疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答

1、疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第十期）1哉是湖北一家小型制造企業(yè)，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月，由于開(kāi)票習(xí)慣，為購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了一張3%征收率的增值稅普通發(fā)票，請(qǐng) 問(wèn)我是否還能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策?答：可以享受。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政 策的公告（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北 省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。在上述復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策實(shí)施期間，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人只要未開(kāi) 具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，均可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn) 行免稅申報(bào)。按照中華人民共和國(guó)發(fā)票管

2、理辦法等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí) 開(kāi)具發(fā)票。湖北省增值稅小規(guī)模納稅人享受上述免征增值稅政策的，在開(kāi)具增值 稅普通發(fā)票時(shí)，正確的方法是應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)免稅”字樣。今后， 納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。需要特別提醒的是，上述復(fù)工復(fù) 業(yè)增值稅政策實(shí)施期滿(mǎn)后，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人還可以繼續(xù)享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策，此時(shí)由于納稅人月初開(kāi)票時(shí)并不知曉銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)額度、能否享受免稅政策，因此應(yīng)按照正確的征收率開(kāi)具增值稅普 通發(fā)票。2我是重慶一家小型|瞬生產(chǎn)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月份，我單位為購(gòu)買(mǎi)方補(bǔ)開(kāi)了一張納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月份

3、,征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，一季度累計(jì)銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)4月份我該如 何計(jì)算繳納增值稅?答：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告 （2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他 省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入， 減按1%征收率征收增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收 減免政策的通知（財(cái)稅201913號(hào)）第一條和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納 稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告（2019年第4號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī) 模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為 1個(gè)

4、納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。由于你公司一季度取得的銷(xiāo)售收入合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅 人季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策。包括補(bǔ)開(kāi)發(fā)票在內(nèi)的2020年1-2 月份銷(xiāo)售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;3月份取得的適用3%征收率的 應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅 政策。3我是廣東一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩防護(hù)用品的銷(xiāo)售。2020年3月，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方需要，我單位為其開(kāi)具了一張3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開(kāi)具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā) 票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?

5、答：不能。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的 公告（2020年第13號(hào)）規(guī)定啟2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收 入，減按1%征收率征收增值稅。由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開(kāi)具了1%征收率的增 值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;納稅人開(kāi)具3%征收 率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。我是山東的一個(gè)個(gè)體工商戶(hù)，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，兼營(yíng)空調(diào)銷(xiāo)售和空調(diào)安裝服務(wù)。2020年3月份銷(xiāo)售額是20萬(wàn)元，其中有幾個(gè)客戶(hù) 想要發(fā)票作為憑證，所以

6、我開(kāi)具了 10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票請(qǐng)問(wèn)如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票， 還是可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%申報(bào)繳納增值稅?答：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入， 減按1%征收率征收增值稅。在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增 值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具了征收率為3%的增值稅普通發(fā) 票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

7、需要提醒的是， 按照中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納 稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或 征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通 發(fā)票。我是一戶(hù)增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年 3至5月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購(gòu)買(mǎi)方要求我單位必須為其開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具專(zhuān)票后，我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征或免征增值稅政策?答：可以享受。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政 策的公告（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2

8、020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北 省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;除湖北省 外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo) 售收入，減按1%征收率征收增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，為購(gòu)買(mǎi)方就某一筆業(yè)務(wù)開(kāi)具3%征 收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。未開(kāi)具 專(zhuān)用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅 人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。我公司是一家小型商務(wù)酒店，屬于增值稅小規(guī)模納稅人2020年3月，按照客戶(hù)需求，我公司就部分住宿服務(wù)收入開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，未開(kāi) 具

9、專(zhuān)用發(fā)票部分的收入還可以享受生活服務(wù)免征增值稅政策嗎?答：可以享受。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關(guān)稅收政策的公告（2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”）第五條規(guī) 定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按 照銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋?zhuān)ㄘ?cái)稅201636號(hào)印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行， 住宿服務(wù)，屬于生活服務(wù)的范圍。作為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅小規(guī)模納稅人，你公司提供住宿服務(wù)取得的 收入已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)按照發(fā)票注明的銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算繳納增值稅；提供住宿服務(wù)取得的收入未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以按照8號(hào)公告的規(guī) 定免征增值稅。我公司是阜陽(yáng)

10、一家長(zhǎng)途客運(yùn)公司,疫情發(fā)生以來(lái),我公司除按照既定線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)保障城際間旅客運(yùn)輸之外，也接受市政府安排，包車(chē)直接從農(nóng)村接農(nóng)民工到 工廠(chǎng)返崗復(fù)工。請(qǐng)問(wèn)，我公司的上述運(yùn)輸收入都能享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增稅政策嗎?答：可以享受。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關(guān)稅收政策的公告（2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”）第五條規(guī) 定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服 務(wù)的具體范圍，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（財(cái)稅201636號(hào)附件2）執(zhí)行，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。你公司提供的長(zhǎng)途客運(yùn)服務(wù)（包括按政府安

11、排包車(chē)運(yùn)輸服務(wù)）屬于公共交通 運(yùn)輸服務(wù)的范圍，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠政策。我公司是一家從事出租車(chē)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司，可以享受疫情期間公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政最近，有客戶(hù)要求我們開(kāi)具帶稅率和稅額的增值稅 電子普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)，我公司可以按照客戶(hù)要求開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票嗎?答：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅 收政策的公告（2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”）第五條規(guī)定，對(duì)納稅 人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。按照財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告 （2019年第39號(hào)）的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專(zhuān)

12、用發(fā) 票的，可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。由于旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能，因此，你公司提供公共交 通運(yùn)輸服務(wù)，按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅政策的，在向客戶(hù)開(kāi)具增值稅電 子普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)免稅”字樣。我公司是一家制衣公司，除了生產(chǎn)防護(hù)用品外，還生產(chǎn)普通裝,已被工 信部確定為第一批疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請(qǐng)向，疫情防控重點(diǎn)保障物 資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策，是不是只能退還生產(chǎn)防護(hù)用品對(duì)成的進(jìn)項(xiàng)稅額？答：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅 收政策的公告（2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”）規(guī)定，疫情防控重點(diǎn) 保

13、障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控 重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確 定。因此，如你公司已被工信部確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按 照8號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)全額退還2020年以來(lái)的增值稅增量留抵稅額，不限于生 產(chǎn)疫情防控重點(diǎn)保障物資對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?答：可以。根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政 策的公告（202

14、0年第13號(hào)）規(guī)定，自3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他 省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入， 減按1%征收率征收增值稅。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征 收增值稅政策的通知（財(cái)稅20099號(hào)）和財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并 增值稅征收率政策的通知（財(cái)稅201457號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（除 其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3% 征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨 適用“3%的征收率”

15、，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固 定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以免征增值稅淇他省、自治區(qū)、直轄市 的增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入， 可以減按1%征收率繳納增值稅。我單位是一家建筑企業(yè)，為抗擊新冠肺炎疫情，參與改建方艙醫(yī)院，無(wú)償提供了建筑設(shè)計(jì)建筑施工等服務(wù)，是否需要繳納增值稅?答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅201636號(hào)附件1）第十 四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè) 或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，因此無(wú)需視同銷(xiāo)售服務(wù)，不用繳納增值稅。你單位在抗擊疫情過(guò)程中為改建方艙醫(yī)院無(wú)償提供的建筑設(shè)計(jì)、建筑施

16、工等 服務(wù)，屬于無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無(wú)需視同銷(xiāo)售， 不繳納增值稅。我公司是一家防護(hù)用品生產(chǎn)企業(yè)，近期工信部辦公廳發(fā)布的新冠肺炎 疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單（第一批）中就有我公司,請(qǐng)間，可以憑這個(gè)文件申 請(qǐng)留抵退稅嗎？答：按照財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有 關(guān)稅收政策的公告（2020年第8號(hào)，以下稱(chēng)8號(hào)公告）的規(guī)定，經(jīng)省級(jí)及以上 發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”， 可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020 年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。工信部辦公廳發(fā)布的關(guān)于公布新冠肺

17、炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單（第一 批）的通知（工信廳規(guī)函202033號(hào)，以下稱(chēng)33號(hào)通知），是適用財(cái)政部發(fā) 展改革委工業(yè)和信息化部人民銀行審計(jì)署關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)強(qiáng)化疫情 防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的緊急通知（財(cái)金20205號(hào)）規(guī)定的資金支持政 策的疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)”名單，不是適用8號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策的 疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”名單。因此，33號(hào)通知不能作為你公司申請(qǐng)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵 退稅的政策依據(jù)。需要說(shuō)明的是，如果你公司被省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè) 和信息化部門(mén)確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，可以按照8號(hào)公告的 規(guī)定適用疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

18、留抵退稅政策;如果未被相關(guān)部門(mén)確定 為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，仍可以對(duì)照財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總 署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（2019年第39號(hào)）和財(cái)政部稅務(wù)總 局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告（2019年第84號(hào)） 規(guī)定的條件，如符合條件，則可適用留抵退稅政策。我是非湖北地區(qū)的提供現(xiàn)代服務(wù)的小規(guī)模納稅人，按月繳納增值稅，3月決定放棄減征按照3%的征收率繳納增值稅，4月納稅人又想按照1%征收率 繳納增值稅是否可以?答：可以。我公司在2月份辦理了 1月份所|期的延期申報(bào)，在3月申報(bào)1月所期稅款的時(shí)候，發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)能把進(jìn)項(xiàng)發(fā)票勾選到1月所屬期嗎？答:可以。您可以

19、通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)中的延期抵扣勾選”功能， 確認(rèn)稅款所屬期為1月份的增值稅扣稅憑證用途。非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人3-5月銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現(xiàn)在是否直接按照1%征收率繳納增岫答：可以。根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政 策的公告（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅 小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他 省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入， 減按1%征收率征收增值稅。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征 收增值稅

20、政策的通知（財(cái)稅20099號(hào)）和財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并 增值稅征收率政策的通知（財(cái)稅201457號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（除 其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3% 征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨 適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固 定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以免征增值稅淇他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入, 可以減按1%征收率繳納增值稅。納稅人將購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的

21、，免征增值稅，這里的“公益性社會(huì)組織”是否要求必須是 依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織?答：不要求。非湖她區(qū)按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，3月適用減按1%征收率征收增稅，那么4月申報(bào)第一季度增值稅時(shí)，由于1、2月征收率3%,3月征收率1%，如何填寫(xiě)申報(bào)表中的“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”欄次?答：增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按3%征收率征收增值 稅的銷(xiāo)售額和減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額均應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在增值稅納稅申 報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率廣相應(yīng)欄次。減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%);

22、按3%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額仍按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)。非潮北地區(qū)按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，4月申報(bào)第一季度增值稅時(shí)，事受小微惠的 30受小微惠的 30萬(wàn)銷(xiāo)售額如何計(jì)算?or微答：非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)一季度增值稅時(shí)，按1%征收率征 收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%);按3%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)。然后加總計(jì)算一季度銷(xiāo)售額。若納稅人一季度取得的銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，則不能享受小規(guī)模納稅人 季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策，其中1-2月銷(xiāo)售額需要按照3%征收率計(jì)算

23、繳納稅款，2020年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以 按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，減按1%征收率征收增值稅。我公司為非湖1北地區(qū)按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1月應(yīng)稅銷(xiāo)售收入已申報(bào)繳納增值稅，但是尚未開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何在3月補(bǔ)開(kāi)1月應(yīng)征增值稅業(yè)務(wù) 的發(fā)票?答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公 告（2020年第5號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納 稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3% 征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適 用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年 2月底以前已繳納稅款的，可以在3月1日之后，按照3%征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā) 票。需要說(shuō)明的是，納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，開(kāi)票軟件稅 率或征收率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率。納稅人發(fā)生上述情形，可以手工選擇3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。非潮北地區(qū)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，之前選擇差額征稅按照 5%的征收率繳納增值稅，可否在3-5月選擇全額納稅，按照1%的征收率繳納增值稅?答：可以。按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試 點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)