稅法課程沖刺班講座講義

1、稅法沖刺班講座座講義第一章 稅法概概論一、題型題量（一）固固定題型-五種：?jiǎn)雾?xiàng)項(xiàng)選擇題、多多項(xiàng)選擇題、判判斷題、計(jì)算算題及綜合題題。這五五種題型當(dāng)中中前三種單選選、多選和判判斷，我們一一般把它叫作作客觀題題型型，現(xiàn)在是要要求答在答題題卡上；后兩兩種計(jì)算題和和綜合題(步步驟一定要清清楚)，我們們叫做主觀題題的題型，要要求答在答題題紙上面的。 （二）題題量-57758從題量與題題型的分布來(lái)來(lái)看，其中客客觀題、單選選、多選、判判斷一共500道題，500分，而計(jì)算算題和綜合題題加起來(lái)一共共78道題題，其中計(jì)算算4道，綜合合34道，一一共也是500分。在客觀觀題和主觀題題的分值上是是各占百分之之五十。二

2、、重要程程度劃分：第一層次次（非常重要要）：增值稅稅、兩個(gè)企業(yè)業(yè)所得稅。比比如客觀題、計(jì)計(jì)算題也會(huì)涉涉及到的。第二層次次（比較重要要）：消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)關(guān)稅法、土地地增值稅、個(gè)個(gè)人所得稅。第三層次（次重點(diǎn)）：就是其他小稅種，共11章?？荚囍兄饕沁x擇、判斷題。第一章稅法概論一、 稅收法律關(guān)系的主體（屬地兼屬人）二、稅收法律的關(guān)系三、稅法構(gòu)成要素：應(yīng)重點(diǎn)掌握征稅對(duì)象、稅率四、稅法制定機(jī)關(guān)與實(shí)施原則（參見教材P12的四個(gè)原則）五、直接稅、間接稅 六、稅收征收管理范圍劃分第二章 增值稅稅法第一節(jié)征稅范范圍及納稅義義務(wù)人（掌握握）一、征征稅范圍的一一般規(guī)定二、掌握88種視同銷售售貨物行為考試中各各

3、種題型都會(huì)會(huì)出現(xiàn)，必須須熟練掌握:何時(shí)發(fā)生納納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間、區(qū)分分視同銷售（銷銷項(xiàng)稅）與不不得抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出） 三、其他他征免稅有關(guān)關(guān)規(guī)定第第二節(jié) 一般般納稅人和小小規(guī)模納稅人人的認(rèn)定及管管理（了解）1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理2.總分機(jī)構(gòu)的問(wèn)題作為判斷提把握。3.新辦商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定。第三節(jié)稅率與征收率的確定（背）一、一般納稅人-稅率 稅率或征收率適用范圍基本稅率為177%銷售或進(jìn)口貨物物、提供應(yīng)稅稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進(jìn)口稅法法列舉的五類類貨物采用簡(jiǎn)易辦法征征稅適用4%或6%的征收率二、小小規(guī)模納稅人人-征收率率 4%的征收率屬于小規(guī)模納稅稅人的商業(yè)企企業(yè)6

4、%的征收率商業(yè)企業(yè)以外的的其它屬于小小規(guī)模納稅人人的企業(yè)第四節(jié)一一般納稅人應(yīng)應(yīng)納稅額的計(jì)計(jì)算（全面掌掌握）一一、銷項(xiàng)稅額額的計(jì)算（一一）一般銷售售方式下的銷銷售額必必須注意的是是：第一一，銷售額為為不含稅價(jià)格格。第二二，價(jià)外費(fèi)用用應(yīng)視為含稅稅收入，在征征稅時(shí)換算成成不含稅收入入再并入銷售售額。（二二）特殊銷售售方式下銷售售額的確定，也也是必須全面面掌握的內(nèi)容容，主要有：1.折折扣折讓方式式銷售（掌握握）：三種折折扣折讓稅務(wù)務(wù)處理22.以舊換新新銷售（掌握握）：按新貨貨同期銷售價(jià)價(jià)格確定銷售售額，不得扣扣減舊貨收購(gòu)購(gòu)價(jià)格（金銀銀首飾除外）。3.還本銷售4.以物易物銷售：雙方均作購(gòu)銷處理，特別注意

5、換入貨物的進(jìn)項(xiàng) ，是否具有憑證，是否屬于扣稅的范圍。5.包裝物押金，未逾期不交稅，若逾期再交稅6.銷售舊車、舊貨 兩種情況政策銷售自己使用過(guò)過(guò)的固定資產(chǎn)產(chǎn)（包括特殊殊交通工具）售價(jià)低于原值，不不交稅；售價(jià)價(jià)高于原值，按按簡(jiǎn)易辦法44%減半交稅稅銷售舊貨、舊機(jī)機(jī)動(dòng)車按簡(jiǎn)易辦法4%減半交稅（三） 視視同銷售貨物物行為銷售額額：有售售價(jià)按售價(jià)計(jì)計(jì)算-無(wú)售售價(jià)按組價(jià)（四）納納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間二、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的抵扣扣（一）準(zhǔn)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅稅額中抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額：1.以以票抵稅；2.計(jì)算算抵稅：（難難點(diǎn)） 項(xiàng)目?jī)?nèi)容1.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算算扣稅進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)價(jià)（包括農(nóng)業(yè)業(yè)特產(chǎn)稅）13%2.運(yùn)輸費(fèi)用的的計(jì)算扣

6、稅進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)費(fèi)金額（即運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用+建建設(shè)基金）7%3.收購(gòu)廢舊物物資的計(jì)算扣扣稅注意問(wèn)題題進(jìn)項(xiàng)稅額=普通通發(fā)票注明的的金額100%（計(jì)算扣稅稅的考點(diǎn)在計(jì)計(jì)算方法上）（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：特別掌握購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失；注意非常損失的范圍。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種（運(yùn)費(fèi)也轉(zhuǎn)出）第一：按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；第二：無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（ 即買價(jià) + 運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) + 其他有關(guān)費(fèi)用 ）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠}】某食品廠2003年8月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變

7、質(zhì)，成本50000元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額50000（1-13%）13%= 7471（元）（四）進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”限定-總的要求是：抵扣時(shí)間不得提前。 增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控專用發(fā)票，必須在認(rèn)證當(dāng)月申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。海關(guān)完稅憑證開具之日起90天后，第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前。向供貨方取得的返還收入。第五節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算納稅額計(jì)算-簡(jiǎn)易辦法（熟悉）含稅銷售額換算公式和自來(lái)水公司銷售自來(lái)水應(yīng)納稅額計(jì)算（了解）小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)

8、關(guān)審核批準(zhǔn)，可以抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。第六節(jié) 電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算及管理第七節(jié)幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（區(qū)分開應(yīng)交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅） 經(jīng)營(yíng)行為含義與特征稅務(wù)處理1.混合銷售行行為存在于同一項(xiàng)銷銷售業(yè)務(wù)中依納稅人的營(yíng)業(yè)業(yè)主業(yè)判斷，只只交一種稅（11）以經(jīng)營(yíng)貨貨物為主，交交增值稅（22）以經(jīng)營(yíng)勞勞務(wù)為主，交交營(yíng)業(yè)稅2.兼營(yíng)非應(yīng)稅稅勞務(wù)存在于同一納稅稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中依納稅人的核算算情況，判定定是分別交稅稅還是合并交交稅（1）分分別核算，分分別交增值稅稅、營(yíng)業(yè)稅（22）未分別核核算，只交增增值稅、不交交營(yíng)業(yè)稅第八節(jié)進(jìn)進(jìn)口貨物增值值稅（掌握）應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+

9、關(guān)稅（+消費(fèi)稅）第九節(jié)出口貨物退（免）稅一、出口退（免）的基本政策及適用范圍（生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)）：了解二、出口退稅的計(jì)算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物-免、抵、退方法（參見教材P59）。1.計(jì)算步驟：第一步：計(jì)算剔稅額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額第二步：計(jì)算抵稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。第三步：計(jì)算免抵退稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。第四步：計(jì)算退稅。比較第二步與第三步計(jì)算結(jié)果，以其中的較

10、小者為退稅額。第五步：計(jì)算免抵稅額（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額退稅率2.視同出口的幾種情況3.視同內(nèi)銷第十節(jié)納稅人發(fā)生時(shí)間（結(jié)合稅當(dāng)期把握）第十一節(jié)納稅地點(diǎn)和申報(bào)（了解）第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理二、專用發(fā)票的開具范圍：（參見教材P76）四、專用發(fā)票開具時(shí)限（同納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）：了解八、專用發(fā)票開具后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理：掌握銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后后購(gòu)貨方銷貨方購(gòu)買方已付貨款款，或未付款款但已作入賬賬（1）必須取得得當(dāng)?shù)刂鞴芏惗悇?wù)機(jī)關(guān)開具具的證明單送送交銷售方。（2）收到紅字專用發(fā)票后，扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（1）收到證明明單后，根據(jù)據(jù)退回貨物的的數(shù)量、價(jià)款款

11、或折讓金額額向購(gòu)買方開開具紅字專用用發(fā)票。（22）根據(jù)紅字字專用發(fā)票，扣扣減當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額。九、加強(qiáng)增增值稅專用發(fā)發(fā)票的管理（五）代代開增值稅專專用發(fā)票管理理第三章 消費(fèi)稅稅法一般結(jié)合計(jì)算、綜綜合題，不少少于兩道題。第一節(jié)納稅義務(wù)人（了解）第二節(jié)稅目及稅率（熟悉）把握卷煙回購(gòu)、酒及酒精。第三節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握） 三種計(jì)稅方法計(jì)稅公式1.從價(jià)定率計(jì)計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售售額比例稅稅率2.從量定額計(jì)計(jì)稅（啤酒、黃黃酒、汽油、柴柴油）應(yīng)納稅額=銷售售數(shù)量單位位稅額3.復(fù)合計(jì)稅（糧糧食白酒、薯薯類白酒、 卷煙）應(yīng)納稅額=銷售售額比例稅稅率+銷售數(shù)數(shù)量單位稅稅額四、計(jì)稅依依據(jù)特殊規(guī)定定（關(guān)注客觀觀題）五五

12、、外購(gòu)應(yīng)稅稅消費(fèi)品已納納消費(fèi)稅的扣扣除（掌握）稅法規(guī)定對(duì)外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。 1.扣稅范圍：七個(gè)稅目（十一個(gè)稅目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車四個(gè)稅目外） 2.扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。 3.扣稅環(huán)節(jié)：只有在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅稅才有扣稅問(wèn)題。對(duì)于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。六、消費(fèi)稅稅額減征注意：生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%消費(fèi)稅，增值稅正常繳納。第四節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理（掌握）自產(chǎn)自用用于其它方面-

13、移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)：1.按照納稅人生產(chǎn)同類消費(fèi)品的銷售售價(jià)計(jì)稅；2.教材101頁(yè)，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售售價(jià)-組價(jià)組成計(jì)稅價(jià)= 成本（1+成本利潤(rùn)率）（1-消費(fèi)稅稅率）對(duì)復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：從量計(jì)算的消費(fèi)稅與價(jià)格無(wú)關(guān)，組價(jià)時(shí)不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。3.符合計(jì)稅的組價(jià)第五節(jié)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理（掌握，消費(fèi)稅中的難點(diǎn)問(wèn)題）1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。2.對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方、委托方各自稅務(wù)處理歸納如下： 消費(fèi)稅稅處理增值稅處理受托方

14、交貨時(shí)代收代繳繳應(yīng)納消費(fèi)稅稅=組價(jià)消消費(fèi)稅稅率組組成計(jì)稅價(jià)格格 =（材料料成本 + 加工費(fèi)）（1 - 消費(fèi)稅稅率率）交貨時(shí)收取應(yīng)納納增值稅=加加工費(fèi)177%委托方收回后：1.直直接出售或視視同銷售：不不交消費(fèi)稅；2.連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品并銷售：交消費(fèi)稅，但但可扣除委托托加工已納消消費(fèi)稅。（注注意扣稅范圍圍、方法）委托加工已納增增值稅,取得得專用發(fā)票準(zhǔn)準(zhǔn)允作為進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額抵扣。第六節(jié) 兼兼營(yíng)不同稅率率應(yīng)稅消費(fèi)品品的稅務(wù)處理理（了解）第七節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消消費(fèi)品應(yīng)納稅稅額計(jì)算（掌掌握）計(jì)計(jì)算方法有三三種-掌握握從價(jià)定率辦辦法計(jì)稅：應(yīng)納稅額額 = 組成成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率率組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格 = （關(guān)稅完完

15、稅價(jià)格+關(guān)關(guān)稅）（11-消費(fèi)稅稅稅率）第第八節(jié) 出口口應(yīng)稅消費(fèi)品品退（免）稅稅（熟悉）政策：有出口經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)產(chǎn)性企業(yè)：只只免不退；有出口經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)貿(mào)企業(yè)：又免免又退。第九節(jié)納納稅義務(wù)時(shí)間間（了解）第十節(jié)納稅申報(bào)及及納稅地點(diǎn)（了了解）第四章 營(yíng)業(yè)稅稅法第一節(jié)納稅義義務(wù)人一一、納稅義務(wù)務(wù)人：一般規(guī)規(guī)定、境內(nèi)勞勞務(wù)判定的幾幾種情況二、扣繳義義務(wù)人的確定定（必看內(nèi)容容）第二二節(jié)稅目、稅稅率營(yíng)業(yè)業(yè)稅的稅目按按行業(yè)、類別別共設(shè)置了99個(gè)，稅率也也實(shí)行行業(yè)比比例稅率。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸輸業(yè)和海洋運(yùn)運(yùn)輸業(yè)、建筑筑業(yè)的自建行行為。服服務(wù)業(yè)的八個(gè)個(gè)子目。新增臺(tái)球、保保齡球的問(wèn)題題。第三三節(jié)計(jì)稅依依據(jù)一、交交通運(yùn)輸業(yè)

16、二、建筑筑業(yè)1.建筑業(yè)的總總包、分包或或者轉(zhuǎn)包，余余額為營(yíng)業(yè)額額。2.全額計(jì)稅3.自建建行為營(yíng)業(yè)稅稅處理:自建建自用的房屋屋不納營(yíng)業(yè)稅稅；自建銷售售，交兩個(gè)稅稅目營(yíng)業(yè)稅 稅目各稅目應(yīng)納稅額額建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅應(yīng)納稅額 =組組成計(jì)稅價(jià)格格3%組價(jià)價(jià) = 工程程成本（11+成本利潤(rùn)潤(rùn)率）（11-3%）銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 =銷銷售價(jià)格55%三、金融保保險(xiǎn)業(yè)11.一般貸款款業(yè)務(wù)：以貸貸款利息收入入全額計(jì)征營(yíng)營(yíng)業(yè)額（包括括加息、罰息息）。22.外匯轉(zhuǎn)貸貸業(yè)務(wù)：余額額計(jì)征營(yíng)業(yè)額額。3.金融企業(yè)從從事融資租賃賃業(yè)務(wù)：余額額以直線法折折算出本期的的營(yíng)業(yè)額。 4.金金融商品轉(zhuǎn)讓讓業(yè)務(wù)：余額額計(jì)征營(yíng)業(yè)額額

17、。5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)業(yè)務(wù)和其他金金融業(yè)務(wù)：手手續(xù)費(fèi)類的全全部收入6.保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)7.利息的確定定四、郵郵電業(yè)五五、文化業(yè)七、服務(wù)務(wù)業(yè)3.廣告代理業(yè)業(yè)，扣除廣告告發(fā)布費(fèi)后的的余額為營(yíng)業(yè)業(yè)額。55.旅游企業(yè)業(yè)組織旅游團(tuán)團(tuán)到境外旅游游，余額為營(yíng)營(yíng)業(yè)額。6.旅游企企業(yè)組團(tuán)在境境內(nèi)旅游的，余余額為營(yíng)業(yè)額額。改由其他他旅游企業(yè)接接團(tuán)的，比照照境外旅游辦辦法確定營(yíng)業(yè)業(yè)額。八八、銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)十、營(yíng)營(yíng)業(yè)額的其他他計(jì)稅也要掌掌握第四四節(jié)應(yīng)納稅稅額的計(jì)算計(jì)算公式式為：應(yīng)納稅稅額 = 營(yíng)營(yíng)業(yè)額稅率率第五節(jié)節(jié)幾種經(jīng)營(yíng)營(yíng)行為的稅務(wù)務(wù)處理一一、兼有、兼兼營(yíng)與混合銷銷售行為稅務(wù)務(wù)處理二二、營(yíng)業(yè)稅與與增值稅征稅稅范圍劃分1.建筑筑業(yè)

18、，郵電業(yè)業(yè)務(wù)征收問(wèn)題題：選擇判斷斷題2.代購(gòu)代銷手手續(xù)費(fèi)33.納稅人（從從事貨物生產(chǎn)產(chǎn)的單位和個(gè)個(gè)人）銷售自自產(chǎn)貨物提供供增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)，并同同時(shí)提供建筑筑業(yè)勞務(wù)征稅稅問(wèn)題-按按兼營(yíng)處理。4.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的費(fèi)用第六節(jié) 稅收優(yōu)惠熟悉、了解，一般是選擇題。第七節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：金融保險(xiǎn)業(yè)、預(yù)收收入第五章 城市維維護(hù)建設(shè)稅法法1.納稅義務(wù)人人（了解）：不包括外商商2.稅率：7%、5%、11%(還有兩兩種特殊情況況)3.計(jì)稅依據(jù)（掌掌握）4.教育費(fèi)附加加（熟悉）外商投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)不不繳納教育費(fèi)費(fèi)附加。計(jì)征征比率：3%，但對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)卷煙和煙葉葉的單位減半半征收

19、教育費(fèi)費(fèi)附加。第六章 關(guān)稅法法1.關(guān)稅的稅率率進(jìn)口關(guān)關(guān)稅的幾種形形式2.從量稅、從從價(jià)稅、滑準(zhǔn)準(zhǔn)稅的作用3.進(jìn)出出口貨物的補(bǔ)補(bǔ)退稅稅率4.原產(chǎn)產(chǎn)地我國(guó)國(guó)的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)第四節(jié)節(jié) 關(guān)稅完稅稅價(jià)格（掌握握）一、一一般進(jìn)口貨物物完稅價(jià)格-以成交價(jià)價(jià)格為基礎(chǔ)的的完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格貨價(jià)采購(gòu)費(fèi)用(包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用)。實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定。（參見教材149頁(yè)共6條）二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格注意：（三）、（四）和（六）三、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算1以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物：運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。無(wú)法確定的保險(xiǎn)費(fèi)可按貨價(jià)加運(yùn)

20、費(fèi)的3估算。2以其他方式進(jìn)口貨物：郵運(yùn)進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。第五節(jié) 稅額計(jì)算第六節(jié)關(guān)稅減免（了解）第七節(jié)行李和郵遞物品進(jìn)口稅（了解）第八節(jié) 關(guān)稅征收管理（掌握）關(guān)稅的繳納時(shí)間、滯納金、強(qiáng)制征收的問(wèn)題。補(bǔ)征、追征的時(shí)間、滯納金（前者征，后者不征）。第七章 資源稅稅法1.納稅義務(wù)人人（熟悉）強(qiáng)調(diào)：境境內(nèi)開采2.稅目（熟熟悉）：7大大類（初級(jí)產(chǎn)產(chǎn)品）33.課稅數(shù)量量（掌握）：銷售數(shù)量、自自用數(shù)量（非非生產(chǎn)）課稅數(shù)量確確定的一些具具體方法：數(shù)數(shù)量的換算、(5) 鹽4.應(yīng)納納稅額計(jì)算，注注意：

21、（11）課稅數(shù)量量確定； （2）稅稅收優(yōu)惠：對(duì)對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)應(yīng)納的鐵礦石石資源稅按規(guī)規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的40%征征收。55.納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間與與納稅地點(diǎn)發(fā)生時(shí)間間：注意第三三條扣繳義務(wù)務(wù)人納稅稅地點(diǎn)：除海海洋石油，其其它都是開采采或生產(chǎn)所在在地。 第八章 土地增增值稅法1.具體事項(xiàng)的的征稅判定對(duì)對(duì)以下具體事事項(xiàng)的征稅情情況，列表判判定如下： 有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范范圍1.出售征。包括三種情情況：（1）出出售國(guó)有土地地使用權(quán)；（22）取得國(guó)有有土地使用權(quán)權(quán)后進(jìn)行房屋屋開發(fā)建造后后出售；（33）存量房地地產(chǎn)買賣。2.繼承、贈(zèng)予予繼承、贈(zèng)予 繼繼承不征（無(wú)無(wú)收入）。贈(zèng)贈(zèng)予中公益性性贈(zèng)予、贈(zèng)予予直系親屬或

22、或承擔(dān)直接贍贍養(yǎng)義務(wù)人不不征；非公益益性贈(zèng)予征。3.出租不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移）4.房地產(chǎn)抵押押抵押期不征；抵抵押期滿償還還債務(wù)本息不不征；抵押期期滿，不能償償還債務(wù)，而而以房地產(chǎn)抵抵債，征。5.房地產(chǎn)交換換單位之間換房，有有收入的征；個(gè)人之間互互換自有住房房不征。6.以房地產(chǎn)投投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)，不征；將將投資聯(lián)營(yíng)房房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓讓，征。7.合作建房建成后自用，不不征；建成后后轉(zhuǎn)讓，征。8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9.代建房不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移）10.房地產(chǎn)重重新評(píng)估不征（無(wú)收入）11.國(guó)家收回回房地產(chǎn)權(quán)不征12.市政搬遷遷不征3.計(jì)稅依依據(jù)確定對(duì)于新建房房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)

23、扣5項(xiàng)（參參見教材P1176P1178）對(duì)于存量房房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：可扣除3項(xiàng)項(xiàng)：4.應(yīng)納稅額的的計(jì)算（11）按房地產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)計(jì)算征收土地地增值稅：（2）計(jì)計(jì)算應(yīng)用5.納稅時(shí)時(shí)間、地點(diǎn)第九章 城鎮(zhèn)土土地使用稅法法1.納稅人2.計(jì)稅依據(jù)（掌掌握）實(shí)際占占用的土地面面積3.稅收優(yōu)惠4.納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間第十章 房產(chǎn)稅稅法1.納稅義務(wù)人人及征稅對(duì)象象（熟悉）2.計(jì)稅稅依據(jù)和稅率率（掌握） 計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房房產(chǎn)原值（11-扣除比例例）1.22%從租計(jì)征房屋租金12%（個(gè)人為為4%）全年應(yīng)納稅額 = 租金收收入12%（個(gè)人為44%）需要注

24、意的的特殊問(wèn)題：（1）納納稅人對(duì)原有有房屋進(jìn)行改改建、擴(kuò)建的的，要相應(yīng)增增加房屋的原原值（22）以房產(chǎn)聯(lián)聯(lián)營(yíng)投資的3.稅收收優(yōu)惠（熟悉悉）4.納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間第十一章 車船船使用稅法1.對(duì)車輛稅額額的特殊規(guī)定定(參考教材材P208) 2.計(jì)稅依據(jù)-輛、凈噸噸位、載重噸噸位。3.稅收優(yōu)惠（熟熟悉）4.納稅地點(diǎn)第十二章 印花花稅法1.納稅義務(wù)人人（熟悉）注意：（1）包包括內(nèi)、外資資企業(yè)，各類類行政(機(jī)關(guān)關(guān)、部隊(duì))和和事業(yè)單位，中中、外籍個(gè)人人。（22）凡由兩方方或兩方以上上當(dāng)事人共同同書立應(yīng)稅憑憑證的，其當(dāng)當(dāng)事人各方都都是印花稅的的納稅人，應(yīng)應(yīng)各就其所持持憑證的計(jì)稅稅金額履行納納稅義務(wù)。2.稅目

25、目：區(qū)分應(yīng)稅稅與非應(yīng)稅、應(yīng)應(yīng)稅與免稅(P226稅稅目表)3.稅率：記（P2225）44.計(jì)稅依據(jù)據(jù)確定：（1）一般般規(guī)定：十三三項(xiàng)，2項(xiàng)余余額計(jì)稅，其其他全額計(jì)稅稅。余額額計(jì)稅：運(yùn)輸合同；技術(shù)合同全額計(jì)稅稅：加工工承攬和同；租賃合同；借款合同；融資租賃合合同；營(yíng)業(yè)賬賬簿記載資金金（2）特特殊規(guī)定：不不同稅目稅率率的分別算，不不能區(qū)分的從從高適用、有有外幣的按書書立時(shí)的匯率率、兩次繳稅稅的情況、以以物易物、股股票交易。 5.改改制中過(guò)程中中有關(guān)印花稅稅征免規(guī)定6.納稅稅環(huán)節(jié)（P2227納稅環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)注意選選擇題）第十三章 契稅稅法1.征稅對(duì)象：一般規(guī)定、特特殊規(guī)定不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化化要交契稅。2.納

26、稅義務(wù)人人（承受方交交，雙方均交交的是印花稅稅）3.計(jì)稅依據(jù)4.重組改制中中優(yōu)惠（P2242）九項(xiàng)都要掌握第十四章 企業(yè)業(yè)所得稅法第二節(jié)企業(yè)所所得稅稅率（記記）（P2448）法法定稅率：333%比例稅稅率，還有兩兩檔照顧稅率率：18%和和27%第三節(jié)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的計(jì)算（全全面掌握）納稅申報(bào)報(bào)表：銷售或或營(yíng)業(yè)收入來(lái)來(lái)源于附表11，是計(jì)提廣廣告費(fèi)和宣傳傳費(fèi)的基數(shù)。銷售營(yíng)業(yè)收入凈額是計(jì)提招待費(fèi)的基數(shù)。投資收益，把境內(nèi)境外的實(shí)際稅率還原成實(shí)際數(shù)。補(bǔ)貼收入包裝物的出租收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租收入一、收入總額特殊計(jì)稅收入共21項(xiàng)，主要有：1.對(duì)企業(yè)返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理2.資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理 資產(chǎn)評(píng)估

27、增值的的原因稅務(wù)處理方法（1）清產(chǎn)核資資中的資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)稅所得得額。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓讓中凈損益計(jì)入應(yīng)稅所得額額。（3）股份制改改造中資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值不計(jì)入所得額，但但在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)不得扣除因因評(píng)估增值而而多提的折舊舊和多攤銷的的成本，調(diào)整整方法有兩種種：（1）據(jù)據(jù)實(shí)逐年調(diào)整整；（2）綜綜合調(diào)整。（4）非貨幣資資產(chǎn)對(duì)外投資資交易發(fā)生時(shí)繳稅稅，增值計(jì)入入應(yīng)稅所得額額3.接受捐捐贈(zèng)收入的確確認(rèn) 企企業(yè)接受捐贈(zèng)贈(zèng)的非貨幣性性資產(chǎn)：按接接受捐贈(zèng)時(shí)資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)贈(zèng)收入，并入入當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得。10.電信信企業(yè)111.企業(yè)將將自產(chǎn)、委托托加工和外購(gòu)購(gòu)的原材料、固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資

28、產(chǎn)和有有價(jià)證券（商商業(yè)企業(yè)包括括外購(gòu)商品）用用于捐贈(zèng)，應(yīng)應(yīng)分解為按公公允價(jià)值視同同對(duì)外銷售和和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得得稅處理新增增內(nèi)容。19對(duì)外捐捐贈(zèng)是同銷售售21.國(guó)債利息收收入（了解）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)收入的確認(rèn)（掌握）二、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（一）準(zhǔn)予扣除的基本項(xiàng)目共4項(xiàng), 成本、費(fèi)用（三項(xiàng)期間費(fèi)用）、稅金、損失特別注意： 1.稅金：一類是價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅，指已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅、五個(gè)價(jià)內(nèi)稅以及教育費(fèi)附加（簡(jiǎn)稱五稅一費(fèi)）；一類是費(fèi)用性稅金2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。（二）準(zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目-

29、共28項(xiàng)1.借款利息支出：2.工資、薪金支出：稅前扣除形式5種形式，掌握計(jì)稅工資（薪金）制年計(jì)稅工資 = 員工人數(shù)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)12（月）3.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：按計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。4.公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 稅前扣除方法適用范圍（1）全額稅前前扣除通過(guò)非營(yíng)利性的的社會(huì)團(tuán)體和和國(guó)家機(jī)關(guān)向向下列4個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目捐贈(zèng)：紅十字事業(yè)業(yè)；福利性性、非營(yíng)利性性老年服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)；農(nóng)村村義務(wù)教育；公益性青青少年活動(dòng)場(chǎng)場(chǎng)所（其中包包括新建）（2）限額比例例扣除（納稅稅調(diào)整前的所所得限額比比例）限額比例為11.5%：金金融保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)公益救濟(jì)性性捐贈(zèng)；限限額比例為33% ：納稅稅人用于

30、上述述機(jī)構(gòu)以外的的公益、救濟(jì)濟(jì)性捐贈(zèng)，在在年應(yīng)納稅所所得額3%以以內(nèi)的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予稅前扣除除；限額比比例為10%：納稅人通通過(guò)文化行政政管理部門或或批準(zhǔn)成立的的非營(yíng)利公益益組織對(duì)指定定的文化事業(yè)業(yè)的捐贈(zèng)。（4）不得扣除除納稅人直接向受受贈(zèng)人的捐贈(zèng)贈(zèng)公益救濟(jì)性性捐贈(zèng)限額扣扣除的具體計(jì)計(jì)算程序?yàn)椋?計(jì)計(jì)算公益救濟(jì)濟(jì)性捐贈(zèng)扣除除限額=企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅申報(bào)表第443行“納稅稅調(diào)整前所得得”3%（金金融業(yè)按1.5%計(jì)算；符合文化事事業(yè)的公益救救濟(jì)性捐贈(zèng)按按10%計(jì)算算）； 計(jì)算實(shí)際際捐贈(zèng)支出總總額=營(yíng)業(yè)外外支出中列支支的全部捐贈(zèng)贈(zèng)支出； 捐贈(zèng)支支出納稅調(diào)整整額=實(shí)際捐捐贈(zèng)支出總額額-實(shí)際允許許扣除的公

31、益益救濟(jì)性捐贈(zèng)贈(zèng)額。55.業(yè)務(wù)招待待費(fèi)：限額扣扣除標(biāo)準(zhǔn)6.各類保保險(xiǎn)基金和統(tǒng)統(tǒng)籌基金：按按規(guī)定比例扣扣除。77.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)用；8.固定資資產(chǎn)租賃費(fèi)；9.壞壞帳損失與壞壞帳準(zhǔn)備金：（1）提提取壞帳準(zhǔn)備備金比例：一一律不得超過(guò)過(guò)年末應(yīng)收帳帳款余額的55。 （2）提取取壞帳準(zhǔn)備金金基礎(chǔ)：包括括年末應(yīng)收帳帳款和其他應(yīng)應(yīng)收款。10.企業(yè)業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永永久或?qū)嵸|(zhì)性性損害的損失失-新增內(nèi)容容11.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，允許許扣除。12.資產(chǎn)產(chǎn)盤虧，毀損損凈損失：企業(yè)因存存貨盤虧、毀毀損、報(bào)廢等等原因不得從從銷項(xiàng)稅金中中抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅金，應(yīng)視視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予予與存貨損失失一起在所得得稅前按規(guī)定

32、定進(jìn)行扣除。18.“三新”費(fèi)用符合條件的，可以加扣（在所得額里扣除，而非在費(fèi)用中扣除）19.資助費(fèi)關(guān)聯(lián)的研發(fā)費(fèi)20.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)項(xiàng)目稅前扣除方法適用范圍廣告費(fèi)用（1）2% 限限額扣除除列舉特殊行業(yè)業(yè)以外的一般般行業(yè)（2）8% 限限額扣除（22001年起起）對(duì)制藥、食品（包包括保健品、飲飲料）、日化化、家電、通通信、軟件開開發(fā)、集成電電路、房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)、體育育文化和家具具建材商場(chǎng)等等特殊行業(yè)的的企業(yè)（3）全額扣除除從事軟件開發(fā)、集集成電路制造造等（4）不得扣除除糧食類白酒廣告告費(fèi)不得稅前前扣除業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)其當(dāng)年銷銷售（營(yíng)業(yè)）收收入5各類企業(yè) 廣告告費(fèi)超過(guò)部分分可無(wú)限期向向以后納稅年年

33、度結(jié)轉(zhuǎn)。21.金金融企業(yè)廣告告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)稅前前的扣除。23.傭傭金（11）合法真實(shí)實(shí)憑證（22）支付的對(duì)對(duì)象必須是獨(dú)獨(dú)立的有權(quán)從從事中介服務(wù)務(wù)的納稅人或或個(gè)人（支付付對(duì)象不含本本企業(yè)雇員）； （33）支付給個(gè)個(gè)人的傭金，一一般不得超過(guò)過(guò)服務(wù)金額的的5%。27.房地地產(chǎn)企業(yè)1-8項(xiàng)都都要掌握三、不準(zhǔn)予予扣除項(xiàng)目-12項(xiàng)（掌掌握）一一般考多項(xiàng)四、虧損損彌補(bǔ)11.一般規(guī)定定后轉(zhuǎn)5年補(bǔ)補(bǔ)虧2.特殊規(guī)定的的（2）投資資方要是虧損損聯(lián)營(yíng)企業(yè)有有分回利潤(rùn)應(yīng)應(yīng)補(bǔ)稅。順序序，是先還原原后補(bǔ)虧然后后再拿余額直直接補(bǔ)稅。 第四節(jié)、資資產(chǎn)的稅務(wù)處處理（熟悉）一、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理-固定資產(chǎn)折舊計(jì)算：

34、（1）納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。（2）納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的方法，采取直線法。 年折舊額=固定資產(chǎn)原值（1殘值比例）使用年限（3）固定資產(chǎn)可加速折舊的范圍和管理 三、遞延資產(chǎn)稅務(wù)處理：1.企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。2.固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷第五節(jié)、企業(yè)股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)

35、處理（掌握企業(yè)股權(quán)投資、了解合并分立） 一、股權(quán)投資的稅務(wù)處理（一）股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理：稅務(wù)處理規(guī)定4個(gè)問(wèn)題： 項(xiàng)目稅務(wù)處理1.補(bǔ)稅差額補(bǔ)稅（投資資所得應(yīng)按規(guī)規(guī)定還原為稅稅前收益后，并并入投資企業(yè)業(yè)的應(yīng)納稅所所得額，依法法補(bǔ)繳企業(yè)所所得稅。2.形式包括從被投資企企業(yè)分配的全全部貨幣性資資產(chǎn)和非貨幣幣性資產(chǎn)3.確認(rèn)時(shí)間被投資企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際際做利潤(rùn)分配配處理時(shí)。4.計(jì)價(jià)除股票外，均應(yīng)應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值確定投資所所得。取得的的股票，按股股票票面價(jià)值值確定投資所所得。（二）股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所所得和損失的的稅務(wù)處理： 1.股權(quán)投資所所得補(bǔ)稅凡投資方企企業(yè)適用的所所得稅稅率高高于被投資企企

36、業(yè)適用的所所得稅稅率的的，除國(guó)家稅稅收法規(guī)規(guī)定定的定期減稅稅、免稅優(yōu)惠惠以外，其取取得的投資所所得應(yīng)按規(guī)定定還原為稅前前收益后，并并入投資企業(yè)業(yè)的應(yīng)納稅所所得額，依法法補(bǔ)繳企業(yè)所所得稅。2.股權(quán)投投資所得形式式包括從從被投資企業(yè)業(yè)分配的全部部貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)和非貨幣性性資產(chǎn)。3.股權(quán)投投資所得確認(rèn)認(rèn)時(shí)間不不論企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投投資采取何種種方法核算，被被投資企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)實(shí)際做利潤(rùn)分分配處理。投資企業(yè)業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)營(yíng)虧損：由被被投資企業(yè)按按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌彌補(bǔ)；投資方方企業(yè)不得調(diào)調(diào)整減低其投投資成本，也也不得確認(rèn)投投資損失。股權(quán)投資資損失：可在在稅前扣除，但但每一納稅年年度扣除的股股權(quán)投資損失失，不

37、得超過(guò)過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的的股權(quán)投資收收益和投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得，超超過(guò)部分可無(wú)無(wú)限期向以后后納稅年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.非貨貨幣性股權(quán)投投資所得除股票外，按按有關(guān)資產(chǎn)的的公允價(jià)值；取得的股票票，按股票票票面價(jià)值確定定投資所得。二、企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理合并企業(yè)和被合并企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并而向股東回購(gòu)本公司股份，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)的權(quán)益增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得。四、企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理。債務(wù)重組方式債務(wù)人稅務(wù)處理理債權(quán)人稅務(wù)處理理債務(wù)人以非現(xiàn)金金資產(chǎn)清償債債務(wù)應(yīng)分解為兩項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（11）以公允價(jià)價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)；（22）與非現(xiàn)金金資產(chǎn)公

38、允價(jià)價(jià)值相當(dāng)?shù)慕鸾痤~償還債務(wù)務(wù)取得非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)以公允價(jià)值值確定計(jì)稅成成本，并可對(duì)對(duì)非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提折舊、攤攤銷費(fèi)用債轉(zhuǎn)股以重組債務(wù)的賬賬面價(jià)值與債債權(quán)人享有股股權(quán)（因放棄棄債權(quán)）的公公允價(jià)值的差差額，確認(rèn)重重組所得以享有股權(quán)的公公允價(jià)值確認(rèn)認(rèn)投資成本債權(quán)人做出讓步步，債務(wù)人以以低于債務(wù)計(jì)計(jì)稅成本的資資產(chǎn)償還債務(wù)務(wù)以重組債務(wù)的計(jì)計(jì)稅成本與支支付資產(chǎn)的公公允價(jià)值的差差額確認(rèn)為重重組所得，計(jì)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額中。以重組債權(quán)的計(jì)計(jì)稅成本與收收到資產(chǎn)的公公允價(jià)值的差差額，確認(rèn)為為重組損失，允允許沖減當(dāng)期期的應(yīng)納稅所所得額。修改其他債務(wù)條條件以重組債務(wù)的計(jì)計(jì)稅成本與將將來(lái)應(yīng)付金額額的差額確認(rèn)認(rèn)為債

39、務(wù)重組組所得以重組債權(quán)的計(jì)計(jì)稅成本與將將來(lái)應(yīng)收金額額的差額，確確認(rèn)為重組損損失第六節(jié)應(yīng)納納稅額的計(jì)算算 （掌握做做題的一些思思路和方法）第七節(jié)稅收優(yōu)惠（共22項(xiàng)，熟悉）重點(diǎn)熟悉掌握的內(nèi)容有：1.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)2.對(duì)第三產(chǎn)業(yè)：（2）-（5）、（4） 5.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以下的，暫免征收所得稅，超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。10.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%。20.西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠。（1）對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在20

40、01年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱兩免三減半）。22.技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資-投資抵稅（掌握）國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技改項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 第八節(jié) 稅額扣除（掌握） 一、境外所得已納稅額扣除（一）扣除方法：限額扣除（二）抵免限額計(jì)算采用分國(guó)不分項(xiàng)方法 境外所得稅稅款扣除限額=來(lái)源于某外國(guó)的所得33%（三）抵免應(yīng)

41、用： 匯總納稅時(shí)，境外實(shí)際繳納的稅款與扣除限額比較，誰(shuí)小按誰(shuí)扣除。 超過(guò)部分本年不得扣除，也不列為費(fèi)用，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣 二、境內(nèi)投資所得已納稅額扣除第九節(jié) 征收管理與納稅申報(bào)第十五章 外商商投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)稅稅法第一節(jié)納稅義義務(wù)人及征稅稅對(duì)象（了解解）納稅稅義務(wù)人是外外商投資企業(yè)業(yè)和外國(guó)企業(yè)業(yè)，其中外國(guó)國(guó)企業(yè)是非居居民，境內(nèi)所所得才交稅，境境外所得不交交稅。第第二節(jié)稅率率（熟悉）正稅300%、地方附附加稅3%， 總稅負(fù)是333。預(yù)提所得稅稅10%：主主要適用于在在中國(guó)境內(nèi)未未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所的外國(guó)企業(yè)業(yè)。第三三節(jié)應(yīng)納稅稅所得額的計(jì)計(jì)算（掌握）一、計(jì)稅收入：原則上與內(nèi)資企業(yè)一致

42、。特殊計(jì)稅收入 17項(xiàng)，重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：3.企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)計(jì)入當(dāng)年收益，在補(bǔ)虧后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。4.企業(yè)接受的貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)年收益計(jì)征所得稅。5.企業(yè)應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入計(jì)征所得稅。8.從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(rùn) ( 股息 ) 以外的其他各類所得， 依照稅法規(guī)定計(jì)算納稅。10.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失的余額， 作為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ， 依照適用稅率計(jì)算繳納企業(yè) 所得稅，但可不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。12.股票轉(zhuǎn)讓

43、凈收益按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益征收所得稅。15.外商投資企業(yè)取得咨詢收入，按有關(guān)規(guī)定處理。七條可以分為三類：第一類即第一條外商投資企業(yè)第二類即第二、三條是境外咨詢企業(yè)第三類即第四、五境外咨詢企業(yè)和外商投資企業(yè)共同提供咨詢業(yè)務(wù)。（1）外商投資企業(yè) 屬于居民納稅人，其 提供咨詢服務(wù)全部所得計(jì)算清繳（2）境外咨詢企業(yè) 是外國(guó)企業(yè) ， 屬于非居民納稅人 ，其提供咨詢服務(wù) 境內(nèi)所得需要交稅，境外所得不需要交稅。境外咨詢企業(yè)與客戶單獨(dú)簽訂合同的分三種情況：1） 勞務(wù)全部發(fā)生在境外不 在 我國(guó)交稅2） 勞務(wù)全部發(fā)生在境內(nèi)全部交稅3） 勞務(wù)境內(nèi)、境外都發(fā)生境內(nèi)收入部分不低于全部收入的60%交稅（3）境內(nèi)的外商投資企業(yè)和

44、境外的咨詢企業(yè)共同為客戶提供服務(wù)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和境外的咨詢企業(yè)共同為客戶提供服務(wù)應(yīng)納稅額的劃分比例：境內(nèi)外商投資企業(yè)收入不低于總收入的60%；境外咨詢企業(yè)不高于40%，當(dāng)境外咨詢企業(yè)派人來(lái)華，在我國(guó)交稅收入不低于屬于其收入的50% 。16.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得到期兌付的利息收入免征所得稅。但中途轉(zhuǎn)讓收益依法納稅。17.從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購(gòu)房人銷售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。上述外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差

45、價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可以列支，但實(shí)際的列支數(shù)額 不得超過(guò)房地產(chǎn)銷售收入的10%三、準(zhǔn)予列支項(xiàng)目共 12 項(xiàng)1.向總機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)（不同于內(nèi)資）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支。2.借款利息支出（同內(nèi)資）3.交際應(yīng)酬費(fèi)（不同于內(nèi)資） 計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)限額比例適用范圍年銷貨凈額1500萬(wàn)元以以下5工業(yè)、商業(yè)、種種 植業(yè) 、養(yǎng)養(yǎng) 殖業(yè)等；經(jīng)營(yíng)貨物的的企業(yè)1500萬(wàn)元以以上3年業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元以下下10交通運(yùn)輸、娛樂(lè)樂(lè)、服務(wù)業(yè)等等從事勞務(wù)的的企業(yè)500萬(wàn)元以上上5跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)分別按銷貨貨凈額或業(yè)務(wù)務(wù)收入計(jì)算交交際應(yīng)酬費(fèi)列列支限額，如如果劃分不清清的，可按其其主要經(jīng)營(yíng)

46、項(xiàng)項(xiàng)目所屬行業(yè)業(yè)確定。5.工資和和福利費(fèi)（不不同于內(nèi)資）企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)， 應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，以后年度沒(méi)有變化，不再重復(fù)備案， 經(jīng)批準(zhǔn)這與內(nèi)資企業(yè)按計(jì)稅工資和計(jì)稅工資的比例計(jì)提工資和福利費(fèi)的處理規(guī)定完全不同。 工資據(jù)實(shí)扣除，福利費(fèi)不得超過(guò)工資總額14，不到14的，按實(shí)際支付的扣除。7.壞賬準(zhǔn)備金（不同于內(nèi)資）（1）從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額 ( 不包括銀行間拆借 ) ，或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過(guò)3%的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。 對(duì)以各種財(cái)產(chǎn)（包括各種商品、有價(jià)證券）作抵押的貸款，不

47、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（2）對(duì)信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)那些應(yīng)收賬款余額比較大的企業(yè)，需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，可由企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，按年末應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）自2004年1月1日起，從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)對(duì)已發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費(fèi)，凡 拖 欠時(shí)間1年以上仍無(wú)法收回的，可作為壞賬損失處理，但應(yīng)在申報(bào)表中對(duì)損失的列支情況進(jìn)行說(shuō)明。（4）企業(yè)已列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。8.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)（1）公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可作為成本費(fèi)用據(jù)實(shí)列支（不同于內(nèi)資）。（2）企業(yè)直接向受贈(zèng)人的

48、捐贈(zèng)不得列支。（3）企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高校的研究開發(fā)費(fèi)，可全額扣除。11.技術(shù)開發(fā)費(fèi)（同內(nèi)資）12.三項(xiàng)基金及其他福利類費(fèi)用（熟悉）四、不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目共10項(xiàng)五、若干專門行業(yè)或項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額的具體規(guī)定：（一）專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)（了解）（二） 從事投資業(yè)務(wù)：（1）非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資：其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額，應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（2）外商投資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)：應(yīng)分別計(jì)算投資收入和兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及各自有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。對(duì)從投資企業(yè)取得利潤(rùn) ( 股息 ) 可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可

49、行性研究費(fèi)用、投資貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決策實(shí)施中的各項(xiàng)管理費(fèi)用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所取得的除上述投資利潤(rùn) ( 股息 ) 以外的其他各類所得應(yīng)依法計(jì)算納稅。（三） 轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)：要區(qū)分繳企業(yè)所得稅、暫免征稅、繳預(yù)提所得稅的不同情況。第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理（了解）資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理第五節(jié)稅收優(yōu)惠(掌握)一、減免稅優(yōu)惠 9項(xiàng)1.外商在特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：15% 稅率地區(qū)：（1）特區(qū)（2）開發(fā)區(qū)生產(chǎn)性（3）浦東生產(chǎn)性24% 稅率地區(qū)：開放區(qū)生產(chǎn)項(xiàng)目3.追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：追加投資應(yīng)該分別核算，但是未分別核算一般不能享受優(yōu)惠4.外

50、商向能源、交通等重要行業(yè)和特定項(xiàng)目投資，減免稅政策更優(yōu)惠：對(duì)重要行業(yè)和特定項(xiàng)目投資優(yōu)惠列表如下：能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：5免5減半只適用于（1）港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)（2）海南從事基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)的外商（3）浦東新區(qū)從事基礎(chǔ)設(shè)施的外商外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)：（1）獲利年度起，2免3減半（2）定期減免期滿后，當(dāng)年出口產(chǎn)值占70%以上繼續(xù)減半征收外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)：（1）獲利年度起，2免3減半（2）定期減免期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，延長(zhǎng)三年減半征收從事農(nóng)林牧外商投資企業(yè)：（1）獲利年度起，2免3減半（2）定期減免期滿后10年內(nèi)，繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%30%5.西部大開發(fā)的

51、所得稅優(yōu)惠（1）對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的外資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱兩免三減半）。6.鼓勵(lì)向我國(guó)企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠：7.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。8.外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的優(yōu)惠新增優(yōu)惠凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25%的。二、再投資退稅計(jì)算與管理1.部分退稅（退40%）增資和開辦2.全部退稅（退100%）舉辦和擴(kuò)建兩類特定企業(yè)3.

52、退稅額的計(jì)算公式退稅額=再投資額1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率和地方所得稅稅率之和原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率4.再投資退稅的管理 如果再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。( 此規(guī)定是針對(duì)按40%退稅率計(jì)算退稅額的管理 )外國(guó)投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起3年內(nèi)，該企業(yè)沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者在開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)經(jīng)考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60% 。( 此規(guī)定是針對(duì)按100% 退稅率計(jì)算退稅額的管理 )（3）外國(guó)投資者以源于外商投資企業(yè)一個(gè)年度的稅后利潤(rùn)一次或多次直接再投資的，其計(jì)算退稅的累計(jì)再投資額不

53、得超過(guò)按下列公式計(jì)算的限額：再投資額限額=（該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額）該年度該外國(guó)投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例（或分配比例）外方投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤(rùn)再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實(shí)際投資額計(jì)算退稅；超過(guò)上述限額的，按限額計(jì)算退稅，超過(guò)部分不得計(jì)算退稅四、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅（基本政策同內(nèi)資）（一）按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購(gòu)置

54、的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。具體辦法關(guān)注第2、3、7項(xiàng)：（五）企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)在通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購(gòu)買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。（六） 企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的。（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買以前年度的，計(jì)入所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。第六節(jié)境外所得已納稅款的扣除（熟悉，同內(nèi)資）扣除限額計(jì)算公式為：境外所得稅稅款

55、扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源于某外國(guó)的所得額境內(nèi)、境外所得總額第七節(jié)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)（了解）一、了解什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)，如何進(jìn)行核定價(jià)格。二、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整第八節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）第九節(jié)征收管理與納稅申報(bào)（了解）第十六章 個(gè)人人所得稅法第一節(jié)納稅義義務(wù)人 ( 熟悉、 可可能是選擇題題 )按按照住所和居居住時(shí)間兩個(gè)個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃劃分為居民納納稅人和非居居民納稅人一、居民民納稅義務(wù)人人“臨時(shí)時(shí)離境”：及及對(duì)境內(nèi)居住住的天數(shù)和境境內(nèi)實(shí)際工作作時(shí)間新規(guī)定定。臨時(shí)時(shí)離境:是指指在一個(gè)納稅稅年度內(nèi)一次次不超過(guò)300日或者多次次累計(jì)不超過(guò)過(guò)90日的離離境。個(gè)個(gè)人入境、離離境、

56、往返或或多次往返境境內(nèi)外的當(dāng)日日，均按一天天計(jì)算其在華華實(shí)際逗留天天數(shù)。個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)和合伙企業(yè)業(yè)投資者也為為個(gè)人所得稅稅的納稅義務(wù)務(wù)人。第第二節(jié)所得得來(lái)源的確定定（了解）來(lái)源于中中國(guó)境內(nèi)的所所得的內(nèi)容：第三節(jié)節(jié)應(yīng)稅所得得項(xiàng)目（熟悉悉）應(yīng)稅稅所得項(xiàng)目體體現(xiàn)了個(gè)人所所得稅征稅范范圍，目前共共11項(xiàng)。一、工資資、薪金所得得二、個(gè)個(gè)體工商戶的的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事事業(yè)單位的承承包經(jīng)營(yíng)、承承租經(jīng)營(yíng)所得得；四、勞勞務(wù)報(bào)酬所得得：指?jìng)€(gè)人獨(dú)獨(dú)立從事各種種非雇傭勞務(wù)務(wù)取得的所得得（共29項(xiàng)項(xiàng)）；五五、稿酬所得得 ( 指?jìng)€(gè)個(gè)人作品以圖圖書、報(bào)刊形形式出版、發(fā)發(fā)表取得的所所得 ) ；六、特特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)

57、所得；七、利息、股股息、紅利所所得：八八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得：股票票所得不繳稅稅。第四四節(jié)稅率（掌掌握）個(gè)個(gè)人所得稅依依照所得項(xiàng)目目的不同，分分別確定了兩兩種類別的所所得稅稅率，它它們是：比例稅率（88個(gè)稅目）特別掌握握：其中中有3個(gè)稅目目有加征或減減征1.勞務(wù)報(bào)酬所所得2.稿酬所得：按應(yīng)納稅額額減征30%3.財(cái)財(cái)產(chǎn)租賃所得得：自20001年1月11日起，個(gè)人人出租房屋減減按10% 稅率第第五節(jié)應(yīng)納納稅所得額的的規(guī)定（掌握握）一、費(fèi)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)： 應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）工資薪金金所得：月扣除800元元。（2）個(gè)體工商商戶生產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得：以每一納稅年度度的收入總額額減除成本、費(fèi)費(fèi)用以及損失失（3

58、）對(duì)企事業(yè)業(yè)單位承包、承承租經(jīng)營(yíng)所得得：以每一納稅年度度的收入總額額，減除必要要費(fèi)用（即每每月800元元）（4）勞務(wù)報(bào)酬酬所得、稿酬酬所得，特許許權(quán)使用費(fèi)所所得、財(cái)產(chǎn)租租賃所得：四項(xiàng)所得均實(shí)行行定額或定率率扣除，即：每次收收入40000元：定額額扣20%（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入入額減除財(cái)產(chǎn)產(chǎn)原值和合理理費(fèi)用（指賣賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按按規(guī)定支付的的有關(guān)費(fèi)用）。（6）利息、股股息、紅利所所得，偶然所所得和其他所所得：這三項(xiàng)無(wú)費(fèi)用扣扣除，以每次次收入為應(yīng)納納稅所得額。二、附加減減除費(fèi)用的范范圍和標(biāo)準(zhǔn) ( 只是針針對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目目中的工資、薪薪金所得 ) 。11.適用附加加減除費(fèi)用的的納稅人可歸歸納為

59、以下三三類：(1) 外籍籍人員；(2) 境境外任職中國(guó)國(guó)公民；(3) 華華僑、港澳臺(tái)臺(tái)同胞。三、每次收收入的確定：有七個(gè)個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)項(xiàng)目明確規(guī)定定按次計(jì)算征征稅（一一）勞務(wù)報(bào)酬酬所得：1.只有一一次性收入的的，以取得該該項(xiàng)收入為一一次。22.屬于同一一事項(xiàng)連續(xù)取取得收入的，以以一個(gè)月內(nèi)取取得的收入為為一次。不能能以每天取得得的收入為一一次。（二二）稿酬所得得，以每次出出版、發(fā)表取取得的收入為為一次，具體體可分為：1.同一一作品再版取取得的所得，應(yīng)應(yīng)視為另一次次稿酬所得計(jì)計(jì)征個(gè)人所得得稅；22.同一作品品先在報(bào)刊上上連載，然后后再出版，或或者先出版，再再在報(bào)刊上連連載的，應(yīng)視視為兩次稿酬酬所得征

60、稅，即即連載作為一一次，出版作作為另一次；3.同同一作品在報(bào)報(bào)刊上連載取取得收入的，以以連載完成后后取得的所有有收入合并為為一次，計(jì)征征個(gè)人所得稅稅；4.同一作品在在出版和發(fā)表表時(shí)，以預(yù)付付稿酬或分次次支付稿酬等等形式取得的的稿酬收入，應(yīng)應(yīng)合并計(jì)算為為一次；5.同一作作品出版、發(fā)發(fā)表后，因添添加印數(shù)而追追加稿酬的，應(yīng)應(yīng)與以前出版版、發(fā)表時(shí)取取得的稿酬合合并計(jì)算為一一次，計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅。（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定（一）個(gè)人將其所得用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社