考試必看新會計準則分錄大全

1、新會計準則分錄錄大全一、流動資產(chǎn)產(chǎn)（一）貨幣幣資金1、收到股股東投入的股股款借：銀行存存款貸：股本（實實收資本）資本公積2、收到實實現(xiàn)的主營業(yè)業(yè)務收入借：銀行存存款貸：主營業(yè)業(yè)務收入應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）3、收到應應收款項借：銀行存存款貸：應收賬賬款應收票據(jù)應收內(nèi)部單單位款4、因支付付內(nèi)部職工出出差等原因所所需的現(xiàn)金，按按支出憑證所所記載的金額額借：其他應應收款貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金收到出差人人員交回的差差旅費剩余款款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（按實際際收回的現(xiàn)金金）管理費用（按按應報銷的金金額）貸：其他應應收款（按實實際借出的現(xiàn)現(xiàn)金）5、每日終終了結(jié)算現(xiàn)金金收支，財產(chǎn)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的有待查明

2、明原因的現(xiàn)金金短缺或溢余余，屬于庫存存現(xiàn)金短缺借：待處理理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢溢余：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：待處理理財產(chǎn)損溢待查明原因因后作如下處處理：如為現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬屬于由責任人人賠償?shù)牟糠址郑航瑁浩渌麘獞湛顟帐宅F(xiàn)金短缺款款（個人人）庫存現(xiàn)金貸：待處理理財產(chǎn)損溢屬于應由保保險公司賠償償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘獞湛顟帐毡ｋU賠款貸：待處理理財產(chǎn)損溢屬于無法查查明的其他原原因：借：管理費費用現(xiàn)金短短缺貸：待處理理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢溢余，屬于應應支付給有關(guān)關(guān)人員和單位位的：借：待處理理財產(chǎn)損溢貸：其他應應付款應付付現(xiàn)金溢余（個人或單單位）屬于無法查查明的現(xiàn)金溢溢余：借：待處理理財產(chǎn)損溢貸：

3、營業(yè)外外收入資產(chǎn)產(chǎn)盤盈利得6、收到銀銀行存款利息息借：銀行存存款貸：財務費費用7、收回備備用金和其他他應收暫付款款項借：銀行存存款等貸：其他應應收款8、收到供供應單位因不不履行合同而而賠償損失的的賠款借：銀行存存款貸：營業(yè)外外收入9、將款項項匯往采購地地開立采購專專戶借：其他貨貨幣資金外外埠存款貸：銀行存存款10、將款款項存入銀行行以取得銀行行匯票、銀行行本票和信用用卡借：其他貨貨幣資金銀銀行匯票銀行本票票信用卡貸：銀行存存款11、向銀銀行開立信用用證、交納保保證金借：其他貨貨幣資金信信用證保證金金貸：銀行存存款12、向證證券公司劃出出資金時借：其他貨貨幣資金存存出投資款貸：銀行存存款購買股票

4、、債債券等時借：交易性性金融資產(chǎn)等等貸：其他貨貨幣資金存存出投資款13、將外外埠存款、銀銀行匯票、銀銀行本票存款款的未用余額額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶戶借：銀行存存款貸：其他貨貨幣資金外外埠存款銀行匯票票銀行本票票14、交納納稅費借：應交稅稅費貸：銀行存存款15、支付付購入材料的的價款和運雜雜費A、采用計計劃價格核算算借：材料采采購應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：銀行存存款其他貨幣資資金B(yǎng)、采用實實際成本核算算支付貨款、運運雜費、貨物物已經(jīng)到達并并已驗收入庫庫借：原材料料庫存商品銷售費用應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資資金支付貨款、運運雜費時，貨貨物尚未到達達或尚未驗

5、收收入庫借：在途物物資銷售費用應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資資金16、支付付供應單位各各種款項借：應付賬賬款應付票據(jù)應付內(nèi)部單單位款貸：銀行存存款17、支付付委托外單位位加工物資的的加工費和運運費借：委托加加工物資應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：銀行存存款等18、支付付外購動力費費借：應付賬賬款貸：銀行存存款19、支付付職工工資借：應付職職工薪酬貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款20、購入入不需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施施借：在建工工程貸：銀行存存款同時借：固定資資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工工程21、購入入工程用物資資借：原材料料（專用材料料、專用設(shè)備備）貸：銀行存

6、存款應付賬款應付票據(jù)為購置大型型設(shè)備而預付付款借：預付賬賬款貸：銀行存存款收到設(shè)備并并補付設(shè)備價價款：借：原材料料（專用設(shè)備備）（設(shè)備的的實際成本）貸：預付賬賬款（預付的的價款）銀行存款（補補付的價款）22、支付付探礦權(quán)費用用、價款，采采礦權(quán)費用、價價款借：油氣資資產(chǎn)管理費用貸：銀行存存款應交稅費23、撥付付備用金借：其他應應收款（備用用金）貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款定期補足備備用金借：管理費費用等貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款24、支付付待領(lǐng)工資、暫暫存款和其他他應付款項借：其他應應付款貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款26、支付付各項成本、費費用借：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成成本在建工程油氣勘探支支出油氣開

7、發(fā)支支出研發(fā)支出制造費用管理費用銷售費用財務費用勘探費用營業(yè)外支出出貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放放現(xiàn)金股利借：應付股股利貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金27、按法法定程序報經(jīng)經(jīng)批準減少注注冊資本的，在在實際發(fā)還股股款或收購股股票時借：股本（實實收資本）等等貸：銀行存存款（二）交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)1、企業(yè)取取得交易性金金融資產(chǎn)時借：交易性性金融資產(chǎn)成本（公允允價值、不含含支付的價款款中所包含的的、已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息或或已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)發(fā)生的交易費費用）（）應收股利（已已宣告發(fā)放但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利）應收利息（已已到付息期尚尚未領(lǐng)取的利利息）貸：銀行存存款（實際支支付的

8、金額）2、持有交交易性金融資資產(chǎn)期間被投投資單位宣告告發(fā)放現(xiàn)金股股利或在資產(chǎn)產(chǎn)負債表日按按債券票面利利率計算利息息借：應收股股利應收利息貸：投資收收益3、收到現(xiàn)現(xiàn)金股利或債債券利息借：銀行存存款貸：應收股股利應收利息4、資產(chǎn)負負債表日，交交易性金融資資產(chǎn)的公允價價值高于賬面面余額的差額額借：交易性性金融資產(chǎn)公允價值變變動（公允價價值高于賬面面余額的差額額）貸：公允價價值變動損益益公允價值低低于其賬面余余額的差額借：公允價價值變動損益益貸：交易性性金融資產(chǎn)公允價值變變動（公允價價值低于其賬賬面余額的差差額）5、出售交交易性金融資資產(chǎn)時，應按按實際收到的的金額，借：銀行存存款（實際收收到的金額）投

9、資收益（處處置損失）交易性金融融資產(chǎn)公允允價值變動（公公允價值低于于其賬面余額額的差額）貸：交易性性金融資產(chǎn)成本交易性金融融資產(chǎn)公允允價值變動（公公允價值高于于賬面余額的的差額）投資收益（處處置收益）同時，按原原記入“公允允價值變動”科科目的金額（）借：公允價價值變動損益益（公允價值值高于賬面余余額的差額）貸：投資收收益或借：投資收收益貸：公允價價值變動損益益（公允價值值低于賬面余余額的差額）（三）存貨貨1、購入物物資（1）購入入物資在支付付價款和運雜雜費時借：材料采采購（采用實實際成本法，可可使用“在途途物資”）應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資資金（2）采用

10、用商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算方式的，購購入物資在開開出、承兌商商業(yè)匯票時借：材料采采購（采用實實際成本法，可可使用“在途途物資”）應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：應付票票據(jù)2、物資已已經(jīng)收到但尚尚未辦理結(jié)算算手續(xù)的，可可暫不作會計計分錄；待辦辦理結(jié)算手續(xù)續(xù)后借：材料采采購（采用實實際成本法使使用“原材料料”、“庫存存商品”）應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內(nèi)部單單位款3、預付物物資貨款借：預付賬賬款應收內(nèi)部單單位款貸：銀行存存款收到已經(jīng)預預付貨款的物物資后借：材料采采購（采用實實際成本法使使用“原材料料”“庫存商商品”）應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸

11、：預付賬賬款應收內(nèi)部單單位款補付物資貨貨款借：預付賬賬款應收內(nèi)部單單位款貸：銀行存存款退回多付的的貨款借：銀行存存款貸：預付賬賬款應收內(nèi)部單單位款4、由企業(yè)業(yè)運輸部門以以自備運輸工工具，將外購購的物資運回回企業(yè)，計算算購入物資應應負擔的運輸輸費用借：材料采采購貸：輔助生生產(chǎn)油氣輔助生生產(chǎn)等5、向供貨貨單位、外部部運輸機構(gòu)等等收回的物資資短缺或其它它應沖減材料料采購成本的的賠償款項，應應根據(jù)有關(guān)的的索賠憑證借：應付賬賬款（或其它它應收款）貸：材料采采購購入物資運運輸途中非常常損失和尚待待查明原因的的途中損耗借：待處理理財產(chǎn)損溢貸：材料采采購6、商品流流通企業(yè)購入入商品抵達倉倉庫前發(fā)生的的包裝費、

12、運運雜費、運輸輸存儲過程中中的保險費、裝裝卸費、運輸輸途中的合理理損耗和入庫庫前的挑選整整理費用等采采購費用借：待攤進進貨費用貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內(nèi)部單單位款7、月終，企企業(yè)應將倉庫庫轉(zhuǎn)來的外購購收料憑證，按按照材料科目目并分別情況況進行匯總（1）對于于已經(jīng)付款或或已開出、承承兌的商業(yè)匯匯票的收料憑憑證（包括本本月付款或開開出、承兌商商業(yè)匯票的上上月收料憑證證），按計劃劃成本借：原材料料包裝物低值易耗品品貸：材料采采購實際成本大大于計劃成本本的差額借：材料成成本差異貸：材料采采購實際成本小小于計劃成本本的差額借：材料采采購貸：材料成成本差異采用實際成成本法核算的的，物資到

13、達達入庫時借：原材料料、庫存商品品貸：在途物物資（2）對于于尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的收收料憑證，應應當分別材料料科目，抄列列清單，并按按計劃成本暫暫估入賬（下下月初用紅字字沖回）借：原材料料包裝物低值易耗品品貸：應付賬賬款暫估應應付賬款下月付款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票后后借：材料采采購應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：銀行存存款應付票據(jù)（3）對于于發(fā)票賬單已已到，但尚未未付款或尚未未開出、承兌兌商業(yè)匯票的的收料憑證，或或雖然發(fā)票賬賬單未到，但但根據(jù)合同、隨隨貨同行發(fā)票票等能夠計算算并確定實際際成本的收料料憑證，按實實際成本借：材料采采購應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：應付賬賬款應付內(nèi)部單

14、單位款同時，按計計劃成本借：原材料料包裝物低值易耗品品貸：材料采采購同時結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本差異異。8、商品流流通企業(yè)采用用進價核算收收到的商品借：庫存商商品貸：材料采采購月份終了，對對于尚未收到到發(fā)票賬單的的收到商品的的憑證，應當當分別商品科科目，抄列清清單，并按付付給供應單位位的價款暫估估入賬（下月月初用紅字沖沖回）借：庫存商商品貸：應付賬賬款暫估應應付賬款下月付款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票后后借：材料采采購應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：銀行存存款應付票據(jù)對于發(fā)票賬賬單已到，但但尚未付款或或尚未開出、承承兌商業(yè)匯票票的收到商品品的憑證借：材料采采購（進價）應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）

15、貸：應付賬賬款采用進價核核算的商品應應同時按進價價借：庫存商商品貸：材料采采購9、小規(guī)模模納稅人以及及購入物資不不能取得增值值稅專用發(fā)票票的企業(yè)，購購入物資借：材料采采購貸：銀行存存款應付賬款應付票據(jù)10、購入入并已驗收入入庫的原材料料借：原材料料貸：材料采采購同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異，實際成成本大于計劃劃成本的差異異借：材料成成本差異貸：材料采采購實際成本小小于計劃成本本的差異借：材料采采購貸：材料成成本差異11、自制制并已驗收入入庫的原材料料借：原材料料材料成本差差異（實際成成本大于計劃劃成本的差異異）貸：輔助生生產(chǎn)油氣輔助生生產(chǎn)等材料成本差差異（實際成成本小于計劃劃成本的差異異）委托外

16、單位位加工完成并并驗收入庫的的原材料借：原材料料（計劃成本本）材料成本差差異（實際成成本大于計劃劃成本的差異異）貸：委托加加工物資（實實際成本）材料成本差差異（實際成成本小于計劃劃成本的差異異）12、投資資者投入的原原材料借：原材料料（計劃成本本）應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）材料成本差差異（計劃成成本小于投資資合同或協(xié)議議約定的價值值的差額）貸：股本（或或?qū)嵤召Y本）（投投資各方確認認的價值）材料成本差差異（計劃成成本大于投資資各方確認的的價值的差額額）13、接受受捐贈的原材材料借：原材料料（計劃成本本）材料成本差差異貸：營業(yè)外外收入接受受捐贈利得（）銀行存款（實實際支付的相相關(guān)稅費）材料

17、成本差差異14、接受受的債務人以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債務方方式取得的存存貨，或以應應收債權(quán)換入入的存貨，見見“應收賬款款”科目15、通過過非貨幣性交交易取得的存存貨的賬務處處理，參照“固固定資產(chǎn)”科科目進行，涉涉及增值稅的的，同時進行行相應的處理理。16、盤盈盈的原材料，按按照同類或類類似存貨的市市場價格作為為實際成本借：原材料料貸：待處理理財產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原原材料借：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成成本研發(fā)支出制造費用管理費用貸：原材料料生產(chǎn)車間退退回剩余的原原材料借：原材料料等貸：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等等月末結(jié)轉(zhuǎn)生生產(chǎn)車間已領(lǐng)領(lǐng)尚未使用，但但下月仍需繼繼續(xù)使用的材材料（下月初初

18、用紅字沖回回）借：原材料料貸：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等等交庫的下腳腳廢料，按計計劃成本估價價入賬借：原材料料貸：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等等18、購建建固定資產(chǎn)、油油氣開發(fā)設(shè)施施、進行油氣氣勘探活動領(lǐng)領(lǐng)用材料借：在建工工程油氣開發(fā)支支出油氣勘探支支出貸：原材料料材料成本差差異應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出）19、出售售原材料借：銀行存存款應收賬款貸：其他業(yè)業(yè)務收入應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)業(yè)務成本（）貸：原材料料20、企業(yè)業(yè)購入、自制制、委托外單單位加工完成成驗收入庫的的包裝物等，以以及對包裝物物的清查盤點點，比照“原原材料”科目目的有關(guān)部門門規(guī)定進行核核

19、算。21、生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用包裝物物借：生產(chǎn)成成本等貸：包裝物物22、隨同同商品出售但但不單獨計價價的包裝物借：銷售費費用貸：包裝物物23、隨同同商品出售并并單獨計價的的包裝物借：其他業(yè)業(yè)務成本貸：包裝物物24、出租租、出借包裝裝物，在第一一次領(lǐng)用時應應結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)業(yè)務成本（出出租包裝物）銷售費用（出出借包裝物）貸：包裝物物25、收到到出租包裝物物的租金借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)業(yè)務收入等26、收到到出租、出借借包裝物的押押金借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款貸：其他應應付款退回押金作作相反會計分分錄27、逾期期未退包裝物物借：其他應應付款（沒收收的押金）貸：其他業(yè)業(yè)務收入應交稅費應交增值稅稅（銷項稅

20、額額）28、這部部分沒收的押押金收入應交交的稅費借：其他業(yè)業(yè)務成本貸：應交稅稅費應交消消費稅等29、逾期期未退包裝物物沒收的加收收的押金借：其他應應付款（沒收收的押金）貸：營業(yè)外外收入罰沒沒收入應交稅費應交增值稅稅應交稅費應交消費稅稅30、出租租、出借包裝裝物報廢借：原材料料（殘料價值值）貸：其他業(yè)業(yè)務成本（出出租包裝物）銷售費用（出出借包裝物）31、采用用計劃成本進進行材料日常常核算的企業(yè)業(yè)，月份終了了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用、出售售、出租、出出借所領(lǐng)用新新包裝物應分分攤的成本差差異借：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成成本研發(fā)支出制造費用其他業(yè)務成成本貸：材料成成本差異實際成本小小于計劃成本本的，用

21、紅字字登記32、企業(yè)業(yè)購入、自制制、委托外單單位加工完成成并已驗收入入庫的低值易易耗品等，以以及低值易耗耗品的清查盤盤點，比照“原原材料”科目目的有關(guān)部門門規(guī)定進行核核算。33、一次次轉(zhuǎn)銷的低值值易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時，將其其全部價值攤攤?cè)胗嘘P(guān)的成成本費用借：有關(guān)科科目貸：低值易易耗品報廢時，殘殘料價值沖減減有關(guān)的成本本費用借：原材料料等貸：制造費費用管理費用34、分次次攤銷的低值值易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時借：低值易易耗品在用用貸：低值易易耗品在庫庫攤銷時借：有關(guān)科科目貸：低值易易耗品攤銷銷報廢時，殘殘料價值沖減減有關(guān)的成本本費用借：原材料料貸：有關(guān)科科目轉(zhuǎn)銷全部已已提攤銷額借：低值易易耗品攤銷銷貸：低值易

22、易耗品在用用35、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應應負擔的成本本差異借：油氣生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用勘探費用委托加工物物資其他業(yè)務成成本貸：材料成成本差異36、已經(jīng)經(jīng)生產(chǎn)完成并并已驗收送交交半成品庫的的自制半成品品借：自制半半成品貸：生產(chǎn)成成本從半成品庫庫領(lǐng)用自制半半成品繼續(xù)加加工時借：生產(chǎn)成成本貸：自制半半成品委托外單位位加工的自制制半成品，發(fā)發(fā)出加工時借：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品）貸：自制半半成品（庫存存半成品）支付的外部部加工費和運運費等借：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品）應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：銀行存存款等加工完成并并已驗

23、收入庫庫的自制半成成品，應按加加工后的實際際成本借：自制半半成品（庫存存半成品）貸：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品）37、工業(yè)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完完成驗收入庫庫的產(chǎn)成品借：庫存商商品貸：生產(chǎn)成成本油氣生產(chǎn)成成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時時借：主營業(yè)業(yè)務成本貸：庫存商商品38、商品品流通企業(yè)庫庫存商品的核核算采用進價核核算的企業(yè)，購購入的商品到到達驗收入庫庫后借：庫存商商品貸：材料采采購（或在途途物資）等委托外單位位加工收回的的商品借：庫存商商品貸：委托加加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商商品的成本借：主營業(yè)業(yè)務成本貸：庫存商商品期末，應按按所購商品的的銷售比例計計算確定的與與該商品相關(guān)關(guān)的進貨費用用的金額借：主營業(yè)業(yè)務成本

24、貸：待攤進進貨費用39、商品品流通企業(yè)商商品發(fā)生溢余余借：庫存商商品貸：待處理理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)發(fā)生損失借：待處理理財產(chǎn)損溢貸：庫存商商品應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給給外單位加工工的物資借：委托加加工物資貸：原材料料庫存商品支付加工費費用、應負擔擔的運雜費等等借：委托加加工物資應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：銀行存存款等需要交納消消費稅的委托托加工物資，收收回后直接用用于銷售的，應應將受托方代代交的消費稅稅計入委托加加工物資成本本。借：委托加加工物資貸：應付賬賬款銀行存款收回后用于于連續(xù)生產(chǎn)應應稅消費品，按按規(guī)定準予抵抵扣的，應按按受托方代收收代交的消費費稅借：應交

25、稅稅費應交消消費稅貸：應付賬賬款銀行存款采用實際成成本核算的企企業(yè)，收到加加工完成驗收收入庫的物資資和剩余物資資借：原材料料庫存商品材料成本差差異（計劃成成本小于實際際成本的差額額）貸：委托加加工物資材料成本差差異（計劃成成本大于實際際成本的差額額）41、將委委托代銷商品品發(fā)交受托代代銷單位借：發(fā)出商商品委托代代銷商品貸：庫存商商品42、收到到代銷單位報報來的代銷清清單借：應收賬賬款代代銷單位貸：主營業(yè)業(yè)務收入其他業(yè)務收收入應收賬款應交增值稅稅（銷項稅額額）計算代銷手手續(xù)費借：銷售費費用代銷手手續(xù)費貸：應收賬賬款代代銷單位同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)代銷商品成成本借：主營業(yè)業(yè)務成本其他業(yè)務成成本貸：發(fā)出商商品

26、委托代代銷商品收到代銷單單位代銷款項項借：銀行存存款貸：應收賬賬款代代銷單位43、收到到受托代銷商商品采用進價核核算的借：受托代代銷商品（接接受價）貸：代銷商商品款44、采取取收取手續(xù)費費方式代銷的的商品，售出出受托代銷商商品借：銀行存存款應收賬款貸：應交稅稅費應交增增值稅（銷項項稅額）應付賬款委托代代銷單位借：應交稅稅費應交增增值稅（進項項稅額）貸：應付賬賬款委委托代銷單位位同時借：代銷商商品款貸：受托代代銷商品46、計算算代銷手續(xù)費費等收入借：應付賬賬款委委托代銷單位位貸：其他業(yè)業(yè)務收入47、支付付給委托代銷銷單位的代銷銷款借：應付賬賬款委委托代銷單位位貸：銀行存存款48、不采采取收取手續(xù)

27、續(xù)費方式代銷銷的商品，售售出受托代銷銷商品借：銀行存存款應收賬款貸：主營業(yè)業(yè)務收入其他業(yè)務收收入應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成成本時借：主營業(yè)業(yè)務成本其他業(yè)務成成本貸：受托代代銷商品同時借：代銷商商品款應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）貸：應付賬賬款委委托代銷單位位支付給委托托單位的代銷銷款借：應付賬賬款委委托代銷單位位貸：銀行存存款49、提取取存貨跌價準準備借：資產(chǎn)減減值損失存存貨跌價損失失（可變現(xiàn)凈凈值低于成本本的差額）貸：存貨跌跌價準備已計提跌價價準備的存貨貨的價值以后后又得以恢復復，在原已計計提的存貨跌跌價準備金額額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌跌價準備貸：資產(chǎn)減減值損失存存貨跌價損失

28、失50、采用用分期收款銷銷售方式發(fā)出出商品借：發(fā)出商商品分期收收款發(fā)出商品品貸：庫存商商品每期銷售實實現(xiàn)時借：應收賬賬款銀行存款貸：主營業(yè)業(yè)務收入應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)業(yè)務成本貸：發(fā)出商商品分期收收款發(fā)出商品品（四）委托托貸款1、企業(yè)委委托的貸款借：委托貸貸款本金貸：銀行存存款2、未減值值委托貸款資資產(chǎn)負負債表表計算確認利利息收入借：委托貸貸款應計利利息（按合同同本金和合同同約定的名義義利率計算確確定的應收利利息）應收利息（按按合同本金和和合同約定的的名義利率計計算確定的應應收利息）委托貸款利息調(diào)整貸：投資收收益（按攤余余成本和實際際利率計算確確定的利息收

29、收入）委托貸款利息調(diào)整3、收回未未減值委托貸貸款時借：銀行存存款委托貸款利息調(diào)整（科科目余額）貸：委托貸貸款本金委托貸款應計利息應收利息（按按合同本金和和合同約定的的名義利率計計算確定的應應收利息）委托貸款利息調(diào)整（科科目余額）投資收益4、已減值值委托貸款資資產(chǎn)負負債表表計算確認利利息收入借：委托貸貸款減值準準備貸：投資收收益（按攤余余成本和實際際利率計算確確定的利息收收入）同時，將按按合同本金和和合同約定的的名義利率計計算確定的應應收利息金額額進行表外登登記5、收回減減值委托貸款款時借：銀行存存款委托貸款減值準備資產(chǎn)減值損損失貸：委托貸貸款本金應收利息（按按合同本金和和合同約定的的名義利率計

30、計算確定的應應收利息）委托貸款應計利息委托貸款利息調(diào)整（科科目余額）資產(chǎn)減值損損失3、計提的的減值準備借：資產(chǎn)減減值損失貸：委托貸貸款減值準準備如果已確認認損失的委托托貸款的價值值又得以恢復復，應在已提提的減值準備備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回：借：委托貸貸款減值準準備貸：資產(chǎn)減減值損失貸：資產(chǎn)減減值損失二、非流動動資產(chǎn)（一）持有有至到期投資資1、企業(yè)取取得的持有至至到期投資借：持有至至到期投資債券投資（成成本）（公允允價值，不含含已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的利息）債券投資資（利息調(diào)整整）應收利息（已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息）貸：銀行存存款持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整）2、企業(yè)接接受的債務人人

31、以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務務方式取得的的持有至到期期投資，以及及非貨幣性交交易換入的持持有至到期投投資，見“應應收賬款”科科目。3、未發(fā)生生減值的持有有至到期投資資為分期付息息、一次還本本債券投資的的，資產(chǎn)負債債表日計算利利息收入借：應收利利息（按票面面利率計算確確定的應收未未收利息）持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整）貸：投資收收益（持有至至到期投資攤攤余成本和實實際利率計算算確定的利息息收入）持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整）未發(fā)生減值值的持有至到到期投資為一一次還本付息息債券投資的的，資產(chǎn)負債債表日計算利利息收入借：持有至至到期投資應計利息（按按票面利率計計算確定的應應收未收利息息

32、）持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整）貸：投資收收益（持有至至到期投資攤攤余成本和實實際利率計算算確定的利息息收入）持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整）4、已發(fā)生生減值的持有有至到期投資資，資產(chǎn)負債債表日計算利利息收入借：持有至至到期投資減減值準備（攤攤余成本和實實際利率計算算確定的利息息收入）貸：投資收收益同時，將按按合同本金和和合同約定的的名義利率計計算確定的應應收利息金額額進行表外登登記5、收到取取得持有至到到期投資支付付的價款中包包含的已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的債券券利息借：銀行存存款貸：應收利利息6、收到分分期付息、一一次還本持有有至到期投資資持有期間支支付的利息借：銀行存存

33、款貸：應收利利息7、出售或或到期收回未未發(fā)生減值債債券本息借：銀行存存款等持有至到期期投資減值準準備持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整）投資收益貸：持有至至到期投資債券投資（成成本）債券投資資（應計利息息）債券投資資（利息調(diào)整整）應收利息投資收益8、按照金金融工具確認認和計量規(guī)定定將持有至到到期投資重分分類為可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的借：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)（公允價值值）資本公積其他資本公公積（公允價價值小于賬面面價值的金額額）貸：持有至至到期投資成本、利息息調(diào)整、應計計利息資本公積其他資本公公積（公允價價值大于賬面面價值的金額額）9、按照金金融工具確認認和計量規(guī)定定將可供出售售金融資產(chǎn)重重分

34、類為采用用成本或攤余余成本計量的的金融資產(chǎn)的的，應在重分分類日按其公公允價值借：持有至至到期投資貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)10、出售售或到期收回回已發(fā)生減值值債券本息借：銀行存存款等持有至到期期投資減值準準備持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整）減產(chǎn)減值損損失貸：持有至至到期投資債券投資（成成本）債券投資資（應計利息息）債券投資資（利息調(diào)整整）應收利息減產(chǎn)減值損損失11、資產(chǎn)產(chǎn)負債表日，企企業(yè)根據(jù)金融融工具確認和和計量規(guī)定確確定持有至到到期投資發(fā)生生減值的借：減產(chǎn)減減值損失持持有至到期投投資減值損失失貸：持有至至到期投資減減值準備12、可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券轉(zhuǎn)換為股份份借：長期股股權(quán)投資股股票投資

35、庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期期投資可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券投資（利息息調(diào)整）貸：持有至至到期投資可轉(zhuǎn)換公司司債券投資（成成本）可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（利息調(diào)整整）可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（應計利息息）（二）可供供出售金融資資產(chǎn)1、可供出出售債券投資資的取得、資資產(chǎn)負負債表表日計算確定定利息、收到到利息，比照照“持有至到到期投資”科科目的相關(guān)核核算內(nèi)容處理理。2、可供出出售股票投資資的取得、被被投資單位宣宣告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利、收收到股利，比比照成本法核核算的“長期期股權(quán)投資”科科目的相關(guān)核核算內(nèi)容處理理。3、資產(chǎn)負負債表日，可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價值高于其其賬面余額（如如可供出售金金融資產(chǎn)為債債券，

36、即為其其攤余成本）的的差額借：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)貸：資本公公積其他資資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價價值變動）可供出售金金融資產(chǎn)的公公允價值低于于其賬面余額額（如可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)為債券，即即為其攤余成成本）的差額額借：資本公公積其他資資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價價值變動）貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)4、將可供供出售金融資資產(chǎn)重分類為為采用成本或或攤余成本計計量的金融資資產(chǎn)的，應在在重分類日按按可供出售金金融資產(chǎn)的公公允價值借：持有至至到期投資貸：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)對于有固定定到期日的，應應在該項金融融資產(chǎn)的剩余余期限資產(chǎn)負負債表日，按按采用實際利利率法計算確確定原記入“資資本公

37、積”的的攤銷金額借（貸）：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固固定到期日的的，在處置該該項金融資產(chǎn)產(chǎn)時借（貸）：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動）貸（借）：投資收益5、確定可可供出售金融融資產(chǎn)發(fā)生減減值的借：資產(chǎn)減減值損失（減減記的金額）貸：資本公公積其他資資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價價值變動）可供出售金金融資產(chǎn)減值值準備對于已確認認減值損失的的可供出售金金融資產(chǎn)（不不包括股票等等權(quán)益工具），在在隨后會計期期間內(nèi)公允價價值已上升且且客觀上與確確認原減值損損失事項有關(guān)關(guān)的，應在原原已計提的減減值準備金額額內(nèi)借

38、：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減減值損失已確認減值值損失的可供供出售股票等等權(quán)益工具投投資（不含在在活躍市場上上沒有報價、公公允價值不能能可靠計量的的權(quán)益工具投投資）在隨后后的會計期間間公允價值上上升的，應在在原已計提的的減值準備金金額內(nèi)，按恢恢復增加的金金額借：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)減值準備貸：資本公公積其他資資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價價值變動）6、出售可可供出售的金金融資產(chǎn)借：銀行存存款資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動）投資收益貸：可供出出售的金融資資產(chǎn)成本、公公允價值變動動、利息調(diào)整整、應計利息息資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價

39、值變變動）投資收益（三）長期期股權(quán)投資1、同一控控制下企業(yè)合合并形成的長長期股權(quán)投資資（1）取得得被合并方所所有者權(quán)益賬賬面價值大于于支付的合并并對價的賬面面價值的借：長期股股權(quán)投資成成本（取得被被合并方所有有者權(quán)益賬面面價值的份額額）應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤）有關(guān)負債科科目貸：有關(guān)資資產(chǎn)科目資本公積資本溢價（股股本溢價）（2）取得得被合并方所所有者權(quán)益賬賬面價值小于于支付的合并并對價的賬面面價值的借：長期股股權(quán)投資成成本（取得被被合并方所有有者權(quán)益賬面面價值的份額額）應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤）有關(guān)負債科科目資本公積資本溢價（股股本溢價）盈余

40、公積利潤分配未分配利潤潤貸：有關(guān)資資產(chǎn)科目2、非同一一控制下企業(yè)業(yè)合并形成的的長期股權(quán)投投資（1）以貨貨幣資金作為為合并對價的的借：長期股股權(quán)投資成成本（合并成成本，減已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤）應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤）貸：銀行存存款（合并成成本、支付的的直接相關(guān)費費用）（2）以交交易性金融資資產(chǎn)作為合并并對價的借：長期股股權(quán)投資成成本（合并成成本，減已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤）應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤）投資收益處置收益貸：交易性性金融資產(chǎn)（公公允價值）投資收益處置收益同時，按作作為對價的金金融資產(chǎn)的公公允價值變動動

41、借（貸）：公允價值變變動損益貸（記）：投資收益（3）以存存貨作為合并并對價的借：長期股股權(quán)投資成成本（合并成成本，減已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤）應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤）貸：主營業(yè)業(yè)務收入、其其他業(yè)務收入入應交稅費應交增值稅稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)業(yè)務成本、其其他業(yè)務成本本貸：庫存商商品、原材料料等（4）以持持有至到期投投資、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)、長期股權(quán)權(quán)投資作為合合并對價的借：長期股股權(quán)投資成成本（合并成成本，減已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤）應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤）持有至到期期投資減值準準備可供出售金金融資產(chǎn)減值

42、值準備長期股權(quán)投投資減值準備備投資收益處置收益貸：持有至至到期投資可供出售金金融資產(chǎn)長期股權(quán)投投資投資收益處置收益同時，按作作為對價的可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價值變動借（貸）：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)產(chǎn)、油汽資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)等作為合并并對價的借：長期股股權(quán)投資成成本（合并成成本，減已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤）應收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減減值準備油汽資產(chǎn)減減值準備無形資產(chǎn)減減值準備營業(yè)外支出出非流動資資產(chǎn)處置損失失貸：固定資資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支支付的直接相相關(guān)費用）營業(yè)外收入入非流動資資產(chǎn)處置利得得3、以支付付現(xiàn)金方式取取得的長期股股權(quán)投資（1）采用用成本法核算算的借：長期股股權(quán)投資（實實際支付的價價款）