銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其防范

1、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其防范銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其防范一、前言銀行會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)根底性工作,肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)、反映銀行經(jīng)營成果、預(yù)測業(yè)務(wù)開展前景、參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的建立開展和金融體制改革的不斷深化，銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多與執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)、會(huì)計(jì)監(jiān)視乏力有著親密關(guān)系。因此,強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制,有效的防范和化解銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重,已成為銀行管理層的共識(shí)。本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理二、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的類型1、賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)單位或個(gè)人在商業(yè)銀行開立結(jié)算賬戶

2、,根據(jù)規(guī)定必須提供有關(guān)證明資料,比方營業(yè)執(zhí)照(原件)或上級(jí)有關(guān)部門的開戶證明、法人代表的身份證及身份證復(fù)印件、法人代碼證。這個(gè)時(shí)候商業(yè)銀行就要對(duì)開戶人的合法身份和資料進(jìn)展必要的審核,假如確認(rèn)資料無誤,那么就批準(zhǔn)開戶申請,編列賬號(hào),然后進(jìn)展開戶登記,并存入資金。但假如個(gè)人用虛假身份證或單位用虛假驗(yàn)資報(bào)告騙取假的營業(yè)執(zhí)照,然后到商業(yè)銀行開立賬戶,并進(jìn)展相關(guān)業(yè)務(wù)的操作,就會(huì)給商業(yè)銀行帶來危險(xiǎn)。2、結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)表現(xiàn)為:一是商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)提供的商品交易合同或增值稅發(fā)票未加以嚴(yán)格審查,就為其簽發(fā)無貿(mào)易背景的銀行承兌匯票;二是利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票。局部商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn),

3、對(duì)于無力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè),繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票,由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款;三是在實(shí)際操作中有章不循,隨意放大銀行信譽(yù),超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。3、聯(lián)行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)來自銀行的經(jīng)辦人員,近年來,金融系統(tǒng)個(gè)別基層機(jī)構(gòu)由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡雹管理忽略,經(jīng)辦員在匯劃結(jié)算資金或銀行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金時(shí),出于私利盜竊聯(lián)行結(jié)算資金,不僅給國家財(cái)產(chǎn)造成了損失,也損害了銀行形象。三、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)存在的原因1、認(rèn)識(shí)不充分,理解有偏向銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的控制存在著很多不容無視的薄弱環(huán)節(jié),大家在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制上認(rèn)識(shí)還不充分、不確切、不完好,存在著這樣幾種傾向:一是認(rèn)為內(nèi)部控制就是整章建制,

4、對(duì)內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)視制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠;二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事,與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大,對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)。三是以為內(nèi)部控制就是互相牽制,對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。上述認(rèn)識(shí)上的不充分是導(dǎo)致會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制措施難以落實(shí)、會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮應(yīng)用效用的重要原因。2、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立相對(duì)滯后雖然近幾年我國商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控制度的建立空前關(guān)注,然而各商業(yè)銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)展合理的配置,使之系統(tǒng)化、程序化。一方面,銀行結(jié)算內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中。另一方面,會(huì)計(jì)核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部

5、門自行處理,造成各部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各行其是,甚至互相抵觸,嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)結(jié)算內(nèi)部控制的力度。3、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制才能較弱如由客戶操作的網(wǎng)上銀行是風(fēng)險(xiǎn)控制的難點(diǎn)和重點(diǎn)。當(dāng)前各家銀行動(dòng)機(jī)系統(tǒng)不能與時(shí)俱進(jìn)地加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度,隨時(shí)都有可能成為犯罪分子凱覷的對(duì)象。另外計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作人員操作失誤、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自身制造的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)造成銀行的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。4、缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)國內(nèi)銀行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的開發(fā)還剛剛起步,沒有完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。在信息共享傳輸方面,由于管理層次和環(huán)節(jié)過多,許多信息無法共享造成信息不對(duì)稱,一旦銀行硬件、軟件和通訊系統(tǒng)發(fā)生故障,那么交易系統(tǒng)就可能發(fā)生中斷、延誤、崩潰或發(fā)生偏向。5、

6、會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德。在建立市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中,社會(huì)不良風(fēng)氣給會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德造成了重要的影響,局部會(huì)計(jì)人員不顧會(huì)計(jì)行業(yè)實(shí)事求是、客觀公正的道德標(biāo)準(zhǔn),沒有原那么屈服指導(dǎo),甚至在個(gè)人利益的驅(qū)使下,人為躲避結(jié)算原那么或成心違背會(huì)計(jì)結(jié)算規(guī)章制度,掩蓋結(jié)算風(fēng)險(xiǎn),促使違規(guī)事實(shí)發(fā)生;局部會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不精,法律意識(shí)不強(qiáng),缺乏精益求精的精神,缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,造成結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。四、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的措施1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算制度的落實(shí)1賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)的防范主要是開戶銀行應(yīng)按照?中國人民銀行賬戶管理方法?的有關(guān)規(guī)定，建立賬戶管理檔案，設(shè)立開銷戶登記簿；賬戶開銷必須雙人經(jīng)辦并經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽字，按

7、期對(duì)賬；銀行在開戶時(shí)，嚴(yán)格審核客戶提交的資料有否齊全，并對(duì)其資金的性質(zhì)和用處予以界定，開立相應(yīng)的賬戶。對(duì)存款余額小的散戶和一年無發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的睡眠戶進(jìn)展檢查和清理。2英證、押壓管理風(fēng)險(xiǎn)的防范主要是英證、押壓要做到人在崗，章、英證、押壓在位；人離崗，章、英證、押壓上鎖，非營業(yè)時(shí)間對(duì)保險(xiǎn)箱柜保管，要按規(guī)定在印章及重要物品登記簿上進(jìn)展登記，防止串用、亂用現(xiàn)象。密押器開機(jī)口令要經(jīng)常更換；保管人員工作調(diào)離時(shí)，要辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，并在交接登記簿上簽章，同時(shí)要在會(huì)計(jì)主管監(jiān)交下將密押器開機(jī)口令改為初始口令。壓數(shù)機(jī)要與匯票專用章、銀行匯票憑證分人保管。2、建立高素質(zhì)的員工隊(duì)伍在日常業(yè)務(wù)和培訓(xùn)中，要注重培育銀行

8、文化，創(chuàng)造良好的文化氣氛，培育銀行人的思想、觀念、意識(shí)、精神，增強(qiáng)銀行人的責(zé)任感、歸屬感及凝聚力，激發(fā)銀行人的積極性和創(chuàng)造性。第一，要高度重視員工的思想素質(zhì)教育，通過教育使銀行員工現(xiàn)有的才能得以進(jìn)步，潛在的才能得以開發(fā)，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、金融開展的需要。第二，要讓結(jié)算業(yè)務(wù)人員熟悉與自己業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)和行為規(guī)定的操作規(guī)程，具有良好的職業(yè)道德，自覺守法、誠信、公正、協(xié)作。第三，要經(jīng)常進(jìn)展結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的教育，讓銀行員工及時(shí)理解掌握與自己有關(guān)的各種金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)、特征和最新動(dòng)態(tài)，時(shí)時(shí)警覺工作中可能遇到的各種假單據(jù)、假印鑒、假簽名，增強(qiáng)員工識(shí)假防詐的才能。3、進(jìn)步銀行會(huì)計(jì)核算的電子化程度1采用電子簽章目前大多數(shù)銀行都是采用人工對(duì)票據(jù)的簽章與客戶預(yù)留的簽章進(jìn)展核對(duì)，即使再認(rèn)真，肉眼的區(qū)分難免會(huì)產(chǎn)生偏向，而且不法分子的仿真技術(shù)確實(shí)很高，人工很難識(shí)別。采用電子簽章就是把客戶在銀行的預(yù)留簽章通過密碼輸入一臺(tái)電子設(shè)備上，以后核對(duì)時(shí)就由設(shè)備核對(duì)，這樣可以減少人工識(shí)別的誤差，也可以防止出現(xiàn)內(nèi)部作案分子掉換單位預(yù)留印鑒卡而帶來的驗(yàn)印風(fēng)險(xiǎn)。2開發(fā)、研制電子對(duì)單系統(tǒng)按目前我國的現(xiàn)狀，使用這樣的技術(shù)設(shè)備還是有條件的。建立銀行與客戶、銀行與銀行之間的票據(jù)信息系統(tǒng)，由客戶或簽發(fā)銀行輸入簽發(fā)票據(jù)的信息，付款銀行除了審核票據(jù)內(nèi)容和核對(duì)簽章外，還可以通過核對(duì)簽發(fā)清單而對(duì)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)展確認(rèn)。五、完畢語總之