財(cái)務(wù)管理學(xué)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)

1、財(cái)務(wù)管理學(xué) 實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c與要求：實(shí)驗(yàn)?zāi)康模和ㄟ^過本實(shí)驗(yàn)，促促使學(xué)生以資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤表及現(xiàn)金金流量表為基基礎(chǔ)結(jié)合其他他相關(guān)信息對對企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況及經(jīng)營營成果進(jìn)行綜綜合分析，達(dá)達(dá)到理財(cái)知識(shí)識(shí)的融會(huì)貫通通，掌握財(cái)務(wù)務(wù)分析的結(jié)構(gòu)構(gòu)分析、水平平分析以及比比率分析的概概念、意義及及方法，能熟熟悉利用EXXCEL進(jìn)行行財(cái)務(wù)分析指指標(biāo)的計(jì)算，激激勵(lì)學(xué)生通過過自主學(xué)習(xí)，熟熟悉收集財(cái)務(wù)務(wù)分析所需要要的上市公司司資料各種資資料。培養(yǎng)學(xué)學(xué)生自主學(xué)習(xí)習(xí)的能力以及及團(tuán)隊(duì)合作精精神。實(shí)驗(yàn)要求：利用用上市公司資資料，在模擬擬實(shí)驗(yàn)中由44名學(xué)生組成成一個(gè)小組，收收集上市公司司報(bào)表等資料料，利用EXXCEL根

2、據(jù)資資產(chǎn)負(fù)債表或或利潤表進(jìn)行行結(jié)構(gòu)分析、根根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債債表或利潤表表進(jìn)行水平分分析、根據(jù)資資產(chǎn)負(fù)債表和和利潤表和現(xiàn)現(xiàn)金流量表選選擇10以上上的財(cái)務(wù)比率率進(jìn)行比率分分析，并撰寫寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。二、實(shí)驗(yàn)參考書書：1、財(cái)務(wù)管理理學(xué)，隋靜靜， 陳增壽壽主編，北京京：清華大學(xué)學(xué)，北京交通通大學(xué)出版社社；2、財(cái)務(wù)管理理，谷祺，劉劉淑蓮主編，大大連： 東北北財(cái)經(jīng)大學(xué)出出版社；3、EXCEEL財(cái)務(wù)管理理教程王新新玲，呂志明明，吳彥文編編著，北京：電子工業(yè)出出版社；4、EXCEEL電子表格格輕松掌握華華師傅資訊編編著，北京：中國鐵道出出版社；5、財(cái)務(wù)成本管管理中國注注冊會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)編，北京京：經(jīng)濟(jì)出版版社；三、實(shí)驗(yàn)

3、指導(dǎo)：實(shí)驗(yàn)1. （XXXX公司財(cái)財(cái)務(wù)比率分析析）1實(shí)驗(yàn)步驟第1步：選擇所所要分析的公公司報(bào)表。操操作如下：通過以下網(wǎng)站，證證券之星 HYPERLINK htttp:/www.sstocksstar.ccom 、萬萬點(diǎn)httpp:/wwww.winndin.ccom/、新新浪網(wǎng)等；下栽上市公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。如如證券之星-數(shù)據(jù)據(jù)-在個(gè)個(gè)股寶點(diǎn)處輸輸入股票代碼碼-財(cái)務(wù)報(bào)表； 第22步：建立工作作簿、工作表表的建立。在EXCEL生生成財(cái)務(wù)報(bào)表表后，保存，并并命名為XXXX公司財(cái)務(wù)務(wù)比率分析。在工作表標(biāo)簽滾滾動(dòng)處，右擊擊sheettl；選擇重重命名，輸入入資產(chǎn)負(fù)債表表在工作表標(biāo)簽滾滾動(dòng)處，右擊擊sheet

4、t2；選擇重重命名，輸入入利潤表在工作表標(biāo)簽滾滾動(dòng)處，右擊擊sheett3；選擇插入入，并命名為為財(cái)務(wù)比率保存，并命名為為XXX公司司財(cái)務(wù)比率分分析第3步：在EXXCEL生成成財(cái)務(wù)報(bào)表。方方法有3種 （11）直接在EEXCEL中中編制財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。 （22）利用財(cái)務(wù)務(wù)軟件提供的的數(shù)據(jù)接口直直接生成EXXCEL報(bào)表表文件。有些些報(bào)表軟件通通過數(shù)據(jù)輸出出功能提供了了對EXCEEL的數(shù)據(jù)接接口，可以把把其生成的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表直接接輸出為EXXCEL文件件，這樣在EEXCEL當(dāng)當(dāng)中就可以直直接使用這些些報(bào)表了。 （3）利用用EXCELL的Micrrosoftt queery功能從從財(cái)務(wù)軟件數(shù)數(shù)據(jù)庫中獲取取科

5、目的發(fā)生生額及余額信信息，然后在在利用單元鏈鏈接生成財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。利用用Microosoft querr獲取數(shù)據(jù)有有兩個(gè)前提條條件：一是計(jì)計(jì)算機(jī)已經(jīng)能能夠安裝了相相應(yīng)的ODBBC驅(qū)動(dòng)程序序；二是EXXCEL中已已經(jīng)安裝了MMicrossoft quer功功能。利用MMicrossoft quer可可以從文本文文件以及FooxPro Acceess SSQL Serveer Oraacle 等等數(shù)據(jù)庫獲取取并保存在EEXCEL工工作表當(dāng)中第4步：模型設(shè)設(shè)計(jì)（1）打開財(cái)務(wù)務(wù)比率工作表表（2）設(shè)置基本本項(xiàng)目公式。如流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，在單元格輸入流動(dòng)比率、等號(hào)，右擊 ，插入批注，輸入流動(dòng)資產(chǎn)

6、/流動(dòng)負(fù)債。第4步：指標(biāo)計(jì)計(jì)算，以流動(dòng)動(dòng)比率（單元元格為C3）為為例（1）鼠標(biāo)移到到C4，在單單元格內(nèi)輸入入“=”，切換到資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，單擊擊流動(dòng)資產(chǎn)，再再單擊“/”， 再單擊流動(dòng)負(fù)負(fù)債，最后按按回車。第五步：進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)分析利用行業(yè)及企業(yè)業(yè)相關(guān)信息資資料對公司的的償債能力、盈盈利能力以及及管理能力進(jìn)進(jìn)行分析。2實(shí)驗(yàn)難點(diǎn)財(cái)務(wù)分析3操作題某服裝制造商的的財(cái)務(wù)指標(biāo)分分析。根據(jù)計(jì)算以上11-4步驟得得到財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)，結(jié)果結(jié)合合行業(yè)平均水水平以及該公公司的相關(guān)資資料進(jìn)行分析析（1）從互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上找到行業(yè)業(yè)的平均水平平指標(biāo)以及該該公司的以下下信息：多年年來公司銷售售量以2-33%穩(wěn)定成長長，97年112月31

7、日日simonn上任懂事長長，不久siimon決定定擴(kuò)展業(yè)務(wù)，并并在數(shù)周內(nèi)成成功地與一家家大的服裝零零售商定下五五年的合約，以以便銷售公司司的多項(xiàng)運(yùn)動(dòng)動(dòng)裝和休閑裝裝。和約將使使每年的銷售售量增加2000萬元。為為了滿足合約約，Balaanc 公司司購買了設(shè)備備與廠房土地地。財(cái)務(wù)指標(biāo)2002年2003年2003年行業(yè)業(yè)平均流動(dòng)比率 速動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債權(quán)益比利息保障倍數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售利潤率 權(quán)益凈利率 （2）分析雖然股東權(quán)益報(bào)報(bào)酬率有所增增加，但，仍仍略低于行業(yè)業(yè)水平為降低低，總資產(chǎn)報(bào)報(bào)酬率大幅下下降，這是由由于銷售利潤潤率和資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)慢所至。 流動(dòng)比例例

8、和速動(dòng)比例例在03年有有大幅度的降降低，同時(shí)低低于平均水平平，流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)的周轉(zhuǎn)也比比02年慢，同同時(shí)也低于行行業(yè)水平。這這些都說明公公司的流動(dòng)資資金嚴(yán)重不足足。 負(fù)債比例例在03年底底處于一個(gè)合合理的水平。實(shí)驗(yàn)2. （XXXX公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)構(gòu)百分比分析）1實(shí)驗(yàn)步驟第1步：選擇所所要分析的公公司報(bào)表。操操作如下：（1）通過以下下網(wǎng)站，證券券之星 HYPERLINK htttp:/wwww.sttocksttar.coom（2）下栽上市市公司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。如證券券之星-數(shù)據(jù)-在個(gè)股寶寶點(diǎn)處輸入股股票代碼-財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表；第2步：建立工工作簿、工作作表的建立。（3）在EXCCEL生成財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表后，保保

9、存，并命名名為XXX公公司利潤結(jié)構(gòu)構(gòu)分析分析。（4）在工作表表標(biāo)簽滾動(dòng)處處，右擊shheetl；選擇重命名名，輸入利潤潤表表（5）在工作表表標(biāo)簽滾動(dòng)處處，右擊shheet2；選擇重命名名，輸入利潤潤結(jié)構(gòu)分析第3步：在EXXCEL生成成財(cái)務(wù)報(bào)表。方方法有3種第4步：模型設(shè)設(shè)計(jì)打開利潤結(jié)構(gòu)分分析工作表。（2）基本公式式設(shè)置。以主主營業(yè)收入為為100%，利潤表中其他項(xiàng)目的數(shù)額都以這一項(xiàng)目的百分比的形式做縱向排列。（3）指標(biāo)計(jì)算算。利潤表中中其他項(xiàng)目的的數(shù)額分別除除以主營業(yè)收收入。第五步：利潤構(gòu)構(gòu)成及盈利能能力分析利用計(jì)算的結(jié)構(gòu)構(gòu)結(jié)合企業(yè)及及其他相關(guān)資資料進(jìn)行分析析，揭示各項(xiàng)項(xiàng)目在公司的的財(cái)務(wù)中意義義

10、等2實(shí)驗(yàn)難點(diǎn)利潤構(gòu)成及盈利利能力分析3操作題長江電力為例利用長江電力004-07年年的利潤表（以以下用簡表表表1替代）表1 利用用長江利潤表表簡表財(cái)務(wù)指標(biāo)(單單位) 2007-12-3112006-12-3112005-12-3112004-12-311主營業(yè)務(wù)收入入(萬元) 8735339.17 6917883.00 7259449.70 6173998.59 主營業(yè)務(wù)利潤潤(萬元) 5951554.95 4754000.04 5333883.84 4532444.08 營業(yè)費(fèi)用(萬萬元) 218.883 156.553 191.009 179.557 管理費(fèi)用(萬萬元) 309688.85

11、 172088.92 166855.49 142311.38 財(cái)務(wù)費(fèi)用(萬萬元) 865544.47 707200.20 828900.94 419022.85 三項(xiàng)費(fèi)用增長長率(%) 33.677 -11.771 77.166 188.677 營業(yè)利潤(萬萬元) 4773668.03 3889557.53 4354111.50 3987443.73 投資收益(萬萬元) 2094776.80 866077.72 7746.65 1475.85 補(bǔ)貼收入(萬萬元) - 619800.58 561333.53 542000.52 營業(yè)外收支凈凈額(萬元)7592885.70 5387006.48

12、4973008.36 4535004.47 所得稅(萬元元) 2220337.41 1767993.85 1634441.21 1496007.69 凈利潤(萬元元) 5372448.29 3619112.62 3338667.14 3038996.79 銷售毛利率(%) 57.033 56.200 69.177 70.099 主營業(yè)務(wù)利潤潤率(%) 68.133 68.722 73.477 73.411 凈資產(chǎn)收益率率(扣除)(%11.100 12.555 15.011 13.877 ) 根據(jù)利潤表結(jié)構(gòu)構(gòu)計(jì)算結(jié)果以以及相關(guān)資料料分析電力產(chǎn)品仍然是是公司的主要要產(chǎn)品，由于于我國目前電電力資源緊

13、缺缺，電力需求求增大，產(chǎn)品品處于供不應(yīng)應(yīng)求狀況。由由表2可知，公司司主營業(yè)務(wù)收收入比去年同同期增長1881756.17萬元，增增長26.227%；這是是銷量增加的的結(jié)果，銷售售毛利率增長長1.48%；公司20007年主營營業(yè)務(wù)成本為為2649883.95萬萬元，同比增增加588002.63，增增長28.552%；主營營業(yè)務(wù)利潤率率下降0.886%；這是主營業(yè)務(wù)成成本上升的結(jié)結(jié)果。營業(yè)利利潤增長222.73%；說明公司的期期間成本增加加所至（圖11）?？偟膩碚f，公司司的盈利能力力與上年相比比還是有所增增強(qiáng)的。隨著著國家電力體體制改革的深深入，公司如如果要保持現(xiàn)現(xiàn)有的盈利能能力，須進(jìn)一一步壓縮期間

14、間成本增強(qiáng)企企業(yè)盈利能力力。隨著我國國經(jīng)濟(jì)發(fā)展對對電力的需求求增減，電力力資源緊缺，為為解決經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展對電力資資源不斷的需需求，國家將將鼓勵(lì)發(fā)展電電力工業(yè)，尤尤其是公司的的三峽發(fā)電工工程，該工程程給公司帶來來的發(fā)展空間間仍然很大，公公司應(yīng)該抓住住這個(gè)機(jī)遇進(jìn)進(jìn)一步擴(kuò)大公公司規(guī)模，進(jìn)進(jìn)一步拓展公公司的盈利空空間。此外，拿長江電電力與同行業(yè)業(yè)其他基礎(chǔ)條條件相當(dāng)?shù)纳仙鲜泄鞠鄬Ρ取＠?，漳漳澤電力、桂桂冠電力、涪涪陵電力。這這三家電力行行業(yè)上市公司司的電力產(chǎn)品品占本企業(yè)主主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品品的99&以以上，即與長長江電力一樣樣，主要的產(chǎn)產(chǎn)品都是電力力。用20007 年的主主營業(yè)務(wù)收入入、主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤率變

15、動(dòng)動(dòng)情況與這3加加公司對比（表表3、及圖22）發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)務(wù)收入排在首首位，高達(dá)226.27%，但主營業(yè)業(yè)務(wù)成本卻下下降0.866%，排在第第3位。這說說明：長江電電力與其他三三個(gè)上司公司司相比，其主主營業(yè)務(wù)收入入及利潤都遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他他三者，主營營業(yè)務(wù)成本雖雖然略高，主主營業(yè)務(wù)成本本有很大的下下降的空間。 此外，雖然然在與漳澤電電力、桂冠電電力、涪陵電電力這三家條條件與其相似似的上市電力力企業(yè)的對比比中可看出其其盈利能力比比較強(qiáng)，但由由于長江電力力在行業(yè)中處處于中上水平平，與行業(yè)其其他龍頭企業(yè)業(yè)相比還是有有一段距離，比比如行業(yè)的龍龍頭老大華能能國際、大唐唐發(fā)電、華電電國際、國電電電力等。但但

16、從長遠(yuǎn)來說說，長江電力力的成長還是是有很大的空空間，特別是是它的三峽發(fā)發(fā)電工程。同同時(shí)，長-江江電力的生產(chǎn)產(chǎn)力還有待提提高，其主營營業(yè)務(wù)比較單單一，應(yīng)擴(kuò)展展主營業(yè)務(wù)范范圍，實(shí)行產(chǎn)產(chǎn)品差異化，多多增加有競爭爭力的電力產(chǎn)產(chǎn)品及其他能能源產(chǎn)品，這這樣企業(yè)的發(fā)發(fā)展才能跨上上一個(gè)新臺(tái)階階。 表2.長江電力力07年主營營業(yè)務(wù)收入等等項(xiàng)目與上年年同期數(shù)的對對比項(xiàng)目2007-122-312006-122-31絕對數(shù)相對數(shù)（%）主營業(yè)務(wù)收入（萬萬元）873539.17691783181756.1726.27%主營業(yè)務(wù)成本（萬萬元）264983.95206181.3258802.66328.52%主營業(yè)務(wù)利潤率率

17、（%）68.13%68.72%-0.59%-0.86%營業(yè)利潤（萬元元）477368.03388957.5388410.5522.73%圖1.長江電力力20042007年年主營業(yè)務(wù)收收入、主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤及營營業(yè)利潤增長長情況表3 220007年年同行公司的的主營業(yè)務(wù)利利潤率增長及及主營業(yè)務(wù)收收入增長率對對比項(xiàng)目（單位：萬萬元）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)利潤率率增長率主營業(yè)務(wù)收入增增長率長江電力873539.17264983.95-0.86%26.27%漳澤電力371805.41328666.35-30.93%18.92%桂冠電力335438.96226234.1918.36%3.56%涪

18、陵電力58223.5549709.00139.50%-4.19% 圖2：200007年同行公司的的主營業(yè)務(wù)利利潤率增長及及主營業(yè)務(wù)收收入增長率對對比實(shí)驗(yàn)3（XXXX公司資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表橫向分分析）1實(shí)驗(yàn)步驟第1步：選擇所所要分析的公公司報(bào)表。操操作如下：（1）通過以下下網(wǎng)站，證券券之星 HYPERLINK htttp:/wwww.sttocksttar.coom 、萬點(diǎn)點(diǎn)、新浪網(wǎng)等等；（2）下栽上市市公司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。如證券券之星-數(shù)據(jù)-在個(gè)股寶寶點(diǎn)處輸入股股票代碼-財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表；第2步：建立工工作簿、工作作表的建立。（3）在EXCCEL生成財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表后，保保存，并命名名為XXX公公司資產(chǎn)負(fù)債債表橫向

19、分析析。（4）在工作表表標(biāo)簽滾動(dòng)處處，右擊shheetl；選擇重命名名，輸入資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表（5）在工作表表標(biāo)簽滾動(dòng)處處，右擊shheet2；選擇重命名名，輸入資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表橫向向分析第3步：在EXXCEL生成成財(cái)務(wù)報(bào)表。方方法有3種第4步：模型設(shè)設(shè)計(jì)打開資產(chǎn)負(fù)債表表橫向工作表表。 （2）基本本公式設(shè)置。將將公司連續(xù)數(shù)數(shù)期的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)并行排排列在一起，并并增設(shè)“絕對金額”“百分率增增減”兩欄，編制制出比較資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表。（3）指標(biāo)計(jì)算算。以資產(chǎn)為為100%，不不同年度的資資產(chǎn)負(fù)債表中中同一項(xiàng)目的的數(shù)額除以資資產(chǎn)總額 第五步：財(cái)務(wù)狀狀況分析利用比較資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的計(jì)算算結(jié)果，結(jié)合合企業(yè)及其他

20、他相關(guān)資料進(jìn)進(jìn)行分析，揭揭示公司的財(cái)財(cái)務(wù)狀況。2實(shí)驗(yàn)難點(diǎn)模型設(shè)計(jì)3操作題以寶剛公司資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表橫向向分析為例（1）第1步：選擇所要分分析的公司報(bào)報(bào)表。操作如如下：（1）通過證券券之星 HYPERLINK htttp:/wwww.sttocksttar.coom（2）下栽上市市公司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。如證券券之星-數(shù)據(jù)-在個(gè)股寶寶點(diǎn)處輸入股股票代碼6000019-財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表；第2步：建立工工作簿、工作作表的建立。（3）在EXCCEL生成財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表后，保保存，并命名名為寶剛股份份資產(chǎn)負(fù)債表表橫向分析。（4）在工作表表標(biāo)簽滾動(dòng)處處，右擊shheetl；選擇重命名名，輸入資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表（5）在工作表表標(biāo)簽滾動(dòng)處處，右擊shheet2；選擇重命名名，輸入資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表橫向向分析第3步：在EXXCEL生成成財(cái)務(wù)報(bào)表。第4步：模型設(shè)設(shè)計(jì)（1）打開資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表橫向向工作表。（2）設(shè)置資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表比較較分析表樣式式寶剛股份比較資資產(chǎn)負(fù)債表2007年度20