淺析營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)影響

1、淺析營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)影響淺析營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)影響一、緒論由于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅從建國(guó)成立施行到今天，而增值稅是從上個(gè)世紀(jì)末才引入我國(guó)，早期國(guó)內(nèi)只有少數(shù)幾個(gè)行業(yè)應(yīng)用，現(xiàn)已成為我國(guó)的主要稅種。在我國(guó)現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)構(gòu)造中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩者分立并行有著舉足輕重的地位。但隨著社會(huì)的開展，營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩者并立已逐漸出現(xiàn)弊端。2022年1月1日，上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代效勞業(yè)作為稅制改革試點(diǎn)的先驅(qū)，商品稅收制度改革正式啟動(dòng)。在社會(huì)主義市場(chǎng)體制的深化的背景下，營(yíng)業(yè)稅征收增值稅是促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展的關(guān)鍵一步。隨后，營(yíng)改增由部分行業(yè)、地區(qū)過(guò)渡到全國(guó)各地。2022年9月1開始，北京、江浙、東南

2、沿海等八省市，以及寧、廈、深三個(gè)城市相繼完成了稅收改革工作。截止2022年8月1日，這兩個(gè)部門的試點(diǎn)已擴(kuò)大為全國(guó)范圍試點(diǎn)。至今，我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)已根本覆蓋各大支柱行業(yè)。二、交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)理論1.增值稅增值稅是我國(guó)境內(nèi)銷售貨物的企業(yè)和個(gè)人，在推銷自己的商品或提供的增值效勞的貨物、提供修理修配勞務(wù)加工和進(jìn)口貨物商品的進(jìn)口量時(shí)的金額作為計(jì)稅根據(jù)的稅種。在理論中，國(guó)家增值稅應(yīng)稅消費(fèi)品指銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的部分，它實(shí)際的附加值和理論增值額往往是不同的，之間的差值是納稅人如何處理支付固定資產(chǎn)。2.營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)納稅人影響1.營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人的影響稅

3、制改革后小規(guī)模納稅人適用營(yíng)業(yè)總額乘以征收率3%計(jì)算稅額，雖然征收率與改革前一樣，但現(xiàn)有的價(jià)格體系的情況沒(méi)有改變，改變的是稅基，因此，此次稅制改革減少了小規(guī)模交通運(yùn)輸納稅人應(yīng)該繳納的稅額，對(duì)將來(lái)也是一種開展。假設(shè)某交通運(yùn)輸公司為小規(guī)模納稅人，營(yíng)改增之前的稅率為3%，按此稅率收取營(yíng)業(yè)稅，改革以后，交通運(yùn)輸業(yè)收取的是增值稅，稅率為1/1+3%*3%=2.91%。由此可以看出，試點(diǎn)進(jìn)展后，小規(guī)模交通運(yùn)輸公司的稅率比之前降低了0.09%，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)降低。根據(jù)各省市不同的情況，政府可以遞延交通運(yùn)輸企業(yè)改革之前的優(yōu)惠政策，比方適當(dāng)減免稅額或者征后退稅，從法律的角度給予小型微利企業(yè)一定的扶持優(yōu)惠，從而獲利

4、保持社會(huì)穩(wěn)定。有些交通運(yùn)輸業(yè)的小規(guī)模納稅人還可以享受免征增值稅，如著作權(quán)的轉(zhuǎn)讓；航空播撒農(nóng)藥；繳稅個(gè)體是殘疾人等。2.營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的影響營(yíng)改增后的第一個(gè)影響是最大就是交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅將增值稅所取代，導(dǎo)致城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅根據(jù)也由營(yíng)業(yè)稅改增值稅，這直接影響了企業(yè)的利潤(rùn)，也影響了企業(yè)增值稅的繳納金額。現(xiàn)分析如下：假設(shè)甲公司是交通運(yùn)輸業(yè)的一般納稅人，承擔(dān)了X公司的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，簽訂合同的合同規(guī)定價(jià)格是不含稅10萬(wàn)元，改革前需要交納營(yíng)業(yè)稅，稅率為3%，改革后由營(yíng)業(yè)稅變?yōu)榻患{增值稅，稅率為11%，營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)影響如下。A.假設(shè)甲公司沒(méi)有外購(gòu)工程，即沒(méi)有任何進(jìn)

5、項(xiàng)稅的抵扣。按照營(yíng)改增前稅法規(guī)定，甲公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅及教育費(fèi)附加為103%1+7%+3%=0.33萬(wàn)元。營(yíng)改增后，企業(yè)應(yīng)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅及教育費(fèi)附加為1011%+1011%7%+3%=1.21萬(wàn)元。由此可見，改革后增值稅增加1.1萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅減少0.3萬(wàn)元，城市維護(hù)建立稅及教育費(fèi)附加增加0.08萬(wàn)元，總體稅負(fù)增加了0.88萬(wàn)元。B.假設(shè)家公司外購(gòu)了5萬(wàn)元的材料，已經(jīng)交納的增值稅是5*17%=0.85萬(wàn)元，這是甲公司可抵扣增值稅。那么營(yíng)改增前甲公司應(yīng)繳稅費(fèi)總額為103%1+7%+3%=0.33萬(wàn)元。營(yíng)改增后，甲公司應(yīng)繳稅費(fèi)總額為1011%-517%1+7%+3%=0

6、.275萬(wàn)元。由上述分析可見，營(yíng)改增之后，稅額增加了0.25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅減少0.3萬(wàn)元，城市維護(hù)建立稅及教育費(fèi)附加減少0.005萬(wàn)元，稅費(fèi)總體降低0.055萬(wàn)元。.假設(shè)甲公司營(yíng)業(yè)額為a萬(wàn)元不含稅，外部購(gòu)進(jìn)投入b萬(wàn)元。按照舊稅法規(guī)定，甲公司應(yīng)繳稅費(fèi)總額為a*3%*1+7%+3%=0.033a萬(wàn)元。營(yíng)改增后，甲公司應(yīng)繳稅費(fèi)總額a11%-b17%*1+7%+3%=0.121a-0.187b。假設(shè)改革前后稅負(fù)持平，那么0.033a=0.121a-0.187b。不考慮企業(yè)所得稅，當(dāng)b/a=0.47時(shí)，改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響；當(dāng)b/a0.47時(shí)，改革后企業(yè)稅負(fù)上升；b/a0.47，改革后企業(yè)稅負(fù)下降。以上分析得出的結(jié)論是，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況分析。假設(shè)外購(gòu)的比例占總營(yíng)業(yè)額的比重越大，那么在營(yíng)改增的政策下更為受益。四、結(jié)論交通運(yùn)輸業(yè)作為先于國(guó)民經(jīng)濟(jì)開展的支柱產(chǎn)業(yè)，距2022年1月1日上海交通運(yùn)輸業(yè)開始實(shí)行營(yíng)業(yè)稅增值稅引進(jìn)試點(diǎn)工作至今已經(jīng)三年多的時(shí)間。從最先在一些地區(qū)行業(yè)試點(diǎn)，到2022年底稅制改革已擴(kuò)大到全國(guó)。涉及全國(guó)的各行各業(yè)，改征增值稅起到了深遠(yuǎn)的影