會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表大全

1、工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目目和會(huì)計(jì)報(bào)表表第一部分 總說(shuō)明一、本本制度統(tǒng)一規(guī)規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科目的名稱稱和編號(hào)，以以便于編制會(huì)會(huì)計(jì)憑證，登登記賬簿，查查閱賬目，實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)電算算化。本制度度已規(guī)定的一一級(jí)科目和明明細(xì)科目，不不得減并、自自行增設(shè)，不不得擅自更改改科目名稱，不不需要的科目目可以不用。二、各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)

2、計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào) 科目編碼 名 稱一級(jí)科目 明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1 101 庫(kù)存現(xiàn)金2 102 銀行存款3 111 零余額賬戶用款額度4 112 財(cái)政應(yīng)返還額度11201 財(cái)政直接支付11202 財(cái)政授權(quán)支付5 121 借出款6 131 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金7 132 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)8 135 其他應(yīng)收款9 141 庫(kù)存物品10 151 投 資11 161 在建工程12 162 固定

3、資產(chǎn)二、負(fù)債類13 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14 202 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼15 203 應(yīng)付其他個(gè)人收入16 211 借入款17 221 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)18 222 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)22201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助22202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金19 225 其他應(yīng)付款20 231 代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21 301 固定基金22 302 在建工程占用資金23 311 投資基金24 321 專用基金32101 增收留成基金32102 財(cái)務(wù)專用基金32103 權(quán)益保障金25 322 后備金26 331 結(jié)余四、收入類27 401 會(huì)費(fèi)收入28 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入29 403

4、上級(jí)補(bǔ)助收入40301 回?fù)苎a(bǔ)助40302 專項(xiàng)補(bǔ)助40303 超收補(bǔ)助40304 幫扶補(bǔ)助40305 送溫暖補(bǔ)助40306 救災(zāi)補(bǔ)助40307 其他補(bǔ)助30 404 政府補(bǔ)助收入31 405 行政補(bǔ)助收入32 406 事業(yè)收入33 407 投資收益34 408 其他收入五、支出類35 501 職工活動(dòng)支出50101 職工教育費(fèi)50102 文體活動(dòng)費(fèi)50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)50104 其他活動(dòng)支出36 502 維權(quán)支出50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50203 法律援助費(fèi)50204 困難職工幫扶費(fèi)50205 送溫暖費(fèi)50206 其他維權(quán)支出37 503 業(yè)務(wù)支出50301 培訓(xùn)費(fèi)

5、50302 會(huì)議費(fèi)50303 外事費(fèi)50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305 其他業(yè)務(wù)支出38 504 行政支出50401 工資福利支出50402 商品和服務(wù)支出50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助50404 其他行政支出39 505 資本性支出50501 房屋建筑物購(gòu)建50502 辦公設(shè)備購(gòu)置50503 專用設(shè)備購(gòu)置50504 交通工具購(gòu)置50505 大型修繕50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建50507 其他資本性支出40 506 補(bǔ)助下級(jí)支出50601 回?fù)苎a(bǔ)助50602 專項(xiàng)補(bǔ)助50603 超收補(bǔ)助50604 幫扶補(bǔ)助50605 送溫暖補(bǔ)助50606 救災(zāi)補(bǔ)助50607 其他補(bǔ)助41 507 事業(yè)支出42 50

6、8 其他支出第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類科目第101號(hào)科目 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記

7、有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記“其他

8、支出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。第102號(hào)科目 銀行存款一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確

9、地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借

10、記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書

11、”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政

12、部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支

13、付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第121號(hào)科目 借出款一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀

14、行存款”等科目。（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)堋ｍ?xiàng)

15、和超收等補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。（二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬

16、于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。（三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。第132號(hào)科目應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)一

17、、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)

18、收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末借

19、方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。第141號(hào)科目 庫(kù)存物品一、本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。三、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。四、庫(kù)存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸

20、記本科目。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋栌洝皫?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。第151號(hào)科目 投 資一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得投資時(shí)：1購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借

21、記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。2以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。3以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科

22、目，貸記“投資收益”科目。（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。第161號(hào)科目 在建工程一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目可按

23、具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。第162號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，

24、貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目

25、，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入

26、（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般

27、無(wú)余額。第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休

28、人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第211號(hào)科目 借入款一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等

29、明細(xì)科目。第221號(hào)科目目應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)一、本科目目核算工會(huì)按按規(guī)定應(yīng)上繳繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)及建會(huì)籌備備金。二、工會(huì)可可以根據(jù)需要要在本科目下下設(shè)置應(yīng)上繳繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上上繳建會(huì)籌備備金等明細(xì)科科目。三、應(yīng)付上上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）應(yīng)上上繳經(jīng)費(fèi)的處處理收到工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收收繳報(bào)告表中中的相關(guān)金額額或?qū)嶋H收到到的總金額，借借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按按規(guī)定屬于本本級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記本科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)的的部分，貸貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。實(shí)際上繳工工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

30、，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)上上繳建會(huì)籌備備金的處理收到建會(huì)籌籌備金，按實(shí)實(shí)際收到的總總金額，借記記“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記本科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)或或需返還籌建建單位工會(huì)的的部分，貸貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)會(huì)籌備金”科目。實(shí)際上繳上上級(jí)工會(huì)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映工工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)級(jí)但尚未上繳繳的經(jīng)費(fèi)。第222號(hào)號(hào)科目應(yīng)付下下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目目核算工會(huì)應(yīng)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和和建

31、會(huì)籌備金金。二、工會(huì)可可以根據(jù)需要要在本科目下下設(shè)置以下明明細(xì)科目：222011應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助：核算工工會(huì)應(yīng)撥付給給下級(jí)工會(huì)的的回?fù)?、專?xiàng)項(xiàng)和超收等各各項(xiàng)補(bǔ)助。222022應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核核算工會(huì)采用用稅務(wù)代收、財(cái)財(cái)政劃撥的形形式收繳工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收收繳的金額中中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下下級(jí)工會(huì)作為為下級(jí)工會(huì)撥撥繳經(jīng)費(fèi)收入入的部分。222033應(yīng)付建會(huì)籌籌備金：核算算工會(huì)采用稅稅務(wù)代收、財(cái)財(cái)政劃撥的形形式收繳建會(huì)會(huì)籌備金的，收收繳的金額中中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下下級(jí)工會(huì)作為為下級(jí)工會(huì)撥撥繳經(jīng)費(fèi)收入入的部分和和需返還給籌籌建單位工會(huì)會(huì)的部分。三、應(yīng)付下下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）本級(jí)級(jí)工會(huì)年末清清算對(duì)下級(jí)

32、工工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助助通知中的相相關(guān)金額，借借記“補(bǔ)助下級(jí)支支出”科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助助）。次年，實(shí)際際撥付補(bǔ)助時(shí)時(shí)，借記本科科目（應(yīng)付下下級(jí)補(bǔ)助），貸貸記“銀行存款”科目。（二）采用用稅務(wù)代收、財(cái)財(cái)政劃撥方式式收繳工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的：1.本級(jí)工工會(huì)通過(guò)稅務(wù)務(wù)部門代收、財(cái)財(cái)政部門劃撥撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按實(shí)際收收到的總金額額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，借記本科科目，貸記

33、“銀行存款”科目。2本級(jí)工工會(huì)收到上級(jí)級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)財(cái)政部門劃撥撥、稅務(wù)部門門代收的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中中的金額或?qū)崒?shí)際收到的總總金額，借記記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。（三）采用用稅務(wù)代收、財(cái)財(cái)政劃撥方式式收取建會(huì)籌籌備金的：1本級(jí)工工會(huì)通過(guò)稅務(wù)務(wù)部門代收、財(cái)財(cái)政部門劃撥撥的建會(huì)籌備備金，按實(shí)際際收到的總金金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)

34、工會(huì)的部分分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)或需需返還給籌建建單位工會(huì)的的部分，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)付建會(huì)籌備備金）。2本級(jí)工工會(huì)收到上級(jí)級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)財(cái)政部門劃撥撥、稅務(wù)部門門代收的建會(huì)會(huì)籌備金，按按上級(jí)工會(huì)有有關(guān)建會(huì)籌備備金轉(zhuǎn)撥通知知中的金額或或?qū)嶋H收到的的總金額，借借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會(huì)會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)或需需返還給籌建建單位工會(huì)的的部分，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)付建會(huì)籌備備金）。3.對(duì)于需需要返還基層層單位工會(huì)

35、的的建會(huì)籌備金金，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。4.對(duì)于不不需返還基層層單位的建會(huì)會(huì)籌備金，借借記本科目，按按規(guī)定屬于本本級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”科目，規(guī)定定應(yīng)上繳上級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映應(yīng)應(yīng)撥付下級(jí)但但尚未撥付的的經(jīng)費(fèi)。第225號(hào)號(hào)科目其他應(yīng)應(yīng)付款一、本科目目核算工會(huì)除除應(yīng)付上下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的的其他應(yīng)付及及暫存款項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)按對(duì)方單單位或個(gè)人設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、其他應(yīng)應(yīng)付款的主要要賬務(wù)處理如如下：發(fā)生其他應(yīng)應(yīng)付及暫存款款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。支支付款項(xiàng)時(shí)，借借

36、記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映尚尚未支付的其其他應(yīng)付及暫暫存款項(xiàng)。第231號(hào)號(hào)科目代管經(jīng)經(jīng)費(fèi)一、本科目目核算黨團(tuán)組組織及單位行行政委托工會(huì)會(huì)代管的、有有指定用途的的、不屬于工工會(huì)收入的經(jīng)經(jīng)費(fèi)，如代管管的黨費(fèi)、團(tuán)團(tuán)費(fèi)、職工互互助金等。二、本科目目應(yīng)按撥入代代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)項(xiàng)目或單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。三、收到代代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目，實(shí)實(shí)際支出時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映尚尚未使用的代代管經(jīng)費(fèi)。三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類科目第301號(hào)號(hào)科目固定基基金一、本科目目核算工會(huì)購(gòu)購(gòu)入、調(diào)入、建建造、盤盈、接接受捐贈(zèng)

37、固定定資產(chǎn)所形成成的基金，以以及拆除、盤盤虧、毀損、捐捐出固定資產(chǎn)產(chǎn)等原因減少少的固定基金金。二、固定基基金的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）固定定基金增加：1購(gòu)入、有有償調(diào)入固定定資產(chǎn)，借記記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目，同同時(shí)借記“資本性支出出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。2.自行建建造固定資產(chǎn)產(chǎn)，發(fā)生基建建支出時(shí)，借借記“在建工程”科目，貸記記“在建工程占占用資金”科目，同時(shí)時(shí)借記“資本性支出出”科目，貸記記“銀行存款”科目。工程程完工時(shí)，借借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“在建工程”科目，同時(shí)時(shí)借記“在建工程占占用資金”科目，貸記記本科目。3無(wú)償調(diào)調(diào)入、接受捐捐贈(zèng)固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記“固定

38、資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。4盤盈的的固定資產(chǎn)，借借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。（二）固定定基金減少：1有償調(diào)調(diào)出、出售的的固定資產(chǎn)，按按賬面原值，借借記本科目，貸貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得得的收入扣減減相關(guān)支出后后的凈額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”科目。2毀損、報(bào)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記本科目，貸貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)時(shí)，按清理過(guò)過(guò)程中取得的的收入，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按清理過(guò)程中中發(fā)生的支出出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按清理凈收入入（或凈支出出），貸記“其他收入”科目或借記記“其他支出”科目。3以固定定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)

39、進(jìn)行股權(quán)投資資，按固定資資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)價(jià)等，借記“投資”科目，貸記記“投資基金”科目；同時(shí)時(shí)，按投出固固定資產(chǎn)的賬賬面原值，借借記本科目，貸貸記“固定資產(chǎn)”科目。4盤虧的的固定資產(chǎn)，按按賬面原值，借借記本科目，貸貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目目期末貸方余余額，反映工工會(huì)擁有的固固定基金總值值。第302號(hào)號(hào)科目在建工工程占用資金金一、本科目目核算工會(huì)在在建工程完工工前累計(jì)占用用的資金。二、本科目目可按具體工工程項(xiàng)目設(shè)置置明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、在建工工程占用資金金的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）預(yù)付付工程款時(shí)，按按照實(shí)際支付付的金額，借借記“資本性支出出”科目，貸記記“銀行存款”科目，同時(shí)時(shí)

40、借記“在建工程”科目，貸記記本科目。（二）工程程完工時(shí)，借借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“在建工程”科目，同時(shí)時(shí)借記本科目目，貸記“固定基金”科目。四、本科目目的期末借方方余額，反映映工會(huì)尚未完完工的各項(xiàng)在在建工程發(fā)生生的累計(jì)實(shí)際際支出。第311號(hào)號(hào)科目投資基基金一、本科目目核算工會(huì)對(duì)對(duì)外投資占用用的基金。二、投資基基金的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）投資資基金增加1.購(gòu)入國(guó)國(guó)債等債券，借借記“投資”科目，貸記記“銀行存款”等科目；同同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記記本科目。2.以貨幣幣資金對(duì)外進(jìn)進(jìn)行股權(quán)投資資，借記“投資”科目，貸記記“銀行存款”等科目；同同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記記本科目。3.以

41、庫(kù)存存物品對(duì)外進(jìn)進(jìn)行股權(quán)投資資。對(duì)外投出出庫(kù)存物品，按按庫(kù)存物品的的評(píng)估價(jià)等，借借記“投資”科目，按庫(kù)庫(kù)存物品賬面面價(jià)值，貸記記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)評(píng)估價(jià)與賬面面價(jià)值的差額額，借記或貸貸記本科目；同時(shí)，按庫(kù)庫(kù)存物品的賬賬面價(jià)值，借借記“結(jié)余”科目，貸記記本科目。4.以固定定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)進(jìn)行股權(quán)投資資，按固定資資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)價(jià)等，借記“投資”科目，貸記記本科目；同同時(shí)，按投出出固定資產(chǎn)的的賬面原值，借借記“固定基金”科目，貸記記“固定資產(chǎn)”科目。（二）投資資基金減少1.投資出出現(xiàn)損失,經(jīng)經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收收回的部分，按照工會(huì)會(huì)呆賬處理的的有關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)核銷銷，借記本科科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷

42、的的投資呆賬，保保留備查賬簿簿，對(duì)投資失失誤者要追查查責(zé)任。已經(jīng)經(jīng)核銷的投資資呆賬，重新新收回的，借借記“銀行存款”科目，貸記記“其他收入”科目。收回回實(shí)物的，按按公允價(jià)值入入賬。2.投資收收回時(shí)，按照照實(shí)際收到的的價(jià)款，借記記“銀行存款”科目，按照照本科目的賬賬面價(jià)值，貸貸記“投資”科目，同時(shí)時(shí)借記本科目目，貸記“結(jié)余”科目，按照照其差額，貸貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目目的貸方余額額，核算工會(huì)會(huì)尚未收回的的投資款項(xiàng)。第321號(hào)號(hào)科目專用基基金一、本科目目核算根據(jù)國(guó)國(guó)家和全國(guó)總總工會(huì)有關(guān)規(guī)規(guī)定，依法提提取和使用的的有專門用途途的基金。二、本科目目應(yīng)按專用基基金種類設(shè)置置以下明細(xì)科科目

43、：321011 增收留成成基金：核算算提取的增收收留成基金。321022 財(cái)務(wù)專用用基金：核算算提取的財(cái)務(wù)務(wù)專用基金。321033 權(quán)益保障障金：核算提提取的工會(huì)干干部權(quán)益保障障金。三、專用基基金的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）提取取增收留成基基金時(shí)，借記記“其他支出”科目，貸記記本科目（增增收留成基金金）。實(shí)際支支出時(shí)，借記記本科目（增增收留成基金金），貸記“銀行存款”等科目。（二）提取取財(cái)務(wù)專用基基金時(shí)，借記記“其他支出”科目，貸記記本科目（財(cái)財(cái)務(wù)專用基金金）。實(shí)際支支出時(shí)，借記記本科目（財(cái)財(cái)務(wù)專用基金金），貸記“銀行存款”等科目。（三）縣級(jí)級(jí)以上工會(huì)提提取工會(huì)干部部權(quán)益保障金金時(shí)，借記“維

44、權(quán)支出”科目，貸記記本科目（權(quán)權(quán)益保障金）。接受社會(huì)募募集、捐款增增加工會(huì)干部部權(quán)益保障金金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（權(quán)權(quán)益保障金）。實(shí)際發(fā)放工工會(huì)干部權(quán)益益保障金時(shí)，借借記本科目（權(quán)權(quán)益保障金），貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映工工會(huì)專用基金金的數(shù)額。第322號(hào)號(hào)科目后備金金一、本科目目核算縣級(jí)以以上工會(huì)按規(guī)規(guī)定依法提取取的特殊情況況下使用的儲(chǔ)儲(chǔ)備金。二、后備金金的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）提取取后備金時(shí)，借借記“結(jié)余”科目，貸記記本科目。（二）按有有關(guān)規(guī)定經(jīng)批批準(zhǔn)動(dòng)用后備備金時(shí)，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，借記本本科目，貸記記

45、“銀行存款”等科目。三、本科目目期末貸方余余額，反映工工會(huì)尚未動(dòng)用用的后備金數(shù)數(shù)額。第331號(hào)號(hào)科目結(jié)余一、本科目目核算工會(huì)各各項(xiàng)收入與支支出相抵后的的余額。二、結(jié)余的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）發(fā)生生對(duì)外投資時(shí)時(shí)，借記“投資”科目，貸記記有關(guān)科目，同同時(shí)，借記本本科目，貸記記“投資基金”科目。收回回投資時(shí)，按按照投資的賬賬面價(jià)值，借借記“投資基金”科目，貸記記本科目。（二）期末末結(jié)賬時(shí)，將將各收入類科科目的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目，借借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收收入”、“政府補(bǔ)助收收入”、“行政補(bǔ)助收收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸貸記本科目。將各支出

46、類類科目的余額額轉(zhuǎn)入本科目目，借記本科科目，貸記“職工活動(dòng)支支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出出”、“補(bǔ)助下級(jí)支支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。（三）提取取后備金時(shí)，借借記本科目，貸貸記“后備金”科目。三、本科目目期末貸方余余額，反映工工會(huì)歷年滾存存的結(jié)余。四、收入類類科目第401號(hào)號(hào)科目會(huì)費(fèi)收收入一、本科目目核算工會(huì)會(huì)會(huì)員依照規(guī)定定向工會(huì)組織織繳納的會(huì)費(fèi)費(fèi)。二、會(huì)費(fèi)收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）取得得會(huì)費(fèi)時(shí)，借借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（二）期末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“結(jié)余”科目。三、本科目目期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無(wú)余額。第

47、402號(hào)號(hào)科目撥繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)收入一、本科目目核算基層單單位行政撥繳繳、下級(jí)工會(huì)會(huì)按規(guī)定上繳繳及上級(jí)工會(huì)會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)中歸屬于本本級(jí)工會(huì)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌籌備金。二、工會(huì)可可以根據(jù)需要要在本科目下下設(shè)置明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、撥繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)收入的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理理1.采用自自主收繳工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)的：收到工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收收繳報(bào)告表中中的相關(guān)金額額或?qū)嶋H收到到的總金額，借借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目。2.采用稅稅務(wù)代收、財(cái)財(cái)政劃撥方

48、式式收取工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的：（1）本級(jí)級(jí)工會(huì)通過(guò)稅稅務(wù)部門代收收、財(cái)政部門門劃撥的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)實(shí)際收到的總總金額，借記記“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。（2）本級(jí)級(jí)工會(huì)收到上上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥撥通過(guò)財(cái)政部部門劃撥、稅稅務(wù)部門代收收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按上級(jí)工工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥撥通知中的金金額或?qū)嶋H收收到的總金額額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定屬于下級(jí)級(jí)工

49、會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。（二）建會(huì)會(huì)籌備金的處處理1.采用自自主收繳方式式收取建會(huì)籌籌備金的：本級(jí)工會(huì)收收到建會(huì)籌備備金，按實(shí)際際收到的總金金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，需返返還給籌建單單位工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)會(huì)籌備金”科目。2.采用稅稅務(wù)代收、財(cái)財(cái)政劃撥方式式收取建會(huì)籌籌備金的：（1）本級(jí)級(jí)工會(huì)通過(guò)稅稅務(wù)部門代收收、財(cái)政部門門劃撥的建會(huì)會(huì)籌備金，按按實(shí)際收到的的總金額，借借記“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記

50、本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)或需需返還給籌建建單位工會(huì)的的部分，貸貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)會(huì)籌備金”科目。（2）本級(jí)級(jí)工會(huì)收到上上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥撥通過(guò)財(cái)政部部門劃撥、稅稅務(wù)部門代收收的建會(huì)籌備備金，按上級(jí)級(jí)工會(huì)有關(guān)建建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中的的金額或?qū)嶋H際收到的總金金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會(huì)會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定屬于下級(jí)級(jí)工會(huì)或需返返還給籌建單單位工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)會(huì)籌備金”科目。3.（1）籌籌建單位在期期限內(nèi)建立工工會(huì)，本級(jí)工工會(huì)

51、返還建會(huì)會(huì)籌備金的，按按實(shí)際返還的的金額，借記記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)會(huì)籌備金”科目，貸記記“銀行存款”科目。（2）籌建建單位到期未未建立工會(huì)，本本級(jí)工會(huì)不需需返還的建會(huì)會(huì)籌備金，借借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)會(huì)籌備金”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的部分分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳上上級(jí)工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目。4.籌建單單位按期建立立工會(huì)，所建建工會(huì)收到返返還的建會(huì)籌籌備金，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（三）期末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“結(jié)余”科目。四、本科目目期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無(wú)余額。第403號(hào)號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入一、本科目目核算本級(jí)工工會(huì)收到的上上級(jí)工會(huì)

52、補(bǔ)助助的款項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)設(shè)置以下下明細(xì)科目：403011回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級(jí)工工會(huì)按有關(guān)規(guī)規(guī)定撥付的回回?fù)苎a(bǔ)助。403022專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工工會(huì)撥付的指指定專門用途途的項(xiàng)目補(bǔ)助助。403033超收補(bǔ)助：核算上級(jí)工工會(huì)按有關(guān)超超收增繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)管理規(guī)定，撥撥付的超收補(bǔ)補(bǔ)助。403044幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工工會(huì)撥付的幫幫扶困難職工工的補(bǔ)助。403055送溫暖補(bǔ)助助：核算上級(jí)級(jí)工會(huì)撥付的的用于開展向向困難職工和和家庭送溫暖暖活動(dòng)的補(bǔ)助助。403066救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工工會(huì)撥付的用用于慰問(wèn)在自自然災(zāi)害中經(jīng)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受受損失、生活活遇到困難的的職工和家庭庭的補(bǔ)助。403077其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工工會(huì)

53、撥付的除除上述明細(xì)科科目所述內(nèi)容容以外的其他他補(bǔ)助。三、上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）按銀銀行收款單或或上級(jí)工會(huì)的的補(bǔ)助通知書書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記記本科目相關(guān)關(guān)明細(xì)科目。（二）年末末清算時(shí)，存存在上級(jí)應(yīng)付付未付補(bǔ)助款款項(xiàng)的，借記記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記記本科目相關(guān)關(guān)明細(xì)科目。（三）期末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“結(jié)余”科目。四、本科目目的余額要與與上級(jí)工會(huì)的的補(bǔ)助下級(jí)支支出科目金額額核對(duì)一致。五、本科目目期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無(wú)余額。第404號(hào)號(hào)科目政府補(bǔ)補(bǔ)助收入一、本科目目核算各級(jí)人人民政府按照照工會(huì)法和和國(guó)家的有關(guān)關(guān)規(guī)

54、定給予工工會(huì)的補(bǔ)助款款項(xiàng)。包括工工會(huì)收到財(cái)政政撥付的離退退休人員離退退休費(fèi)和生活活補(bǔ)貼、幫扶扶資金、送溫溫暖經(jīng)費(fèi)、療療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助助、勞模補(bǔ)助助、基建、維維修及大型活活動(dòng)補(bǔ)助等。二、工會(huì)可可以根據(jù)需要要在本科目下下設(shè)置明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、政府補(bǔ)補(bǔ)助收入的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）在實(shí)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中中支付的地區(qū)區(qū)1.收到財(cái)財(cái)政直接支付付的政府補(bǔ)助助，根據(jù)財(cái)政政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托托代理銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政政直接支付入入賬通知書及及原始憑證入入賬，借記有有關(guān)支出科目目，貸記本科科目。2.收到財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付的政府補(bǔ)助助，根據(jù)代理理銀行蓋章的的授權(quán)支付付到賬通知書書與分月用用款計(jì)劃核對(duì)對(duì)后記

55、賬，借借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目。（二）未實(shí)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中中支付的地區(qū)區(qū)，收到財(cái)政政補(bǔ)助時(shí)，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（三）期末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“結(jié)余”科目。四、本科目目期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無(wú)余額。第405號(hào)號(hào)科目行政補(bǔ)補(bǔ)助收入一、本科目目核算工會(huì)取取得的所在單單位行政方面面按照工會(huì)會(huì)法和國(guó)家家的有關(guān)規(guī)定定給予工會(huì)的的補(bǔ)助款項(xiàng)。包包括工會(huì)收到到行政撥付的的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開開展活動(dòng)的費(fèi)費(fèi)用補(bǔ)助等。不不包括行政方方面按規(guī)定向向工會(huì)撥繳的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。二、行政補(bǔ)補(bǔ)助收入的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）收到到行政補(bǔ)助時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（

56、二）期末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“結(jié)余”科目。三、本科目目期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無(wú)余額。第406號(hào)號(hào)科目事業(yè)收收入一、本科目目核算獨(dú)立核核算的工會(huì)附附屬事業(yè)單位位上繳的收入入和非獨(dú)立核核算的附屬事事業(yè)單位的各各項(xiàng)事業(yè)收入入。二、本科目目應(yīng)按繳款項(xiàng)項(xiàng)目或繳款單單位名稱設(shè)明明細(xì)賬。三、事業(yè)收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）收到到相關(guān)收入時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（二）期末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“結(jié)余”科目。四、本科目目期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無(wú)余額。第407號(hào)號(hào)科目投資收收益一、本科目目核算工會(huì)對(duì)對(duì)外投資發(fā)生生的損益。二、投資收收益的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）收到到投資收益時(shí)時(shí)，借記

57、“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）投資資收回時(shí)，按按照實(shí)際收到到的價(jià)款，借借記“銀行存款”科目，按照照本科目的賬賬面價(jià)值，貸貸記“投資”科目，按照照其差額，貸貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)時(shí)借記“投資基金”科目，貸記記“結(jié)余”科目。三、本科目目期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無(wú)余額。第408號(hào)號(hào)科目其他收收入一、本科目目核算除上述述收入以外的的各項(xiàng)收入。如如資產(chǎn)盤盈、固固定資產(chǎn)處置置凈收入、接接受捐贈(zèng)收入入、銀行存款款利息收入等等。二、其他收收入的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）取得得其他收入時(shí)時(shí)1.取得銀銀行存款利息息收入，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。2.接受捐捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記

58、本科目。3.盤盈的的庫(kù)存物品，借借記“庫(kù)存物品”科目，貸記記本科目。4.有償調(diào)調(diào)出、出售的的固定資產(chǎn)，按按賬面原值，借借記“固定基金”科目，貸記記“固定資產(chǎn)”科目，取得得的收入扣減減相關(guān)支出后后的凈額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。毀毀損、報(bào)廢的的固定資產(chǎn)，按按賬面原值，借借記“固定基金”科目，貸記記“固定資產(chǎn)”科目；清理理過(guò)程中發(fā)生生的凈收入，借借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目；清理過(guò)程中中發(fā)生的凈支支出，借記“其他支出”科目，貸記記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借借記本科目，貸貸記“結(jié)余”科目。三、本科目目期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無(wú)余額。四、支出類類

59、科目第501號(hào)號(hào)科目職工活活動(dòng)支出一、本科目目核算工會(huì)為為會(huì)員及其他他職工開展教教育、文體、宣宣傳等活動(dòng)發(fā)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)組織織會(huì)員開展集集體活動(dòng)及會(huì)會(huì)員特殊困難難補(bǔ)助的費(fèi)用用，列入本科科目核算。二、本科目目應(yīng)設(shè)置以下下明細(xì)科目：501011職工教育費(fèi)費(fèi)：核算工會(huì)會(huì)開展職工教教育活動(dòng)的各各項(xiàng)支出。501022文體活動(dòng)費(fèi)費(fèi)：核算工會(huì)會(huì)開展職工業(yè)業(yè)余文體活動(dòng)動(dòng)的各項(xiàng)支出出。501033宣傳活動(dòng)費(fèi)費(fèi)：核算工會(huì)會(huì)開展職工宣宣傳活動(dòng)方面面的各項(xiàng)支出出。501044其他活動(dòng)支支出：核算基基層工會(huì)支付付的會(huì)員特殊殊困難補(bǔ)助的的費(fèi)用以及工工會(huì)開展其他他活動(dòng)的各項(xiàng)項(xiàng)支出。三、職工活活動(dòng)費(fèi)的主要要賬務(wù)處理如

60、如下：（一）發(fā)生生職工活動(dòng)支支出時(shí)，借記記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借借記“結(jié)余”科目，貸記記本科目。四、本科目目期末結(jié)轉(zhuǎn)后后無(wú)余額。第502號(hào)號(hào)科目維權(quán)支支出一、本科目目核算工會(huì)直直接用于維護(hù)護(hù)職工權(quán)益的的支出。二、本科目目應(yīng)設(shè)置以下下明細(xì)科目：502011勞動(dòng)關(guān)系協(xié)協(xié)調(diào)費(fèi)：核算算工會(huì)在協(xié)調(diào)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)爭(zhēng)議中發(fā)生的的支出。502022勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)：核算工會(huì)會(huì)開展職工勞勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生生的支出。502033法律援助費(fèi)費(fèi)：核算工會(huì)會(huì)向職工群眾眾提供法律咨咨詢、法律服服務(wù)等發(fā)生的的支出。502044困難職工幫幫扶費(fèi)：核算算工會(huì)對(duì)困難難職工幫扶發(fā)發(fā)生的支出。50