建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)專題講座課件

1、建立工程財(cái)務(wù)審計(jì)專題講座2016.10建立工程財(cái)務(wù)審計(jì)專題講座內(nèi)容提要一、根本建立財(cái)務(wù)規(guī)那么解讀二、基建財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)分析內(nèi)容提要一、根本建立財(cái)務(wù)規(guī)那么解讀一、根本建立財(cái)務(wù)規(guī)那么解讀一規(guī)那么取代規(guī)定中華人民共和國財(cái)政部令第81號(hào)根本建立財(cái)務(wù)規(guī)那么“簡(jiǎn)稱?規(guī)那么?規(guī)那么?已經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2016年9月1日起施行。?規(guī)那么?的出臺(tái)將取代已執(zhí)行14年之久的?根本建立財(cái)務(wù)管理規(guī)定?(下稱“?規(guī)定?)二排列上整齊化原先的?財(cái)務(wù)管理規(guī)定?不分章節(jié)共有連續(xù)的四十六條款，現(xiàn)在?規(guī)那么?調(diào)整后，按流程順序?yàn)橹骶€分為十二章節(jié)六十三條款。除總那么、附那么外，從建立資金籌集與使用、預(yù)算、建立本錢

2、、基建收入、工程價(jià)款結(jié)算、資產(chǎn)交付、結(jié)余資金、績(jī)效評(píng)價(jià)到最后的監(jiān)視環(huán)節(jié)，脈絡(luò)清晰，邏輯性更強(qiáng)，在實(shí)務(wù)操作中更易于把握、理解和運(yùn)用。一、根本建立財(cái)務(wù)規(guī)那么解讀一規(guī)那么取代規(guī)定三全過程標(biāo)準(zhǔn)化?規(guī)那么?對(duì)根本建立工程財(cái)務(wù)管理全過程進(jìn)展了標(biāo)準(zhǔn)。比方，在標(biāo)準(zhǔn)建立本錢管理方面，明確工程建立本錢包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出；在標(biāo)準(zhǔn)工程價(jià)款結(jié)算管理方面，明確工程價(jià)款結(jié)算按照合同約定和結(jié)算程序支付，適當(dāng)降低工程質(zhì)量保證金比例，允許資信好的施工單位用銀行保函替代工程質(zhì)量保證金；在標(biāo)準(zhǔn)竣工財(cái)務(wù)決算管理方面，工程竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行先審核、后批復(fù)的方法，建立周期長(zhǎng)、建立內(nèi)容多的大型工

3、程，單項(xiàng)工程竣工具備交付使用條件的，可以先編報(bào)單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，尾工工程投資不得超過批準(zhǔn)的工程概預(yù)算總投資的5%，工程年度資金使用情況等應(yīng)當(dāng)按要求編入部門決算或者國有資本經(jīng)營決算，等等。三全過程標(biāo)準(zhǔn)化四管理控制標(biāo)準(zhǔn)化在資金管理上，?規(guī)那么?側(cè)重于財(cái)政資金管理，強(qiáng)調(diào)專款專用，按預(yù)算執(zhí)行，目標(biāo)是為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金的使用效益。?規(guī)那么?把資金的預(yù)算管理作為單獨(dú)章節(jié)來描述，充分說明了預(yù)算管理的重要性。同時(shí)，對(duì)基建資金預(yù)算管理的具體要求也反映了其作為財(cái)政專項(xiàng)的特點(diǎn)，如作為工程管理、納入部門預(yù)算、資金申請(qǐng)執(zhí)行“二上二下的根本流程、預(yù)算變更需執(zhí)行嚴(yán)格的審批流程等。在財(cái)務(wù)行為管理上，?規(guī)那么?

4、側(cè)重于過程和手續(xù)的標(biāo)準(zhǔn)性、完整性，目標(biāo)是為了確保工程建立的財(cái)務(wù)工作有序、合規(guī)、責(zé)任清晰，保障投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如在建立本錢管理章節(jié)中首次明確了七種不得計(jì)入工程建立本錢的支出內(nèi)容，其中包括“不符合合同協(xié)議的支出、“無發(fā)票或者發(fā)票工程不全、無審批手續(xù)、無責(zé)任人員簽字的支出等。這種細(xì)節(jié)釋放出的信號(hào)就是要求基建財(cái)務(wù)工作者在實(shí)踐中必須做到既關(guān)注大額(合同)支出的合規(guī)性，又關(guān)注支出細(xì)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)性和記錄痕跡的完整性。四管理控制標(biāo)準(zhǔn)化五本錢管理具體化財(cái)政部發(fā)布?關(guān)于印發(fā)的通知?財(cái)建2016504號(hào)。通知明確，根本建立工程建立中各本錢工程的核算范圍及內(nèi)容，包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、工程建

5、立管理費(fèi)等方面。 通知要求，行政事業(yè)單位工程建立管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支?？傤~控制數(shù)以工程審批部門批準(zhǔn)的工程總投資經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資，不含工程建立管理費(fèi)扣除土地征用、遷移補(bǔ)償?shù)葹槿〉没蜃庥猛恋厥褂脵?quán)而發(fā)生的費(fèi)用為基數(shù)分檔計(jì)算。 通知強(qiáng)調(diào)，施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；一般不得發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，確需列支的，工程業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并不得超過工程建立管理費(fèi)的5%。 使用財(cái)政資金的國有和國有控股企業(yè)的工程建立管理費(fèi)，比照第六條規(guī)定執(zhí)行。國有和國有控股企業(yè)經(jīng)營性工程的工程資本中，財(cái)政資金所占比例未超過50%的工程建立管理費(fèi)可不執(zhí)行第六條規(guī)定

6、。 五本錢管理具體化二、基建財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)分析審核要點(diǎn)：建立總本錢的審定、建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資分項(xiàng)列出送審數(shù)、核增數(shù)、核減數(shù)、審定數(shù)、簡(jiǎn)要表達(dá)審核調(diào)整的處理意見；投資來源的審定：按實(shí)際投入分項(xiàng)列出賬面數(shù)、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)、詳述調(diào)整內(nèi)容；財(cái)務(wù)決算日相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的審定：工程結(jié)余資金賬面余額、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)，詳述調(diào)整內(nèi)容；批準(zhǔn)概算執(zhí)行結(jié)果的審定：列出概算數(shù)，超支或節(jié)約數(shù)增減%，分析主要原因；技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額考核審定：以概算指標(biāo)與實(shí)際對(duì)照，列出定額數(shù)實(shí)績(jī)數(shù)增減數(shù)%；重大問題分析說明。二、基建財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)分析審核要點(diǎn)：一混合建賬：根底1.建立工程建賬的主要實(shí)際問題基建賬套與試運(yùn)行、生產(chǎn)賬套如

7、何并軌問題？概算工程名稱與結(jié)算工程名稱不匹配問題？升級(jí)改造工程與生產(chǎn)賬套不別離問題？基建期間局部資產(chǎn)移交進(jìn)入卡片管理問題？財(cái)務(wù)軟件設(shè)置級(jí)次編碼位數(shù)差異問題？實(shí)際發(fā)出與分配分?jǐn)偣?jié)奏不匹配問題？一混合建賬：根底2.建賬的主要依據(jù)按照財(cái)政部財(cái)建2003724號(hào)文規(guī)定“一個(gè)建立單位同時(shí)承建多個(gè)建立工程，根據(jù)根本建立有關(guān)規(guī)定，每個(gè)根本建立工程都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算，但是，一些建立單位常常是混合建賬，統(tǒng)一核算，分不清資金來源，使竣工財(cái)務(wù)決算發(fā)生困難。在遇到局部工程已竣工，局部工程繼續(xù)在建的情況下，如何辦理已竣工工程的財(cái)務(wù)決算，要視賬務(wù)運(yùn)作的具體情況而定，方法上可以先查明竣工財(cái)務(wù)決算工程的本錢費(fèi)用，交付使

8、用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本工程投資來源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本工程的資金占用和資金來源，產(chǎn)生本工程決算日資金平衡表，在建立單位確認(rèn)之后，再進(jìn)展竣工財(cái)務(wù)決算審核，同時(shí)關(guān)注在建工程賬實(shí)、賬賬的一致性、真實(shí)性，對(duì)今后的核算方法如何改進(jìn)提出意見。依照?規(guī)那么?，按工程單獨(dú)核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么應(yīng)用指南主要會(huì)計(jì)處理的要求2.建賬的主要依據(jù)3.賬套體系要標(biāo)準(zhǔn)清晰根據(jù)實(shí)際建立情況做好幾個(gè)結(jié)合，如與設(shè)計(jì)概算相結(jié)合與基建財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合與公司內(nèi)部報(bào)表相結(jié)合與上級(jí)單位核算體系相結(jié)合與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告相結(jié)合同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)施工進(jìn)度、實(shí)際工程

9、設(shè)備名稱變更、概算調(diào)整等情況設(shè)置明細(xì)科目和次級(jí)，還需考慮基建與生產(chǎn)賬套的銜接工作。3.賬套體系要標(biāo)準(zhǔn)清晰4.建立工程的設(shè)置要求建賬的根本要求：在符合會(huì)計(jì)核算方法前提下，賬簿的設(shè)置應(yīng)與工程概算保持一樣口徑。工程法人應(yīng)從工程建賬開場(chǎng)，經(jīng)工程概算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)工程等為根底進(jìn)展本錢核算，使之與工程概算的費(fèi)用構(gòu)成在口徑上保持一致。按編制基建方案、概預(yù)算，組織招投標(biāo)、材料供給，安排施工和控制投資以及進(jìn)展核算的需要，通常按工程本身的內(nèi)部組成，將其劃分為建立工程、單項(xiàng)工程、單位工程、分部工程和分項(xiàng)工程。建立工程也稱根本建立工程，是指一個(gè)場(chǎng)地或幾個(gè)場(chǎng)地上按一個(gè)總體設(shè)計(jì)施工的各個(gè)工程工程的總和。4.建

10、立工程的設(shè)置要求建立工程 單項(xiàng)工程 單項(xiàng)工程 單位工程 單位工程 分部工程 分部工程 分項(xiàng)工程 分項(xiàng)工程 XX系統(tǒng) 調(diào)度樓 建筑安裝 墻體工程 墻內(nèi)工程 建立工程 單項(xiàng)工程 例如：某基建煤礦會(huì)計(jì)科目表樣本解析1.工程物資1605工程物資160501專用材料按材料類別設(shè)置明細(xì)160502專用設(shè)備按設(shè)備名稱規(guī)格型號(hào)設(shè)置明細(xì)160503為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具160504委托加工設(shè)備160505采購保管費(fèi)例如：某基建煤礦會(huì)計(jì)科目表樣本解析1.工程物資2.在建工程二級(jí)科目設(shè)置：在建工程設(shè)置工程工程名稱或工程資金來源設(shè)置明細(xì)科目。2.在建工程科目編碼一級(jí)二級(jí)三級(jí)1604在建工程160401兼并重組項(xiàng)目16

11、0402維簡(jiǎn)費(fèi)工程160403安全費(fèi)工程160404專項(xiàng)撥款工程160405轉(zhuǎn)產(chǎn)基金工程160406環(huán)境治理工程160407造育林費(fèi)工程科目編碼一級(jí)二級(jí)三級(jí)1604在建工程160401兼并重組項(xiàng)目三級(jí)科目明細(xì)：兼并重組工程設(shè)置井巷工程、土建工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤基建支出科目三級(jí)科目明細(xì)：兼并重組工程設(shè)置井巷工程、土建工程、安裝工程、科目編碼二級(jí)三級(jí)四級(jí)160401兼并重組項(xiàng)目16040101井巷工程16040102土建工程16040103安裝工程16040104在安裝設(shè)備16040199待攤基建支出科目編碼二級(jí)三級(jí)四級(jí)160401兼并重組項(xiàng)目16040101四級(jí)科目明細(xì)：1井巷工程按

12、照概算書中分類工程設(shè)置，如井筒、井底車場(chǎng)巷道及硐室、主要運(yùn)輸巷及回風(fēng)巷、采區(qū)、排水系統(tǒng)、避險(xiǎn)系統(tǒng)、供電系統(tǒng)等明細(xì)科目四級(jí)科目明細(xì)：科目編碼三級(jí)四級(jí)五級(jí)16040101井巷工程1604010101井筒按概算書項(xiàng)目單位工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)1604010102井底車場(chǎng)巷道及硐室同上1604010103主要運(yùn)輸巷及回風(fēng)巷同上1604010104采區(qū)同上1604010105排水系統(tǒng)同上1604010106避險(xiǎn)系統(tǒng)同上1604010107供電系統(tǒng)同上1604010199其他可以列支概算外項(xiàng)目工程科目編碼三級(jí)四級(jí)五級(jí)16040101井巷工程160401012土建工程按照概算書中分類的提升系統(tǒng)、通風(fēng)系統(tǒng)、壓風(fēng)系統(tǒng)

13、、地面生產(chǎn)系統(tǒng)、供電系統(tǒng)、地面運(yùn)輸、室外給排水及供熱、輔助廠房及倉庫、行政福利設(shè)施、廠區(qū)設(shè)施、居住區(qū)、環(huán)境保護(hù)及三廢處理和其他工程設(shè)置明細(xì)2土建工程按照概算書中分類的提升系統(tǒng)、通風(fēng)系統(tǒng)、壓風(fēng)系統(tǒng)科目編碼三級(jí)四級(jí)五級(jí)16040102土建工程按概算書項(xiàng)目單位工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)1604010201提升系統(tǒng)同上1604010202通風(fēng)系統(tǒng)同上1604010203壓風(fēng)系統(tǒng)同上1604010204地面生產(chǎn)系統(tǒng)同上1604010205供電系統(tǒng)同上1604010206地面運(yùn)輸同上科目編碼三級(jí)四級(jí)五級(jí)16040102土建工程按概算書項(xiàng)目單位1604010207室外給排水及供熱同上1604010208輔助廠房及倉庫

14、同上1604010209行政福利設(shè)施同上16040102010廠區(qū)設(shè)施同上16040102011居住區(qū)同上16040102012環(huán)境保護(hù)及三廢處理同上16040102099其他可以列支概算外項(xiàng)目工程1604010207室外給排水及供熱同上16040102083. 安裝工程按照概算書中需要安裝的井巷工程、土建工程、在安裝設(shè)備等工程設(shè)置明細(xì)。同時(shí)，需要考慮竣工決算時(shí)如何便于對(duì)接移交的各項(xiàng)工程及設(shè)備。4.在安裝設(shè)備按實(shí)際采購安裝的設(shè)備品名規(guī)格型號(hào)設(shè)置明細(xì)，對(duì)于不需安裝的設(shè)備在“工程物資專用設(shè)備下按品名規(guī)格型號(hào)設(shè)置明細(xì)，便于直接導(dǎo)出形成不安裝設(shè)備移交明細(xì)表5.待攤基建支出按照概算書中分類工程以及礦井建

15、立其他費(fèi)用規(guī)定的明細(xì)設(shè)置，需要進(jìn)一步明細(xì)核算的工程可以在其工程下設(shè)置五級(jí)科目核算。3. 安裝工程按照概算書中需要安裝的井巷工程、土建工程、在安科目編碼三級(jí)四級(jí)五級(jí)16040199待攤基建支出1604019901建設(shè)單位管理費(fèi)160401990101工資160401990102基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)160401990103基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)160401990104失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)160401990105辦公費(fèi)160401990106水電費(fèi)160401990107差旅交通費(fèi)科目編碼三級(jí)四級(jí)五級(jí)16040199待攤基建支出160401160401990108勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)160401990109工具用具使用費(fèi)160401

16、990110公務(wù)用車160401990111固定資產(chǎn)使用費(fèi)（租賃費(fèi)）160401990112低值易耗品160401990113辦公及生活用品購置費(fèi)160401990114零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)160401990115招募生產(chǎn)工人費(fèi)160401990116技術(shù)圖書資料費(fèi)160401990117印花稅160401990108勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)160401990109工160401990118業(yè)務(wù)招待費(fèi)160401990119會(huì)議費(fèi)160401990120施工現(xiàn)場(chǎng)津貼160401990121竣工驗(yàn)收費(fèi)160401990199其他1604019902代建管理費(fèi)1604019903建設(shè)用地費(fèi)160401990301

17、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)160401990302土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)1604019904勘察設(shè)計(jì)費(fèi)1604019905研究試驗(yàn)費(fèi)1604019906可行性研究費(fèi)160401990118業(yè)務(wù)招待費(fèi)160401990119會(huì)1604019907場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)160401990701場(chǎng)地準(zhǔn)備費(fèi)160401990702臨時(shí)設(shè)施費(fèi)1604019908特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)1604019909聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)160401990901試用轉(zhuǎn)費(fèi)用160401990902試用轉(zhuǎn)收入1604019910合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)160401991001合同公證費(fèi)160401991002工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)1604019907場(chǎng)

18、地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)16040199071604019911社會(huì)中介機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)160401991101審計(jì)費(fèi)160401991102律師代理費(fèi)160401991103項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)160401991104公證費(fèi)160401991105招投標(biāo)費(fèi)160401991106經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)160401991107訴訟費(fèi)160401991199其他1604019912稅費(fèi)160401991201房產(chǎn)稅160401991202車船使用稅160401991203耕地占用稅160401991204土地使用稅1604019911社會(huì)中介機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)16040199111604019912991604019913資產(chǎn)損失1

19、60401991301壞賬損失160401991302材料損失160401991303器材損失160401991304設(shè)備盤虧及毀損160401991305固定資產(chǎn)損失160401991306工程報(bào)廢損失160401991399其他損失1604019914匯兌損益1604019915借款費(fèi)用1604019916企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用1604019917環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)1604019918勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)1604019912991604019913資產(chǎn)損失16041604019919工程保險(xiǎn)費(fèi)1604019920市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化費(fèi)1604019921生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)160401992101開辦費(fèi)

20、160401992102生產(chǎn)準(zhǔn)備人員工資160401992103生產(chǎn)準(zhǔn)備人員培訓(xùn)費(fèi)160401992104辦公及生活家具用具購置費(fèi)160401992105生產(chǎn)工器具購置費(fèi)1604019922安全生產(chǎn)評(píng)價(jià)費(fèi)1604019923水土保持評(píng)價(jià)費(fèi)1604019919工程保險(xiǎn)費(fèi)1604019920市政公用設(shè)1604019924探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)1604019925采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)1604019926項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告費(fèi)1604019927井筒地質(zhì)檢查鉆探費(fèi)1604019928礦井井位確定費(fèi)1604019929施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)1604019930維修費(fèi)1604019931專利及專有技術(shù)使用費(fèi)1604019932工程煤收入1

21、604019999其他待攤基建支出1604019924探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)1604019925采礦權(quán)轉(zhuǎn)二建安本錢 重點(diǎn)1審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費(fèi)用按概算口徑確定，沒有列入概算的本錢費(fèi)用要查明原因慎重審定。2費(fèi)用界限：必須是本工程實(shí)際發(fā)生的本錢費(fèi)用，否那么應(yīng)予剔除。3本錢工程歸集：以會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦?xiàng)調(diào)賬。4確認(rèn)建立總本錢明細(xì)科目發(fā)生額同時(shí)確認(rèn)其對(duì)應(yīng)賬戶發(fā)生額。二建安本錢 重點(diǎn)如：建筑安裝本錢是建立總本錢的主要構(gòu)成之一，問題集中區(qū)、多發(fā)區(qū)。1工程造價(jià)確認(rèn)，一般以工程造價(jià)審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)展復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。2未經(jīng)造價(jià)審計(jì)而直接進(jìn)本錢的建安支出要列

22、出清單，待辦審計(jì)手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費(fèi)用的認(rèn)定可以不受此限。3單項(xiàng)工程造價(jià)需賬內(nèi)、，賬外同時(shí)審查，防止已完工未審計(jì)而不進(jìn)賬的情況發(fā)生。4結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行如獎(jiǎng)勵(lì)、投資等。5自營工程的賬務(wù)如何處理審查，是否需要結(jié)算，結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)情況如：建筑安裝本錢是建立總本錢的主要構(gòu)成之一，問題集中區(qū)、多發(fā)三工程價(jià)款結(jié)算1.審核依據(jù)主要是當(dāng)?shù)亟Y(jié)算的規(guī)定，實(shí)際執(zhí)行中存在的主要問題是什么。2.審核方法：將建安工程分工程和結(jié)算對(duì)象列出工程價(jià)款結(jié)算數(shù)應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對(duì)賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)過失或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。3.

23、對(duì)照合同條款，有無遺漏的結(jié)算事項(xiàng)。4.建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費(fèi)的要同時(shí)扣收甲供材料、水電費(fèi)款項(xiàng)。5.檢查工程價(jià)款結(jié)算制度上的經(jīng)歷、教訓(xùn)。三工程價(jià)款結(jié)算例如，甲供材料、水電費(fèi)結(jié)算是建立單位容易無視的環(huán)節(jié)1查甲供材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)。2稽核甲供材料收入、領(lǐng)用、庫存數(shù)，核對(duì)施工單位收取，扣回?cái)?shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見。3水電費(fèi)實(shí)際代付數(shù)與扣回?cái)?shù)之差額按合同規(guī)定處理。4工程價(jià)款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括甲供材料、水電費(fèi)、少開漏開的要補(bǔ)足發(fā)票金額 。5甲供材料收付不建賬的需由建立單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)展清理后再作審核，先查明

24、建立單位與施工單位之間的結(jié)算往來，再審查建立單位甲供材料的賬務(wù)處理，核實(shí)建立本錢。例如，甲供材料、水電費(fèi)結(jié)算是建立單位容易無視的環(huán)節(jié)四待攤投資支出的審核，屬于雜亂差待攤投資支出是指工程建立單位按照批準(zhǔn)的建立內(nèi)容發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用和稅金支出待攤投資支出核算范圍如何確定待攤投資支出哪些工程移交時(shí)歸屬于流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待攤投資支出如何在概算內(nèi)工程與概算外工程間分割待攤投資支出采用什么方式在單位工程和設(shè)備上分配。 四待攤投資支出的審核，屬于雜亂差例如：借款利息資本化1列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本工程實(shí)際使用的借款發(fā)生的利息支出。2統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進(jìn)入本工

25、程的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本工程實(shí)際占用的借款額度與時(shí)間，再確認(rèn)支出數(shù)。3資本化截止時(shí)限，工程批準(zhǔn)籌建開場(chǎng)，至工程交付使用時(shí)止，最長(zhǎng)不超過竣工驗(yàn)收后三個(gè)月，超過時(shí)限的報(bào)財(cái)政審批同意。4不屬于本工程使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。5銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。例如：借款利息資本化例如工程建立單位管理費(fèi)：是指工程建立單位從工程籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資及相關(guān)費(fèi)用、辦公費(fèi)、辦公場(chǎng)地租用費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、招募生產(chǎn)工人

26、費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)含軟件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。1真實(shí)性審查，確認(rèn)賬面發(fā)生的管理費(fèi)是本工程使用的實(shí)際費(fèi)用，剔除應(yīng)由行政生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)，屬于待攤投資的其他工程開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。2工程建立單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行?黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例?，嚴(yán)格控制工程建立管理費(fèi)。3施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；一般不得發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，確需列支的，工程業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并不得超過工程建立管理費(fèi)的5%。4管理費(fèi)發(fā)生時(shí)限為從工程籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致。例如工程建立單位管理費(fèi)：是指工程建立單位從工程籌建之日起至辦建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)專題講座課件五工程進(jìn)度結(jié)算與發(fā)票審核主要問題如何標(biāo)準(zhǔn)工程預(yù)付款如何控制工程進(jìn)度款掛賬工程發(fā)票收據(jù)索取要求工程結(jié)算單審核程序及編制要求工程進(jìn)度款資金支付流程和審簽手續(xù)工程尾款管理質(zhì)保金保修金如何標(biāo)準(zhǔn)賬務(wù)處理及時(shí)取得合規(guī)票據(jù)五工程進(jìn)度結(jié)算與發(fā)票審核例如工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建立單位辦理工程價(jià)清算的經(jīng)濟(jì)文件。工程建立周期長(zhǎng)，耗用資金數(shù)大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資