新老會計科目對比講解

1、新科目新會計科目名稱稱適用范圍說明舊科目科目名稱變化情況一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1001現(xiàn)金不變1002銀行存款1002銀行存款不變1003存放中央銀行款款項銀行專用新增1011存放同業(yè)新增1012其他貨幣資金1009其他貨幣資金不變1101短期投資短期投資分拆1102短期投資跌價準準備更名1021結(jié)算備付金證券專用新增1031存出保證金金融共用新增1101交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)新增1111買入返售金融資資產(chǎn)新增1121應收票據(jù)1111應收票據(jù)不變1122應收賬款1121應收賬款不變1123預付賬款1151預付賬款不變1131應收股利1121應收股利不變1132應收利息1122應收利息不變1201

2、應收代位追償款款保險專用新增1211應收分保賬款新增1212應收分保合同準準備金新增1221其他應收款1133其他應收款不變1231壞賬準備1141壞賬準備不變1161應收補貼款取消1301貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用新增1302拆出資金新增1303貸款銀行和保險共用用新增1304貸款損失準備新增1311代理兌付證券銀行和證券共用用新增1312代理業(yè)務資產(chǎn)新增1401材料采購1201物資采購更名1402在途物資新增1403原材料1211原材料不變1404材料成本差異1232不變1405庫存商品1243不變1406發(fā)出商品新增1407商品進銷差價1244商品進銷差價不變1408委托加工物資1251委托加工物

3、資不變1411周轉(zhuǎn)材料新增1412包裝物1221包裝物不變1413低值易耗品包裝裝物1231低值易耗品包裝裝物不變1232自制半成品取消1241委托代銷商品取消1243受托代銷商取消1421消耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用新增1431貴金屬銀行專用新增1441抵債資產(chǎn)金融共用新增1451損余物資保險專用新增1461融資租賃資產(chǎn)租賃專用新增1471存貨跌價準備1281存貨跌價準備不變1291（分期收款）發(fā)發(fā)出商品取消1301待攤費用取消1501持有至到期投資資新增1502持有至到期投資資減值準備新增1503可供出售金融資資產(chǎn)新增1511長期股權(quán)投資1401長期股權(quán)投資不變1402長期債券投資更名1512

4、長期投資減值準準備1421長期投資減值準準備不變1431委托貸款取消1521投資性房地產(chǎn)新增1531長期應收款新增1532未實現(xiàn)融資收益益新增1541存出資本保證金金保險專用新增1601固定資產(chǎn)1501固定資產(chǎn)不變1602累計折舊1502累計折舊不變1603固定資產(chǎn)減值準準備1505固定資產(chǎn)減值準準備不變1604工程物資1601工程物資不變1605在建工程1603在建工程不變1606在建工程減值準準備1601在建工程減值準準備不變1607固定資產(chǎn)清理1701固定資產(chǎn)清理不變1611未擔保余值租賃專用新增1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用新增1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)累計折舊新增1623公益性生物資

5、產(chǎn)產(chǎn)新增1631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采采專用新增1632累計折耗新增1701無形資產(chǎn)1801無形資產(chǎn)不變1702累計攤銷新增1703無形資產(chǎn)減值準準備1805無形資產(chǎn)減值準準備不變1711商譽新增1815未確認融資費用用變更類別1801長期待攤費用1901長期待攤費用不變1811遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)新增1821獨立賬戶資產(chǎn)保險專用新增1901待處理財產(chǎn)損溢溢1911不變二、負債類2101短期借款2101短期借款不變2102存入保證金金融共用新增2103拆入資金新增2104向中央銀行借款款銀行專用新增2011吸收存款新增2012同業(yè)存放新增2021貼現(xiàn)負債新增2101交易性金融負債債新增2102賣出

6、回購金融資資產(chǎn)款金融共用新增2201應付票據(jù)2111應付票據(jù)不變2202應付賬款2121應付賬款不變2203預收賬款2131預收賬款不變2141代銷商品款取消2211應付職工薪酬2151應付工資合并2153應付福利費合并2221應交稅費2171應交稅金合并2176其他應交款合并2231應付利息新增2232應付股利不變2171應交稅金合并2241其他應付款2181不變2251應付保單紅利保險專用新增2261應付分保賬款新增2311代理買賣證券款款證券專用新增2312代理承銷證券款款證券和銀行共用用新增2313代理兌付證券款款新增2314代理業(yè)務負債新增2401遞延收益新增2191預提費用取消22

7、01待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值取消2501長期借款2301長期借款不變2502應付債券2311應付債券不變2601未到期責任準備備金保險專用新增2602保險責任準備金金新增2611保戶儲金新增2621獨立賬戶負債新增2701長期應付款2321長期應付款不變2702未確認融資費費用變更類別2711專項應付款2331專項應付款不變2801預計負債2211預計負債不變2901遞延所得稅負債債遞延稅款更名三、共同類3001清算資金往來銀行專用新增3002貨幣兌換金融共用新增3101衍生工具新增3201套期工具新增3202被套期項目新增四、所有者權(quán)益益類4001實收資本3101實收資本(或股股本)不變3103已歸還投

8、資3103取消4002資本公積3111資本公積不變4101盈余公積3121盈余公積不變4102一般風險準備金融共用新增4103本年利潤3131本年利潤不變4104利潤分配3141利潤分配不變4201庫存股新增五、成本類5001生產(chǎn)成本4101生產(chǎn)成本不變5101制造費用4105制造費用不變5201勞務成本4107勞務成本不變5301研發(fā)支出新增5401工程施工建造承包商專用用新增5402工程結(jié)算新增5403機械作業(yè)新增六、損益類6001主營業(yè)務收入5101主營業(yè)務收入不變6011利息收入金融共用新增6021手續(xù)費及傭金收收入金融共用新增6031保費收入保險專用新增6041租賃收入租賃專用新增6

9、051其他業(yè)務收入5102其他業(yè)務收入不變6061匯兌損益金融共用新增6101公允價值變動損損益新增5201投資收益5201投資收益不變6111補貼收入取消6201攤回保險責任準準備金新增6202攤回賠付支出保險專用新增6203攤回分保費用保險專用新增6301營業(yè)外收入5301營業(yè)外收入不變6401主營業(yè)務成本5401主營業(yè)務成本不變6402營業(yè)稅金及附加加5402主營業(yè)務稅金及及附加更名6403其他業(yè)務支出5406其他業(yè)務支出不變6411利息支出金融共用新增6421手續(xù)費及傭金支支出新增6501提取未到期責任任準備金保險專用新增6502提取保險責任準準備金新增6511賠付支出新增6521保戶

10、紅利支出新增6531退保金新增6541分出保費新增6542分保費用新增6601銷售費用5501營業(yè)費用不變6602管理費用5502管理費用不變6603財務費用5503財務費用不變6604勘探費用新增6701資產(chǎn)減值損失新增6711營業(yè)外支出5601營業(yè)外支出不變6801所得稅費用5701所得稅更名6901以前年度損益調(diào)調(diào)整5801以前年度損益調(diào)調(diào)整不變注：上述新舊比比照中，舊科科目僅以企企業(yè)會計制度度科目表為為依據(jù)，未考考慮科目說明明提及的可選選擇增加科目目，也未考慮慮原準則指南南、專項辦法法和補充規(guī)定定中補充的會會計科目。 1001 庫存現(xiàn)金：只是增加了了“庫存”二字，應該該要是為了編編制現(xiàn)

11、金流量量與大現(xiàn)金的的概念做進一一步的區(qū)隔；1002 銀行存款：1003 存放中央銀銀行款項：銀銀行業(yè)專用科科目；10111 存放同同業(yè)：銀行行業(yè)專用科目目；10122 其他貨幣幣資金：這個個老科目了，就就不用解釋了了；10211 結(jié)付備付付金：證券業(yè)業(yè)為證券交易易的資金清算算與交收而存存入指定清算算代理機構(gòu)的的款項；10031 存出出保證金：金金融企業(yè)因辦辦理業(yè)務需要要存出或交納納的各種保證證金款項；11101 交交易性金融資資產(chǎn)：原科目目名為短期投投資，核算企企業(yè)為交易目目的所持有的的債券投資、股股票投資、基基金投資等交交易性金融資資產(chǎn)的公允價價值；企業(yè)持持有的直接指指定為公允價價值計量且其

12、其變動計入當當期損益的金金融資產(chǎn)；金金融企業(yè)接受受委托采用全全額承購包銷銷、余額承購購包銷方式承承銷的證券，符符合條件的也也在本科目核核算（由于我我這里只說一一般企業(yè)的科科目問題，對對于金融行業(yè)業(yè)的設置就不不細加闡述了了）；應設置置“成本”、“公允價值變變動”進行明細核核算；11111 買入返返售金融資產(chǎn)產(chǎn)：金融企業(yè)業(yè)專用；11121 應收收票據(jù)：（老老科目）；11122 應應收帳款：原原來的科目編編碼好象是11131；11123 預預付賬款：（老老科目）；11131 應應收股利：（老老科目）；11132 應應收利息：（老老科目）；11201 應應收代位追償償款：保險企企業(yè)用的；11211 應

13、應收分保賬款款：保險企業(yè)業(yè)使用；12212 應收收分保合同準準備金：再保保險分出企業(yè)業(yè)使用；12221 其他他應收款：核核算除以上科科目以外的其其他各種應收收及暫付款項項；13011 貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)：銀行企業(yè)業(yè)使用；13302 拆出出資金：金融融企業(yè)使用；1303 貸款：銀行行企業(yè)使用；1304 貸款損失準準備：同上；1311 代理兌付證證券：證券、銀銀行等企業(yè)使使用；13221 代理業(yè)業(yè)務資產(chǎn)/受受托代銷商品品：核算范圍圍有所擴大，核核算不承擔風風險的代理形形成資產(chǎn)，包包括受托理財財業(yè)務進行的的證券投資和和受托貸款；企業(yè)采用收收取手續(xù)費受受托代銷的商商品，可以使使用受托代銷銷商品科目；1401

14、材料采購：你又回來了了，別來無恙恙？名稱由“物資采購”恢復到原來來了；14002 在途物物資：一般對對應原則，似似乎應該與11401保持持一致，但這這個科目沒有有恢復，不知知為何，是不不是設置科目目的人忘記改改了，呵呵；1403 原材料：（老老科目）；11404 材材料成本差異異：（老科目目）；14005 庫存商商品：（老科科目）；14406 發(fā)出出商品：采用用支付手續(xù)費費委托銷售的的企業(yè)，可以以單獨設置“委托代銷商商品”；1407 商品進銷差差價：（老科科目）；14408 委托托加工物資：（老科目）；1411 周轉(zhuǎn)材料：其實就是原原來的“低值易耗品品”、“包裝物”（建筑承包包企業(yè)的鋼模模板、

15、木模板板、腳手架等等可循環(huán)使用用的物品也在在本科目核算算），換個名名字而已，也也可以按照老老習慣設置“低值易耗品品”、“包裝物”；1421 消耗性生產(chǎn)產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)業(yè)企業(yè)使用科科目；14331 貴金屬屬：金融企業(yè)業(yè)使用；14441 抵債債資產(chǎn)：金融融企業(yè)使用；1451 損余物資：保險企業(yè)使使用；14661 融吱租租賃資產(chǎn)：租租賃企業(yè)專用用；14711 存貨跌價價準備：這個個也不需要解解釋；15001 持有至至到期投資：這個科目我我也不是很明明白，其標準準解釋是“核算企業(yè)持持有至到期投投資的攤余成成本”，不過這“持有至到期期”該如何解釋釋呢？是否指指有合作期限限的合資性質(zhì)質(zhì)企業(yè)，其股股東方應作為為

16、“持有至到期期”？我也不是是很清楚，歡歡迎大家一起起探討；15502 持有有至到期投資資減值準備：作為減值準準備科目應該該具有一般減減值準備的性性質(zhì)，不過是是相對應15501科目使使用；15003 可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)：核算企業(yè)業(yè)持有可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值，包括劃分分為可供出售售的股票投資資、債券投資資等金融資產(chǎn)產(chǎn)，感覺使用用范圍比較窄窄，既需要可可供出售，還還需要是金融融資產(chǎn)；15511 長期期股權(quán)投資：總算出來一一個比較熟悉悉的朋友；11512 長長期股權(quán)投資資減值準備：對于15111而使用；1521 投資性房地地產(chǎn)：與時俱俱進（發(fā)現(xiàn)這這個詞在智能能ABC中竟竟然沒有收錄錄，沒有

17、做到到與時俱進是是容易被淘汰汰的），這個個科目核算按按成本模式及及按公允價值值模式計量投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的成本（有有點拗口吧，我我也覺得）；按成本計量量模式的，可可以單獨設置置“投資性房地地產(chǎn)累計折舊舊”、“投資性房地地產(chǎn)減值準備備”科目，比照照“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減減值準備”科目進行賬賬務處理；其其實我個人理理解這科目就就是固定資產(chǎn)產(chǎn)科目子目，不不過現(xiàn)在為了了體現(xiàn)與時俱俱進趕時髦，單單獨把它拿出出來而已；11532 未未實現(xiàn)融資收收益：核算企企業(yè)分期計入入租賃收入或或利息收入的的未實現(xiàn)融資資效益；15541 存出出資本保證金金：保險企業(yè)業(yè)使用；16601 固定定資產(chǎn)：你總總算出來了，編編號

18、漲了1000；16002 累計折折舊：跟16601是一對對好兄弟；11603 固固定資產(chǎn)減值值準備：加上上你就是3個個了；16004 在建工工程：你也應應該算老革命命了；16005 工程物物資：沒有什什么變化；11606 固固定資產(chǎn)清理理：特別提醒醒，清理后屬屬于生產(chǎn)經(jīng)營營期間正產(chǎn)的的處理損失，借借記“營業(yè)外支出出處理非流流動資產(chǎn)損失失”；屬于自然然災害等非正正常原因造成成損失，借記記“營業(yè)外支出出非常損失失”；1611 未擔保余值值：租賃企業(yè)業(yè)使用科目；1621 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)業(yè)企業(yè)專用，我我估計產(chǎn)奶的的牛羊應該列列入本科目，而而肉用牛羊應應該列入“消耗性生物物資產(chǎn)”，不知是否否如此

19、；16622 生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)累計折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成成熟生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)計提提累計折舊；1623 公益性生物物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)業(yè)企業(yè)使用，我我翻了一下資資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過過去交易或事事項形成并由由企業(yè)擁有或或者控制的資資源，該資源源預期會給企企業(yè)帶來經(jīng)濟濟利益”，可是既然然是“公益性生物物”，能在可預預期的未來“給企業(yè)帶來來經(jīng)濟利益”嗎？不知道道資產(chǎn)有沒有有重新定義？或者這里的的“經(jīng)濟利益”是無形上的的？16311 油氣資產(chǎn)產(chǎn)：這個科目目也很有特色色，石油天然然氣開采企業(yè)業(yè)使用的；11632 累累計折耗：石石油天然氣開開采企業(yè)使用用，我估計與與“累計折舊”使用方法差差不多；17701 無形形資產(chǎn)

20、：新舊舊準則差異比比較明顯，我我想就此稍微微作一些展開開：1、使用用范圍，新準準則明顯擴大大了本科目適適用范圍，其其定義為“企業(yè)擁有或或控制的沒有有實物形態(tài)的的可辨認非貨貨幣性資產(chǎn)”，老準則強強調(diào)“長期”，排除了以以銷售為目的的；而新準則則定義及解釋釋中沒有強調(diào)調(diào)“長期”，更直接將將“用于銷售”作為本科目目適用的內(nèi)容容之一，是否否可以認為軟軟件企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的軟件也應應該列入本科科目，而不是是列入“庫存商品”呢？我還沒沒有看到詳細細說明，翻看看“庫存商品”科目也沒有有征對性說明明；2、自行行開發(fā)無形資資產(chǎn)的計量，原原準則明確規(guī)規(guī)定“自行開發(fā)并并依法申請取取得的無形資資產(chǎn)，入帳價價值應按依法法取得時

21、發(fā)生生的注冊費、律律師費等費用用確定；依法法申請前發(fā)生生的研究與開開發(fā)費用，應應于發(fā)生時確確認為當期費費用”；新準則規(guī)規(guī)定“研究階段的的支出，應當當于發(fā)生時計計入當期費用用”，而“開發(fā)階段的的支出”如果符合相相關條件是可可以“確認為無形形資產(chǎn)”的，我認為為這主要是為為了提高企業(yè)業(yè)自主開發(fā)無無形資產(chǎn)的積積極性，降低低企業(yè)開發(fā)初初期費用支出出；3、核算算方式，一般般購入無形資資產(chǎn)核算方式式不變，自行行研發(fā)的無形形資產(chǎn)在研發(fā)發(fā)過程中先在在成本科目“5301研研發(fā)支出”歸集，研發(fā)發(fā)申請完成后后，根據(jù)規(guī)定定可以資本化化的支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至本科目，不不符合相關要要求的支出直直接轉(zhuǎn)入當期期費用；4、攤攤銷方式，原

22、原準則直接借借記相關費用用科目，貸記記本科目，新新準則增加了了“累計攤銷”科目，核算算方法與固定定資產(chǎn)折舊類類似；5、攤攤銷的例外情情況，原準則則指出“如果合同沒沒有規(guī)定受益益年限，法律律也沒有規(guī)定定使用年限的的，攤銷年限限不應超過110年”，新準則要要求“使用壽命不不確定的無形形資產(chǎn)不應攤攤銷”，按我理解解應該是在“不能為企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟利利益”時一次性進進費用；6、采采取“未來適用法法：，首次執(zhí)執(zhí)行日處于開開發(fā)階段的內(nèi)內(nèi)部開發(fā)無形形資產(chǎn)，執(zhí)行行日前以費用用化的開發(fā)支支出，不追溯溯調(diào)整；執(zhí)行行日及以后發(fā)發(fā)生的開發(fā)支支出，符合條條件的予以資資本化，企業(yè)業(yè)持有的無形形資產(chǎn)，以執(zhí)執(zhí)行日的攤余余價值作

23、為認認定成本，在在剩余使用壽壽命內(nèi)按新準準則規(guī)定攤銷銷；使用壽命命不確定的停停止攤銷，首首次執(zhí)行日之之前已計入在在建工程和固固定資產(chǎn)的土土地使用權(quán)，符符合新準則規(guī)規(guī)定的應當單單獨確認為無無形資產(chǎn)的，在在首次執(zhí)行日日重新分類，將將歸屬于土地地使用權(quán)的部部分從原賬面面價值中分離離，按照新準準則規(guī)定處理理。17022 累計攤銷銷：上面我講講的應該比較較詳細了，不不需要單獨說說吧？哎呀，累累死我了；11703 無無形資產(chǎn)減值值準備：也差差不多了吧；1711 商譽：商譽譽只有在合并并中形成，企企業(yè)自創(chuàng)商譽譽不予確認；1801 長期待攤費費用：難得，連連科目編碼都都沒有變化；1811 遞延所得稅稅資產(chǎn)：以

24、前前科目好象只只在負債類，報報表才區(qū)分資資產(chǎn)與負債（也也許我記錯了了，我一直使使用應付稅款款法，沒有留留意），如今今科目也區(qū)分分了；18221 獨立賬賬戶資產(chǎn)：保保險企業(yè)使用用；19011 待處理財財產(chǎn)損溢：注注意是“損溢”不是“損益”；2001 短期借款：這個就不說說了；20002 存入保保證金：金融融企業(yè)使用；2003 拆入資金：同20022；20044 向中央銀銀行借款：銀銀行業(yè)使用；2011 吸收存款：同上；20012 同業(yè)業(yè)存放：銀行行業(yè)使用；22021 貼貼現(xiàn)負債：也也是銀行才用用的；21001 交易性性金融負債：我也不認識識它，有時間間再看看吧；2111 賣出回購金金融資產(chǎn)款：金

25、融企業(yè)使使用；22001 應付票票據(jù)：總算看看到一個面熟熟一點的家伙伙了；22002 應付賬賬款：這個應應該大家比較較熟悉了，需需要說明的是是金融企業(yè)保保險企業(yè)使用用本科目編號號時科目名稱稱有些微變化化；22033 預收賬款款：變化好象象不大，我還還能認識它；2211 應付職工薪薪酬：我敢打打賭這個科目目是為了適應應越來越加強強的個人所得得稅征收的要要求的，記得得去年，哦不不，應該說前前年了，中秋秋節(jié)前，稅務務部門鄭重提提醒“中秋發(fā)給職職工月餅也應應該折合個人人收入計繳個個人所得稅”，真不知道道哪門子道理理，扯遠了，回回來說這個科科目吧，本科科目需要設置置“工資”、“職工福利”、“社會保險費費

26、”、“住房公積金金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)經(jīng)費”、“非貨幣性福福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細科目目，這里有一一些不是很明明確的地方，比比如是否繼續(xù)續(xù)按相應比例例提取福利費費、工會經(jīng)費費、教育經(jīng)費費，或者按照照原外資企業(yè)業(yè)制度做法按按實際發(fā)生入入帳？仔細研研讀下來，根根據(jù)“外商企業(yè)按按照規(guī)定從凈凈利潤中提取取的職工獎勵勵及福利基金金，也在本科科目核算”來看，感覺覺還是內(nèi)外有有別，那就應應該照提？不不知道大家有有沒有更深入入的研究或其其他解讀，還還有“職工福利”與“非貨幣性福福利”，我想一般般企業(yè)如果計計提了福利費費，發(fā)放的過過節(jié)費、年節(jié)節(jié)實物等應該該直接走“職工福利”（即原“應付

27、福利費費”），難道還還需要增加這這樣一個“非貨幣性福福利”？或者更嚴嚴格地說，想想將可能存在在的企業(yè)給員員工發(fā)放的交交通卡等列入入本科目？核核算方法與以以前基本一致致，應無大礙礙；22211 應交稅費費：這個科目目合并的好，以以前每次領導導問我們這個個月交多少稅稅，我都要算算一次，要是是忘記了可少少算一大截，以以后省去這個個麻煩了；22231 應應付利息：嗯嗯，這個就不不說了；22232 應付付股利：差點點成“鼓勵”了，哈哈；2241 其他應付款款：葵花寶典典第385頁頁上說，無法法進入正常科科目的應付款款列入本科目目就對了；22251 應應付保單紅利利：保險企業(yè)業(yè)的前來認領領；22611 應

28、付分保保賬款：順便便把這個也帶帶上；23111 代理買買賣證券款：證券企業(yè)的的來了；23312 代理理承銷證券款款：金融企業(yè)業(yè)都有；23313 代理理兌付證券款款：證券銀行行的一起出列列；23144 代理業(yè)務務負債/受托托代銷商品款款：看到后面面科目大家都都明白了；22401 遞遞延收益：這這個科目是好好事來了，一一般人還輪不不上，核算“企業(yè)確認的的應當在以后后期間計入當當期損益的政政府補助”，還是有點點拗口，不過過確實是好事事情；25001 長期借借款：嗯，可可以休息一下下了；25002 應付債債券：這個也也不需要我多多費口舌；22601 未未到期責任準準備金：保險險的；26002 保險責責

29、任準備金：還是；26611 保戶戶儲金：一樣樣；26122 獨立賬戶戶負債：也是是；27011 長期應付付款：這個也也算熟悉了，核核算方面需要要注意的點比比較多，有空空復習一下；2702 未確認融資資費用：也是是這種情況；2711 專項應付款款：政府投的的錢，要?？羁顚Ｓ门?，買買醬油的錢不不能用來買醋醋的，否則要要犯錯誤了；2801 預計負債：預計的，也也就是可能成成為事實的；2901 遞延所得稅稅負債：負債債科目就到這這里了；新準則增加共同同類科目，以以3作為科目目編碼的首位位數(shù)字，原權(quán)權(quán)益類、成本本類、損益類類科目往后延延。目前共同同類科目只有有5個，基本本上只有銀行行、證券、期期貨等企業(yè)

30、使使用。至于為為何叫“共同類”，我還沒有有仔細研究，估估計是既可作作為資產(chǎn)性質(zhì)質(zhì)來用，也可可作為負債性性質(zhì)科目使用用，我就不發(fā)發(fā)表看法了，怕怕誤導別人了了。30011 清算資金金往來：30002 貨幣幣兌換：31101 衍生生工具：32201 套期期工具：32202 被套套期工具：所有者權(quán)益科目目變化不大，怎怎么說老板的的東西，誰也也不敢亂動，不不是說要保護護所有者的利利益嘛，所以以連科目也不不敢怎么動，不不然哪一天老老板追問起來來，不好說嘛嘛，呵呵40001 實收收資本：40002 資本本公積：41101 盈余余公積：41102 一般般風險金：金金融企業(yè)使用用；41033 本年利潤潤：410

31、44 利潤分配配：42011 庫存股：這個是新增增加的，主要要是核算收購購、轉(zhuǎn)讓或注注銷本公司股股份金額，期期末借方余額額；成本核算算是比較重要要的一塊，現(xiàn)現(xiàn)在我就自己己實際操作的的一些情況結(jié)結(jié)合新舊準則則做適當?shù)年U闡述，50001 生產(chǎn)成成本：一般工工業(yè)性生產(chǎn)企企業(yè)使用，農(nóng)農(nóng)業(yè)企業(yè)可以以直接將本科科目改為“5001農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本本”，我原來在在建筑企業(yè)的的時候也是直直接使用這個個科目改成“工程施工”，不過現(xiàn)在在不應該這樣樣處理了，因因為有“5401工工程施工”專門科目，我我想是為了跨跨行業(yè)企業(yè)使使用方便吧；5101 制造費用：除季節(jié)性生生產(chǎn)企業(yè)外，本本科目應無余余額，我以前前在建筑企業(yè)業(yè)的時

32、候，也也是直接將本本科目改造成成“施工管理費費”使用，新準準則也不認同同這種做法了了，而是在“工程施工”下設子目“合同成本本”、“間接費用”、“合同毛利”進行會計處處理；52001 勞務成成本：核算對對外提供勞務務發(fā)生的成本本，估計現(xiàn)在在勞動部門大大力提倡的勞勞務公司使用用比較頻繁，證證券企業(yè)可以以將本科目改改為“5201待待轉(zhuǎn)承銷費用用”；5301 研發(fā)支出：這個是征對對自行研發(fā)無無形資產(chǎn)資本本化問題新增增加的科目，特特別提醒是整整個研發(fā)支出出均在本科目目歸集，月底底將應費用化化的支出轉(zhuǎn)入入管理費用，期期末借方余額額反映正在進進行無形資產(chǎn)產(chǎn)研發(fā)項目滿滿足資本化條條件的支出；5401 工程施工

33、：建筑企業(yè)使使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了了“間接費用”子目，用于于核算施工管管理人員薪酬酬、折舊、保保險、排污等等間接支出，期期末將當期間間接費用分配配計入相關合合同成本，合合同完工后與與“工程結(jié)算”科目對沖；5402 工程結(jié)算：無變化；55403 機機械作業(yè)：這這個是建筑企企業(yè)及部分機機械作業(yè)企業(yè)業(yè)使用的，我我原來是將它它直接在工程程施工合同成本本下設三級子子目，現(xiàn)在倒倒是單獨出來來到一級科目目了，升級了了啊，期末應應轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務成本”，一點例外外就是企業(yè)租租入施工器械械發(fā)生的租賃賃費依然直接接在“工程施工”科目核算，倒倒是想起當年年填各種統(tǒng)計計報表時，經(jīng)經(jīng)常需要

34、填機機械費支出，現(xiàn)現(xiàn)在這個單獨獨成一級科目目填這些表應應該比較方便便了，可惜我我不在這個行行業(yè)了；60001 主營營業(yè)務收入：這個科目不不需要講解，需需要注意建筑筑企業(yè)收入成成本毛利在一一單分錄一起起出現(xiàn)；60011 利息息收入：金融融企業(yè)的60021 手續(xù)續(xù)費及傭金收收入：金融企企業(yè)60311 保費收入入：保險企業(yè)業(yè)6041 租賃收入：租賃企業(yè)，對對以上幾個科科目我有些納納悶，既然生生產(chǎn)企業(yè)不要要單獨“銷售業(yè)務收收入”，廣告企業(yè)業(yè)不要“廣告業(yè)務收收入”為什么么金融企業(yè)就就單獨有科目目呢？“主營業(yè)務收收入科目”明確可以設設置子科目的的，難以理解解；60511 其他業(yè)務務收入：60061 匯兌兌

35、損益：61101 公允允價值變動損損益：現(xiàn)在專專門給公允價價值變動一個個損益科目，我我看說明表示示主要也是金金融企業(yè)、投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)使用；6111 投資收益：6201 攤回保險責責任準備金：保險企業(yè)66202 攤攤回賠付支出出：保險企業(yè)業(yè)6203 攤回分保費費用：保險企企業(yè)63011 營業(yè)外收收入：非流動動資產(chǎn)處置利利得、非貨幣幣性資產(chǎn)交換換利得、債務務重組利得、政政府補助、盤盤盈利得、捐捐贈利得等。6401 主營業(yè)務成本：6402 其他業(yè)務成本：6403 營業(yè)稅金及附加：科目名稱變化了；6411 利息支出：對應相應收入科目；6421 手續(xù)費及傭金支出：同上6501 提取未到期責任準備金

36、：保險企業(yè)6502 提取保險責任準備金：同上6511 賠付支出：保險企業(yè)6521 保單紅利支出：一樣的6531 退保金：同上6541 分出保費：6542 分保費用：6601 銷售費用：一朝天子一朝臣，你又回來了；6602 管理費用：這個科目是老科目，不過一些核算方面有些變化，所以我單獨列一下跟大家一起探討：1、開辦費不在長期待攤歸集，而是直接在本科目下設子目發(fā)生即入費用（這不就是增加我們的工作量嗎，計算所得稅又需要調(diào)整）；2、人工薪酬，前面有一位朋友說不需要計提福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，發(fā)生時歸集入費用，那工會經(jīng)費根據(jù)規(guī)定是由工會根據(jù)數(shù)額開具發(fā)票，企業(yè)入費用的，現(xiàn)在這樣還需要開具發(fā)票？還是等

37、實際使用的時候根據(jù)用途的發(fā)票直接入費用？那工會是否不需要去上一級工會領取工會經(jīng)費專用收據(jù)（發(fā)票）？3、應交稅費，以前規(guī)定一些不經(jīng)常發(fā)生的稅費可以直接借記本科目稅金子目，現(xiàn)在要求所有“按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅（作者注：記得新法規(guī)只有車船稅，原來車船使用稅、車船牌照使用稅已經(jīng)取消，又是一個與時俱進的問題）、土地使用稅、印花稅”均需要按照計提原則處理，借記本科目稅金，貸記應交稅費相關子目，繳交時通過“應交稅費”科目處理，個人以為這樣處理還是有好處，需要知道自己交過多少錢給國家，查一下“應交稅費”就好了。其他核算與原來基本不變，我就不多加敘述了；6603 財務費用：660

38、4 勘探費用：石油天然氣開采企業(yè)使用6701 資產(chǎn)減值準備：這是一個新增加科目，原來在管理費用下核算的子目單獨列出來，也很好理解，核算方法與原來相似；6711 營業(yè)外支出：6801 所得稅費用：增加了“費用”二字；6901 以前年度損益調(diào)整：所有科目已經(jīng)介紹完畢新會計準則出臺臺后哪些會計計科目有變動動各項減值準備,跌價準備的的對應科目不不再是管理費費用、投資收收益、營業(yè)外外支出，而是是統(tǒng)一用一個個科目資產(chǎn)產(chǎn)減值損失: 資產(chǎn)減減值損失用法法如下: 一、本科目核算算企業(yè)根據(jù)資資產(chǎn)減值等準準則計提各項項資產(chǎn)減值準準備所形成的的損失。 二、本科目應當當按照資產(chǎn)減減值損失的項項目進行明細細核算。 三、企

39、業(yè)根據(jù)資資產(chǎn)減值等準準則確定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的減值值的，按應減減記的金額，借借記本科目，貸貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準準備”、“長期股權(quán)投投資減值準備備”、“持有至到期期投資減值準準備”、“固定資產(chǎn)減減值準備”、“在建工程減值準備”、“工程物資減值準備”、“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)減值準備備”、“無形資產(chǎn)減減值準備”、“商譽減值準備備等科目。 四、企業(yè)計計提壞賬準備備、存貨跌價價準備、持有有至到期投資資減值準備等等后，相關資資產(chǎn)的價值又又得恢復，應應在原已計提提的減值準備備金額內(nèi)，按按恢復增加的的金額，借記記“壞賬準備”、“存貨跌價準準備”、“持有至到期期投資減值準準備”、等科目，貸貸記本科目。五、期末，

40、應將將本科目余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目無無余額。應交稅金,其他他應交款科目目取消,換成成應交稅費費,應交稅稅費核算如下下: 一、本科目核算算企業(yè)按照稅稅法規(guī)定計算算應交納的各各種稅費，包包括增值稅、消消費稅、營業(yè)業(yè)稅、所得稅稅、資源稅、土土地增值稅、城城市維護建設設稅、房產(chǎn)稅稅、土地使用用稅、車船使使用稅、教育育費附加、礦礦產(chǎn)資源補償償費等。 企業(yè)不需要預計計應交數(shù)所交交納的稅金，如如印花稅、耕耕地占用稅等等，不在本科科目核算。二、本科目應當當按照應交稅稅費的稅種進進行明細核算算。應交增值稅還應應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設

41、置專欄欄進行明細核核算。三、應交稅費的的主要賬務處處理 （一）應交增值值稅1 企業(yè)采購購物資等，按按可抵扣的增增值稅額，借借記本科目（應應交增值稅進項稅額額），按應計計入采購成本本的金額，借借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按按應付或?qū)嶋H際支付的金額額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購購入物資發(fā)生生的退貨，做做相反的會計計分錄。 2銷售物資或或提供應稅勞勞務，按營業(yè)業(yè)收入和應收收取的增值稅稅額， 借記記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記本科目（應應交增值稅銷項稅額額），按實現(xiàn)現(xiàn)的營業(yè)收入入

42、，貸記“主營業(yè)務收收入”、“其他業(yè)務收收入”科目。發(fā)生生的銷售退回回，做相反的的會計分錄。 3實行“免、抵抵、退”的企業(yè)，按按應收的出口口退稅額，借借記“其他應收款款”科目，貸記記本科目（應應交增值稅出口退稅稅）。 4企業(yè)交納的的增值稅，借借記本科目（應應交增值稅已交稅金金）， 貸記記“銀行存款”科目。 5小規(guī)模納稅稅人以及購入入材料不能取取得增值稅專專用發(fā)票的，發(fā)發(fā)生的增值稅稅計入材料采采購成本，借借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸貸記本科目。（二）應交消費費稅、營業(yè)稅稅、資源稅和和城市維護建建設稅 “主營業(yè)務稅稅金及附加”科目改名為為“營業(yè)稅金及及附加”, “營業(yè)稅金及及附加”科目用

43、法如如下:一、本科目核算算企業(yè)經(jīng)營活活動發(fā)生的營營業(yè)稅、消費費稅、城市維維護建設稅、資資源稅和教育育費附加等相相關稅費。 房產(chǎn)稅、車船使使用稅、土地地使用稅、印印花稅在“管理費用”等科目核算算，不在本科科目核算。二、企業(yè)按規(guī)定定計算確定的的與經(jīng)營活動動相關的稅費費，借記本科科目，貸記“應交稅費”等科目。企企業(yè)收到的返返還的消費稅稅、營業(yè)稅等等原記入本科科目的各種稅稅金，應按實實際收到的金金額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 三、期末，應將將本科目余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應應無余額。（四）應交土地地增值稅 1企業(yè)轉(zhuǎn)讓的的國有土地使使用權(quán)連同地地上建筑物及及其附著物一一并在

44、“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算算的，轉(zhuǎn)讓時時應交的土地地增值稅，借借記“固定資產(chǎn)清清理”科目，貸記記本科目（應應交土地增值值稅）。2交納的土地地增值稅，借借記本科目（應應交土地增值值稅），貸記記“銀行存款”等科目。（五）應交房產(chǎn)產(chǎn)稅、土地使使用稅和車船船使用稅 1企業(yè)按規(guī)定定計算應交的的房產(chǎn)稅、土土地使用稅、車車船使用稅，借借記“管理費用”科目，貸記記本科目（應應交房產(chǎn)稅、應應交土地使用用稅、應交車車船使用稅）。 2 交納的房房產(chǎn)稅、土地地使用稅、車車船使用稅，借借記本科目（應應交房產(chǎn)稅、應應交土地使用用稅、應交車車船使用稅），貸貸記“銀行存款”等科目。 （六）應交個人人所得稅 1 企業(yè)

45、按規(guī)規(guī)定計算的應應代扣代交的的職工個人所所得稅，借記記“應付職工薪薪酬”科目，貸記記本科目（應應交個人所得得稅）。 2交納的個人人所得稅，借借記本科目（應應交個人所得得稅），貸記記“銀行存款”等科目。（七）應交的教教育費附加、礦礦產(chǎn)資源補償償費 1企業(yè)按規(guī)定定計算應交的的教育費附加加、礦產(chǎn)資源源補償費，借借記“營業(yè)稅金及及附加”、“其他業(yè)務支支出”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目（應應交教育費附附加、應交礦礦產(chǎn)資源補償償費）。 2交納的教育育費附加、礦礦產(chǎn)資源補償償費，借記本本科目（應交交教育費附加加、應交礦產(chǎn)產(chǎn)資源補償費費），貸記“銀行存款”等科目. 四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)尚

46、未未交納的稅費費；期末如為為借方余額，反反映企業(yè)多交交或尚未抵扣扣的稅金。 應付工資,應付付福利費取消消,換成應應付職工薪酬酬 1.職工薪酬，包包括職工工資資、獎金、津津貼、補貼；職工福利費費；醫(yī)療保險險、養(yǎng)老保險險、工傷保險險、生育保險險、失業(yè)保險險等社會保險險費；住房公公積金；工會會經(jīng)費和職工工教育經(jīng)費；非貨幣性福福利；因接觸觸與職工勞動動關系而給予予的勞動補償償（辭退福利利）；其他與與獲得職工服服務有關的支支出。在新準則下，上上述內(nèi)容一律律通過“應付職工薪酬酬”科目進行核核算，下設“職工工資、職職工福利費、社社會保險、公公積金、工會會經(jīng)費、職工工教育經(jīng)費、非非貨幣性福利利、辭退福利利、其

47、他”等明細科目目物資采購恢恢復原來的材料采購名稱, 材料采購用法如下: 一、本科目核算算企業(yè)采用計計劃成本進行行材料日常核核算而購入材材料的采購成成本。二、本科目應當當按照供應單單位和物資品品種進行明細細核算。 三、材料采購的的主要賬務處處理 （一）企業(yè)支付付材料價款和和運雜費等時時， 按應計計入材料采購購成本的金額額，借記本科科目，按可抵抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費應交增值稅稅（ 進項稅稅額）”科目，按實實際支付或應應付的款項，貸貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。 小規(guī)模納稅人等等不能抵扣增增值稅的，購購入材料按應應支付的金額

48、額，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。（二）購入材料料超過正常信信用條件延期期支付價款（如如分期付款購購買材料），實實質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的，應應按購買價款款的現(xiàn)值金額額，借記本科科目，按可抵抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”科目，按應應付金額，貸貸記“長期應付款款”科目，按其其差額，借記記“未確認融資資費用”科目。 （三）月末，企企業(yè)應將倉庫庫轉(zhuǎn)來的外購購收料憑證，分分別下列不同同情況進行處處理： 1對于已經(jīng)付付款或已開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票的收料料憑證（包括括本月付款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票的的上月收料憑憑證），應按按實際成本和和計劃成

49、本分分別匯總，按按計劃成本借借記“原材料”、“包裝物及低低值易耗品”等科目，按按實際成本貸貸記本科目；將實際成本本大于計劃成成本的差異，借借記“材料成本差差異”科目，貸記記本科目；實實際成本小于于計劃成本的的差異，做相相反的會計分分錄。 2 對于尚未未收到發(fā)票賬賬單的收料憑憑證，應按計計劃成本暫估估入賬，借記記“原材料”、“包裝物及低低值易耗品”等科目，貸貸記“應付賬款 暫估應付付賬款”科目，下月月初用做相反反分錄予以沖沖回。下月付付款或開出、承承兌商業(yè)匯票票，借記本科科目和“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”科目，貸記記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。四、本科目的期期末借方余額額，反映企

50、業(yè)業(yè)已經(jīng)收到發(fā)發(fā)票賬單付款款或已開出、承承兌商業(yè)匯票票，但尚未到到達或尚未驗驗收入庫的在在途材料的采采購成本新會計準則中原原材料科目名名稱不變、明明細不變；低低值易耗品、包包裝物科目取取消，轉(zhuǎn)入新新增的周轉(zhuǎn)材材料科目核算算，按種類分分明細 （ 周轉(zhuǎn)材料-包裝物物/低值易耗耗品，應采用用一次轉(zhuǎn)銷法法或者五五攤攤銷法進行攤攤銷）開辦費的處理開辦費是指企業(yè)業(yè)在籌建期發(fā)發(fā)生的費用，包包括人員工資資、辦公費、培培訓費、差旅旅費、印刷費費、注冊登記記費以及不計計入固定資產(chǎn)產(chǎn)和無形資產(chǎn)產(chǎn)成本的匯兌兌損益和利息息等支出?！?（一）記入開辦辦費的具體內(nèi)內(nèi)容 1、籌建人員開開支的費用 （1）工資福利利費用：包括括

51、人員工資獎獎金等工資性性支出，以及及應交納的各各種社會保險險。 （2）差旅費：包括市內(nèi)交交通費和差旅旅費。 2、企業(yè)注冊登登記費：主要要包括工商登登記費、驗資資費、稅務登登記費、公證證費等。3、籌資費用：主要是指籌籌資支付的手手續(xù)費以及不不計入固定資資產(chǎn)和無形資資產(chǎn)的匯兌損損益和利息等等。4、人員培訓費費： （1）選派職工工外出參加培培訓的費用。 （2）聘請專家家進行技術(shù)指指導和培訓的的費用。5、企業(yè)資產(chǎn)的的折舊、攤銷銷、報廢和毀毀損 6、其他費用 （1）籌建期間間發(fā)生的辦公公費、印刷費費、電話費、招招待費； （2）印花稅（可可能還會發(fā)生生車船使用稅稅、房產(chǎn)稅）；（3）經(jīng)投資人人確認由企業(yè)業(yè)負

52、擔的進行行可行性研究究所發(fā)生的費費用；（4）其他與籌籌建有關的費費用，如咨詢詢費、慶典禮禮品費等支出出。 （二）不列入開開辦費范圍的的支出 1、取得各項資資產(chǎn)所發(fā)生的的費用。如購購建固定資產(chǎn)產(chǎn)和無形資產(chǎn)產(chǎn)支付的運費費、安裝費、保保險費和購建建時發(fā)生的其其他相關費用用。 2、規(guī)定應由投投資各方負擔擔的費用。如如投資各方為為籌建企業(yè)進進行了調(diào)查、洽洽談發(fā)生的差差旅費、咨詢詢費、招待費費等支出。 3、籌建期間應應當計入資產(chǎn)產(chǎn)價值的匯兌兌損益、利息息支出等（因因?qū)ｉT借款而而發(fā)生的利息息、折價或溢溢價的攤銷和和匯兌差額并并符合資本化化條件）。 二、新準則規(guī)定定開辦費直接接計入管理費費用,當月轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入損益。

53、按按照稅法規(guī)定定，按5年攤攤銷。因此，按按照新會計準準則開辦費計計入當期損益益，年終要做做納稅調(diào)整。 1、原企業(yè)會計計制度規(guī)定，發(fā)發(fā)生的開辦費費用記入“長期待攤費費用-開辦辦費”科目，籌建建期間的折舊舊費用也是記記入“長期待攤費費用-開辦辦費”科目。 2、新會計準則則規(guī)定，發(fā)生生的開辦費用用直接計入“管理費用-開辦費”科目。如，報報銷的注冊登登記費 借：管理費用-開辦費 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 新準則會計科目目取消待攤費費用及預提費費用。 原待攤費用可以以通過“預付賬款”、“其他應收款款”科目核算，原原預提費用可可以通過“應付利息”、“其他應付款款”等科目核算算。原企業(yè)短短期借款利息息的預提，新新準則規(guī)定

54、通通過“應付利息”科目核算。首次執(zhí)行日的“待攤費用”余額可計入入首次執(zhí)行日日當期損益或或轉(zhuǎn)入預付帳帳款科目處理理；首次執(zhí)行行日的“預提費用”余額，如果果符合負債或或預計負債的的定義，則轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入相應應付付款項或預計計負債科目，如如果不符合負負債或預計負負債的定義，則則只能沖回或或按照前期差差錯更正原則則處理 工資分配時： 借：管理費用 貸：應付職工薪薪酬 2、發(fā)放工資時時： 借：應付職工薪薪酬 貸：其他應付款款社保保（養(yǎng)老，醫(yī)醫(yī)療失業(yè)自自己負擔部分分） 其他應付款住房公積積金（個人負負擔部分） 應交稅金個人所得稅稅 銀行存款現(xiàn)金金（實際發(fā)放放給員工的）小企業(yè)會計和新新會計準則中中會計科目的的區(qū)別短

55、期投資已經(jīng)改改成交易性性金融資產(chǎn),核算內(nèi)容容也發(fā)生了如如下變化: 一、本科目核算算企業(yè)持有的的以公允價值值計量且其變變動計入當期期損益的金融融資產(chǎn)，包括括為交易目的的所持有的債債券投資、股股票投資、基基金投資、權(quán)權(quán)證投資等和和直接指定為為以公允價值值計量且其變變動計入當期期損益的金融融資產(chǎn)。 二、本科目應當當按照交易性性金融資產(chǎn)的的類別和品種種，分別“成本”、“公允價值變變動”進行明細核核算。 三、交易性金融融資產(chǎn)的主要要賬務處理 （一）企業(yè)取得得交易性金融融資產(chǎn)時，按按交易性金融融資產(chǎn)的公允允價值，借記記本科目（成成本）， 按按發(fā)生的交易易費用，借記記“投資收益”科目，按實實際支付的金金額，

56、貸記“銀行存款”等科目。 （二）在持持有交易性金金融資產(chǎn)期間間收到被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或債券利利息，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目（公公允價值變動動）。對于收到的屬于于取得交易性性金融資產(chǎn)支支付價款中包包含的已宣告告發(fā)放的現(xiàn)金金股利或債券券利息，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目（成成本）。（三）資產(chǎn)負債債表日，交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值高于其賬面面余額的差額額，借記本科科目（公允價價值變動），貸貸記“公允價值變變動損益” 科目；公公允價值低于于其賬面余額額的差額，做做相反的會計計分錄。（四）出售交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)時，應按實實際收到的金金額，借記“銀行存款”、“等科目，

57、按按該項交易性性金融資產(chǎn)的的成本，貸記記本科目（成成本），按該該項交易性金金融資產(chǎn)的公公允價值變動動，貸記或借借記本科目（公公允價值變動動），按其差差額，貸記或或借記“投資收益” 科目。同同時，按該項項交易性金融融資產(chǎn)的公允允價值變動，借借記或貸記“公允價值變變動損益”科目，貸記記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值。各項減值準備,跌價準備的的對應科目不不再是管理費費用,投資收收益,營業(yè)外外支出了,而而是統(tǒng)一用一一個科目資資產(chǎn)減值損失失: 資產(chǎn)減值損失用用法如下: 一、本科目核算算企業(yè)根據(jù)資資產(chǎn)減值等準準則計提各項項資產(chǎn)減值準準備所形成的

58、的損失。 二、本科目應當當按照資產(chǎn)減減值損失的項項目進行明細細核算。 三、企業(yè)根據(jù)資資產(chǎn)減值等準準則確定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的減值值的，按應減減記的金額，借借記本科目，貸貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準準備”、“長期股權(quán)投投資減值準備備”、“持有至到期期投資減值準準備”、“固定資產(chǎn)減減值準備”、“在建工程減值準備”、“工程物資減值準備”、“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)減值準備備”、“無形資產(chǎn)減減值準備”、“商譽減值準備備等科目。 四、企業(yè)計計提壞賬準備備、存貨跌價價準備、持有有至到期投資資減值準備等等后，相關資資產(chǎn)的價值又又得恢復，應應在原已計提提的減值準備備金額內(nèi)，按按恢復增加的的金額，借記記“壞賬準備”、“存貨跌

59、價準準備”、“持有至到期期投資減值準準備”、等科目，貸貸記本科目。 五、期末，應將將本科目余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目無無余額。應交稅金,其他他應交款科目目取消,換成成應交稅費費, 應交稅費核算如如下: 一、本科目核算算企業(yè)按照稅稅法規(guī)定計算算應交納的各各種稅費，包包括增值稅、消消費稅、營業(yè)業(yè)稅、所得稅稅、資源稅、土土地增值稅、城城市維護建設設稅、房產(chǎn)稅稅、土地使用用稅、車船使使用稅、教育育費附加、礦礦產(chǎn)資源補償償費等。 企業(yè)不需要預計計應交數(shù)所交交納的稅金，如如印花稅、耕耕地占用稅等等，不在本科科目核算。 二、本科目應當當按照應交稅稅費的稅種進進行明細核算算。 應交增值稅還應應

60、分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設置專欄欄進行明細核核算。三、應交稅費的的主要賬務處處理 （一）應交增值值稅 1 企業(yè)采購購物資等，按按可抵扣的增增值稅額，借借記本科目（應應交增值稅進項稅額額），按應計計入采購成本本的金額，借借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按按應付或?qū)嶋H際支付的金額額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購購入物資發(fā)生生的退貨，做做相反的會計計分錄。 2銷售物資或或提供應稅勞勞務，按營業(yè)業(yè)收入和應收收取的增值稅稅額， 借記記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按按專用發(fā)