會計賬簿的登記基本要求與實訓

1、會計賬簿的登記記會計人員要根據(jù)據(jù)審核無誤的的會計憑證登登記會計賬簿簿。這是確保保會計信息質(zhì)質(zhì)量的重要措措施。一、登記會計賬賬簿的基本要要求（一）準確完整整登記會計賬簿時時，應當將會會計憑證日期期、編號、業(yè)業(yè)務內(nèi)容摘要要、金額和其其他有關資料料逐項記入賬賬內(nèi)，做到數(shù)數(shù)字準確、摘摘要清楚、登登記及時、字字跡工整。每每一項會計事事項，一方面面要記入有關關的總賬，另另一方面要記記入該總賬所所屬的明細賬賬。賬簿記錄錄中的日期，應應該填寫記賬賬憑證上的日日期；以自制制的原始憑證證，如收料單單、領料單等等，作為記賬賬依據(jù)的，賬賬簿記錄中的的日期應按有有關自制憑證證上的日期填填列。 登記賬簿要及時時，但對各種

2、種賬簿的登記記間隔應該多多長，規(guī)范范未作統(tǒng)一一規(guī)定。一般般說來，這要要看本單位所所采用的具體體會計核算形形式而定。 （二二）注明記賬賬符號 登記完畢畢后，要在記記賬憑證上簽簽名或者蓋章章，并注明已已經(jīng)登賬的符符號“”，表示示已經(jīng)記賬。在在記賬憑證上上設有專門的的欄目供注明明記賬的符號號，以免發(fā)生生重記或漏記記。（三）書寫留空空賬簿中書寫的文文字和數(shù)字應應緊靠行格的的底線書寫，約約占全行格的的2/3或1/2，數(shù)字排列要要均勻，大小小數(shù)要對正。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進行更正，同時也方便查賬工作。（四）正常記賬賬使用藍黑墨墨水登記賬簿要用藍藍黑墨水或者者碳素墨水書書寫，不得使使用圓

3、珠筆（銀銀行的復寫賬賬簿除外）或或者鉛筆書寫寫。（五）特殊記賬賬使用紅墨水水下列情況，可以以用紅色墨水水記賬：1.按照紅字沖沖賬的記賬憑憑證，沖銷錯錯誤記錄。2.在不設借貸貸等欄的多欄欄式賬頁中，登登記減少數(shù)。在在多欄式賬頁頁中，只設借借方（或貸方方）欄目登記記增加數(shù)，若若需要登記減減少數(shù)時，則則用紅字在表表示增加欄目目中登記。3.在三欄式賬賬戶的余額欄欄前，如未印印明余額方向向的，在余額額欄內(nèi)登記負負數(shù)余額；4.劃更正線、結結賬線和注銷銷線。5.沖銷銀行存存款日記賬時時,用紅字登記記支票號碼,進行沖銷.6.當銷售貨物物發(fā)生退回時時,則用紅字沖沖減已入賬的的該筆貨物銷銷售收入和銷銷售成本。7.

4、根據(jù)國家統(tǒng)統(tǒng)一會計制度度的規(guī)定可以以用紅字登記記的其他會計計記錄。（六）順序連續(xù)續(xù)登記總賬應根據(jù)記賬賬憑證總表登登記；日期、憑憑證號都應根根據(jù)記賬憑證證匯總表填寫寫，摘要除寫寫“上年結算”及“承前頁”外，應填寫寫憑證匯總起起止號。明細賬應根據(jù)記記賬憑證登記記，日期填寫寫月日，如果果同一月份有有多筆業(yè)務，除除第一、二筆筆外，以下各各筆可用點點點代替，但換換頁的第一、二二筆必須填寫寫。憑證號欄欄與摘要欄可可按記賬憑證證號與摘要填填寫?，F(xiàn)金日記賬應根根據(jù)記賬憑證證逐筆登記。銀行存款日記賬賬應根據(jù)支票票存根或其他他銀行結算票票據(jù)逐筆登記記，“種類”項按銀行結結算種類填寫寫，“號數(shù)”只填寫支票票的后四位

5、數(shù)數(shù)字。各種賬簿按頁次次順序連續(xù)登登記，不得跳跳行、隔頁。如如果發(fā)生跳行行、隔頁，不不得隨意涂改改，應在空行行空頁的金額額欄由右上角角向左下角劃劃紅線注銷，同時時在摘要欄注注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由由記賬人員簽簽名或者壓線線蓋章。訂本式式賬簿，不得得任意撕毀。（七）結出余額額凡需要結出余額額的賬戶，結結出余額后，應應當在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫明明“借”或者“貸”等字樣。沒沒有余額的賬賬戶，應當在在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余余額欄內(nèi)用表示。現(xiàn)金金日記賬和銀銀行存款日記記賬必須逐日日結出余額。一一般說來，對對于沒有余額額的賬戶，在在余額欄內(nèi)標標注的應當放在“元”位。（八）

6、過次承前前每一賬頁登記完完畢結轉(zhuǎn)下頁頁時，應當結結出本頁合計計數(shù)及余額，寫寫在本頁最后后一行和下頁頁第一行有關關欄內(nèi)，并在在摘要欄內(nèi)注注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可可以將本頁合合計數(shù)及金額額只寫在下頁頁第一行有關關欄內(nèi)，并在在摘要欄內(nèi)注注明承前頁字字樣。也就是是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩兩種：一是在在本頁最后一一行內(nèi)結出發(fā)發(fā)生額合計數(shù)數(shù)及余額，然然后“過次頁”并在次頁第第一行“承前頁”；二是只在在次頁第一行行“承前頁”寫出發(fā)生額合計數(shù)數(shù)及余額，不不在上頁最后后一行結出發(fā)發(fā)生額合計數(shù)數(shù)及余額后過過次頁。對需要結計本月月發(fā)生額的賬賬戶，結計過過次頁的本頁頁合計數(shù)應當當為自本月初初起

7、至本頁末末止的發(fā)生額額合計數(shù)，這這樣做，便于于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨隨時了解本月月初到本頁末末止的發(fā)生額額，也便于月月末結賬時，加加計“本月合計”數(shù)。對需要結計本年年累計發(fā)生額額的賬戶，結結計過次頁的的本頁合計數(shù)數(shù)應當為自年年初起至本頁頁末止的累計計數(shù)，這樣做做，便于根據(jù)據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨隨時了解本年年初到本頁末末止的累計發(fā)發(fā)生額，也便便于年終結賬賬時，加計“本年累計”數(shù)。對既不需要結計計本月發(fā)生額額也不需要結結計本年累計計發(fā)生額的賬賬戶，可以只只將每頁末的的余額結轉(zhuǎn)次次頁，如某些些材料明細賬賬戶就沒有必必要將每頁的的發(fā)生額結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)次頁。（九）對于固定定資產(chǎn)賬簿和和低值易耗品品賬簿，可

8、以以跨年度連續(xù)續(xù)使用。二、會計賬簿的的登記（一）日記賬的的登記日記賬，應根據(jù)據(jù)辦理完畢的的收、付款憑憑證，隨時間間順序逐筆登登記，最少每每天登記一次次。1.現(xiàn)金日記賬賬的登記方法法日期欄：與記賬賬憑證日期一一致，記賬憑憑證的日期要要與現(xiàn)金實際際收付日期一一致；憑證欄欄：據(jù)以入賬賬的憑證種類類及編號；摘摘要欄：簡要要說明入賬經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)內(nèi)容；對方科科目欄：是指指與現(xiàn)金對應應的會計科目目；收入、支支出、結余欄欄：是指現(xiàn)金金收、支及當當期結余額?，F(xiàn)金日記賬的登登記要做到日日清月結。每每日業(yè)務終了了分別計算現(xiàn)現(xiàn)金收入和支支出的合計數(shù)數(shù)，并結出余余額，同時將將余額與出納納庫存現(xiàn)金核核對清楚，如如賬款不

9、符應應查明原因，并并記錄備案，即“日清”；月末要計算本月現(xiàn)金的收、付和結余合計數(shù)，即“月結”。下面以某公司99月份所發(fā)生生的經(jīng)濟業(yè)務務為例，來說說明日記賬、總總分類賬及明明細賬簿的登登記。公司資資料如下：（一）公司20005年9月有關總分分類賬戶及明明細賬戶期初初余額詳見表表41、42、 43表41：總分類賬期初余余額賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金700銀行存款120000原材料300000生產(chǎn)成本180000庫存商品200000待攤費用5000固定資產(chǎn)400000累計折舊85000短期借款300000應付票據(jù)90000應付賬款150000預收賬款30000應付工資200應交稅金1500應付利潤

10、140000其他應交款1400預提費用2600其他應付款19000長期借款200000本年利潤186400合計1205900012059000表42：生產(chǎn)成本明細賬賬戶余額產(chǎn)品名稱數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品50件9 0004 00013 92426 924乙產(chǎn)品20臺14 7005 0008 20027 900丙產(chǎn)品120件80 00030 00015 176125 1766合計103 700039 00037 300180 0000表43：原材料明細賬戶戶余額材料名稱規(guī)格型號材料編號計量單位實際單價結存數(shù)量金額A25250006千克2015 000300 00002005年9月月

11、份所發(fā)生的的經(jīng)濟業(yè)務如如下：1.9月2日，生生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗耗用A材料1260千克，生產(chǎn)產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用用A材料1420千克，車間間一般耗用A材料100千克，企業(yè)業(yè)行政管理部部門耗用A材料120千克。2.9月15日日，應發(fā)本月月工資39600元。其中：生產(chǎn)工人工工資35000元，車間管管理人員工資資2600元，企業(yè)管管理人員工資資2000元。開出現(xiàn)現(xiàn)金支票，從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，當即發(fā)發(fā)放。3.9月28日日，計提本月月折舊。其中中：生產(chǎn)車間間固定資產(chǎn)原原值200000元，月折舊舊率5.5%;企業(yè)管理部部門固定資產(chǎn)產(chǎn)原值2000000元,月折舊率4%.。4.9月30日日，調(diào)整待攤攤費用。本月月份生產(chǎn)車間間

12、應分攤報刊刊費200元，企業(yè)管管理部門應分分攤報刊費320元。5.9月30日日，本月應提提短期借款利利息400元。6.9月30日日，以銀行存存款支付生產(chǎn)產(chǎn)車間電費1140元，企業(yè)管管理部門電費費860元（假設電電費沒有增值值稅）。7.9月30日日，分配本月月工資總額（對對生產(chǎn)工人工工資按實用工工時分配，甲甲產(chǎn)品實用工工時20000小時，乙產(chǎn)產(chǎn)品實用工時時30000小時）。8.9月30日日，結轉(zhuǎn)制造造費用（按實實用工時分配配）。9.9月30日日，結轉(zhuǎn)管理理費用、財務務費用。10.9月300日，計算結結轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品品成本。其中中：甲產(chǎn)品完完工數(shù)量為120件，單位成成本為448元，；乙產(chǎn)產(chǎn)品完工數(shù)量量

13、為50件，單位成成本為1749.28元。 根據(jù)據(jù)以上資料，登登記現(xiàn)金日記記賬如下：表44：2.銀行存款日日記賬的登記記方法銀行存款日記賬賬的登記方法法與現(xiàn)金日記記賬的登記方方法基本相同同。需要說明明的是，銀行行存款日記賬賬中的結算憑憑證欄登記的的是使銀行存存款增加或減減少的結算方方式。例如，委委托收款憑證證及號碼、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票及號號碼、信匯及及號碼等。銀銀行存款日記記賬要定期與與銀行轉(zhuǎn)來的的對賬單相核核對，以保證證銀行存款賬賬簿記錄的正正確性。格式式見表（資料料同上）：表45： （二）總賬賬的登記總分類賬是按照照國家規(guī)定的的一級會計科科目，分類、連連續(xù)地記錄和和和反映各種種資產(chǎn)、負債債和所有者權

14、權益，以及各各種收入、費費用和成果的的總括情況的的賬簿。總分類賬一般采采用訂本賬，如如果采用活頁頁賬，年終必必須裝訂成冊冊，編號保管管，以防止偷偷換賬頁和丟丟失。總分類的賬頁格格式，一般有有三欄式、多多欄式、棋盤盤式和日記總總賬四種，下下面以三欄式式總賬來說明明總賬的登記記方法。三欄式總賬是按按每一個會計計科目設立一一個賬戶，單單獨使用賬頁頁。1.在賬頁左上上方的“科目名稱”處填寫賬戶戶的名稱。2.“摘要”欄欄記載有關經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的簡簡要說明，如如果采用記賬賬憑證匯總表表登記總賬的的話，平時可可以空著不填填，也可以根根據(jù)登記日期期，在“摘要”欄中簡要寫寫明“某日至某發(fā)發(fā)生額”的字樣。3.要按時間

15、先先后順序連續(xù)續(xù)登記，在經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生生比較少的情情況下，可以以根據(jù)記賬憑憑證逐筆登記記總賬；在經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務比較較多的企業(yè)里里，常常采用用記賬憑證匯匯總表登記總總賬。登記時時間，一般是是定期登記，有有的五天或一一周登記一次次，有的十天天或半月登記記一次。登賬賬時，根據(jù)記記賬憑證匯總總表的數(shù)字登登記。該表是是將同科目的的記賬憑證匯匯總，計算出出這一時期某某科目的借方方和貸方發(fā)生生額，分別登登記到總分類類賬的“借方”和“貸方”欄。 表46：總 分 類 賬科目：現(xiàn)金 編號（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額借70015記21/2提現(xiàn)備發(fā)工資39600

16、借4030015記22/2發(fā)放工資39600借70030本月發(fā)生額及余余額3960039600700表47： 總 分 類 賬科目：銀行存款款 編號（ ） 20055 年 度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額借1200002記21/2提現(xiàn)備發(fā)放工資資39600借8040030記6支付電費2000借7840030本月發(fā)生額及余余額41600借78400表48：總 分 類 賬科目：生產(chǎn)成本本 編號（ ） 20055 年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額借1800002記1生產(chǎn)領料53600借23360030記7結轉(zhuǎn)并分配生產(chǎn)產(chǎn)工人

17、工資35000借26860030記8結轉(zhuǎn)制造費用16940借28554030記10結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成成本141224借14431630本月發(fā)生額及余余額105540141224144316表49：總 分 類 賬科目：制造費用用 編號（ ） 20005年 度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號92記1車間領料2000借200028記3計提折舊11000借1300030記4分攤報刊費200借1320030生產(chǎn)車間電費1140借1434030車間管理人員工工資2600借1694030結轉(zhuǎn)制造費用16940平030本月發(fā)生額及余余額1694016940平0表410：總 分 類 賬科目：

18、應付工資資 編號（ ） 20005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額借20015記22/2發(fā)放工資39600借3980030分配并結轉(zhuǎn)工資資39600借20030本月發(fā)生額及余余額3960039600借200表411：總 分 類 賬科目：管理費用用 編號（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號92記1領用原材料2400借240028記3計提折舊8000借1040030記4分攤報刊費320借1072030記6支付管理部門電電費860借11580記7分配并結轉(zhuǎn)工資資2000借1358030記9結轉(zhuǎn)管理費用13580平0本月發(fā)

19、生額及余余額1358013580平0表412：總 分 類 賬科目：累計折舊舊 編號（ ） 20005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額貸8500028記3計提折舊19000貸10400030本月發(fā)生額及余余額19000貸104000表413：總 分 類 賬科目：待攤費用用 編號（ ） 20005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額借500030記4分攤報刊費520借448030本月發(fā)生額及余余額520借4480表414：總 分 類 賬科目：預提費用用 編號（ ） 22005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余

20、額月日順序號91期初余額貸260030記5預提短期借款利利息400貸300030本月發(fā)生額及余余額400貸3000表415：總 分 類 賬科目：原材料 編號（ ） 22005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額借3000002記1各部門領用原材材料58000借24200030本月發(fā)生額及余余額58000借242000 表416：總 分 類 賬科目：財務費用用 編號（ ） 20005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號930記5預提短期借款利利息400借40030記9結轉(zhuǎn)財務費用400平030本月發(fā)生額及余余額400400平0表417：

21、總 分 類 賬科目：本年利潤潤 編號（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額貸18640030記9結轉(zhuǎn)期間費用13980貸17242030本月發(fā)生額及余余額13980貸172420表418：總 分 類 賬科目：庫存商品品 編號（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額借20000030記9產(chǎn)品完工入庫141224借34122430本月發(fā)生額及余余額141224借341224（三）明細賬的的登記1.三欄式明細細賬的登記三欄式明細賬的的登記方法是是由會計人員員根據(jù)審核無無誤的記賬憑憑證或原始憑憑證，按經(jīng)濟

22、濟業(yè)務的先后后順序逐日進進行登記的。格格式同總分類類賬。2.數(shù)量金額式式明細賬的登登記數(shù)量金額式明細細賬是由會計計人員根據(jù)審審核無誤的記記賬憑證、原原始憑證、匯匯總原始憑證證等，按經(jīng)濟濟業(yè)務發(fā)生的的時間順序逐逐日逐筆進行行登記的。格格式如下（資資料同例1）：表419：原材料明細分類類賬材料名稱 A 實際單價：20元規(guī)格25255計量單位 千克 本戶第 頁2005年憑證字號摘要收入（借方）發(fā)出（貸方）結存（余額）月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91期初余額15000203000002記1生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用用1260202520013740202748002記1生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用用14202028

23、40012320202464002記1生產(chǎn)車間耗用10020200012220202444002記1管理部門領用120202400121002024200本月合計2900580001210020242003.多欄式明細細賬的登記多欄式明細賬是是將各類明細細科目核算集集中在同一張張賬頁上，因因明細分類登登記經(jīng)濟業(yè)務務不同，多欄欄式明細分類類賬中賬頁又又分為借方多多欄、貸方多多欄和借貸方方均多欄三種種格式。借方多欄式明細細賬的登記方方法。借方多多欄式明細賬賬是由會計人人員根據(jù)審核核無誤的記賬賬憑證或原始始憑證逐筆登登記的，平時時在借方登記記費用成本的的發(fā)生額，貸貸方登記月末末將借方發(fā)生生額一次轉(zhuǎn)出

24、出的數(shù)額。如如果不設貸方方，月末將借借方發(fā)生額一一次轉(zhuǎn)出時用用紅字記在借借方。格式如如下表所示：表420：管理費用明細賬賬2005年憑證號摘要費用項目月日工資及福利費機物料折舊費其他合計92記1領用A材料2400240028記3本月折舊80001040030記4分攤書報費3201072030記6 2/2交照明電費86011580記7分攤工資20001358030本月合計200080003580135803020008000358013580表421： 生產(chǎn)成本明明細賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)產(chǎn)品 2005年9月 批量：1902005年憑 證摘 要要成 本 項項 目月日類別號數(shù)直接材料直接工資制造費用合計

25、9期初余額9000400013924269242記1領用A材料2520052124307分攤工資1400066124308分攤制造費用67767290030本月合計342001800020700729003010結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成成本22800144001656053760期末余額114003600414019140表422： 生產(chǎn)成本明明細賬產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)產(chǎn)品 20005年9月 批量：402005年憑 證摘 要要成 本 項項 目月日類別號數(shù)直接材料直接工資制造費用合計9期初余額1470050008200279002記1領用A材料2840056300307分攤工資2100077300308分攤制造費用1016487464本月合計431002600018364874643010結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成成本43100260001836487464三、會計賬簿的的登記實訓實訓目的通過實驗使學生生掌握三欄式式現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬的登登記方法。通過實驗使學生生掌握數(shù)量金金額式明細賬賬、三欄