企業(yè)非財務人員管理高級培訓江蘇版

1、2022/9/261公司財務管理 非財務人員的財務樂園 主講：陳 光2022/9/262陳 光中央財經(jīng)大學經(jīng)濟學院 副教授原任職于黑龍江省國稅局從事稅收檢查工作達十年之久。后從事稅收教學工作。并曾在知名國有企業(yè)擔任財務、金融事務工作。培訓企業(yè)：IBM中國、中國移動通信、中國石油總公司、中國海洋石油總公司、北汽福田汽車、中國民生銀行、國家稅務總局、中國進出口銀行、冀東水泥股份等2022/9/263第一非財務人員解讀財務管理2022/9/264管理的五大職能決策 方案 配置 控制 考核 2022/9/265非財務人員與財務的關(guān)系專業(yè)財務人員在管理的五大功能中處于控制的關(guān)鍵位置1、人力資源負責指標考

2、核，財務負責預算的監(jiān)督與控制2、銷售負責方案的執(zhí)行，財務負責費用的考核監(jiān)督，預算的調(diào)整，是企業(yè)這部“機器的方向盤3、企業(yè)戰(zhàn)略預算的監(jiān)管人，是決策的參與人4、非財務人員與財務緊密聯(lián)系，隨時發(fā)生與財務有關(guān)的業(yè)務。2022/9/266非財務人員與財務人員的職能互補相互支持，相互牽制，相互協(xié)調(diào)1、財務通過預算、人力通過績效，對企業(yè)管理進行控制與調(diào)整。2、企業(yè)管理中的角色定位：財務是隱身人，非財務人員對財務人員的理解與相互牽制3、財務不是“管家婆，是“理家婆4、非財務人員與財務緊密溝通，確保企業(yè)戰(zhàn)略的堅決執(zhí)行。2022/9/267非財務人員與財務溝通的作用財務能幫助非財務人員做什么？部門之間的預算控制、

3、部門內(nèi)部的資金控制預算的執(zhí)行與監(jiān)督本錢管理、核算與控制財務與經(jīng)營戰(zhàn)略的推進2022/9/268信息功能以數(shù)字的形式詳細準確地記錄和披露企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營結(jié)果，讓非財務人員知道，就算我不是財務，我也要熟悉相關(guān)財務知識，至少炒股時，得知道哪個股票是長期持有的。1、原始記錄總得有吧2、企業(yè)掙不掙錢我得知道吧3、企業(yè)產(chǎn)值我得心里有數(shù)吧4、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)我得理解呵2022/9/269本錢功能正確地計算和說明企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供效勞的本錢，有一套完善的核算方法。本部門預算方案時，至少部門經(jīng)理要知道，你的部門本錢控制點在哪里？要不要做這個工程？1. 本錢怎么算的?分攤到我部門時我如何控制關(guān)鍵本錢點？2. 本錢

4、失控怎么解決?3. 標準本錢的制定方法?4. 本錢預算的編制與控制2022/9/2610管理功能(我去管誰?)1. 通過對財務報表的分析, 加強內(nèi)部控制，防止工作錯弊，保征資產(chǎn)平安2. 運用財務比率分析，探討經(jīng)營得失，不斷改進管理3. 運用財務預算, 規(guī)劃利潤，尋找最有利的產(chǎn)銷途徑4. 運用財務模型探討業(yè)務模式，擬定經(jīng)營策略2022/9/2611非財人如何借助財務工具完成工作目標？ 2022/9/2612決策 - 投資工程評估工程能否賺錢？能賺多少錢？什么時候開始賺錢?錢能賺多久？是賺錢重要還是市場、品牌重要？2022/9/2613 方案 財務預算 財務預算是企業(yè)經(jīng)營方案的數(shù)字化，它用數(shù)字的形

5、式集中而系統(tǒng)地反映企業(yè)在未來一定期間的全部經(jīng)濟活動及成果，是企業(yè)在特定時期內(nèi)經(jīng)營狀況的數(shù)字化模擬2022/9/2614 配置 合理分配資源 通過將各種假設和前提條件輸入財務預測分析系統(tǒng)，可以幫助經(jīng)理人找出最正確業(yè)務模式，從而合理配置企業(yè)內(nèi)各種資源，合理安排人、財、物的使用2022/9/2615 配置案例 萬科房地產(chǎn) 1993年成立至今，占據(jù)了房地產(chǎn)的關(guān)鍵控制點，成為房地產(chǎn)的領(lǐng)軍人，之所以能做到，原因就在于每年成功的財務政策，預留12%的現(xiàn)金儲藏，使得萬科的財務現(xiàn)金流相當充裕，資金配置得當。每當有重大工程時機時，萬科通常能把握住。這是他成功的重要因素。2022/9/2616 控制 動態(tài)監(jiān)控財務預

6、算又是一種動態(tài)管理工具，通過分析預算與實際數(shù)字之間的差異可以對公司經(jīng)營方案在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差及時進行調(diào)整和修正通過對財務數(shù)據(jù)的分析，找出企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，及時加以改進2022/9/2617 考核 “秋后算賬運用財務預算，可將企業(yè)的經(jīng)營目標分解為一個個具體的、可以衡量的作業(yè)目標，并落實到每個部門和員工財務數(shù)字是考核企業(yè)經(jīng)營績效、也是經(jīng)理人對各部門、員工進行獎罰的重要依據(jù)，同時還是制定新目標的根底營銷預算、管理費用預算與實際發(fā)生的費用的比照個人開支帳目采購帳目應付款 顧客帳目 應收款公司間帳目固定資產(chǎn)帳目資產(chǎn)負債表 + 損益表會計職能長期融資短期現(xiàn)金管理管理匯兌風險管理利率風險給供給商

7、付款資金管理職能2022/9/26202021年10月3日美國雷曼兄弟公司破產(chǎn)與德國國家銀行的經(jīng)營風險問題剖析。3日上午10點，雷曼兄弟公司破產(chǎn)消息傳遍了全世界，10點15分，德國國家銀行仍然向美國雷曼公司按照原定協(xié)議支付了3億歐元，“肉包子打狗，有去無回。這一事件，前后就發(fā)生在一個小時之內(nèi)。為什么會發(fā)生如此重大的失誤？資金管理風險評估案例保護公司財產(chǎn)改進政策 / 系統(tǒng) / 流程 檢查運作和效率 提出改進意見 提供咨詢效勞內(nèi)部控制職能國有企業(yè)風險與內(nèi)部控制培訓-中央財經(jīng)大學22某知名汽車制造企業(yè)案在倉庫保管員內(nèi)部盜竊案中,這個保管員從來企業(yè)上班,到被捕時一共才六個月,而企業(yè)損失零配件金額高達5

8、00萬元!是企業(yè)管理失誤?還是制度不對稱?該保管員每個月工資只有區(qū)區(qū)八百元,用他的話說,還不夠喝酒的呢.這是不是內(nèi)部控制的問題?監(jiān)管他的財務人員四個月才去查一次庫存,而清點庫存的時間需要六個月,因為汽車零配件之多,到達2000多個.2022/9/2623合同簽訂前準備階段；合同條款內(nèi)容；合同履行過程；合同終止前；合同日常管理。實行分級授權(quán)，歸口管理簽約主體資格及合同訂立的程序、形式、內(nèi)容等應當合法合規(guī)合同履行、變更或解除應當?shù)玫接行ПO(jiān)控合同違約風險應當及時識別和有效處理合同檔案和合同專用章管理合同管理關(guān)鍵控制點2022/9/26241.不相容職務別離控制2.授權(quán)審批控制3.會計系統(tǒng)控制4.財產(chǎn)

9、保護控制5.預算控制6.運營分析控制7.績效考評控制 24控制活動最大程度地降低整個企業(yè)所需繳納的稅金在合法的前提下針對近期發(fā)生的虧損確保減免稅收通過構(gòu)建恰當?shù)钠髽I(yè)結(jié)構(gòu)來降低公司收購與兼并的本錢降低稅后的融資本錢稅務職能參與制定業(yè)務目標總公司分支機構(gòu)分類別/品牌中期財務方案業(yè)務方案/公司方案提高業(yè)績利潤預測總分析表基準比較本錢(市場支持活動/銷售、研發(fā)和管理/含運輸費的總本錢)投資建議/評估工程新產(chǎn)品投入資產(chǎn)投資競爭分析財務分析職能總部財務支持整個產(chǎn)品供給過程生產(chǎn)、包裝、運輸職能產(chǎn)品本錢會計與分析固定資產(chǎn)管理庫存管理原料與產(chǎn)成品運輸本錢會計與分析財務分析職能供給鏈財務機構(gòu)支持從接單、送貨、到貨

10、帳單的過程以及銷售工程分析職能應收帳款管理與資信控制工程分析具有戰(zhàn)略意義的零售商的顧客經(jīng)營效益分析改進分銷商內(nèi)部程序的影響分析財務分析職能銷售2022/9/2629引言績效管理概述傳統(tǒng)企業(yè)財務績效管理方法基于經(jīng)濟增加值的績效管理方法基于平衡計分卡的績效管理方法專題1：非財人員的財務附加值綜合績效管理2022/9/2630財務維度顧客維度內(nèi)部運營維度學習和成長維度平衡計分卡的根本內(nèi)容2022/9/2631平衡計分卡的因果鏈財務顧客內(nèi)部業(yè)務流程學習與成長企業(yè)利潤最大化客戶關(guān)系程度流程效率客戶滿意度流程效益員工技能員工鼓勵創(chuàng)新能力2022/9/2632效勞-利潤鏈顧客忠誠度顧客滿意度員工延續(xù)率外部效

11、勞價值員工生產(chǎn)力員工滿意度內(nèi)部效勞品質(zhì)股東投資報酬率重復生意延續(xù)采購推薦其他顧客效勞觀念設計并提供效勞，以滿足目標顧客的要求工作場所設計職務設計選擇并培訓員工獎勵并表彰員工2022/9/2633公司戰(zhàn)略SWOT分析戰(zhàn)略預算年度預算預算執(zhí)行和監(jiān)控預算考評預算制定預算實施預算評價戰(zhàn)略制訂戰(zhàn)略實施戰(zhàn)略評價薪業(yè)酬績體評系價戰(zhàn)略管理系統(tǒng)預算管理系統(tǒng)績效管理 系統(tǒng)專題2：全面預算管理2022/9/2634案例：全景展示某大型企業(yè)預算管理背景：生產(chǎn)產(chǎn)品為輕工制品，95以上為外銷。年銷售額：1500萬元美元；外銷1000萬元人民幣國內(nèi)產(chǎn)品的平均利潤率為18左右。公司設有三個銷售部門，物流部門,技術(shù)部門，一個制

12、造車間5道工序及財務,人力資源等管理部門。特點是：產(chǎn)品品種3600多種，產(chǎn)品變更速度快，關(guān)聯(lián)性不大；所有產(chǎn)品可以在一個制造車間完成，工序為25個。步驟：1 準備：公司成立以總經(jīng)理為首的“全面預算管理委員會；招聘一位懂得預算管理的財務人員具體負責；聘請專家培訓公司所有管理人員。2022/9/26352 在公司內(nèi)部建立“預算體系：公司全面預算管理委員會全年公司實現(xiàn)利潤指標充分分析下年度銷售形式及各種因素，確定下一年度銷售指標。以預算編制委員會的名義提出.在確認銷售預算的根底上,確定全公司下一年度利潤指標.銷售部門銷售預算、銷售費用預算，應收帳款預算；制造廠各項本錢預算，各項費用預算，從制定各項本錢

13、定額入手；根據(jù)歷史資料計算確定全年固定本錢；將所有固定本錢按照可控性分解到各個部門。計算確定每種產(chǎn)品的標準本錢直接材料和直接人工。物流部門采購本錢預算，庫存原材料預算，應付帳款預算，本部門費用預算；技術(shù)部門開發(fā)費用預算，本部門費用預算；管理部門相關(guān)責任費用預算，本部門費用預算；2022/9/2636建立健全公司各種績效考核標準和薪酬制度，明確責權(quán)利。 包括：建立各種責任中心利潤中心，本錢費用中心，收入中心等、制定營銷政策、獎懲制度、考核標準、薪酬制度、明確仲裁機構(gòu)等、4 以滾動預算推進全年預算。2022/9/2637預算全面預算管理全面預算管理體系預算是公司經(jīng)營方案的數(shù)量化、價值化的表現(xiàn)形式。

14、 預算是重要的管理工具 預算是明確目標、落實責任的工具 預算是分權(quán)的根底 預算是生成管理信息的根底 預算是考核的重要依據(jù)預算的實質(zhì)全面預算管理是兼具方案、控制和考核等功能的一種綜合貫徹公司戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制。全面預算管理體系是順利有效實施全面預算管理的依托和保障，包括：預算組織、預算目標、預算管理程序、預算工具和其他管理系統(tǒng)的支持。其他管理系統(tǒng)的支持主要包括：公司組織機構(gòu)、信息系統(tǒng)、方案系統(tǒng)和考評系統(tǒng)等。對預算的理解(一) 向高層傳達數(shù)字管理的模式和理念2022/9/2638二、企業(yè)進行全面預算管理要明確的幾個概念：1 企業(yè)的開展未來是可以預測的；2企業(yè)的管理是可以數(shù)字化的；3預算體系是一個責

15、、權(quán)、利體系；4必須有有效的組織保證：權(quán)力機構(gòu):成立由總經(jīng)理掛帥的企業(yè)“預算委員會合格的人力保證，選拔懂財務預算的管理人員設“預算專員崗位，工作職責是：建立健全管理會計的信息體系，收集信息，制定標準。信息包括：財務的，統(tǒng)計的，業(yè)務的；標準包括：供產(chǎn)銷和投資各個環(huán)節(jié)的。企業(yè)全全面預算的決策：在企業(yè)的最高決策層。預算一般在實施過程中要經(jīng)過“自上而下和自下而上的階段。預算指標最后要落實到各個責任中心。 2022/9/2639三預算編制程序及方法：企業(yè)在什么時間需要預算管理？2022/9/2640報告結(jié)論確定目標分析結(jié)果建立模型收集資料1 程序：工作流程見圖確定目標收集資料建立模型分析結(jié)果報告結(jié)論20

16、22/9/26411 確定目標：選定目標。如目標利潤，目標銷售等； 2 收集資料：應著手收集相關(guān)會計的、統(tǒng)計的、技術(shù)的、市場的、經(jīng)濟的、歷史的、現(xiàn)實的但凡與財務預算有關(guān)的資料盡量充分占有，進行分析整理；企業(yè)應在13年的時間內(nèi)完善企業(yè)預算所需的各項相關(guān)標準，在根底管理上下功夫。如：產(chǎn)品的材料消耗定額，工時定額，能耗定額，變動本錢，固定本錢總額，及保本點等。3 建立模型：根據(jù)收集的資料建立可靠的數(shù)學模型進行預測.數(shù)學模型都有其局限性,摸清經(jīng)濟活動的運行規(guī)律是建立數(shù)學模型的根底。4 檢查驗證前期預算結(jié)論及預測方法是否科學有效,以便在本期的預測中加以修正.使其更加接近實際情況.5 以一定的形式，一定的

17、程序?qū)⑿拚念A算目標，報告企業(yè)決策層。實際上在整個財務預算過程中，以上流程的五個步驟是互相聯(lián)系密不可分的，在工作中不能把他們截然分開。2022/9/26422、方法：定性和定量1、定性借助專業(yè)人員的知識技能和綜合分析能力，在調(diào)查研究的根底上進行的預測。2、定量運用數(shù)學模型進行預測。3、基期預算將本期的預算指標數(shù)值建立在以前各期的根底上，再做調(diào)整。例如：在什么根底上壓縮10優(yōu)點：方法簡單容易掌握缺點：事實上是成認既定的事實的合理性，造成預算的缺乏或安于現(xiàn)狀，浪費資源；4、零基預算將本期預算的指標數(shù)字從零開始，分析其合理性和企業(yè)能負擔的極限是多少，再確定指標數(shù)字。優(yōu)點：不受既定事實的影響，一切從合

18、理性和可能性出發(fā)，有利于對整個組織進行全面審核，防止隨意性支出，缺點：預算的本錢較大，花費人力，物力，時間較大；2022/9/2643彈性預算:-是在按照本錢習性分類的根底上,根據(jù)本量利的依存關(guān)系,在預算期的業(yè)務量不穩(wěn)定的條件下編制的一套適合多種業(yè)務量的本錢費用預算,一邊反映不同業(yè)務量下的本錢費用水平.業(yè)務量的選擇;可能是產(chǎn)量,銷售量,工時,設備工時,材料消耗量,工程復雜系數(shù),工程預算額等等;優(yōu)點:預算范圍寬,可比性強,適用于變動本錢,目標利潤等指標.2022/9/2644滾動預算:又叫連續(xù)預算.是指在編制預算時,將預算期間與會計期間脫離開,隨著預算的不斷執(zhí)行不斷的補充新預算,逐期向后滾動,始

19、終保持12個月的預算的方法.優(yōu)點:使各級管理者未來始終保持12個月時間考慮和規(guī)劃保證企業(yè)經(jīng)營工作的穩(wěn)定性和持續(xù)性,對預算的執(zhí)行情況礦及時調(diào)整.2022/9/26453 內(nèi) 容銷售預算 利潤預算本錢費用預算 資金預算投資預算2022/9/2646企業(yè)全面預算編制實務時間安排:1 準備會議-每年的9月底由公司的總經(jīng)理召開第二年的預算的準備會議。公司的頭等大事參加的人員:全體決策層人員,預算專員；任務:定調(diào)子.當年的完成情況已經(jīng)明了,把企業(yè)明年的經(jīng)營的總體思路確定下來.把明年預算可能出現(xiàn)的問題列出來如:供給部門原材料的價格問題?供給商的問題? 銷售部門價格問題,市場問題,回款問題等,客戶的調(diào)整 財務

20、部門低利潤的產(chǎn)品是否舍棄研發(fā)部門產(chǎn)品的開發(fā)費用,等等.公司的決策層對明年的總體思路由設想.(自上而下)2022/9/26472 十月份-行動第一個行動的部門營銷部門：直下而上的銷售預測,提出對明年市場的預測,市場容量的擴大,企業(yè)的推廣策略等,市場的價格，企業(yè)營銷政策的調(diào)整，已經(jīng)拿到的明年的合同;2022/9/26483 十月中旬企業(yè)營銷部門的第一次會議.由公司營銷總監(jiān)主持,CFO參加，會議旨在協(xié)調(diào)銷售的總體預算指標。要盡可能的將每個月的銷售品種,數(shù)量,單價確定出來；如果吃不準,要求銷售部門深入下去.2022/9/26494 十月底內(nèi)部協(xié)調(diào)會議.公司總經(jīng)理參加.經(jīng)過反復協(xié)調(diào)，將銷售部門的預算指標

21、與公司的總體指標平衡調(diào)整；盡可能到達一致注意：指標脫離實際，上級強迫下級接受 指標松弛，人為降低；到達統(tǒng)一認識-明年的銷售目標 2022/9/26505 十一月初-十一月下旬-全體會議參加會議的人員:決策層,預算專員,公司各部門負責人等,由營銷總監(jiān)報告明年的銷售預算的測算依據(jù)：為了完成預測指標提出許多要求如:要求公司的新產(chǎn)品在3月份研發(fā)出來, 要求某產(chǎn)品的工藝有所改進等, 要求產(chǎn)品的價格下調(diào)等等為了完成明年的預算指標,這個會會開的很長,針對問題做大量的協(xié)調(diào)工作,最后由CEO/CFO協(xié)調(diào)作結(jié)論.有些問題解決了.這樣的全體會議要解決全部預算分析中的問題,保證預算的相對準確.2022/9/26516

22、 、十一月底或十二月初-預算經(jīng)預算部門財務部門匯總保總經(jīng)理，再由總經(jīng)理報告公司董事會,董事會批準；7 、十二月上旬-預算宣導2022/9/2652一 利潤預算的編制1、占有如下資料1、企業(yè)最近35年的會計、統(tǒng)計報表；2、企業(yè)各種產(chǎn)品在市場的銷售量、占有率和預計銷售趨勢分析；3、企業(yè)各種產(chǎn)品本錢費用的控制能力和水平，測算產(chǎn)品的保本點、價格、本錢最大耐受力；4、固定資產(chǎn)的利用程度，機器設備的設計能力和生產(chǎn)能力與產(chǎn)銷量的匹配性；5、企業(yè)現(xiàn)有資金的最大支持能力，需要追加資金的額度及可以獲得融資的渠道等。2022/9/2653二、銷售預算的編制1. 銷售預測應考慮的問題：過去的銷售狀況：包括過去的經(jīng)驗、

23、教訓及按產(chǎn)品類型、地理區(qū)域、顧客等劃分的詳細的銷售情況。一般經(jīng)濟狀況：如國民生產(chǎn)總值、收入水平、就業(yè)水平、物價水平等、國家產(chǎn)業(yè)政策稅收政策金融政策的調(diào)整等。競爭對手的行為：如競爭對手的價格、產(chǎn)品質(zhì)量、效勞等方面出現(xiàn)的變化。市場調(diào)研：如聘請市場專家收集市場情況和顧客偏好等信息。銷售部門的估計：銷售部門應該是了解企業(yè)特定顧客群的需要和打算的最好信息來源。當年已簽訂跨預算年度的合同中所列示的產(chǎn)品的名稱、銷售量和銷售金額。產(chǎn)品價格。 應根據(jù)產(chǎn)品市場的價格波動趨勢和市場部提供的最新市場價格，預測各種預計新簽合同產(chǎn)品的各月銷售單價。廣告和促銷方案。銷售預測還應該考慮促銷方案及其影響。2022/9/2654

24、 3 跟我學編制銷售預算：根本步驟銷售預算的編制預算過程產(chǎn)品需求預測表產(chǎn)品價格預測表銷售預測產(chǎn)品銷售方案分解至季度、月度產(chǎn)品銷售預算表編制部門：銷售部門2022/9/2655價格及回款的預測：銷售價格的預測：企業(yè)本錢水平，市場價格，預測波動水平；銷售回款的預測：包括貨幣資金、應收帳款及預收貨款根據(jù)對各地區(qū)相應的客戶歷史付款記錄、公司的客戶信用管理政策及對未來市場的付款變動情況的預測等，預計各地區(qū)新簽合同產(chǎn)品的收款時間。根據(jù)企業(yè)期初應收賬款情況，結(jié)合本期收回應收賬款及應收賬款發(fā)生情況，預計各期應收賬款情況。根據(jù)企業(yè)期初預收賬款情況，結(jié)合本期減少預收賬款及新發(fā)生情況，預計各期應預收賬款情況。202

25、2/9/2656預算管理工作的考核問題： 1、對預算編制的考核 編制及時性考核：如不能按時報出預算每誤一天扣責任部 門3分，或扣獎金100元。 編報準確性考核：預算數(shù)與實際執(zhí)行數(shù)誤差在10%以內(nèi)， 每份預算加5分，否那么扣發(fā)10-20分2、對預算執(zhí)行的考核 對管理費用中辦公費、業(yè)務招待費、用車費按節(jié)約與超支進行 全額獎懲；對其他管理費用按15%30%比率進行獎懲；3、對預算調(diào)整的考核：對不按規(guī)定程序調(diào)整預算，每筆扣500元4、對預算執(zhí)行情況分析的考核：預算分析附分析說明，加分； 提出改進建議有效，加分。 2022/9/2657 建立科學的業(yè)績評價體系將企業(yè)經(jīng)營者的壓力轉(zhuǎn)化為全體員工的共同力，通

26、常的方法是在本企業(yè)中按照各組織的職能和責任劃分不同責任中心。責任中心是指企業(yè)內(nèi)部承擔一定經(jīng)濟責任，并享有一定權(quán)力和利益的單位，可以是一個部門、一個組織、一個人、一個公司、一個事業(yè)部等。合理劃分責任中心要按照分工明確，責任易辨，便于考核的原那么。一般情況下，責任中心與企業(yè)現(xiàn)行組織機構(gòu)相統(tǒng)一、配合。2022/9/2658一、責任中心的種類：一般企業(yè)的組織機構(gòu)：企業(yè)中有四種重要的責任中心：投資中心利潤中心、收入中心、費用本錢中心、2022/9/2659要對各項本錢費用的事前、事中、事后的控制.如圖:事前控制1 制定目標成本2 編制成本預算3 分解成本指標-下達到各個責任中心事中控制1 實地記錄,計算

27、2 觀察實際成本與責任指標的差異3及時反饋信息事后控制1分析差異形成原因2 提出改進方案3 進行獎懲4 下一輪預算指標預測 作下期預算 改進的參考按照本錢預算表 差異匯總分析2022/9/26603.4利潤中心的重要考核指標營運能力指標盈利能力指標2022/9/2661資源耗用的原因與報表表達本錢標的作業(yè)活動資源耗用分派會計科目費用明細表財務報表資源提供者送來賬單專題3：現(xiàn)代成本管理2022/9/2662企業(yè)本錢構(gòu)成：材料費職工工資及福利費折舊費營業(yè)費用管理費用財務費用2022/9/2663本錢管理目標已耗本錢管理銷售管理未耗本錢管理資產(chǎn)管理作業(yè)本錢管理探索方向2022/9/2664作業(yè)本錢管

28、理主要作用：更精確地衡量產(chǎn)品和客戶群的盈利能力；了解作業(yè)流程的本錢信息并進行有針對性地控制，使得內(nèi)部供給鏈的設計更加有效。 2022/9/2665本錢管理控制方法通過財務分析：掌握企業(yè)本錢控制的根源：毛利率、利潤敏感性分析、盈虧平衡分析、運用財務杠桿、流動比率、速動比率、應收帳款指標等。通過內(nèi)部控制： 牽制、分權(quán)、平衡通過內(nèi)部審計通過企業(yè)財務戰(zhàn)略調(diào)整2022/9/2666本錢管理應用：歸納+計算Y/N節(jié)省的包裝箱成本（可重復利用次數(shù)，損耗率）額外增加的空箱返程運費節(jié)省的入庫整理費用和時間上的減少2022/9/2667產(chǎn)品生命周期Product Life Cycle)2022/9/2668案例3

29、：華晨汽車的財務三角案例分析總結(jié)：財務三角要平衡，要符合企業(yè)的開展特點、水平財務指標的實踐意義盈利能力-企業(yè)要生存能盈利是企業(yè)的根本屬性增長能力-企業(yè)要開展逆水行舟，不進那么退現(xiàn)金流能力-企業(yè)運營需要血液你不能用利潤買任何東西-巴菲特2022/9/2669技術(shù)/本錢定位圖本錢優(yōu)勢技術(shù)優(yōu)勢2022/9/2670技術(shù)/本錢定位單純技術(shù)上的領(lǐng)先不能帶來市場上的必然成功，如果本錢過高，它仍然會是一項在市場上失敗的技術(shù)。GSM VS CDMA銥星的失敗2022/9/2671技術(shù)/本錢定位如果某個產(chǎn)品/行業(yè)，其技術(shù)上的優(yōu)勢可以被數(shù)量上的優(yōu)勢所抵銷，那個這個產(chǎn)品/行業(yè)必將是本錢領(lǐng)先型企業(yè)的天下?？梢缘咒N：

30、基站中興/華為 VS 北電/MOTO，大多數(shù)快速消費品不可以抵銷：銀行用大型效勞器/主機IBM隨著國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，那些技術(shù)優(yōu)勢能被數(shù)量優(yōu)勢所抵銷的外企，其市場地位最終都可能被中國公司所取代。您所在行業(yè)的情況呢？2022/9/2672經(jīng)典本錢控制案例分析誰能超越萬科？看2007、2021年度萬科財務報表分析國美進軍房地產(chǎn)的教訓看國美2004年的財務狀況誰打敗了摩托羅拉？IBM的財務分析之道福田汽車本錢控制之本2022/9/2673萬科的“財務勝算2021年是萬科上市的第18年 。“萬科管理層認為，對于行業(yè)經(jīng)營環(huán)境可以作出兩點結(jié)論。首先，只有平穩(wěn)的增長才是行業(yè)之福，短期內(nèi)過于亢奮的市場盛況必然

31、不能持久，更不可依賴。其次，無論一時有多少利空的消息，依靠真實需求支撐的市場也永遠不會就此衰落或沉淪。 2022/9/2674萬科的“財務勝算期間費用一直維持在10% 。采取了審慎的財務策略： 2021年公司銷售毛利率和銷售凈利率分別為39%和11.32%，分別較2007年下降2.99%和3.65%。主要原因為公司采用了審慎的財務策略，對13個工程計提12.3億元存貨跌價準備，這雖然在短期內(nèi)對公司毛利率產(chǎn)生較大影響，但為公司未來采用更加靈活的銷售策略掃除了障礙 2022/9/2675財務數(shù)據(jù) 2007-2021年萬科主要財務數(shù)據(jù) 單位：百萬元 年 份 2021 2021 2007 銷售收入 4

32、8880 40991 35526 凈利潤 5335 4033 4844 凈利潤增長率 29 -13 119 凈資產(chǎn) 13.18 14.63 8.89 資產(chǎn)負債率 60-67% 64-66% 63-67% 凈負債率 33.2% 41.32% 38.25% EPS(每股凈利潤 0.49元 1.03元 1.89元 2022/9/2676萬科的“財務勝算法寶轉(zhuǎn)化資源效率最高、能以最低消耗創(chuàng)造最高性價比 。注意保持現(xiàn)金流的暢通，2021年持有貨幣資金230億元 ，占全部資產(chǎn)的比例相當高。堅持自己對長期趨勢的判斷，并對行業(yè)自身可能發(fā)生的情緒波動始終保持警惕，而這也正是萬科當前的選擇 2022/9/2677

33、國美的“資金本錢失算2002年進軍房地產(chǎn) 。資產(chǎn)負債比失控導致了與家電廠商的嚴重分裂。局部廠家退出國美。短期債務的快速增長，為日后的高本錢融資付出了代價。 2022/9/2678經(jīng)典的財務平衡三角指標：市場份額/銷售收入增長性凈利潤/毛利率盈利性凈現(xiàn)金流/現(xiàn)金存量流動性2022/9/2679財務平衡三角的含義：企業(yè)要生存盈利能力，要開展增長水平，同時資金鏈現(xiàn)金流不能斷。資源有限的情況下三者不可能同時做到最好，必須有所側(cè)重。一家公司的根本的財務戰(zhàn)略規(guī)劃就是不斷在三者之間尋求最符合公司戰(zhàn)略目標的平衡。2022/9/2680增長優(yōu)先型1降價促銷、高價兼并其他企業(yè)市場份額/銷售收入增長性凈利潤/毛利率

34、盈利性凈現(xiàn)金流/現(xiàn)金存量流動性例：聯(lián)想重金收購IBM的全球PC業(yè)務。進入全球三前強，2022/9/2681增長優(yōu)先型2降低信用條件賒銷市場份額/銷售收入增長性凈利潤/毛利率盈利性凈現(xiàn)金流/現(xiàn)金存量流動性2022/9/2682利潤優(yōu)先型維持現(xiàn)在高定價和市場份額，以積累利潤和現(xiàn)金流為主市場份額/銷售收入增長性凈利潤/毛利率盈利性凈現(xiàn)金流/現(xiàn)金存量流動性例：三星進入中國 市場之初2022/9/2683財務平衡三角定位成功的案例：三星：單機價格和利潤最大化+市場份額的緩慢擴張。積累大量利潤投入研發(fā)新品和打造品牌，品牌成型后，快速轉(zhuǎn)型，單機價格和利潤合理化+市場份額快速擴張，于07年擊敗摩托羅拉，成為行

35、業(yè)第二。格蘭仕：單機價格和利潤低至摧毀“行業(yè)進入價值+占領(lǐng)絕大局部行業(yè)份額2022/9/2684本錢分析應用公司材料部的人分成兩派，為原材料采購運輸時采用哪種類型的包裝：“是否要用可回收包裝來取代一次性包裝爭論不休，最后請你，公司的財務經(jīng)理來做個判斷，到底支持誰？支持者：可回收包裝可重復利用，用得次數(shù)多的話，單次本錢其實比一次性包裝實惠！反對者：別忘記運費，運到公司的可回收包裝卸貨后，還得請物流公司的人給拉回到供給商那去，要不下次拿什么運？所以物流公司還得收你拉這些空箱子回去的運費！另外可回收的包裝箱也會有損耗，得按一定比例構(gòu)買備份。支持者：可回收包裝箱裝的物料能直接拿到生產(chǎn)線邊上料生產(chǎn)，省掉

36、了一般情況下還要入庫，拆包，挑選，整理，裝進線邊容器再送上線的這些整理費用！&*%￥#2022/9/2685專題4：財務報表與分析2022/9/2686三大財務報表的結(jié)構(gòu)2022/9/2687財務報表的作用What are roles of the Financial Statements？1評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績Assess management performance： 企業(yè)的盈利能力如何？ 影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？ 企業(yè)的自我可持續(xù)增長能力如何？ 影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么？ 2診斷企業(yè)的財務健康狀況Diagnose financial condition： 企業(yè)的

37、負債狀況如何？ 企業(yè)否具有財務風險？ 企業(yè)是否具有償債能力？ 企業(yè)的經(jīng)營風險如何？ 企業(yè)是否面臨財務困境或破產(chǎn)風險？2022/9/2688 3方案未來的經(jīng)營策略和財務政策Plan future operations and financial policy)： 評價和決定企業(yè)未來的投資工程； 調(diào)整和制定企業(yè)未來的資本結(jié)構(gòu)政策； 調(diào)整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策； 調(diào)整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策。4評價企業(yè)的投資價值Identify the firms real value： 投資者根據(jù)企業(yè)披露和公布的財務報表，確定企業(yè)股票股權(quán)和債券是否具有投資價值？ 銀行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財務報表，決定是否批準或提早 企業(yè)的貸款申請？2022/9/26891、資產(chǎn)負債表Balance Sheet資產(chǎn)負債表反映的是公司在某一個特定時點，通常是某日如年末、半年末、季度末、月末等的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況，從而反映公司的投資的資產(chǎn)價值情況資產(chǎn)方和投資回報的索取權(quán)價值負債