末余額年初余額負債和所有者權權益（或股東權益）期末余額年初余額資 產：負 債：貨幣資金短期借款交易性金融資產產交易性金融負債債衍生金融資產衍生金融負債買入返售金融資資產賣出回購金融資資產款應收賬款應付賬款應收利息應付職工薪酬存貨應交稅費發(fā)放貸款和墊款款應付利息可供出售金融資資產長期借款持有至到期投資資預計負債長期股權投資遞延所得稅負債債固定資產其他負債無形資產負債合計遞延所得稅資產產所有者權益（或或股東權

7、益）：其他資產實收資本（或股股本）資本公積減：庫存股盈余公積一般風險準備未分配利潤所有者權益（或或股東權益）合合計資產總計負債和所有者權權益（或股東權益）總總計利潤表會典02表編制單位： 年 月 單位位： 元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 利息凈凈收入利息收入利息支出手續(xù)費及傭金凈凈收入 手續(xù)費及及傭金收入 手續(xù)費及及傭金支出投資收益（損失失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企企業(yè)和合營企企業(yè)的投資收收益公允價值變動收收益（損失以以“-”號填列）匯兌收益（損失失以“-”號填列）其他業(yè)務收入二、營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加加業(yè)務及管理費資產減值損失其他業(yè)務成本三、營業(yè)利潤（虧虧損以“-”號填列）加：營業(yè)

8、外收入入減：營業(yè)外支出出四、利潤總額（虧虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用用五、凈利潤（凈凈虧損以“-”號填列）六、每股收益：（一）基本每股股收益（二）稀釋每股股收益七、其他綜合收收益八、綜合收益總總額現(xiàn)金流量表會典03表編制單位： 年 月 單位： 元項 目本期金額上期金額一、經營活動產產生的現(xiàn)金流流量： 買賣交交易性金融資資產凈增加額額取得借款收到的的現(xiàn)金 收取利利息、綜合費費、手續(xù)費及及傭金的現(xiàn)金金 收到其其他與經營活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金 經營活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計 客戶貸貸款及墊款凈凈增加額 支付手手續(xù)費及傭金金的現(xiàn)金 支付給給職工以及為為職工支付的的現(xiàn)金 支付的的各項稅費 支付其其他與經

9、營活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金 經營活動現(xiàn)現(xiàn)金流出小計計 經營活活動產生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額二、投資活動產產生的現(xiàn)金流流量：收回投資收到的的現(xiàn)金 取得投投資收益收到到的現(xiàn)金 處置固固定資產、無無形資產和其其他長期資產產收回的現(xiàn)金金凈額 收到其其他與投資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計 投資支支付的現(xiàn)金 購建固固定資產、無無形資產和其其他長期資產產支付的現(xiàn)金金 支付其其他與投資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流出小計計 投資活活動產生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額三、籌資活動產產生的現(xiàn)金流流量： 吸收投投資收到的現(xiàn)現(xiàn)金 收到其其他與籌資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計 償還債債務支付的現(xiàn)現(xiàn)金

10、分配股股利、利潤或或償付利息支支付的現(xiàn)金 支付其其他與籌資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)現(xiàn)金流出小計計 籌資活活動產生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額四、匯率變動對對現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物的影影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物凈增增加額 加：期期初現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價物余余額六、期末現(xiàn)金及及現(xiàn)金等價物物余額所有者權益變動動表 會典04表編制單位: 年度 單位：元項 目本年金額上年金額實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權益合計實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）（一）凈利潤（二）直接計入所有者權益的利得和損失1可供出售金融資產公允價值變動凈額 （1）計入所有者權益的金額 （2）轉入當期損益的金額2現(xiàn)金流量套期工具公允價值變動凈額 （1）計入所有者權益的金額 （2）轉入當期損益的金額 （3）計入被套期項目初始確認金額中的金額3權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響4與計入所有者權益項目相關的所得稅影響