某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人

1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算，甲材料單位計(jì)價(jià) 成本為10元/公斤標(biāo)簽：工業(yè)企業(yè)，計(jì)劃成本核算，計(jì)價(jià)成本暖歌，淺唱2012-01-03 19:00，2002年4月有關(guān)甲材料的資料如下：1、“原材料”賬戶期初借方余額20000元，“材料 成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額38800元。2、4月5 日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。3、4月20日，購(gòu)入甲材料8 000公斤增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款85400元，增值稅14518元，銀行存款支付，未到 達(dá)。4、4月25日，收到材料短缺40公斤，經(jīng)查為自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。5、 4

2、月30日，匯總，本月發(fā)出材料11000公斤，用于生產(chǎn)。問(wèn)題：1、對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編 制會(huì)計(jì)分錄，2、計(jì)算本月甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，3計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng) 負(fù)擔(dān)的成本差異，4、計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。滿意答案1.4月5日：借：原材料一一甲材料40400貸：材料采購(gòu)38800貸：材料成本差異16004月20日：借：材料采購(gòu)85400借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅14518貸：銀行存款999184月25日：借：原材料79600借：材料成本差異58004月30日：借：生產(chǎn)成本110000貸：原材料本月甲材料的成本差異=5800-700-1600=3300發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異=3300/1

3、40000X110000=2592.86本月甲材料月末實(shí)際成本=30000+3300-2592.86=30707.14金融資產(chǎn)的概念和分類金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、應(yīng) 收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的 金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資 產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)的界定根據(jù)金融工具確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的， 應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融

4、資產(chǎn)或金融負(fù)債：取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。如購(gòu)入的擬短期持有的股 票，可作為交易性金融資產(chǎn)。屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采 用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。如基金公司購(gòu)入的一批股票，目的是短期獲利，該組合 股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。屬于衍生工具。即一般情況下，購(gòu)入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)， 因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰住５?，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于?cái)務(wù) 擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資 掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因?yàn)樗鼈儾荒茈S時(shí)交

5、易。交易性金融資產(chǎn)核算(外)交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個(gè)步驟：取得時(shí)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi) 用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；如果所支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng) 當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)列示。持有期間持有期間有二件事：交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面 利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融 資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目

6、，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的 差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。處置時(shí)企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額 之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。下面舉例說(shuō)明?！纠?】購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：2007年12月5日購(gòu)入股票100萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬(wàn)元，作為交易性 金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本100投資收益0.2貸：銀行存款100.22007年末，該股票收盤價(jià)為108萬(wàn)元：借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)8貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益82008年1月15日處置，收到110萬(wàn)元

7、借：銀行存款110公允價(jià)值變動(dòng)損益8貸：交易性金融資產(chǎn)成本100公允價(jià)值變動(dòng)8投資收益(110100) 10【例2】購(gòu)入債券作為交易性金融資產(chǎn)2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的 利息20000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該債券面值1000000元， 剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 其他資料如下：2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元；2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元(不含利息)；2007年7月5日，收到該債券半年利息；

8、2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100000元(不含利息)；2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元(含1季度利息10000 元)。假定不考慮其他因素。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：2007年1月1日，購(gòu)入債券借：交易性金融資產(chǎn)成本1000000應(yīng)收利息20000投資收益20000貸：銀行存款10400002007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息200002007年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益(上半年利息收入)借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)150000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(115萬(wàn)一100萬(wàn))150000借：應(yīng)收利息20000貸：投資收益(100萬(wàn)x4%-2) 200002007年7月5日，收到該債券半年利息借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息20000（5）2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益（下半年利息收入） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（110萬(wàn)一115萬(wàn)）50000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)50000借：應(yīng)收利息20000貸：投資收益20000（6）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息200002008年3月31日，