行政單位會計培訓講課

1、PAGE 11 -行政單位會計核核算實例講解:殷紹波一、取得資金的的會計處理：（1）財政撥款款收入，按經(jīng)費費預（算）報報（決）關(guān)系系從財政國庫庫部門取得的的收入。1.1集中支付付改革單位收到到財政撥款借：零余額賬戶戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費費基本支出（項項目支出）1.2非集中支支付改革單位位收到財政撥撥款借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費基本支出（項項目支出）1.3集中支付付改革單位年年度終了，與與國庫對賬結(jié)結(jié)余指標的處處理。（財政部財庫庫20044190號號）借：財政應(yīng)返還還額度 貸：撥撥入經(jīng)費基本支出（項項目支出）1.4次年，財財政下達上年年度的結(jié)余指指標。借：零余額賬戶戶用款額度 貸：財財政應(yīng)返還額

2、額度（2）預算外資資金收入，從財政國庫庫部門預算外外專戶取得的的收入，或核核準留用的收收費資金。2.1從預算外外專戶取得收收入借：銀行存款貸：預預算外資金收收入2.2財政核準準留用預算外外資金時借：應(yīng)繳財政專專戶款 貸：預預算外資金收收入2.3單位收取取預算外資金金準備上繳預預算外專戶時時的處理。例例如：納入預算外外管理的行政政性收費、房房租等借：銀行存款 貸：應(yīng)應(yīng)繳財政專戶戶款2.4單位收取取應(yīng)納入預算管理的的資金準備上上繳國庫時的處理理。例如：納入預算管管理的行政性性收費、罰款款、沒收、無無主財產(chǎn)變價價收入借：銀行存款 貸：應(yīng)應(yīng)繳預算款（3）上級單位位補助收入。3.1取得上級級單位撥入的的

3、預算經(jīng)費。借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費基本支出（項項目支出）3.2向上級單單位報出原始始單據(jù)，使用用上級單位開開據(jù)的核銷單單入賬時，需沖減“撥入經(jīng)費”。借：撥入經(jīng)費按單位列明明細 貸：現(xiàn)金金（4）借入款。4.1向其他單單位臨時性的的拆借資金。借：銀行存款 貸：暫暫存款按單位列明明細（5）資產(chǎn)處置置收入。行政單位固定定資產(chǎn)的處置置都需繳入國庫。5.1固定資產(chǎn)產(chǎn)變賣，如小小汽車、房屋屋、專用設(shè)備備等。借：銀行存款 貸：應(yīng)應(yīng)繳預算款同時需核減本單單位的固定資資產(chǎn)借：固定基金 貸：固固定資產(chǎn)5.2變賣沒有有列入固定資資產(chǎn)的流動資資產(chǎn)（低于資資產(chǎn)入賬標準準）借：銀行存款 貸：其其他收入（6）其他收入入。6.

4、1向職工收收取代扣款。借：銀行存款 貸：暫暫存款按單位明細細6.2利息收入入。借：銀行存款 貸：其其他收入二、支付資金的的會計處理（1）財政撥款款支出。1.1單位零星星開支。借：經(jīng)費支出基本支出 貸：現(xiàn)現(xiàn)金（銀行存存款或零余額額賬戶用款額額度）1.2集中支付付改革單位財財政直接支付付，使用上年度的預算指標標數(shù)時。借：經(jīng)費支出項目支出 貸：財財政應(yīng)返還額額度1.3集中支付付改革單位財財政直接支付付，使用本年年度的預算指指標數(shù)時。 借：經(jīng)經(jīng)費支出項目支出 貸：撥入經(jīng)費費項目支出1.4財政統(tǒng)發(fā)發(fā)工資（財政部部財庫20006488號文件）。借：經(jīng)費支出基本支出 貸：應(yīng)應(yīng)付工資(離離退休費) 應(yīng)付地方方

5、(部門)津津貼補貼 應(yīng)付其他他個人收入同時：借：應(yīng)付工資(離退休費) 應(yīng)付地地方(部門)津貼補貼 應(yīng)付其其他個人收入入 貸：撥撥入經(jīng)費基本支出（2）預算外資資金的支出 2.1清繳“應(yīng)繳預算款款”和“應(yīng)繳財政專專戶款”。借：應(yīng)繳預算款款（應(yīng)繳財政政專戶款） 貸：銀銀行存款（3）補助下級級單位支出3.1向下級單單位撥出預算經(jīng)費費。借：撥出經(jīng)費按單位列明明細 貸：銀銀行存款（零零余額賬戶用用款額度）3.2下級單位位使用后將發(fā)發(fā)票交回報賬賬，并開據(jù)核銷單單。借：經(jīng)費支出基本支出（項項目支出） 貸：撥撥出經(jīng)費按單位列明明細（4）借出款，其其他單位向本本單位臨時性性拆借。4.1借出資金金時借：暫付款按按單

6、位列明細細 貸：銀銀行存款（零零余額賬戶用用款額度）（5）購置資產(chǎn)產(chǎn)。5.1購置固定定資產(chǎn)時，用發(fā)票據(jù)清單單據(jù)以入賬。當上一定數(shù)額時，必須提交采購辦統(tǒng)一采購。借：經(jīng)費支出基本支出（項項目支出） 貸：零零余額賬戶用用款額度同時借：固定資產(chǎn) 貸：固固定基金5.2購置零星星資產(chǎn)（低于于固定資產(chǎn)入入賬標準的）。借：經(jīng)費支出基本支出 貸：零零余額賬戶用用款額度（6）其他支出出6.1支付向職職工收取的扣款。借：暫存款按按單位明細 貸：銀銀行存款6.2結(jié)轉(zhuǎn)自籌籌基建，用于于核算用撥入入經(jīng)費撥款以以外的資金安安排的基本建建設(shè)，如：預預算外收入、其其他收入。將自籌基建資金金轉(zhuǎn)存基建戶戶時 借：結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建建

7、貸：銀行行存款三、年終結(jié)賬，將將所有收支科科目累總后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入結(jié)余。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)過程中，要要注意區(qū)分基基本支出和項項目支出，項項目支出要按按項目一一對對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后收支科科目無余額。（1）收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借：撥入經(jīng)費基本支出(項項目支出) 預算外外資金收入 其他收收入 貸：結(jié)結(jié)余基本支出（項項目支出）（2）支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借：結(jié)余基本本支出（項目目支出） 貸：經(jīng)經(jīng)費支出基本支出(項目支出) 撥出經(jīng)費費 結(jié)轉(zhuǎn)自籌籌基建會計實錄：（以以民政局為例例，使用到二二級預算科目目，金額使用用萬元記賬）（1）20077年12月331日與財政政國庫對賬指指標結(jié)余200萬元，其中中：永財預200701號公用用經(jīng)費5萬元元。 永永

8、財社20007022號救濟糧款款15萬元。借：財政應(yīng)返還還額度20萬元 貸：撥撥入經(jīng)費基本戶5萬元 項目戶15萬元（2）20088年1月155日，收到財財政授權(quán)額度度下達通知書書。其中：永財預200701號公用用經(jīng)費5萬元元。 永永財社20007022號救濟糧款款10萬元。借：零余額用款款額度15萬元 貸：財財政應(yīng)返還額額度戶15萬元（3）20088年2月1日日，財政統(tǒng)付工工資20萬元元（含代扣住房房公積金1萬萬元），其中：國家統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定工資資金額15萬萬元（在職110萬元，退退休5萬元），地地方津貼工資資5萬元（在在職4萬元，退退休1萬元）。代扣款項已經(jīng)轉(zhuǎn)入專用賬戶。A借：經(jīng)費支出出基本支出

9、 20萬元 貸：應(yīng)付工資(離退休費)15萬元 應(yīng)付地地方(部門)津貼補貼55萬元B借：應(yīng)付工資資(離退休費費) 115萬元 應(yīng)付付地方(部門門)津貼補貼貼 5萬元 貸：撥入經(jīng)費基本支出 20萬元C借：銀行存款款 1萬元 貸貸：暫存款住房公積金金管理中心1萬元（4）20088年3月2日日，支付給糧食食局救濟糧款款15萬元，發(fā)發(fā)票已收齊。其中：財政直接接支付永財社社2007702號救救濟糧款5萬萬元。 本本單位開轉(zhuǎn)賬賬支票支付110萬元。借：經(jīng)費支出項目 15萬元 貸：財財政應(yīng)返還額額度 5萬元 零余額用用款額度 10萬元（5）20088年6月5日日，收到財政下下達額度通知知書100萬元。其中：永

10、財預200803號民政政會議經(jīng)費550萬元。 永永財社20008044號五保戶供供養(yǎng)資金50萬元。借： 零余額用用款額度1000萬元 貸：撥入入經(jīng)費基本50萬萬元 項目50萬萬元（6）20088年6月100日，轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦五五保戶供養(yǎng)資資金40萬元元，民政會議議經(jīng)費30萬元。借：撥出經(jīng)費基本 30萬元 項目 40萬元 貸：零零余額用款額額度 70萬元（7）20088年7月3日日，鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦辦報核五保戶戶供養(yǎng)資金30萬元元，其余100萬元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)鎮(zhèn)民政辦自行核核銷。借：經(jīng)費支出項目 30萬元 貸：撥撥出經(jīng)費項目30萬元元（8）20088年8月1日日，收取社團登記記費（應(yīng)繳預預算）1萬元元。于次日上上繳國庫。A借：銀行存款款 1萬元 貸：應(yīng)繳預算款款1萬元B借：應(yīng)繳預算算款 1萬元 貸：銀行存款 1萬元（9）20088年10月115日，收到到財政預算外外專戶核撥的的上年度殯葬葬收費10萬萬元。借：銀行存款 10萬元 貸：預預算外資金收收入 10萬元（10）20008年11月月15日，單單位零星辦公公經(jīng)費（包括括會議）開支支30萬元。額額度存款支付付20萬元，存存款支付100萬元。借：經(jīng)費支出基本 30萬元 貸：零零余額用款額額度20萬元元 銀行存款款戶 10萬元（11）20008年度終結(jié)賬處理理（第2筆分分錄以后才是是2008年年的賬務(wù)）。A收