稅法參考資料

1、08物流稅法班稅法參考資料目錄概述 （1）增值稅（255）消費(fèi)稅（688）營業(yè)稅（9110）關(guān)稅（11112）企業(yè)所得稅（11315）個(gè)人所得稅（11618）資源稅資源稅稅（19） 城鎮(zhèn)土土地使用稅（19）財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅稅（20） 契稅（20） 車船稅稅（20221）行為目的稅城市維維護(hù)建設(shè)稅（22）印花稅稅（22）土地增增值稅（233）車輛購購置稅（233）（一）概述（1）稅法定義義由國家制定的，用以調(diào)整國家和納稅人在征、納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱。（2）稅法要素素納稅義務(wù)人；征征稅對(duì)象；稅目；稅率；納稅環(huán)節(jié)；納稅期限；納稅地點(diǎn)；減免稅其中，稅率在我我國分為：11）比例稅率率 例如

2、 企企業(yè)所得稅率率2）累進(jìn)稅率 （i）超額額累進(jìn)稅率 例如 個(gè)人人所得稅率（ii）超率累累進(jìn)稅率 例例如 土地增增值稅率3）定額稅率 例如 煤炭炭稅（3）我國稅法法體系我國現(xiàn)行稅法體體系由18個(gè)個(gè)稅收法律、法法規(guī)組成，分分五類：1）流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消消費(fèi)稅、營業(yè)業(yè)稅和關(guān)稅2）資源稅類：資源稅和城城鎮(zhèn)土地使用用稅3）所得稅類：企業(yè)所得稅稅和個(gè)人所得得稅4）行為目的稅稅類： 城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、土地增值值稅、車輛購購置稅、印花花稅、耕地占占用稅、固定定資產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)稅、煙煙葉稅5）財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、車車船稅和契稅稅 第1頁（二）增值稅（1）概念以增值額為課稅稅對(duì)象，對(duì)在在我國境內(nèi)銷銷售貨物或

3、者者提供加工、修修理、修配勞勞務(wù)以及進(jìn)口口貨物征收的的一種稅。（2）增值稅的的類型1）消費(fèi)型： 允許將納稅稅期內(nèi)購置的的用于生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅產(chǎn)品的全全部固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)款在納稅稅期內(nèi)一次全全部扣除后納納稅。2）收入型：不不允許一次全全部扣除，只只允許納稅期期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)值的固固定資產(chǎn)折舊舊部分。3）生產(chǎn)型：不不允許扣除任任何固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)款。（21）增值值稅之一般納納稅人應(yīng)納稅稅額計(jì)算（1）征稅范圍圍1）銷售貨物2）進(jìn)口貨物3）提供加工、修修理和修配勞勞務(wù)4）視同銷售行行為：（i）將貨物交交付他人代銷銷（ii）銷售代代銷貨物（iii）設(shè)有有兩個(gè)以上機(jī)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行行統(tǒng)一核算的的納稅人，將將貨物從一個(gè)個(gè)機(jī)

4、構(gòu)移送至至其他機(jī)構(gòu)用用于銷售（相相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在在同一縣（市市）除外）（iv）將自產(chǎn)產(chǎn)或委托加工工的貨物用于于非應(yīng)稅項(xiàng)目目（v）將自產(chǎn)或或委托加工或或購買的貨物物作為投資，提提供給其他單單位或個(gè)體經(jīng)經(jīng)營者（vi）將自產(chǎn)產(chǎn)或委托加工工或購買的貨貨物分配給股股東或投資者者（vii）將自自產(chǎn)或委托加加工的貨物用用于集體福利利或個(gè)人消費(fèi)費(fèi)（viii）將將自產(chǎn)或委托托加工或購買買的貨物無償償贈(zèng)送他人5）其他：（ii）持有超過過一定時(shí)間的的貨物的期貨貨（ii）銀銀行銷售金銀銀業(yè)務(wù)（iiii）典當(dāng)銷銷售“死當(dāng)”物品（ivv）集郵商品品的生產(chǎn)、調(diào)調(diào)撥，以及郵郵政部門以外外的其他單位位、個(gè)人銷售售集郵商品(2)納稅

5、人分分類 規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人1以貨物生產(chǎn)為為主，年應(yīng)稅稅銷售額 1100萬以上上會(huì)計(jì)核算健全2以貨物批發(fā)、零零售為主，年年應(yīng)稅銷售額額 180萬萬以上小規(guī)模納稅人1以貨物生產(chǎn)為為主，年應(yīng)稅稅銷售額 1100萬以下下會(huì)計(jì)核算不健全全2以貨物批發(fā)、零零售為主年應(yīng)應(yīng)稅銷售額 100萬以以下第2頁（3）增值稅率率與征收率 納稅人人和納稅項(xiàng)目目稅率（征收率）一般納稅人一般項(xiàng)目17%低稅項(xiàng)目13%（1）糧食、食食用植物油（2）暖氣、冷冷氣、熱水、煤煤氣、石油液液化氣、天然然氣、沼氣、居居民用煤炭制制品（3）圖書、報(bào)報(bào)紙、雜志（4）飼料、化化肥、農(nóng)藥、農(nóng)農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（5）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品、金屬礦采采選產(chǎn)品、

6、非非金屬礦采選選產(chǎn)品（6）國務(wù)院規(guī)規(guī)定的其他貨貨物小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)4%商業(yè)企業(yè)以外的的其他企業(yè)6%特例：自來水公公司6%各類納稅人免稅項(xiàng)目0（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)者銷售的自自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品（2）避孕藥和和用具（3）古舊圖書書（4）直接用于于科學(xué)研究、實(shí)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的的進(jìn)口儀器、設(shè)設(shè)備（5）外國政府府、國際組織織無償援助的的進(jìn)口物資與與設(shè)備（6）對(duì)符合國國家產(chǎn)業(yè)政策策的國內(nèi)投資資項(xiàng)目，在投投資總額內(nèi)的的自用設(shè)備（7）由殘疾人人組織直接進(jìn)進(jìn)口殘疾人專專用物品（8）銷售個(gè)人人使用過的物物品（4）應(yīng)納稅額額（銷項(xiàng)稅額額）的計(jì)算1）公式：銷項(xiàng)項(xiàng)稅額=銷售售額*適用稅稅率 （不含稅稅）銷售額=含稅銷售額額/（1

7、+稅稅率）2）特殊方式下下的銷售額（i）折扣銷售售：銷貨方在在貨物、應(yīng)稅稅勞務(wù)購銷時(shí)時(shí)，給予購貨貨方的價(jià)格優(yōu)優(yōu)惠如果銷售售額與折扣額額在同一張發(fā)發(fā)票上分別注注明的，可按按折扣后的余余額為銷售額額，否則不得得減扣。（ii）銷售折折扣：銷貨方方在銷售貨物物或應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)后，給予購購貨方的一種種折扣優(yōu)待銷售折扣扣不得減扣銷銷售額。（iii）銷售售折讓：貨物物銷售后，由由于其品種、質(zhì)質(zhì)量等原因購購貨方位于退退貨，但銷貨貨方第3頁給予購貨方的一一種價(jià)格折讓讓折讓的金金額可以從銷銷售額中減扣扣。3）視同銷售貨貨物行為的銷銷售額（i）按納稅人人當(dāng)月同類貨貨物的平均售售價(jià)確定（ii）按納稅稅人最近同期期同類貨物

8、的的平均售價(jià)確確定（iii）按組組成計(jì)稅價(jià)格格確定：組成成計(jì)稅價(jià)格=成本*（11+成本利潤潤率）（5）應(yīng)納稅額額（進(jìn)項(xiàng)稅額額）的計(jì)算在銷售過程中，銷銷售方收取的的銷項(xiàng)稅額，就就是購買方支支付的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額額中抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額(每每抵扣一筆進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，就就要有一份扣扣稅憑證與之之相對(duì)應(yīng))1）從銷售方取取得的增值稅稅專用發(fā)票上上注明的增值值稅額（增值值稅專用發(fā)票票）2）從海關(guān)取得得的完稅憑證證上注明的增增值額（海關(guān)關(guān)完稅憑證）3）購進(jìn)免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額（經(jīng)主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)的收購購憑證） 準(zhǔn)予予抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=買價(jià)價(jià)*扣除率（113%）4）運(yùn)輸費(fèi)用的的進(jìn)項(xiàng)稅額（運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單

9、據(jù)據(jù)）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸輸費(fèi)用*扣除除率（7%）5）購入廢舊物物資的進(jìn)項(xiàng)稅稅額（廢舊物物資專用發(fā)票票）6）進(jìn)項(xiàng)稅額的的稅務(wù)調(diào)整（i）已抵扣項(xiàng)項(xiàng)目改變用途途已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的的購進(jìn)貨物或或應(yīng)稅勞務(wù)若若改變用途，如如用于非應(yīng)稅稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)當(dāng)從當(dāng)期的可可以抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額中扣扣減。（ii）進(jìn)項(xiàng)稅稅額不足抵扣扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不不足抵扣的部部分可以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵抵扣（iii）退貨貨或折讓銷貨方：退貨或或折讓貨物包包含的增值稅稅額，從當(dāng)期期銷項(xiàng)稅額中中扣減購貨方：退貨或或折讓貨物包包含的增值稅稅額，從當(dāng)期期進(jìn)項(xiàng)稅額中中扣減（6）應(yīng)納稅而而計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅稅額（22）增值值稅之小規(guī)

10、模模納稅人應(yīng)納納稅額計(jì)算小規(guī)模納稅人應(yīng)應(yīng)納稅額，不不得抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額公式：應(yīng)納稅額額=銷售額*征收率（23）進(jìn)口口征稅與出口口退（免）稅稅（1）出口貨物物征稅1）征稅范圍：申報(bào)進(jìn)入我我國海關(guān)境內(nèi)內(nèi)的貨物2）納稅人：進(jìn)進(jìn)口貨物的收收貨人或辦理理報(bào)關(guān)手續(xù)的的單位與個(gè)人人3）適用稅率：與在國內(nèi)銷銷售同類貨物物相同4）應(yīng)納稅額計(jì)計(jì)算（i）計(jì)稅依據(jù)據(jù)：組成計(jì)稅稅價(jià)格=關(guān)稅稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)費(fèi)稅（ii）應(yīng)納稅稅額：組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格*稅稅率（2）出口貨物物退（免）稅稅第4頁對(duì)于出口產(chǎn)品，除除有特殊規(guī)定定之外一律實(shí)實(shí)行全額免稅稅政策。原則則是“征多少，退退多少，未征征不退”1）可以免退稅稅的條件：（i）必須

11、是屬屬于增值稅、消消費(fèi)稅征稅范范圍的貨物（ii）必須是是報(bào)關(guān)離境出出口的貨物（iii）必須須是財(cái)務(wù)上做做銷售處理的的貨物（iv）必須是是出口收匯并并已核銷的貨貨物2）稅率：177 % ，113%， 111%， 99%， 5% 五檔3）出口退稅額額計(jì)算：（i）外貿(mào)企業(yè)業(yè)： 應(yīng)退稅稅額=購進(jìn)貨貨物的金額*退稅率（ii）生產(chǎn)企企業(yè)：免、抵抵、退三種退退稅法免：對(duì)于生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出口的的自產(chǎn)貨物，免免征生產(chǎn)銷售售環(huán)節(jié)增值稅稅抵：對(duì)于生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出口自自產(chǎn)貨物，所所耗用的原材材料、零部件件、燃料、動(dòng)動(dòng)力等所含應(yīng)應(yīng)予退還的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，抵抵頂內(nèi)銷貨物物的應(yīng)納稅額額退：對(duì)于生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出口的的自產(chǎn)貨物，在在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵

12、抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅稅額大于應(yīng)納納稅額時(shí)，對(duì)對(duì)于未抵完的的部分予以退退稅。第5頁（三）消費(fèi)稅（1）概念是對(duì)我國境內(nèi)從從事生產(chǎn)、委委托加工和進(jìn)進(jìn)口完稅消費(fèi)費(fèi)品的單位和和個(gè)人，就其其銷售額或銷銷售數(shù)量征收收的一種稅。（2）納稅人在我國境內(nèi)從事事生產(chǎn)、委托托加工和進(jìn)口口完稅消費(fèi)品品的單位和個(gè)個(gè)人（3）消費(fèi)稅的的稅目、稅率率稅目計(jì)稅單位稅率1 卷煙（1）卷煙（每每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外外調(diào)撥價(jià)格/每標(biāo)準(zhǔn)箱）1）50元（含含）以上2）50元以下下50000支45%；1500元50000支30%；1500元（2）雪茄煙25%（3）煙絲30%2 酒及酒精（1）糧食、薯薯類白酒斤/500毫升升20% ； 00.5元（2）黃酒噸2

13、40元（3）啤酒（每每噸出廠價(jià)）噸1）3000元元（含）以上上2）3000元元以下3）娛樂業(yè)和飲飲食業(yè)自制啤啤酒250元220元250元（4）其他酒10%（5）酒精5%3 化妝品30%4 貴重首飾和和珠寶1）金、銀、鉑鉑金首飾和鉆鉆石、鉆石飾飾品2）其他貴重首首飾和珠寶寶寶石5%10%5 鞭炮、焰火火15%6 成品油升（1）汽油1）無鉛汽油2）含鉛汽油0.2元0.28元（2）柴油0.1元（3）石腦油0.2元（4）溶劑油0.2元（5）潤滑油0.2元（6）燃料油0.1元（7）航空柴油油0.1元7 汽車輪胎3%8 摩托車（汽汽缸容量）1）250毫升升（含）以上上2）250毫升升以下3%10%9 小汽

14、車（1）乘用車（汽汽缸容量/升升）1）1.52）1.522（含）3）22.55（含）4）2.533（含）5）34（含含）6）4以上3%5%9%12%15%20%（2）中輕型商商用客車5%10 高爾夫球球及球具10%11 高檔手表表20%12 游艇10%13 木制一次次性筷子5%14 實(shí)木地板板5%（4）應(yīng)納稅額額的計(jì)算1）從價(jià)定率計(jì)算公式：應(yīng)納納稅額=應(yīng)稅稅銷售額*適適用稅率注：應(yīng)稅銷售額額為不含增值值稅的銷售額額2）從量定額計(jì)算公式：應(yīng)納納稅額=應(yīng)稅稅銷售品銷售售數(shù)量*定額額稅率3）從價(jià)定率從從量定額混合合計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納納稅額=應(yīng)稅稅銷售額*適適用稅率+應(yīng)應(yīng)稅銷售品銷銷售數(shù)量*定定額稅率

15、4）進(jìn)口應(yīng)稅消消費(fèi)品應(yīng)納稅稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)為：組組成計(jì)稅價(jià)格格=（關(guān)稅完完稅價(jià)格+關(guān)關(guān)稅）/(11-消費(fèi)稅稅稅率)其余與上相同（5）幾種特殊殊業(yè)務(wù)消費(fèi)稅稅應(yīng)納稅額計(jì)計(jì)算1）自產(chǎn)自用應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品（i）用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅稅消費(fèi)品如卷煙廠，生產(chǎn)產(chǎn)煙絲與卷煙煙：煙絲雖是是應(yīng)稅消費(fèi)品品，但作為卷卷煙的連續(xù)生生產(chǎn)原材料，不不繳納消費(fèi)稅稅，只對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)的卷煙收取取消費(fèi)稅。（ii）用于其其他方面如用于生產(chǎn)非應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品在移送使使用時(shí)納稅。2）委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工條件：（i）委托托方提供原料料與主要材料料（ii）受托方方只收取加工工費(fèi)和代墊部部分輔助材料料“代收代繳稅款款”受托方方在向委托方方交貨時(shí)代

16、收收代繳消費(fèi)稅稅(6)出口應(yīng)稅稅消費(fèi)品退（免免）稅第7頁退還消費(fèi)稅時(shí)，按按該消費(fèi)品所所適用的消費(fèi)費(fèi)稅率計(jì)算。1）公式：（ii）從價(jià)定率率：應(yīng)退消費(fèi)費(fèi)稅款=出口口貨物的工廠廠銷售額*稅稅率（ii）從量定定額：應(yīng)退消消費(fèi)稅款=出出口數(shù)量*單單位稅額第8頁（三）營業(yè)稅（1）概念是對(duì)我國境內(nèi)提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)和銷售售不動(dòng)產(chǎn)的行行為為課稅對(duì)對(duì)象所征收的的一種稅。（2）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn)或者銷售不不動(dòng)產(chǎn)的單位位或個(gè)人。（3）稅目和稅稅率稅目范圍稅率1 交通運(yùn)輸業(yè)業(yè)包括陸路、水路路、航空、管管道運(yùn)輸和裝裝卸搬運(yùn)3%2 建筑業(yè)包括建筑、安裝裝、修繕、裝裝飾和其他工工程作業(yè)3%3

17、 金融保險(xiǎn)業(yè)業(yè)包括金融、保險(xiǎn)險(xiǎn)5%4 郵電通信業(yè)業(yè)包括郵政、電信信3%5 文化體育業(yè)業(yè)包括文化業(yè)和體體育業(yè)3%6 娛樂業(yè)包括經(jīng)營歌廳、舞舞廳、卡拉OOK歌舞廳、音音樂茶座、臺(tái)臺(tái)球等娛樂場(chǎng)場(chǎng)所5%20%7 服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅旅店業(yè)、飲食食業(yè)、旅游業(yè)業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租租賃業(yè)、廣告告業(yè)和其他服服務(wù)業(yè)5%8 轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使使用權(quán)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、專利權(quán)權(quán)、非專利權(quán)權(quán)、著作權(quán)和和商譽(yù)5%9 銷售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)包括銷售建筑物物或構(gòu)筑物和和其他土地附附著物5%（4）應(yīng)納稅額額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)業(yè)額 注：1）建筑業(yè)業(yè)營業(yè)額為工程價(jià)價(jià)款以及其他他各種費(fèi)用自建行為（i）自自建自用，不不納稅（ii）對(duì)外銷銷售，按銷

18、售售不動(dòng)產(chǎn)征收收營業(yè)稅2）金融保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)金融業(yè)營業(yè)業(yè)額為（i）貸貸款利息收入入（ii）外匯轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)收入入（iii）經(jīng)營營融資租賃業(yè)業(yè)務(wù)收入（iv）從事股股票、債券買買賣業(yè)務(wù)收入入（v）金融經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)和其他他金融業(yè)務(wù)收收入保險(xiǎn)業(yè)初保保業(yè)務(wù)收入與與儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收收入應(yīng)納稅額=營業(yè)業(yè)稅*稅率（5）幾種特殊殊經(jīng)營行為的的稅務(wù)處理1）兼營不同稅稅目應(yīng)當(dāng)分別核算營營業(yè)額，否則則，從高適用用稅率計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額2）混合銷售行行為第9頁既涉及提供應(yīng)稅稅勞務(wù)又涉及及銷售貨物（i）從事生產(chǎn)產(chǎn)、批發(fā)或零零售的企業(yè)、企企業(yè)型單位及及個(gè)體經(jīng)營者者的混合銷售售行為，視為為銷售貨物，不不征收營業(yè)稅稅（ii）其他單單位和個(gè)人，視

19、視為提供應(yīng)稅稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)征收營業(yè)稅稅3）兼營應(yīng)稅勞勞務(wù)與貨物或或非應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的營營業(yè)額和貨物物或非應(yīng)稅勞勞務(wù)的銷售額額，否則，應(yīng)應(yīng)一并征收增增值額。注:關(guān)于“起征征點(diǎn)”，（1）按按期納稅，月月營業(yè)額20008000元（2）按次納稅稅：每次500元第10頁（四）關(guān)稅（1）概念海關(guān)對(duì)進(jìn)出國境境（或關(guān)境）的的貨物、物品品，就其流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)額征收的一一種稅。（2）納稅人進(jìn)口貨物的收貨貨人、出口貨貨物的發(fā)貨人人、進(jìn)出境物物品的所有人人。（3）關(guān)稅稅率率1）進(jìn)口關(guān)稅稅稅率（i）最惠國稅稅率：適用于于原產(chǎn)于與我我國共同適用用最惠國待遇遇條款的世界界貿(mào)易組織成成員國或地區(qū)區(qū)的進(jìn)口商品品。（i

20、i）協(xié)定稅稅率：適用于于原產(chǎn)于我國國參與的有關(guān)關(guān)稅收優(yōu)惠條條款的區(qū)域性性貿(mào)易協(xié)定有有關(guān)締約方的的進(jìn)口貨物。（iii）特惠惠稅率：適用用于原產(chǎn)于與與我國簽訂有有特殊優(yōu)惠關(guān)關(guān)稅協(xié)定的國國家或地區(qū)的的進(jìn)口貨物。（iv）普通稅稅率：適用于于原產(chǎn)于上述述國家與地區(qū)區(qū)以外的其他他國家與地區(qū)區(qū)的進(jìn)口貨物物（v）關(guān)稅配額額稅率（vi）暫定稅稅率2）出口關(guān)稅稅稅率稅則為“一欄稅稅率”現(xiàn)行稅稅則對(duì)36種種商品計(jì)征出出口關(guān)稅（4）關(guān)稅完稅稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅稅價(jià)格1）以成交價(jià)格格為基礎(chǔ)確定定完稅價(jià)格2）海關(guān)估價(jià)方方法確定完稅稅價(jià)格（i）相同或類類似貨物成家家價(jià)格方法（ii）倒扣價(jià)價(jià)格法：被估估的進(jìn)口貨物物、相同或類

21、類似進(jìn)口貨物物在境內(nèi)銷售售的價(jià)格為基基礎(chǔ)估定完稅稅價(jià)格。出口貨物的完稅稅價(jià)格1）以成交價(jià)格格為基礎(chǔ)確定定完稅價(jià)格2）海關(guān)估價(jià)方方法確定完稅稅價(jià)格（i）同時(shí)或大大約同時(shí)像同同一國家或地地區(qū)出口的相相同、類似貨貨物的成交價(jià)價(jià)格（ii）根據(jù)境境內(nèi)生產(chǎn)相同同或類似貨物物的成本、利利潤和一般費(fèi)費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)發(fā)生的運(yùn)輸及及其相關(guān)費(fèi)用用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)計(jì)算所得價(jià)格格。（5）應(yīng)納稅的的計(jì)算1）從價(jià)計(jì)稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出出）口貨物數(shù)數(shù)量*單位完完稅價(jià)格*稅稅率2）從量計(jì)稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出出）口貨物數(shù)數(shù)量*單位貨貨物稅額3）復(fù)合計(jì)稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出出）口貨物數(shù)數(shù)量*單位完完稅價(jià)格+應(yīng)應(yīng)稅進(jìn)（出）口口貨物數(shù)

22、量*單位貨物稅稅額4）滑準(zhǔn)稅：關(guān)關(guān)稅稅額=應(yīng)應(yīng)稅進(jìn)（出）口口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)價(jià)格*滑準(zhǔn)稅稅率 （滑準(zhǔn)準(zhǔn)稅率隨著進(jìn)進(jìn)口商品價(jià)格格的變動(dòng)而反反方向變動(dòng)的的一種稅率形形式）第11頁注：有關(guān)“原產(chǎn)產(chǎn)地”規(guī)定意義在于區(qū)區(qū)分原產(chǎn)地，對(duì)對(duì)產(chǎn)地不同國國家或地區(qū)的的進(jìn)口貨物適適用稅率不同同 區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：（i）完完全在一國生生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：從從原材料到制制成品的全生生產(chǎn)過程都在在一個(gè)國家進(jìn)進(jìn)行的貨物（ii）實(shí)質(zhì)性性改變標(biāo)準(zhǔn)：適用于兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上上國家參與了了生產(chǎn)或加工工的貨物，應(yīng)應(yīng)以最后一個(gè)個(gè)實(shí)質(zhì)性改變變了原產(chǎn)品，使使其得到了新新的特有的性性質(zhì)或特征的的國家作為貨貨物的原產(chǎn)國國。第12頁（五）企業(yè)所得得稅（1）概

23、念是對(duì)我國境內(nèi)的的企業(yè)和其他他取得收入的的組織的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所得和和其他所得所所征收的一種種稅。（2）納稅義務(wù)務(wù)人我國境內(nèi)的企業(yè)業(yè)和其他取得得收入的組織織。分為居民企業(yè)和和非居民企業(yè)業(yè)。1）居民企業(yè)，是是指在中國境境內(nèi)成立，或或者依照外國國（地區(qū)）法律成立但但實(shí)際管理機(jī)機(jī)構(gòu)在中國境境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)就來源源于中國境內(nèi)內(nèi)、境外的所所得作為征稅稅對(duì)象。2）非居民企業(yè)業(yè)，是指依照照外國（地區(qū)區(qū)）法律成立立且實(shí)際管理理機(jī)構(gòu)不在中中國境內(nèi)，但但在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所的，或者者在中國境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所，但但有來源于中中國境內(nèi)所得得的企業(yè)。非居民企業(yè)就其其來源于中國國境內(nèi)的所得得作為征稅對(duì)對(duì)象。

24、（3）稅率1）基本稅率：25%。適適用于居民企企業(yè)和在中國國境內(nèi)設(shè)有機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且且其所得與機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有有關(guān)聯(lián)的非居居民企業(yè)。2）低稅率：220%。適用用于在中國境境內(nèi)未設(shè)有機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或或者在中國境境內(nèi)雖設(shè)有機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但但其所得與機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有有沒有關(guān)聯(lián)的非非居民企業(yè)。（4）應(yīng)納稅所所得額的計(jì)算算應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧虧損1）收入總額：銷售貨物收收入；勞務(wù)收收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)財(cái)產(chǎn)收入；股股息、紅利等等權(quán)益性投資資收益；利息息收入；租金金收入；特許許權(quán)使用費(fèi)用用收入；接受受捐贈(zèng)收入；其他收入2）扣除項(xiàng)目：成本(銷售售成本；銷貨貨成本；業(yè)務(wù)務(wù)支出；以及及其他耗

25、費(fèi))；費(fèi)用（銷銷售費(fèi) 用；管理費(fèi)費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用）；稅金金（除企業(yè)所所得稅和允許許抵扣的增值值稅以外的各各項(xiàng)稅金及其其附加）損失失（固定資產(chǎn)產(chǎn)和存貨的盤盤虧、報(bào)廢損損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)財(cái)產(chǎn)損失，呆呆賬損失，壞壞賬損失，自自然災(zāi)害等不不可抗力造成成的損失以及及其他損失），（扣除的的其他支出）（5）虧損彌補(bǔ)補(bǔ)企業(yè)某一納稅年年度發(fā)生的虧虧損可以用下下一年度所得得彌補(bǔ)，下一一年度的所得得不足彌補(bǔ)的的，可以逐年年延續(xù)彌補(bǔ)，但但最長不得超超過5年。（6）資產(chǎn)的稅稅務(wù)處理固定資產(chǎn)1）固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)外購的固定資產(chǎn)產(chǎn)（舉例），已已購買價(jià)款和和支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)以及直直接歸屬于使使該資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定用途發(fā)發(fā)生的其他支支出

26、。第13頁2）折舊計(jì)提方方法固定資產(chǎn)在中國國境內(nèi)設(shè)有機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按按照直線法計(jì)計(jì)算的折舊，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。3）折舊計(jì)提年年限（最低年年限）（i）房屋、建建筑物 200年（ii）飛機(jī)、火火車、輪船、機(jī)機(jī)器、機(jī)械和和其他生產(chǎn)設(shè)設(shè)備 10年年（iii）與生生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的器具具、工具、家家具等 5年年（iv）飛機(jī)、火火車、輪船以以外的運(yùn)輸工工具 4年（v）電子設(shè)備備 3年生物資產(chǎn)分為消耗性生物物資產(chǎn)（如農(nóng)農(nóng)作物）、生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)（如耕牛牛）和公益性性生物資產(chǎn)（如如防風(fēng)固沙林林）。1）計(jì)稅基礎(chǔ)（i）外購的生生產(chǎn)性資產(chǎn)，以以購買價(jià)款和和支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅稅基礎(chǔ)（ii）通過除除外購?fù)獾钠淦渌绞剑?/p>

27、如如受贈(zèng)，獲得得的生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)，以以其公允價(jià)值值和支付的相相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)。2）折舊方法生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)按照直線法法計(jì)算的折舊舊，準(zhǔn)予扣除除。3）折舊年限（最最低年限）（i）林木類生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)，10年年（ii）畜類生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)， 3年年無形資產(chǎn)1）計(jì)稅基礎(chǔ)（i）外購的無無形資產(chǎn)，以以購買價(jià)款和和支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅稅基礎(chǔ)（ii）通過除除外購?fù)獾钠淦渌绞剑缛缡苜?zèng)，獲得得的無形資產(chǎn)產(chǎn)，以其公允允價(jià)值和支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)。（iii）自主主研發(fā)的無形形資產(chǎn)，以開開發(fā)過程中該該資產(chǎn)符合資資本化條件后后至達(dá)到預(yù)定定用途前發(fā)生生的支出為計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)。2）攤銷方法與與年限采

28、取直線法計(jì)算算，攤銷年限限不得低于110年長期待攤費(fèi)用1）四種支出準(zhǔn)準(zhǔn)予攤銷（i）已足額提提取折舊的固固定資產(chǎn)的改改建支出（ii）租入固固定資產(chǎn)的改改建支出（iii）固定定資產(chǎn)的大修修理支出（iv）其他應(yīng)應(yīng)該作為長期期待攤費(fèi)用的的支出2）攤銷方法出大修理支出（直直接當(dāng)期扣除除）外，其余余在規(guī)定的期期限內(nèi)平均攤攤銷。攤銷年年限不得低于于3年。投資資產(chǎn)的稅務(wù)務(wù)處理1）投資資產(chǎn)成成本（i）以現(xiàn)金方方式取得的資資產(chǎn)，以購買買價(jià)款為成本本。（ii）通過支支付現(xiàn)金以外外的方式，以以其公允價(jià)值值和支付的相相關(guān)稅費(fèi)為成成本。第14頁（7）應(yīng)納稅額額的計(jì)算1）居民企業(yè)（i）直接計(jì)算算法：應(yīng)納所所得稅額=收收入總

29、額不征稅收入入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧虧損（ii）間接計(jì)計(jì)算法：應(yīng)納納所得稅額=會(huì)計(jì)利潤總總額+納稅調(diào)調(diào)整項(xiàng)目金額額注：納稅調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目金額，一一是企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理理和稅收規(guī)定定不一致的調(diào)調(diào)整的金額；二是企業(yè)按按稅法規(guī)定準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除的稅稅收金額。2）非居民企業(yè)業(yè)（i）股息、紅紅利等權(quán)益性性收益和利息息、租金、特特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)所得，已收收入全額計(jì)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額（ii）轉(zhuǎn)讓財(cái)財(cái)產(chǎn)所得，以以收入全額減減除財(cái)產(chǎn)凈值值后的余額為為應(yīng)納稅所得得額（iii）其他他所得，參照照以上兩項(xiàng)規(guī)規(guī)定的方法計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額注：另有，高新新技術(shù)企業(yè)稅稅收優(yōu)惠（115%稅率），以以及小型微利利企業(yè)稅收優(yōu)優(yōu)惠（20%

30、稅率）第15頁（六）個(gè)人所得得稅（1）納稅人包括中國公民、個(gè)個(gè)體工商業(yè)戶戶以及在中國國取得收入的的外籍人員和和港、澳、臺(tái)臺(tái)同胞，還涉涉及個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)和合伙伙企業(yè)的投資資者。（2）納稅人的的劃分1）居民納稅義義務(wù)人（i）在中國境境內(nèi)定居的中中國公民和外外國僑民（ii）從公歷歷1月1日起起至12月331日止，居居住在中國境境內(nèi)的外國人人、海外僑胞胞和港澳臺(tái)同同胞在一個(gè)納納稅年度內(nèi)，一一次離境不超超過30日，或或者多次離境境累計(jì)不超過過90日。居民納稅人負(fù)有有無限納稅義義務(wù)，其在中中國境內(nèi)、外外所得均要在在中國繳納個(gè)個(gè)人所得稅。2）非居民納稅稅人承擔(dān)有限納稅義義務(wù)。（2）稅目與稅稅率應(yīng)納稅所所得額

31、的計(jì)算算1）工資薪金所所得全月應(yīng)納稅所得得額為每月收入空空減除費(fèi)用22000元后后的余額級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得得額（元）稅率15005%2超過50022000的部部分10%320005000015%4500020000020%52000044000025%64000066000030%76000088000035%8800001100000040%9超過1000000的部分45%應(yīng)納稅額=（每每月收入額2000或或4800）*適用稅率速算扣除數(shù)數(shù)2）個(gè)體工商戶戶的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得和對(duì)對(duì)企事業(yè)單位位的承包經(jīng)營營、承租經(jīng)營營所得全年應(yīng)納稅所得得額是每一年年的收入總額額減除必要費(fèi)費(fèi)用后的余額額級(jí)數(shù)全年應(yīng)

32、納稅所得得額（元）稅率150005%2超過5000100000的部分10%31000033000020%43000055000030%5超過500000的部分35%應(yīng)納稅額=（全全年收入總額額成本、費(fèi)用用以及損失）*適用稅率速算扣除數(shù)數(shù)3）稿酬所得第16頁適用20%*330%=144%的實(shí)際稅率（i）每次收入入不足40000元應(yīng)納稅額=（每每次收入額800）*14%（ii）每次收收入在40000元以上應(yīng)納稅額=每次次月收入*（1120%）*14%4）勞動(dòng)報(bào)酬所所得每次應(yīng)納稅所得得額是指每次次收入額減除除費(fèi)用8000（每次收入入不超過40000元時(shí)）或或者減除200%費(fèi)用（每每次收入超過過400

33、0元元時(shí)）的余額額級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得得額（元）稅率12000020%2超過200000500000的部分30%3超過500000的部分40%（i）每次收入入不足40000元應(yīng)納稅額=（每每次收入額800）*20%（ii）每次收收入在40000元以上應(yīng)納稅額=每次次月收入*（1120%）*20%（iii）每次次收入的應(yīng)納納稅所得額超超過200000元應(yīng)納稅額=每次次收入*（1120%）*適用稅率速算扣除數(shù)數(shù)5）特許權(quán)使用用費(fèi)所得，利利息、股息、紅紅利所得，財(cái)財(cái)產(chǎn)租賃所得得，偶然所得得和其他所得得適用稅率為200%（i）特許權(quán)使使用費(fèi)所得i）每次收入不不足40000元應(yīng)納稅額=（每每次收入額800

34、）*20%ii）每次收入入在40000元以上應(yīng)納稅額=每次次收入*（1120%）*20%（ii）利息、股股息、紅利所所得 應(yīng)納稅額=每每次收入*220%（iii）財(cái)產(chǎn)產(chǎn)租賃所得每次（月）收入入不超過40000元應(yīng)納稅額=每次次（月）收入入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)項(xiàng)目修繕費(fèi)用（8800為限）800ii）每次（月月）收入在44000元以以上應(yīng)納稅額=【每每次（月）收收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)項(xiàng)目修繕費(fèi)用（8800為限）】*（120%）*適用稅率（iv）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（收收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理稅費(fèi)）*20%（v）偶然所得得應(yīng)納稅額=每次次收入額*220%（vi）其他所所得應(yīng)納稅額=每次次收入額*220%注：應(yīng)納稅

35、額的的特殊規(guī)定每次收入入的確定第17頁（1）只有一次次性收入的，以以取得該項(xiàng)收收入為一次（2）屬于同一一事項(xiàng)取得收收入，以1個(gè)個(gè)月內(nèi)取得的的收入為一次次第18頁（七）資源稅資源稅（1）概念是對(duì)在我國境內(nèi)內(nèi)開采應(yīng)稅礦礦產(chǎn)品和生產(chǎn)產(chǎn)鹽的單位和和個(gè)人，就其其應(yīng)稅數(shù)量征征收的一種稅稅。（2）納稅人在我國境內(nèi)開采采應(yīng)稅礦產(chǎn)品品和生產(chǎn)鹽的的單位和個(gè)人人。（3）稅目與單單位稅額稅目單位稅額原油（天然）830元/噸噸天然氣（專門開開采）215元/千千立方米煤炭（原煤）0.38元/噸其他非金屬原礦礦0.520元元/噸、克拉拉、立方米黑色金屬原礦230元/噸噸有色金屬原礦0.430元元/噸、立方方米挖出量固體鹽1

36、060元/噸液體鹽210元/噸噸（4）課稅數(shù)量量1）用于銷售用用，以銷售量量為課稅數(shù)量量2）用于自用，以以自用數(shù)量為為課稅數(shù)量（5）應(yīng)納稅額額而計(jì)算應(yīng)納稅額=課稅稅數(shù)量*單位位稅額城鎮(zhèn)土地使用稅稅（1）概念是以城鎮(zhèn)土地為為征稅對(duì)象，對(duì)對(duì)擁有土地使使用權(quán)的單位位和個(gè)人征收收的一種稅。（2）納稅義務(wù)務(wù)人在城市、縣城、建建制鎮(zhèn)、工礦礦區(qū)范圍內(nèi)使使用土地的單單位和個(gè)人。（3）應(yīng)納稅額額的計(jì)算1）計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際占用用的土地面積積2）稅率級(jí)別人口每平方米稅額（元元）大城市50萬以上1.530中等城市20萬50萬萬1.224小城市20萬以下0.918縣城、建制鎮(zhèn)、工工礦區(qū)0.6123）計(jì)算公式全年應(yīng)納稅

37、額=實(shí)際占用應(yīng)應(yīng)稅土地面積積*適用稅額額第19頁（八）財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅（1）概念以房屋為征稅對(duì)對(duì)象，按照房房屋的計(jì)稅余余值或出租房房屋的租金收收入，向產(chǎn)權(quán)權(quán)所有人征收收的一種財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅。（2）納稅人房屋產(chǎn)權(quán)所有人人（3）應(yīng)納稅額額的計(jì)算1）計(jì)稅依據(jù)（i）經(jīng)營自用用房：以房產(chǎn)產(chǎn)稅的計(jì)稅余余額為計(jì)稅依依據(jù)。原址扣扣除率為100%30%（ii）出租房房屋：以房屋屋租金收入為為計(jì)稅依據(jù)2）稅率（i）從價(jià)計(jì)征征 稅率為11.2%（ii）從租計(jì)計(jì)征 稅率為為 12%3）計(jì)算應(yīng)納稅額=房產(chǎn)產(chǎn)計(jì)稅余值*適用稅率契稅（1）概念是對(duì)在我國境內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)移土地使使用權(quán)、房屋屋所有權(quán)權(quán)屬屬時(shí)，依當(dāng)事事人所定契約約，向產(chǎn)權(quán)承承受人

38、征收的的一種財(cái)產(chǎn)稅稅。（2）納稅人在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移移土地使用權(quán)權(quán)、房屋所有有權(quán)權(quán)屬中，承承受土地、房房屋權(quán)屬的單單位和個(gè)人。（3）應(yīng)納稅額額的計(jì)算1）計(jì)稅依據(jù)不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格2）稅率3%5%3）計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅稅依據(jù)*稅率率車船稅（1）概念對(duì)在我國境內(nèi)車車船管理部門門等級(jí)的車輛輛、船舶，按按照車船的種種類和規(guī)定的的稅額征收的的一種稅。（2）納稅人在我國境內(nèi)擁有有或者管理車車輛、船舶的的單位和個(gè)人人。（3）應(yīng)納稅額額的計(jì)算1）載客汽車和和摩托車 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅稅車輛數(shù)量*單位稅額2）載貨汽車、三三輪汽車、低低速貨車 應(yīng)納稅額=自重重噸位數(shù)*單單位稅額第20頁3）船舶 應(yīng)納稅額=船舶舶凈噸位數(shù)量量*單位稅額額4）拖船和非機(jī)機(jī)動(dòng)駁船 應(yīng)納稅額=凈噸噸位數(shù)*單位位稅額*500%第21頁（九）行為目的的稅城市維護(hù)建設(shè)稅