工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度54361796

1、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制制度 （）財(cái)財(cái)會(huì)字第號(hào) 一、總總 說 明 （一）為為了貫徹執(zhí)行行企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)規(guī)范工業(yè)企業(yè)業(yè)的會(huì)計(jì)核算算，特制定本本制度。 （二）本本制度適用于于設(shè)在中華人人民共和國境境內(nèi)的所有工工業(yè)企業(yè)。 （三）企企業(yè)應(yīng)按本制制度的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用會(huì)會(huì)計(jì)科目。在在不影響會(huì)計(jì)計(jì)核算要求和和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以以及對(duì)外提供供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的前提提下，可以根根據(jù)實(shí)際情況況自行增設(shè)、減減少或合并某些會(huì)會(huì)計(jì)科目。 本制度度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)會(huì)計(jì)科目的編編號(hào)，以便于于編制會(huì)計(jì)憑憑證，登記帳帳簿，查閱帳帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各各企業(yè)不要隨隨意改變或打打亂重編。在在某些會(huì)計(jì)科科目之間留有有空號(hào)，供增增設(shè)會(huì)計(jì)科

2、目之用。 企業(yè)在在填制會(huì)計(jì)憑憑證、登記帳帳簿時(shí)，應(yīng)填填制會(huì)計(jì)科目目的名稱，或或者同時(shí)填列列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不不應(yīng)只填科目目編號(hào)，不填填科目名稱。 （四）企企業(yè)向外報(bào)送送的會(huì)計(jì)報(bào)表表的具體格式式和編制說明明，由本制度度規(guī)定；企業(yè)業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表由企業(yè)自自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按按月或按年報(bào)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅稅機(jī)關(guān)、開戶戶銀行、主管管部門。國有有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同同時(shí)報(bào)送同級(jí)級(jí)國有資產(chǎn)管管理部門。 月份會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于于月份終了后后天內(nèi)報(bào)出出；年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年年度終了后天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)規(guī)另有規(guī)定者者從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的填列以以人民幣“元元”為金額單單位，“元”以以下填至

3、“分分”。 向外報(bào)報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表應(yīng)依次編編定頁數(shù)，加加具封面，裝裝訂成冊(cè)，加加蓋公章。封封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地地址、開業(yè)年年份、報(bào)表所所屬年度、月月份、送出日日期等，并由由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總總會(huì)計(jì)師（或代行行總會(huì)計(jì)師職職權(quán)的人員）和和會(huì)計(jì)主管人人員簽名或蓋蓋章。 企業(yè)對(duì)對(duì)外投資如占占被投資企業(yè)業(yè)資本總額半半數(shù)以上，或或者實(shí)質(zhì)上擁擁有被投資企企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表。特殊行業(yè)業(yè)的企業(yè)不宜宜合并的，可可不予合并，但但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。 （五）本本制度由中華華人民共和國國財(cái)政部負(fù)責(zé)責(zé)解釋，需要要變更時(shí)，由由財(cái)政部修訂訂。 （六）本本制度自年月月日起執(zhí)行行。 二、會(huì)會(huì)計(jì)科目 （

4、一）會(huì)會(huì)計(jì)科目表 順序 頁順序 頁 編 號(hào) 名 稱 編 號(hào)號(hào) 名名 稱 號(hào) 數(shù)號(hào) 數(shù) 一、資資產(chǎn)類 其其他應(yīng)付款 現(xiàn)金 應(yīng)付付工資 銀行存存款 應(yīng)付福利利費(fèi) 其他貨貨幣資金 應(yīng)應(yīng)交稅金 短期投投資 應(yīng)付利潤潤 應(yīng)收票票據(jù) 其他應(yīng)交交款 應(yīng)收帳帳款 預(yù)提費(fèi)用用 壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備 待扣稅金金 預(yù)付帳帳款 長期借款款 其他應(yīng)應(yīng)收款 應(yīng)付債券 材料采購購 長期應(yīng)付款款 原材料 三三、所有者權(quán)權(quán)益類 包裝物 實(shí)收資本本 低值易耗耗品 資資本公積 材料成本本差異 盈余余公積 委托加工工材料 本年年利潤 自制半成成品 利利潤分配 產(chǎn)成品 四四、成本類 分期收款款發(fā)出商品 生產(chǎn)成本本 待攤費(fèi)用用 制造費(fèi)用 長期投資

5、資 五、損損益類 固定資產(chǎn)產(chǎn) 產(chǎn)品銷售收收入 累計(jì)折舊舊 產(chǎn)品銷售成成本 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 產(chǎn)品品銷售費(fèi)用 在建工程程 產(chǎn)品銷售稅稅金及附加 無形資產(chǎn)產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)收收入 遞延資產(chǎn)產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)支支出 待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 管理費(fèi)費(fèi)用 二、負(fù)負(fù)債類 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 短期借款款 投資收益 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 營業(yè)外收入入 應(yīng)付帳款款 營業(yè)外支出出 預(yù)收帳款款 附注： 企業(yè)可可以根據(jù)實(shí)際際需要，對(duì)上上列會(huì)計(jì)科目目作必要增、減減或合并： 統(tǒng)統(tǒng)一核算的專專業(yè)公司或有有獨(dú)立核算的的附屬企業(yè)的的企業(yè)，可以以增設(shè)“撥付付所屬資金”科目；附屬企企業(yè)可以相應(yīng)應(yīng)增設(shè)“上級(jí)級(jí)撥入資金”科科目。 有有調(diào)劑外匯業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)，可可以增設(shè)“外外

6、匯價(jià)差”科科目。 企企業(yè)內(nèi)部各車車間、部門周周轉(zhuǎn)使用的備備用金，可以以增設(shè)“備用用金”科目。 有有外購商品的的企業(yè)，可以以增設(shè)“外購購商品”科目目。 國國家撥給特種種儲(chǔ)備資金的的企業(yè)，可以以增設(shè)“特種種儲(chǔ)備物資”科科目和“特種種儲(chǔ)備基金”科目。 經(jīng)經(jīng)常收取包裝裝物押金或其其他保證金的的企業(yè)，可以以增設(shè)“存入入保證金”科科目。 采采用實(shí)際成本本進(jìn)行材料日日常核算的企企業(yè)，可以不不設(shè)“材料采采購”和“材材料成本差異”科目，增設(shè)設(shè)“在途材料料”科目。 單單獨(dú)核算廢品品損失、停工工損失的企業(yè)業(yè)，可以增設(shè)設(shè)“廢品損失失”、“停工工損失”科目。 根根據(jù)需要，企企業(yè)可以不設(shè)設(shè)置“材料成成本差異”科科目，而在

7、“原原材料”、“包包裝物”、“低值易耗耗品”等科目目內(nèi)分別設(shè)置置“成本差異異”明細(xì)科目目。 低值易耗品品、包裝物較較少的企業(yè)，可可以將其并入入“原材料”科科目。 預(yù)收、預(yù)付付帳款不多的的企業(yè)，可以以不設(shè)“預(yù)收收帳款”、“預(yù)預(yù)付帳款”科科目，將預(yù)收、預(yù)付帳款款在“應(yīng)收帳帳款”、“應(yīng)應(yīng)付帳款”科科目核算。 管理上不要要求計(jì)算自制制半成品成本本的企業(yè)，可可以不設(shè)“自自制半成品”科科目。 原材料在產(chǎn)產(chǎn)品成本中所所占比重很大大的企業(yè)，可可以將“原材材料”科目分分為“原料及主要材料”、“外外購半成品”、“輔輔助材料”、“修修理用備件”、“燃燃料”等科目目。 企業(yè)根據(jù)管管理要求，可可以將“生產(chǎn)產(chǎn)成本”、“制

8、制造費(fèi)用”科科目合并為“生生產(chǎn)費(fèi)用”科目或?qū)ⅰ吧a(chǎn)成本”科科目分為“基基本生產(chǎn)”、“輔輔助生產(chǎn)”兩兩個(gè)科目。 采用計(jì)劃成成本進(jìn)行產(chǎn)成成品日常核算算的企業(yè)，可可以增設(shè)“產(chǎn)產(chǎn)品成本差異異”科目。 企業(yè)如發(fā)行行一年期以下下的短期債券券，可以增設(shè)設(shè)“應(yīng)付短期期債券”科目目。 對(duì)其他業(yè)務(wù)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模模較大、收入入較多的經(jīng)常常性業(yè)務(wù)，企企業(yè)可以參照照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收收入、成本、費(fèi)費(fèi)用、稅金等等科目，單獨(dú)獨(dú)核算。 還有未包括括在會(huì)計(jì)科目目表范圍內(nèi)的的其他資產(chǎn)、其其他負(fù)債的企企業(yè)可根據(jù)具具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)科目進(jìn)行算算。 （二）會(huì)會(huì)計(jì)科目使用用說明 第號(hào)科目 現(xiàn) 金金 一、本本科目核

9、算企企業(yè)的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用用的備用金，在在“其他應(yīng)收收款”科目核核算，或單獨(dú)獨(dú)設(shè)置“備用用金”科目核算，不在本本科目核算。 二、企企業(yè)收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；支支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貸記本科目。 三、企企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)現(xiàn)金日記帳”，由由出納人員根根據(jù)收付款憑憑證，按照業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生順順序逐筆登記。每日日終了，應(yīng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支支出合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存存數(shù)核對(duì)，做做到帳款相符符。 有外幣幣現(xiàn)金的企業(yè)業(yè)，應(yīng)分別人人民幣、各種種外幣設(shè)置“現(xiàn)現(xiàn)金日記帳”進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 第號(hào)科目 銀行存款款 一、本本科目核算企企業(yè)存入銀行

10、行的各種存款款。企業(yè)如有有存入其他金金融機(jī)構(gòu)的存存款，也在本科目內(nèi)核算。 企業(yè)的的外埠存款、銀銀行本票存款款、銀行匯票票存款等在“其其他貨幣資金金”科目核算算，不在本科目核算。 二、企企業(yè)將款項(xiàng)存存入銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)，借記本科科目，貸記“現(xiàn)現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目；提取和支出存款款時(shí)，借記“現(xiàn)現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。 三、企企業(yè)應(yīng)按開戶戶銀行和其他他金融機(jī)構(gòu)、存存款種類等，分分別設(shè)置“銀銀行存款日記記帳”，由出納人員根根據(jù)收付款憑憑證，按照業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生順順序逐筆登記記，每日終了了應(yīng)結(jié)出余額額?！般y行存款日記帳帳”應(yīng)定期與與“銀行對(duì)帳帳單”核對(duì)，至至少每月核對(duì)對(duì)一次。月份份終了，企業(yè)業(yè)

11、帳面結(jié)余與銀行對(duì)對(duì)帳單余額之之間如有差額額，必須逐筆筆查明原因進(jìn)進(jìn)行處理，并并應(yīng)按月編制制“銀行存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”，調(diào)節(jié)節(jié)相符。 四、有有外幣存款的的企業(yè)，應(yīng)在在本科目下分分別人民幣和和各種外幣設(shè)設(shè)置“銀行存存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算算。 企業(yè)發(fā)發(fā)生的外幣銀銀行存款業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有有關(guān)外幣金額額折合為人民民幣記帳，并并登記外國貨幣金額和折合合率。所有外外幣帳戶的增增加、減少，一一律按國家外外匯牌價(jià)折合合為人民幣記記帳。外幣金額折合合為人民幣記記帳時(shí)，可按按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)的國家外匯匯牌價(jià)（原則則上采用中間間價(jià)，下同）作為折合合率，也可按按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)當(dāng)期期初的國國家外匯牌價(jià)價(jià)，作為折合合率。月份（或或

12、季度、年度）終了了，企業(yè)應(yīng)將將外幣帳戶余余額按照期末末國家外匯牌牌價(jià)折合為人人民幣，作為為外幣帳戶的期末人民民幣余額。調(diào)調(diào)整后的各外外幣帳戶人民民幣余額與原原帳面余額的的差額，作為為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用。 外幣現(xiàn)現(xiàn)金以及以外外幣結(jié)算的各各項(xiàng)債權(quán)、債債務(wù)，均應(yīng)比比照銀行存款款的方法記帳帳。 五、有有在外匯調(diào)劑劑市場(chǎng)買入外外幣的企業(yè)，買買入外幣增加加的外幣存款款仍應(yīng)按國家家外匯牌價(jià)折合為人民幣幣記帳，外匯匯調(diào)劑價(jià)與國國家外匯牌價(jià)價(jià)的差額，增增設(shè)“外匯價(jià)價(jià)差”科目核核算。買入外幣時(shí)，按按國家外匯牌牌價(jià)折合為人人民幣，借記記本科目（外幣戶）（同同時(shí)登記外幣幣金額和折合率），按按照調(diào)劑價(jià)與與國家外匯牌

13、牌價(jià)的差額，借借記“外匯價(jià)價(jià)差”科目，按按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸貸記本科目（人人民幣戶）。用用買入的外幣幣購買物資、支支付費(fèi)用，按按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借借記有關(guān)物資資、費(fèi)用科目目，貸記本科科目，同時(shí)按按應(yīng)分?jǐn)偟耐馔鈪R價(jià)差，借借記有關(guān)物資、費(fèi)用用科目，貸記記“外匯價(jià)差差”科目；用用買入的外幣幣償還債務(wù)，按按外匯牌價(jià)折折合的人民幣，借記記有關(guān)負(fù)債科科目，貸記本本科目；同時(shí)時(shí)按償還債務(wù)務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐馔鈪R價(jià)差，借借記“在建工程”、“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用”科科目，貸記“外外匯價(jià)差”科科目。 在外匯匯調(diào)劑市場(chǎng)賣賣出的外幣，減減少的外幣存存款仍應(yīng)按國國家外匯牌價(jià)價(jià)折合為人民民幣記帳，實(shí)際取得的人人民幣與按國國家外匯牌

14、價(jià)價(jià)折合的人民民幣的差額，應(yīng)應(yīng)區(qū)別不同情情況處理：賣賣出的外幣如為自調(diào)調(diào)劑市場(chǎng)買入入的，應(yīng)沖銷銷“外匯價(jià)差差”科目，如如有差額，作作為匯兌損益益處理；賣出的外幣如如為其他來源源取得的，應(yīng)應(yīng)作為匯兌損損益處理。 企業(yè)如如在外匯調(diào)劑劑市場(chǎng)購入外外匯額度，所所支付的人民民幣，也在“外外匯價(jià)差”科科目核算，并將買入的外外匯額度同時(shí)時(shí)在備查簿中中登記。以購購入外匯額度度和配套人民民幣資金買入入外幣時(shí)，按該外匯額額度帳面成本本，借記“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用”科科目，貸記“外外匯價(jià)差”科科目；按國家家外匯牌價(jià)折合為人人民幣金額，借借記本科目（外幣戶），貸貸記本科目（人人民幣戶）。購購入外匯額度再出讓讓時(shí)，按實(shí)際際收到的

15、人民民幣金額，借借記本科目（人人民幣戶），按按出讓外匯額額度的帳面成本，貸貸記：“外匯匯價(jià)差”科目目，按其差額額，借記或貸貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目。 企業(yè)因因發(fā)生銷售業(yè)業(yè)務(wù)而取得的的外匯額度，應(yīng)應(yīng)在備查簿中中登記。賣出出外匯額度取取得的收入，作為匯兌損損益處理。 第號(hào)科目 其他貨幣幣資金 一、本本科目核算企企業(yè)的外埠存存款、銀行匯匯票存款、銀銀行本票存款款和在途貨幣幣資金等各種其他貨幣資金金。有境外往往來結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)，發(fā)發(fā)生的信用證證存款等，也也在本科目核核算。 二、外外埠存款，是是指企業(yè)到外外地進(jìn)行臨時(shí)時(shí)或零星采購購時(shí)，匯往采采購地銀行開開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)業(yè)將款項(xiàng)委托托當(dāng)?shù)劂y行匯匯往

16、采購地開開立專戶時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。收到到采購員交來來供應(yīng)單位發(fā)發(fā)票帳單等報(bào)報(bào)銷憑證時(shí)，借借記“材料采采購”等科目目，貸記本科目。將將多余的外埠埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根根據(jù)銀行的收收帳通知，借借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。 三、銀銀行匯票存款款，是指企業(yè)業(yè)為取得銀行行匯票按照規(guī)規(guī)定存入銀行行的款項(xiàng)。企企業(yè)在填送“銀行匯票委托托書”并將款款項(xiàng)交存銀行行，取得銀行行匯票后，根根據(jù)銀行蓋章章退回的委托托書存根聯(lián)，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。企業(yè)使使用銀行匯票票后，應(yīng)根據(jù)據(jù)發(fā)票帳單及及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行行匯票第四聯(lián)聯(lián)等有關(guān)憑證證，借記“材材料采購”等等科目，

17、貸記記本科目；如如有多余款或因匯票超超過付款期等等原因而退回回款項(xiàng)時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。 四、銀銀行本票存款款，是指企業(yè)業(yè)為取得銀行行本票按照規(guī)規(guī)定存入銀行行的款項(xiàng)。企企業(yè)向銀行提交“銀行本票票申請(qǐng)書”，將將款項(xiàng)交存銀銀行，取得銀銀行本票后，根根據(jù)銀行蓋章章退回的申請(qǐng)請(qǐng)書存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。付出銀行行本票后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳帳單等有關(guān)憑證，借記記“材料采購購”等科目，貸貸記本科目。企企業(yè)因本票超超過付款期等等原因而要求求退款時(shí)，應(yīng)填制制進(jìn)帳單一式式兩聯(lián)，連同同本票一并送送交銀行，然然后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借借記“銀行存存款”

18、等科目目，貸記本科科目。 五、企企業(yè)同所屬單單位之間和上上下級(jí)之間的的匯、解款項(xiàng)項(xiàng)，在月終時(shí)時(shí)如有未到達(dá)達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途途貨幣資金處處理。根據(jù)匯匯出單位的通通知，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目。收收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。 六、本本科目應(yīng)設(shè)置置“外埠存款款”、“銀行行匯票”、“銀銀行本票”、“在在途資金”等等明細(xì)科目，并按外外埠存款的開開戶銀行，銀銀行匯票或本本票的收款單單位和在途資資金的匯出單單位等設(shè)置明細(xì)帳。采采用信用證付付款方式向國國外付款的企企業(yè)，委托銀銀行開出的信信用證，可在在本科目中增設(shè)“信用用證存款”明明細(xì)科目核算算。 第號(hào)科目 短期投資資 一、本

19、本科目核算企企業(yè)購入的各各種能隨時(shí)變變現(xiàn)、持有時(shí)時(shí)間不超過一一年的有價(jià)證證券以及不超過一年的其他他投資，包括括各種股票、債債券等； 二、企企業(yè)購入的各各種股票和債債券，按照實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。 企業(yè)購購入股票，如如在實(shí)際支付付的款項(xiàng)中包包括已宣告發(fā)發(fā)放，但未支支取的股利，應(yīng)應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)業(yè)應(yīng)按照實(shí)際際成本（即實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款扣除已宣宣告發(fā)放的股股利），借記記本科目，按照應(yīng)收的的股利，借記記“其他應(yīng)收收款”科目，按按實(shí)際支付的的價(jià)款，貸記記“銀行存款款”科目。 發(fā)放的的股利，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“投資收收益”、“其其他應(yīng)收款”科科目。

20、 企業(yè)出出售股票和債債券，按照實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按照實(shí)實(shí)際成本，貸記本科目，按按未支取的股股利，貸記“其其他應(yīng)收款”科科目，按其差差額，借記或或貸記“投資收益”科目。 債券到到期收回本息息，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目和“投投資收益”科科目。 三、本本科目應(yīng)按短短期投資種類類設(shè)置明細(xì)帳帳。 第號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)據(jù) 一、本本科目核算企企業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品等而收到到的商業(yè)匯票票，包括商業(yè)業(yè)承兌匯票和和銀行承兌匯票。 二、企企業(yè)收到應(yīng)收收票據(jù)，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收帳帳款”、“產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期期收回的票面面金額，借記記“銀行存款款”科目，貸貸

21、記本科目。如如為帶息票據(jù)據(jù)到期，按收到的本本息，借記“銀銀行存款”科科目，按票面面金額，貸記記本科目，按按其差額，貸貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科科目。 三、企企業(yè)持未到期期的應(yīng)收票據(jù)據(jù)向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際際收到的金額額（即扣除貼貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀銀行存款”等等科目，按貼貼現(xiàn)息部分，借借記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目，按按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸貸記本科目。如如應(yīng)收票據(jù)是是帶息票據(jù)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的款項(xiàng)，借借記“銀行存存款”科目，按票票面金額，貸貸記本科目，按按其差額部分分借記或貸記記“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目。 貼現(xiàn)的的商業(yè)承兌匯匯票到期，因因承兌人的銀銀行帳戶不足足支付，申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票

22、據(jù)據(jù)和支款通知知時(shí)，按所付付本息，借記記“應(yīng)收帳款款”科目，貸貸記“銀行存存款”科目；如果申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的的銀行存款帳帳戶余額不足足，銀行作逾逾期貸款處理理時(shí)，借記“應(yīng)應(yīng)收帳款”科目，貸貸記“短期借借款”科目。 四、企企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)備查查簿”，逐筆筆登記每一應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的種種類、號(hào)數(shù)和和出票日期、票面金額、交交易合同號(hào)和和付款人、承承兌人、背書書人的姓名或或單位名稱、到到期日期和利利率、貼現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額，以及及收款日期和和收回金額等等資料，應(yīng)收收票據(jù)到期結(jié)結(jié)清票款后，應(yīng)在備備查簿內(nèi)逐筆筆注銷。 第號(hào)科目 應(yīng)收帳款款 一、本本科目核算企企業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品、材料，提提供勞務(wù)等業(yè)業(yè)

23、務(wù)，應(yīng)向購購貨單位或接接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)項(xiàng)。 二、企企業(yè)經(jīng)營收入入發(fā)生應(yīng)收款款項(xiàng)時(shí)，借記記本科目，貸貸記“產(chǎn)品銷銷售收入”、“其其他業(yè)務(wù)收入”等科目目；收到款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。 企業(yè)代代購貨單位墊墊付的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。 如果企企業(yè)應(yīng)收帳款款改用商業(yè)匯匯票結(jié)算，在在收到承兌的的商業(yè)匯票時(shí)時(shí)，借記“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科科目。 三、提提取壞帳準(zhǔn)備備的企業(yè)，經(jīng)經(jīng)確認(rèn)為壞帳帳的應(yīng)收帳款款，借記“壞壞帳準(zhǔn)備”科科目，貸記本科目；未提壞壞帳準(zhǔn)備的企企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)認(rèn)為壞

24、帳的應(yīng)應(yīng)收帳款，借借記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目，貸貸記本科目。 已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞壞帳損失，如如果以后又收收回，提取壞壞帳準(zhǔn)備的企企業(yè)，借記本本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科科目；同時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸貸記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目，同同時(shí)，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。 四、本本科目應(yīng)按不不同的應(yīng)收帳帳款單位設(shè)置置明細(xì)帳。 第號(hào)科目 壞帳準(zhǔn)備備 一、本本科目核算企企業(yè)提取的壞壞帳準(zhǔn)備。 二、提提取壞帳準(zhǔn)備備，借記“管管理費(fèi)用”科科目，貸記本本科目；沖銷銷壞帳準(zhǔn)備，借借記本科目，貸記“管理理費(fèi)用”科目目。 發(fā)生壞壞帳損失時(shí)，借借記本科目，貸貸記

25、“應(yīng)收帳帳款”科目。 已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞壞帳損失，以以后又收回的的，應(yīng)按收回回的金額，借借記“應(yīng)收帳帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記“應(yīng)收帳帳款”科目。 三、本本科目年末貸貸方余額為已已經(jīng)提取的壞壞帳準(zhǔn)備。 第號(hào)科目 預(yù)付帳款款 一、本本科目核算企企業(yè)按照購貨貨合同規(guī)定預(yù)預(yù)付給供應(yīng)單單位的貨款。 二、企企業(yè)預(yù)付貨款款時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”科目。收收到所購物品品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明明的金額，借借記“材料采采購”等科目目，貸記本科科目。補(bǔ)付的的貸款，借記記本科目，貸記“銀行行存款”科目目；退回多付付的貨款，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。 預(yù)

26、付款款項(xiàng)情況不多多的企業(yè)，也也可以將預(yù)付付的帳款直接接記入“應(yīng)付付帳款”科目目的借方，不設(shè)本科目。 三、本本科目應(yīng)按供供應(yīng)單位名稱稱設(shè)置明細(xì)帳帳。 第號(hào)科目 其他應(yīng)收收款 一、本本科目核算企企業(yè)除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收帳帳款、預(yù)付帳帳款以外的其其他各種應(yīng)收收、暫付款項(xiàng)，包括：各種種賠款、罰款款、存出保證證金、備用金金、應(yīng)向職工工收取的各種種墊付款項(xiàng)等等。 二、企企業(yè)發(fā)生其他他各種應(yīng)收款款項(xiàng)時(shí)，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；收回各種種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸貸記本科目。 三、本本科目應(yīng)按其其他應(yīng)收款的的項(xiàng)目分類，并并按不同的債債務(wù)人設(shè)置明明細(xì)帳。 第號(hào)科目 材料采購購 一、本本科目核算企企業(yè)購入材料

27、料的采購成本本。 委托外外單位加工材材料的加工成成本，應(yīng)直接接在“委托加加工材料”科科目核算，不不包括在本科目核算范圍內(nèi)內(nèi)。 二、購購入材料的采采購成本由下下列各項(xiàng)組成成： 買買價(jià)； 運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)（包括括運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等等）； 運(yùn)運(yùn)輸途中的合合理損耗； 入入庫前的整理理挑選費(fèi)用（包包括整理挑選選中發(fā)生工、費(fèi)費(fèi)支出和必要要的損耗，并并扣除回收的下腳廢料料價(jià)值）； 購購入材料負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金、外外匯價(jià)差和其其他費(fèi)用。 以上第第、項(xiàng)應(yīng)應(yīng)直接計(jì)入各各種材料的采采購成本，第第、項(xiàng)，凡能分分清的，可以直接計(jì)入各種種材料的采購購成本；不能能分清的，應(yīng)應(yīng)按材料的重重量或買價(jià)等等比例，分?jǐn)?/p>

28、攤計(jì)入各種材料的采購購成本。 三、本本科目的使用用方法如下： 根根據(jù)發(fā)票帳單單支付材料價(jià)價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”、“現(xiàn)金”、“其他貨貨幣資金”等等科目；采用用商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算方式的，購購入材料，開開出、承兌商商業(yè)匯票時(shí)，借記本本科目，貸記記“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”科目。 材材料已經(jīng)收到到、但尚未辦辦理結(jié)算手續(xù)續(xù)的，可暫不不作會(huì)計(jì)分錄錄；待辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金金額或發(fā)票帳帳單的應(yīng)付金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”、“現(xiàn)金金”、“應(yīng)付票據(jù)”等等科目。 企企業(yè)已經(jīng)預(yù)付付貨款的材料料驗(yàn)收入庫后后，根據(jù)發(fā)票票帳單的應(yīng)付付金額，借記記本科目，貸記“預(yù)付帳款款”科目。 由

29、由企業(yè)運(yùn)輸部部門以自備運(yùn)運(yùn)輸工具，將將外購的材料料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)計(jì)算購入材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借借記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成成本”等科目目。 應(yīng)應(yīng)向供應(yīng)單位位、外部運(yùn)輸輸機(jī)構(gòu)等收回回的材料短缺缺或其他應(yīng)沖沖減材料采購購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)的索賠賠憑證，借記記“應(yīng)付帳款款”或“其他他應(yīng)收款”科科目，貸記本本科目。因遭受意外災(zāi)災(zāi)害發(fā)生的損損失和尚待查查明原因的途途中損耗，先先記入“待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢”科目，查明原因后后再作處理。 月月份終了，應(yīng)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來來的外購材料料收料憑證，按按照材料科目目并分別下列列不同情況進(jìn)行匯總： 對(duì)于已已經(jīng)付款或已已開出、承兌兌商業(yè)匯票的的收料憑證（包包括本月

30、付款款或開出、承承兌商業(yè)匯票的上月收料料憑證），應(yīng)應(yīng)按實(shí)際成本本和計(jì)劃成本本分別匯總，并并按計(jì)劃成本本，借記“原原材料”、“包裝物物”、“低值值易耗品”等等科目，貸記記本科目；將將實(shí)際成本大大于計(jì)劃成本本的差異，借記“材料料成本差異”科科目，貸記本本科目；將實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異，借記記本科目，貸記“材材料成本差異異”科目。 對(duì)于尚尚未收到發(fā)票票帳單的收料料憑證，應(yīng)分分別材料科目目，抄列清單單，并按計(jì)劃劃成本暫估入帳，借記“原原材料”、“包包裝物”、“低低值易耗品”等等科目，貸記記“應(yīng)付帳款款暫估應(yīng)付帳款”科目目，下月初用用紅字作同樣樣的記錄，予予以沖回，以以便下月付款款或開出、承承

31、兌商業(yè)匯票后，按正正常程序，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)”等等科目。 對(duì)于發(fā)發(fā)票帳單已到到，但尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的收收料憑證，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目目，貸記“應(yīng)應(yīng)付帳款”科科目；按計(jì)劃劃成本，借記記“原材料”、“包包裝物”、“低值易耗品”等等科目，貸記記本科目，并并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。 四、本本科目的期末末余額為已經(jīng)經(jīng)收到發(fā)票帳帳單付款或已已開出、承兌兌商業(yè)匯票，但但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)驗(yàn)收入庫的在在途材料。 五、本本科目應(yīng)按照照材料品種設(shè)設(shè)置明細(xì)帳。 六、材材料的日常核核算，可以采采用計(jì)劃成本本，也可以采采用實(shí)際成本本。具體采用用哪一種方法

32、，由企業(yè)根據(jù)據(jù)具體情況自自行決定。 材料品品種繁多的企企業(yè)，一般可可以采用計(jì)劃劃成本進(jìn)行日日常核算，對(duì)對(duì)于某些品種種不多，但占產(chǎn)品成本比重重較大的原料料或主要材料料，也可以單單獨(dú)采用實(shí)際際成本進(jìn)行核核算。規(guī)模較較小，材料品種簡單，采采購業(yè)務(wù)不多多的企業(yè)，也也可以全部采采用實(shí)際成本本進(jìn)行材料的的日常核算。 采用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)行行材料日常核核算的企業(yè)，材材料計(jì)劃單位位成本應(yīng)盡可可能接近實(shí)際際。計(jì)劃單位成本除有特特殊情況應(yīng)隨隨時(shí)調(diào)整外，在在年度內(nèi)一般般不作變動(dòng)。 第號(hào)科目 原材料 一、本本科目核算企企業(yè)庫存的各各種材料，包包括原料及主主要材料、輔輔助材料、外外購半成品（外購件）、修修理用備件（備備品備

33、件）、包包裝材料、燃燃料等的計(jì)劃劃成本或?qū)嶋H際成本。 企業(yè)購購入的低值易易耗品以及庫庫存、出租、出出借的包裝物物，分別在“低低值易耗品”、“包裝物”科目中中核算，不包包括在本科目目的核算范圍圍內(nèi)。 企業(yè)對(duì)對(duì)外進(jìn)行來料料加工裝配業(yè)業(yè)務(wù)而收到的的原材料、零零件等，應(yīng)單單獨(dú)設(shè)置“受受托加工來料”備查科目和和有關(guān)的材料料明細(xì)帳，核核算其收發(fā)結(jié)結(jié)存數(shù)額，不不包括在本科科目核算范圍圍內(nèi)。 二、購購入并已驗(yàn)收收入庫的原材材料，借記本本科目，貸記記“材料采購購”、“銀行行存款”、“預(yù)付帳款”、“應(yīng)應(yīng)付帳款”、“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)”等等科目，按計(jì)計(jì)劃成本核算算的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異異，實(shí)際成本本大于計(jì)劃成成本

34、的差異，借借記“材料成成本差異”科科目，貸記“材材料采購”科目；實(shí)際成本小小于計(jì)劃成本本的差異，做做相反會(huì)計(jì)分分錄。自制、委委托外單位加加工完成并已驗(yàn)收入入庫的原材料料，借記本科科目，貸記“生生產(chǎn)成本”、“委委托加工材料料”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的企業(yè)業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。投資者者投入的原材材料，借記本科目，貸貸記“實(shí)收資資本”等科目目，采用計(jì)劃劃成本進(jìn)行材材料日常核算算的企業(yè)，還還應(yīng)計(jì)算材料成本差異異。領(lǐng)用或銷銷售、加工發(fā)發(fā)出的原材料料，借記“生生產(chǎn)成本”、“制制造費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用用”、“管理理費(fèi)用”、“其其他業(yè)務(wù)支出出”、“在建建工程”、“委委托加工材料料”等

35、科目，貸記記本科目。 采用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)行行材料日常核核算的企業(yè)，日日常領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出原材料均均按計(jì)劃成本本記帳，月份終了，按照照發(fā)出各種原原材料的計(jì)劃劃成本，計(jì)算算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成成本差異，借借記有關(guān)科目目，貸記“材料成本差差異”科目（實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異用紅字字）。 采用實(shí)實(shí)際成本進(jìn)行行材料日常核核算的企業(yè)，發(fā)發(fā)出原材料的的實(shí)際成本，可可以采用先進(jìn)進(jìn)先出法、加權(quán)平均法法、移動(dòng)平均均法、個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法、后進(jìn)進(jìn)先出法等方方法計(jì)算確定定。對(duì)不同的的原材料可以采用不同同的計(jì)價(jià)方法法。材料計(jì)價(jià)價(jià)方法一經(jīng)確確定，不能隨隨意變更。 三、清清查盤點(diǎn)，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤盤虧、毀損的的原材料，按按照實(shí)際成本本（或

36、估計(jì)價(jià)價(jià)值）或計(jì)劃成本，先記入入“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益”科科目，待查明明原因后，再再進(jìn)行處理。 四、本本科目應(yīng)按照照材料的保管管地點(diǎn)（倉庫庫）、材料的的類別、品種種和規(guī)格設(shè)置置材料明細(xì)帳（或材料卡片片）。材料明明細(xì)帳根據(jù)收收料憑證和發(fā)發(fā)料憑證逐筆筆登記。 五、本本科目的期末末余額為期末末庫存材料的的計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本。 第號(hào)科目 包裝物 一、本本科目核算企企業(yè)庫存的各各種包裝物的的實(shí)際成本或或計(jì)劃成本。 包裝物物是指為了包包裝本企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的的各種包裝容容器，如桶、箱箱、瓶、壇、袋袋等。包括： 生生產(chǎn)過程中用用于包裝產(chǎn)品品作為產(chǎn)品組組成部分的包包裝物； 隨隨同產(chǎn)品出售售而不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物

37、物； 隨隨同產(chǎn)品出售售而單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的包裝物； 出出租或出借給給購買單位使使用的包裝物物。 各種包包裝材料，如如紙、繩、鐵鐵絲、鐵皮等等，應(yīng)在“原原材料”科目目內(nèi)核算；用用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料料而不對(duì)外出出售的包裝物物，應(yīng)按價(jià)值值大小和使用用年限長短，分分別在“固定定資產(chǎn)”或“低值易易耗品”科目目核算；計(jì)劃劃上單獨(dú)列作作企業(yè)商品產(chǎn)產(chǎn)品的自制包包裝物，應(yīng)作作為產(chǎn)成品處理，都不不在本科目核核算范圍內(nèi)。 包裝物物數(shù)量不大的的企業(yè)，可以以不設(shè)置本科科目，將包裝裝物并入“原原材料”科目目內(nèi)核算。 二、企企業(yè)購入、自自制、委托外外單位加工完完成驗(yàn)收入庫庫的包裝物，以以及對(duì)包裝物物的清查盤點(diǎn)，比照“原原材料

38、”科目目的方法進(jìn)行行核算。 三、生生產(chǎn)領(lǐng)用包裝裝物，借記“生生產(chǎn)成本”等等科目，貸記記本科目；隨隨同產(chǎn)品出售售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物物，借記“產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目；隨同產(chǎn)品出出售并單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物，借記“其其他業(yè)務(wù)支出出”科目，貸貸記本科目。 四、出出租、出借包包裝物，在第第一次領(lǐng)用新新包裝物時(shí)，應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借借記“其他業(yè)業(yè)務(wù)支出”科目（出租租包裝物），借借記“產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用”科科目（出借包包裝物），貸貸記本科目。出出租、出借包裝物物金額較大的的可通過“待待攤費(fèi)用”科科目分次攤銷銷。以后收回回已使用過的的出租、出借包裝物，應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管管理，并在備備查簿上進(jìn)行行登記。 收到出

39、出租包裝物的的租金，借記記“現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目。 收到出出租、出借包包裝物的押金金，借記“現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記“其他應(yīng)付款”科目，退退回押金作相相反分錄。對(duì)對(duì)于逾期未退退包裝物沒收收的加收的押押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作作“營業(yè)外收入”處理理。 出租、出出借的包裝物物，不能使用用而報(bào)廢時(shí)，對(duì)對(duì)其殘料價(jià)值值，借記“原原材料”等科科目，貸記“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”出租租包裝物（產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用）（出借包包裝物）等科科目。 出租、出出借的包裝物物，不能使用用而報(bào)廢時(shí)，對(duì)對(duì)其殘料價(jià)值值，借記“原原材料”等科科目，貸記“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”（出出租包裝物）“產(chǎn)產(chǎn)品銷售

40、費(fèi)用用”（出借包包裝物）等科科目。 采用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)行行材料日常核核算的企業(yè)，月月份終了，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用用、出售以及及周轉(zhuǎn)使用、出租、出借借所領(lǐng)用新包包裝物應(yīng)分?jǐn)倲偟某杀静町惍?，借記“生生產(chǎn)成本”、“其其他業(yè)務(wù)支出出”、“產(chǎn)品銷售售費(fèi)用”、“待待攤費(fèi)用”等等科目，貸記記“材料成本本差異”科目目（實(shí)際成本本小于計(jì)劃成本的差差異，用紅字字登記）。 五、本本科目應(yīng)按包包裝物的種類類設(shè)置明細(xì)帳帳。 六、本本科目的期末末余額，為期期末庫存未用用包裝物的實(shí)實(shí)際成本或計(jì)計(jì)劃成本。 七、出出租、出借包包裝物頻繁、數(shù)數(shù)量多、金額額大的企業(yè)，出出租、出借包包裝物的成本本，也可以采用五五攤攤銷法、凈值值攤銷法等方方

41、法計(jì)算出租租、出借包裝裝物的攤銷價(jià)價(jià)值，在這種種情況下，本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“庫存未未用包裝物”“庫庫存已用包裝裝物”“出租租包裝物”“出出借包裝物”“包裝物攤銷銷”五個(gè)明細(xì)細(xì)科目，科目目的期末余額額，為期末庫庫存未用包裝裝物的計(jì)劃成成本或?qū)嶋H成本和出租租、出借以及及庫存已用的的包裝物的攤攤余價(jià)值。 第號(hào)科目 低值易耗耗品 一、本本科目核算企企業(yè)在庫的低低值易耗品的的計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本。 低值易易耗品是指不不作為固定資資產(chǎn)核算的各各種用具物品品，如工具、管管理用具、玻玻璃器皿，以及在經(jīng)營過過程中周轉(zhuǎn)使使用的包裝容容器等。 二、購購入、自制、委委托外單位加加工完成并已已驗(yàn)收入庫的的低值易耗品品，以及

42、對(duì)低低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比比照“原材料料”科目的有有關(guān)方法進(jìn)行行核算。 三、企企業(yè)應(yīng)根據(jù)具具體情況，對(duì)對(duì)低值易耗品品采用一次或或者分次的方方法攤銷。 一次攤攤銷的低值易易耗品，在領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)將其全全部價(jià)值攤?cè)肴胗嘘P(guān)的成本本費(fèi)用科目，借借記“制造費(fèi)用”“管理理費(fèi)用”“其其他業(yè)務(wù)支出出”等科目，貸貸記本科目。報(bào)報(bào)廢時(shí)，將報(bào)報(bào)廢低值易耗耗品的殘料價(jià)值作作為當(dāng)月低值值易耗品攤銷銷額的減少，沖沖減“制造費(fèi)費(fèi)用”“管理理費(fèi)用”“其其他業(yè)務(wù)支出”等科科目。 分次攤攤銷的低值易易耗品，領(lǐng)用用時(shí)，借記“待待攤費(fèi)用”或或“遞延資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目。分次攤?cè)胗杏嘘P(guān)成本費(fèi)用用科目時(shí)，借借記“制造費(fèi)費(fèi)用”“管理理費(fèi)

43、用”“其其他業(yè)務(wù)支出出”等科目，貸記“待待攤費(fèi)用”或或“遞延資產(chǎn)產(chǎn)”科目。報(bào)報(bào)廢時(shí)，收回回的殘料價(jià)值值作為當(dāng)期低低值易耗品攤銷額的減減少，沖減有有關(guān)成本費(fèi)用用科目。 采用計(jì)計(jì)劃成本核算算的企業(yè)，月月份終了，應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)領(lǐng)用低值易耗耗品應(yīng)分?jǐn)偟牡牟牧铣杀静町?，記入有關(guān)關(guān)成本費(fèi)用科科目。 四、在在用低值易耗耗品，以及使使用部門退回回倉庫的低值值易耗品，應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管管理，并在備查簿上進(jìn)行登登記。 五、低低值易耗品應(yīng)應(yīng)按照類別、品品種規(guī)格進(jìn)行行數(shù)量和金額額的明細(xì)核算算。 六、本本科目的期末末余額，為期期末時(shí)所有在在庫未用低值值易耗品的計(jì)計(jì)劃成本或?qū)崒?shí)際成本。 七、對(duì)對(duì)在用低值易易耗品按使用用車間、

44、部門門進(jìn)行數(shù)量和和金額明細(xì)核核算的企業(yè)，也也可以使用“五五攤銷法法”核算，在在這種情況下下，企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“在庫低低值易耗品”、“在在用低值易耗品”、“低值值易耗品攤銷銷”三個(gè)明細(xì)細(xì)科目進(jìn)行核核算。 第號(hào)科目 材料成本本差異 一、本本科目核算企企業(yè)各種材料料的實(shí)際成本本與計(jì)劃成本本的差異。 二、外外購材料的成成本差異，應(yīng)應(yīng)自“材料采采購”等科目目轉(zhuǎn)入本科目目；自制材料料的成本差異，應(yīng)自“生產(chǎn)產(chǎn)成本”科目目轉(zhuǎn)入本科目目；委托外單單位加工材料料的成本差異異，應(yīng)自“委委托加工材料”科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目。 發(fā)生的的材料成本差差異，實(shí)際成成本大于計(jì)劃劃成本的差異異，記入本科科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的的

45、差異，記入入本科目的貸貸方。調(diào)整材材料計(jì)劃成本本時(shí)，調(diào)整的的數(shù)額應(yīng)自“原原材料”等科目轉(zhuǎn)入入本科目：調(diào)調(diào)整減少計(jì)劃劃成本的數(shù)額額，記入本科科目的借方；調(diào)整增加計(jì)計(jì)劃成本的數(shù)額，記入入本科目的貸貸方。 三、發(fā)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成本差差異，可按當(dāng)當(dāng)月的成本差差異率計(jì)算，也也可以按上月月的成本差異率計(jì)算。計(jì)計(jì)算方法一經(jīng)經(jīng)確定，不得得任意變動(dòng)。差差異率的計(jì)算算公式如下： 本月材材料成本差異異率（月初初結(jié)存材料的的成本差異本月收入材材料的成本差差異）（月初結(jié)存材料的的計(jì)劃成本本月收入材材料的計(jì)劃成成本） 上月材材料成本差異異率月初結(jié)結(jié)存材料的成成本差異月月初結(jié)存材料料的計(jì)劃成本本 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)

46、的成本差差異，借記“生生產(chǎn)成本”“管管理費(fèi)用”“產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用”“委托加工材料料”“其他業(yè)業(yè)務(wù)支出”等等科目，貸記記本科目。實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小小于計(jì)劃成本本的差異，用用紅字登記。 四、本本科目應(yīng)分別別“原材料”、“包包裝物”、“低低值易耗品”等等，按照類別別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不不能使用一個(gè)個(gè)綜合差異率率。 五、本本科目期末借借方余額，為為庫存原材料料以及庫存包包裝物、低值值易耗品的實(shí)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差差異；貸方余余額為實(shí)際成成本小于計(jì)劃劃成本的差異異。 第號(hào)科目 委托加工工材料 一、本本科目核算企企業(yè)委托外單單位加工的各各種材料的實(shí)實(shí)際成本。 二

47、、發(fā)發(fā)給外單位加加工的材料，按按實(shí)際成本或或計(jì)劃成本，借借記本科目，貸貸記“原材料料”等科目，按計(jì)劃劃成本核算的的企業(yè)還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本差異；支付加工費(fèi)費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”等科目；加工完成驗(yàn)驗(yàn)收入庫的材材料以及剩余余的材料，應(yīng)按加工收收回材料的實(shí)實(shí)際成本或計(jì)計(jì)劃成本和剩剩余材料的實(shí)實(shí)際成本或計(jì)計(jì)劃成本，借借記“原材料”等科目目，貸記本科科目，按計(jì)劃劃成本核算的的企業(yè)還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本差異。 三、本本科目應(yīng)按加加工合同和受受托加工單位位設(shè)置明細(xì)科科目，反映加加工單位名稱稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加加工材料的名名稱、數(shù)量、實(shí)實(shí)際成本或計(jì)計(jì)劃成本和成成

48、本差異，發(fā)發(fā)生加工費(fèi)用用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加加工完成材料料的計(jì)劃成本本和成本差異異、實(shí)際成本本等資料。 四、本本科目的期末末余額，為委委托外單位加加工但尚未完完成材料的實(shí)實(shí)際成本和發(fā)發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。 第號(hào)科目 自制半成成品 一、本本科目核算企企業(yè)庫存的自自制半成品的的實(shí)際成本。 自制半半成品是指已已經(jīng)過一定生生產(chǎn)過程并已已檢驗(yàn)合格交交付半成品倉倉庫，但尚未未制造完成為商品產(chǎn)品，仍仍須繼續(xù)加工工的中間產(chǎn)品品。 外購的的半成品（外外購件）應(yīng)作作為原材料處處理，不在本本科目核算范范圍內(nèi)。 二、已已經(jīng)生產(chǎn)完成成并已檢驗(yàn)送送交半成品庫庫的自制半成成品，應(yīng)按實(shí)實(shí)際成本，借借記本科目，貸記“生產(chǎn)成成本”

49、科目。對(duì)對(duì)于從一個(gè)車車間轉(zhuǎn)給另一一個(gè)車間繼續(xù)續(xù)加工的自制制半成品的成成本，應(yīng)在“生產(chǎn)成成本”科目核核算，不通過過本科目。 三、從從半成品庫領(lǐng)領(lǐng)用自制半成成品繼續(xù)加工工時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際成本，借借記“生產(chǎn)成成本”科目，貸記本科目。 委托外外單位加工的的自制半成品品，應(yīng)在本科科目下單獨(dú)設(shè)設(shè)置“委托外外部加工自制制半成品”明細(xì)科目進(jìn)行核核算。發(fā)出加加工時(shí)，借記記本科目（委委托外部加工工自制半成品品），貸記本本科目（庫存半成品）。支支付的外部加加工費(fèi)和運(yùn)雜雜費(fèi)，借記本本科目（委托托外部加工自自制半成品），貸記“銀行存存款”等科目目。加工完成成并已驗(yàn)收入入庫的自制半半成品，應(yīng)按按加工后的實(shí)實(shí)際成本，借記本科

50、目目（庫存半成成品），貸記記本科目（委委托外部加工工自制半成品品）。 四、“庫庫存半成品”明明細(xì)科目，應(yīng)應(yīng)按照自制半半成品的類別別或品種設(shè)置置明細(xì)帳?！拔型獠考庸ぷ灾瓢氚氤善贰泵骷?xì)細(xì)科目，應(yīng)按按照加工單位位、自制半成成品的類別或或品種設(shè)置明明細(xì)帳。對(duì)于基本生產(chǎn)產(chǎn)車間領(lǐng)用后后需要按照成成本項(xiàng)目分別別計(jì)入產(chǎn)品成成本的自制半半成品，并應(yīng)應(yīng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目目設(shè)置專欄。 第號(hào)科目 產(chǎn)成品 一、本本科目核算企企業(yè)庫存的各各種產(chǎn)成品的的實(shí)際成本。 產(chǎn)成品品是指企業(yè)已已經(jīng)完成全部部生產(chǎn)過程并并已驗(yàn)收入庫庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)格和技術(shù)條條件，可以按照合同規(guī)定的的條件送交訂訂貨單位，或或者可以作為為商品對(duì)外銷銷售的

51、產(chǎn)品。企企業(yè)接受外來來原材料加工制造的的代制品和為為外單位加工工修理的代修修品，制造和和修理完成驗(yàn)驗(yàn)收入庫后，視視同企業(yè)的產(chǎn)成品，所所發(fā)生的支出出，也在本科科目核算。 可以降降價(jià)出售的不不合格品，也也在本科目核核算，但應(yīng)與與合格產(chǎn)品分分開記帳。 已經(jīng)完完成銷售手續(xù)續(xù)，但購買單單位在月末未未提取的庫存存產(chǎn)成品，應(yīng)應(yīng)作為代管產(chǎn)產(chǎn)品處理，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)產(chǎn)品備查簿，不不再在本科目目核算。 二、企企業(yè)的產(chǎn)成品品一般應(yīng)按實(shí)實(shí)際成本進(jìn)行行核算。在這這種情況下，產(chǎn)產(chǎn)成品的收入入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只只記數(shù)量不記記金額；月份份終了，計(jì)算算入庫產(chǎn)成品品的實(shí)際成本本；對(duì)發(fā)出和和銷售的產(chǎn)成品，可以以采用先進(jìn)先先出法、加

52、權(quán)權(quán)平均法、移移動(dòng)平均法、后后進(jìn)先出法或或者個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)法等方法確定其實(shí)實(shí)際成本。核核算方法一經(jīng)經(jīng)確定，不能能隨意變動(dòng)。 產(chǎn)成品品種類比較多多的企業(yè)，也也可以按計(jì)劃劃成本進(jìn)行日日常核算，其其實(shí)際成本與與計(jì)劃成本的差額，可以單單獨(dú)設(shè)置“產(chǎn)產(chǎn)品成本差異異”科目進(jìn)行行核算。在這這種情況下，產(chǎn)產(chǎn)成品的收入入、發(fā)出和銷售，平平時(shí)可以用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)行行核算，月份份終了，計(jì)算算入庫產(chǎn)成品品的實(shí)際成本本，按產(chǎn)成品的計(jì)劃成成本記入本科科目，并將實(shí)實(shí)際成本與計(jì)計(jì)劃成本的差差額記入“產(chǎn)產(chǎn)品成本差異異”科目，然后再將產(chǎn)產(chǎn)品成本差異異在發(fā)出、銷銷售和結(jié)存的的產(chǎn)成品之間間進(jìn)行分配。 三、生生產(chǎn)完成驗(yàn)收收入庫的產(chǎn)成成品，借記

53、本本科目，貸記記“生產(chǎn)成本本”等科目。 分期收收款銷售的產(chǎn)產(chǎn)成品，應(yīng)在在發(fā)出后，借借記“分期收收款發(fā)出商品品”科目，貸貸記本科目。采用其他結(jié)算算方式銷售的的產(chǎn)成品，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借借記“產(chǎn)品銷銷售成本”科科目，貸記本本科目。 四、清清查盤點(diǎn)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品品盤盈，借記記本科目，貸貸記“待處理理財(cái)產(chǎn)損溢”科科目；清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的的產(chǎn)成品盤虧虧和毀損，借借記“待處理理財(cái)產(chǎn)損溢”科科目；貸記本本科目。 五、本本科目應(yīng)按產(chǎn)產(chǎn)成品的種類類、品種和規(guī)規(guī)格設(shè)置明細(xì)細(xì)帳。存放在在本企業(yè)所屬屬門市部準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品品，送交展覽覽會(huì)展出的產(chǎn)產(chǎn)成品，以及及已發(fā)出尚未未辦理托收手手續(xù)的產(chǎn)成品品，都應(yīng)在本科目下單單設(shè)明

54、細(xì)帳進(jìn)進(jìn)行核算。 第號(hào)科目 分期收款款發(fā)出商品 一、本本科目核算企企業(yè)采用分期期收款銷售方方式發(fā)出的產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成成本。 企業(yè)代代購買單位墊墊付的分期收收款發(fā)出產(chǎn)品品的包裝、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)用，在在“應(yīng)收帳款款”科目核算，不通過本科科目核算。 二、產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，按按產(chǎn)成品的實(shí)實(shí)際成本，借借記本科目，貸貸記“產(chǎn)成品品”科目。 在每期期銷售實(shí)現(xiàn)（包包括第一次收收取貸款）時(shí)時(shí)，應(yīng)按本期期應(yīng)收的貸款款金額，借記記“應(yīng)收帳款”、“銀行行存款”等科科目，貸記“產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入”科目；同同時(shí)，按產(chǎn)品品全部銷售成成本與全部銷售收入入的比率，計(jì)計(jì)算出本期應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售售成本，借記記“產(chǎn)品銷售售成本”科目目，貸記本科目。

55、 三、本本科目應(yīng)按銷銷售對(duì)象設(shè)置置明細(xì)帳或設(shè)設(shè)置備查簿，詳詳細(xì)記錄分期期收款發(fā)出商商品的數(shù)量、成本、售價(jià)價(jià)、代墊運(yùn)雜雜費(fèi)、已收取取的貨款和尚尚未收取的貨貨款等有關(guān)情情況。 第號(hào)科目 待攤費(fèi)用用 一、本本科目核算企企業(yè)已經(jīng)支出出但應(yīng)由本期期和以后各期期分別負(fù)擔(dān)的的分?jǐn)偲谠谝灰荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低低值易耗品攤攤銷、出租出出借包裝物攤攤銷、預(yù)付保保險(xiǎn)費(fèi)、應(yīng)由由銷售產(chǎn)品分分?jǐn)偟闹虚g產(chǎn)品稅金、固固定資產(chǎn)修理理費(fèi)用，以及及一次購買印印花稅票和一一次交納印花花稅稅額較大大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開開辦費(fèi)、超過過一年以上攤攤銷的固定資資產(chǎn)修理支出出和租入固定定資產(chǎn)改良支支出以及攤銷期限在在一年以上的的其他費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)

56、在“遞延資資產(chǎn)”科目核核算，不包括括在本科目核核算范圍內(nèi)。 二、企企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”、“低低值易耗品”、“包裝物”、“應(yīng)應(yīng)交稅金”等等科目。分期期攤銷時(shí)，借借記“制造費(fèi)費(fèi)用”、“產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用”、“產(chǎn)品銷售稅稅金及附加”、“管管理費(fèi)用”、“其其他業(yè)務(wù)支出出”等科目，貸貸記本科目。 三、本本科目應(yīng)按費(fèi)費(fèi)用種類設(shè)置置明細(xì)帳。 第號(hào)科目 長期投資資 一、本本科目核算企企業(yè)不準(zhǔn)備在在一年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)的投資，包包括股票投資資、債券投資資和其他投資。 二、債債券投資應(yīng)按按投資時(shí)實(shí)際際支付的價(jià)款款記帳。 股票投投資和其他投投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)不同情況，分分別采用成本本法或權(quán)

57、益法法核算。 三、本本科目設(shè)置以以下四個(gè)明細(xì)細(xì)科目： 股股票投資； 債債券投資； 其其他投資； 應(yīng)應(yīng)計(jì)利息。 四、股股票投資：企企業(yè)進(jìn)行股票票投資時(shí)，按按實(shí)際支付的的價(jià)款，借記記本科目（股股票投資），貸記“銀行存存款”等科目目；實(shí)際支付付的價(jià)款中如如含有已宣告告發(fā)放的股利利的，應(yīng)按認(rèn)認(rèn)購股票的實(shí)際成本（即即實(shí)際支付的的價(jià)款扣除已已宣告發(fā)放的的股利），借借記本科目（股股票投資），按應(yīng)收的股利，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收股利”科科目，按實(shí)際際支付的價(jià)款款，貸記“銀銀行存款”等科目。 股票投投資采用成本本法核算的，收收到發(fā)放的股股利，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“投資收益”科目；采用權(quán)益法法核

58、算的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)接受投投資企業(yè)所有有者權(quán)益的增增加，按持股股比例計(jì)算本企業(yè)所擁擁有的權(quán)益的的增加額，借借記本科目（股股票投資），貸貸記“投資收收益”科目。接受投資企業(yè)的的所有者權(quán)益益減少，作相相反分錄。分分得的股利，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科目（股股票投資）。 五、債債券投資：企企業(yè)進(jìn)行債券券投資時(shí)，按按實(shí)際支付的的價(jià)款，借記記本科目（債債券投資），貸記“銀行存存款”科目。 實(shí)際支支付的價(jià)款中中含有債券利利息的，應(yīng)將將這部分利息息，借記本科科目（應(yīng)計(jì)利利息），按實(shí)際支付的價(jià)款款扣除應(yīng)計(jì)利利息后的差額額，借記本科科目（債券投投資），按實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款，貸記“銀行存款款”科目。 債券應(yīng)

59、應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)應(yīng)區(qū)別情況處處理： 面值購購入的債券，應(yīng)應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)當(dāng)期利息，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息），貸貸記“投資收收益”科目。 企業(yè)溢溢價(jià)或折價(jià)購購入的債券，其其溢價(jià)或折價(jià)價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券券存續(xù)期間內(nèi)內(nèi)分期攤銷。溢溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利利息，借記本本科目（應(yīng)計(jì)計(jì)利息），按按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)倲偟膶?shí)際支付付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸貸記本科目（債債券投資），按按其差額，貸貸記“投資收收益”科目；折價(jià)購入的的債券，按當(dāng)期應(yīng)應(yīng)計(jì)利息，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息），按按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)倲偟膶?shí)際支付付價(jià)款中的折折價(jià)部分，借記本本科目（債券券投資），按按應(yīng)計(jì)利息與與分?jǐn)倲?shù)的合合計(jì)數(shù)，貸記記“投資收益益”科目。 債券到到

60、期收回本息息，按本息合合計(jì)，借記“銀銀行存款”等等科目，按債債券本金部分分，貸記本科目（債券投投資），按已已計(jì)利息部分分，貸記本科科目（應(yīng)計(jì)利利息），按未未計(jì)利息部分分，貸記“投資收益”科科目。 六、其其他投資：企企業(yè)向其他單單位投資轉(zhuǎn)出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記本科科目（其他投投資），借記“累計(jì)折舊”科科目，貸記“固固定資產(chǎn)”科科目；企業(yè)向向其他單位投投出的現(xiàn)金、材材料、無形資產(chǎn)等，借記本本科目（其他他投資），貸貸記“銀行存存款”、“原原材料”、“無無形資產(chǎn)”等等科目。 收到其其他投資分得得的利潤，采采用成本法核核算的，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法法核算的，比比照