內(nèi)部控制制度-投資循環(huán)

1、XXXX 有 限 公 司PAGE PAGE 45章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)次 投資循環(huán)環(huán)系統(tǒng)流程圖圖 短期股權(quán)投資取得作業(yè)短期股權(quán)投資取得作業(yè)投資收益之取得與記投資收益之取得與記 錄長期股權(quán)投資取得作業(yè)長期股權(quán)投資取得作業(yè)投資政策投資政策投資評估投資評估不動產(chǎn)投資取得作業(yè)不動產(chǎn)投資取得作業(yè)出席被投資公司股東會及董事 會出席被投資公司股東會及董事 會投資預(yù)算投資預(yù)算其他投資取得作業(yè)其他投資取得作業(yè)投資之處分投資之處分 損 益章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60100 投資政策策與評估 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資

2、 料 投資政策與 【作業(yè)業(yè)程序】 【依據(jù)據(jù)數(shù)據(jù)】投資評估1、本本公司除進行行一般營業(yè)活活動外,于有閑置1、取得或處處分資自有資金、意意圖控制被投投資公司或有有特 產(chǎn)管理程序序殊機會時,為為公司整體利利益之考慮,得進行 22、一般公認(rèn)認(rèn)會計投資活動。原則 2、本公司司之投資項目目包括短期投投資,長期股權(quán)不動產(chǎn)投資、出出租及其他投投資等。 3、投資之之定義及范圍圍： (11)短期投資資系指利用本公公司之閑置自自有資金所取取得之投資標(biāo)的物物,例如股票、受受益憑證、商商業(yè)本票、銀行行可轉(zhuǎn)讓定期期存單、銀行行承兌匯票、公司司債、公債及及不國庫券等等其具有公開市場場可隨時變現(xiàn)現(xiàn)不致影響公公司經(jīng)營政策,且且

3、不以控制被被投資公司或或其建立關(guān)系為目的的,其意圖持有有之期間不以以一年或一個營業(yè)業(yè)周期為限。 (22)長期股權(quán)權(quán)投資系指本公司意意圖控制被投投資公司與其其建立密切業(yè)務(wù)關(guān)系系且未具有公公開市場無法法隨時變現(xiàn)而擬長期期持有之股權(quán)權(quán)投資。 (33)不動產(chǎn)投投資及出租系指公司非為為營業(yè)目的而而取得之不動動產(chǎn)投資標(biāo)的物及出出租,如土地、房房屋等。 4、本公司司短期閑置資資金之運用,由財務(wù)主管管依據(jù)資金狀況提出出建議,依總經(jīng)理核核準(zhǔn)后執(zhí)行。 5、不動產(chǎn)產(chǎn)提供抵押擔(dān)擔(dān)保者應(yīng)經(jīng)董董事會核準(zhǔn),并由財務(wù)部做適當(dāng)當(dāng)記錄。 6、本公司司之重大投資資計劃應(yīng)由財財務(wù)主管評估估,呈總經(jīng)理審查,由董事長或或董事會視核核決權(quán)

4、限核準(zhǔn)之。 【控制制重點】1、各項投資資計劃是否依依據(jù)核決權(quán)限限,經(jīng)評估、評評估、審查后,方才執(zhí)行,以確保投資資程序之達(dá)成成。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料 一、購入 【作作業(yè)程序】 【依依據(jù)數(shù)據(jù)】1、財務(wù)單位位于擬購入具具有公開市場場及公平市 1、取取得或處分 價之股票、債債券等有介證證券以調(diào)節(jié)資資金供 資產(chǎn)產(chǎn)處理程序需狀況時,應(yīng)應(yīng)按取得或或處分資產(chǎn)處處理程序 2、長(短)期投之規(guī)定,擬具具短期投資資評估報告依投資 資管管理辦法額度呈報總經(jīng)經(jīng)理、董事長長或董事會決決

5、議后, 3、一般般支出請始得為之?？钭鳂I(yè)程序序 22、短期投投資評估報告告之內(nèi)容應(yīng)應(yīng)包括：4、一般繳款款作(1)投資目的的； 業(yè)程序(2) 投資標(biāo)標(biāo)的物； 5、一一般公認(rèn)會(3) 投資金金額； 計原則(4) 擬購入入價格； 【使用用窗體】(5) 預(yù)計持持有期間； 1、短期期投資評(6) 投資報報酬之預(yù)測； 估報報告(7) 投資風(fēng)風(fēng)險之評估及及應(yīng)變措施； 2、長(短)期投(8) 投資前前后之現(xiàn)金流流量； 資存取清清單(9) 替代方方案； 3、付付款恁單(10)其他應(yīng)應(yīng)說明事項。 4、繳款單 33、承辦人員員于短期投投資評估報告告經(jīng)核準(zhǔn)后后, 5、傳傳票應(yīng)填立請款單單依一般支支出請款作業(yè)業(yè)支請 6

6、、相關(guān)賬賬冊款項。 44、承辦人員員于支付款項項、辦理交割割手續(xù)完畢后后,應(yīng)即會請會計計單位進行相相關(guān)賬務(wù)處理理作業(yè)；另所購入之有有價證券則交交指定人員或或單位統(tǒng)一保管。 55、進行短期期投資如達(dá)取得或處分分資產(chǎn)處理程程序第八條所列標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申申報,且其交易對對象實質(zhì)為關(guān)系系人者,則應(yīng)提股東東會報告。 【控控制重點】1、進行有價證證券投資前,是否依取取得或處分資資產(chǎn)處理程序經(jīng)經(jīng)權(quán)責(zé)決策單單位核準(zhǔn)；是是否依照決策內(nèi)容進行投投資。 2、承辦辦人員是否依依一般支出出請款作業(yè)辦理請款。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 (

7、 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料3、承辦人員員于購入有價價證券后,是否即刻知知會會計單位；而有價證券券是否即交保保管單位統(tǒng)一保管管。4、依取得得或處分資產(chǎn)產(chǎn)處理程序所訂,凡進行短期投資資時,應(yīng)公告申報報或提股東會會報告者,是否否依規(guī)定辦理理。二、入賬及保管管【作業(yè)程序序】 1、會計計單位須依該該有價證券之之變現(xiàn)性或流流通性及投資目的的,判斷其投資資性質(zhì)是否屬屬于短期投資。2、短期投資資于購入時,應(yīng)按取得得或處分資產(chǎn)產(chǎn)處理程序之之規(guī)定,以當(dāng)時其于于集中交易或或證券商營業(yè)處處所之交易價價格為成本認(rèn)認(rèn)定之基準(zhǔn),并以該成成本為入賬基基礎(chǔ),惟其成本包包括購買價格及其他他直接因購置置而發(fā)生

8、之附附帶支出,如：手續(xù)費等等；但融資購購入所支付之之利息,不得計入該成成本。 3、有價證證券若非由金金融集中保管管時,財務(wù)單位應(yīng)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保保管之,并負(fù)責(zé)于有有價證券記錄錄簿記錄其進、出出狀況及由送送交保管者簽簽認(rèn)。 4、財務(wù)單單位應(yīng)定期或或不定期進行行點算手存有有價證券之種類及及數(shù)量,并與長遠(yuǎn)(短)期投資存取取清單核對。 【控制制重點】各項投資其性質(zhì)質(zhì)是否確屬短短期投資。入賬時,是否以以購入時之成成本為入賬基基礎(chǔ)；該成本除購買價格格外,是否將直接接之相關(guān)費用用一并計入。 3、各項有有價證券是否否妥善保管；其與相關(guān)印印鑒是否分交不同同人員負(fù)責(zé)保保管。 4、各項有有價證券之進進、出是否詳詳實紀(jì)

9、錄,財務(wù)單位是否定期或或不定期進行行點算,并與長遠(yuǎn)(短) 期存取取清單核對。三、期末評價 【作業(yè)程程序】 1、凡短期期投資之期末末評價,悉依一般般公認(rèn)會計原則處理：章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(1)評價方法法為成本與與市價孰低法法且應(yīng)注明成本計算算方法。 (22)成本與與市價孰低法法之比較原原則,系采 短期投資之之總成本與其其總價為基礎(chǔ)礎(chǔ)。 (33)市價下跌跌時,該“短期投資未未實現(xiàn)跌價損損失”應(yīng)計入當(dāng)期損損益,“備抵跌價損損失-短期投資”則列為短短期之抵銷科科目；

10、市價回回升后則于“備抵跌跌價損失短期投資”貸方余額之范圍內(nèi)沖沖轉(zhuǎn),差額并認(rèn)列列“短期投資未實現(xiàn)增值利利益”。2、會計人員員于會計期間間結(jié)束后,即應(yīng)按上述述原則進行后續(xù)評評價并依據(jù)成成本與市價計計算結(jié)果決定跌價金金額切立傳票票呈核后登錄錄賬冊。 【控制制重點】1、各項短期期投資之期末末評價是否均均依一般公認(rèn)會計原則則辦理；評評價金額及會會計科目是否正確適適當(dāng)。2、各有關(guān)期期末評價之會會計分錄是否否于會計期間結(jié)束時進行行調(diào)整并切立立傳票、登錄錄賬冊。四、股利(股息息)【作業(yè)程序序】之認(rèn)列1、持持有權(quán)益證券券時,于被投資公公司除息或除除權(quán)基準(zhǔn)規(guī)定期限限前,即應(yīng)辦理過過戶手續(xù),以維護公司權(quán)益。2、現(xiàn)金

11、股利利(1)于投資資當(dāng)年度收到到現(xiàn)金股利時時：其屬“清算股股利”,應(yīng)扣減原投投資成本以降低每股股票票購買成本。(2)于投資資之次年度或或以后年度收收到現(xiàn)金股利利于收得年度之之除息日以“投資收益”入賬。3、股票股利利凡收得被投資資公司發(fā)放之之股票股利,會計單位僅須于除權(quán)日日注記股權(quán)增增加數(shù)額,并按增加后后之總股數(shù),計計算每股成本本或賬面價值值。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料4、利息收入入凡投資有價證證券所收得利利息收入,均列為收得年度之“利息收入”。5、凡投資有有價證券

12、所得得之資本利得得,均列為收得年度之“投資收益”。 6、收到股股票股利時,應(yīng)將該股票票并同其他票票券集中保管,于于長(短)期投資存取取列表記載增增加之股數(shù)。7、收到現(xiàn)金金股利或債券券利息時,承辦人員應(yīng)應(yīng)依一般繳款作作業(yè)程序填填立繳款單辦辦理繳款。8、次年度收收到股利可扣扣抵稅額憑單單時,是否與收到現(xiàn)金暨股股票股利相符符?！究刂浦攸c】1、是否于規(guī)規(guī)定期限內(nèi)辦辦理過戶。2、收得股利利或債券利息息后,其投資收益益及投資成本之計算、入入賬是否正確確、實時。3、各類股利利、債券利息息依法可享租租稅減免者,于結(jié)算申報時時是否適當(dāng)辦辦理。4、收得股票票股利是否并并同其他票券券妥善保管并記錄。5、收得現(xiàn)金金股

13、利或債券券利息時,是否依一一般繳款作業(yè)程序序辦理繳款款。6、次年度收收到股利憑單單時應(yīng)核對其其可扣抵稅額是否正確。五、處分【作作業(yè)程序】1、財務(wù)單位位于擬處分短短期投資時,應(yīng)按取得得或處分資產(chǎn)處理理程序之規(guī)規(guī)定,擬具短期期投資處分評估報告告依處分額額度呈報總經(jīng)經(jīng)理、董事會決議后,始得為之。2、短期投投資處分評估估報告內(nèi)容容應(yīng)包括：(1) 處分標(biāo)標(biāo)的物；(2) 擬處分分?jǐn)?shù)量及成本本金額；(3) 擬處分分價格；(4) 投資損損益之評估。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料3、處

14、分短期期投資如達(dá)取得或處分分資產(chǎn)處理程序第八條條所列標(biāo)準(zhǔn)者者,應(yīng)行公告申申報,且其交易對象為為關(guān)系人者,則應(yīng)提列股股東會報 告告。4、承辦人員據(jù)據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)之短期投資評評估報告基相關(guān)單證至至保管人處領(lǐng)領(lǐng)取擬處分有有價證券,并于長(短)期投資存取取清單簽認(rèn)。5、處分后所所得之價款經(jīng)經(jīng)扣減應(yīng)繳納納之稅損后,承辦人員應(yīng)按按一般繳款款作業(yè)程序辦理繳款。 【控制重點】1、處分各項項短期投資前前,是否依取取得或處分資產(chǎn)處理程序序經(jīng)權(quán)責(zé)決決策單位核準(zhǔn)準(zhǔn)；是否依決策內(nèi)容進進行處分。2、依取得得或處分資產(chǎn)產(chǎn)處理程序所訂,凡處分短期投資時應(yīng)應(yīng)公告申報或或提股東會報報告者,是否依規(guī)定辦辦理。3、承辦人員員是否依一一般繳

15、款作業(yè)業(yè)程序辦理理繳款。4、處分是應(yīng)應(yīng)繳納之相關(guān)關(guān)稅捐,是否均依法法繳納?！咀鳂I(yè)程序】六、處分損益之之1、處分短期期時,以其“售價”與“成本”之差額認(rèn)列及入賬為為“已實現(xiàn)損益益”；至于“未實現(xiàn)跌價價損失”及“備抵跌價價損失”余額,則于期末評評價時,再行調(diào)整。 2、有有關(guān)基成本之之決定,按取得或或處分資產(chǎn)處處理程序以當(dāng)時時其于集中交交易市場或證證券商營業(yè)處所之交易易價格為成本本認(rèn)定之基準(zhǔn)準(zhǔn),且應(yīng)采加權(quán)平均法計計算之。3、原短期投投資而轉(zhuǎn)列為為長期投資時時,若市價較成成本為低,該跌價價部分,應(yīng)作為已實實現(xiàn)跌價損失失,俾將成本降低至市價價,并新市價作作為轉(zhuǎn)列長期期投資后之新成本。章次 60000 投

16、資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資作作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料 4、會計人員員應(yīng)據(jù)各項投投資損益計算算資料切立傳票,經(jīng)呈呈核后登錄賬賬冊。 【控制制重點】1、處分短期期投資益之計計算,是否以“售價” 抵減“成本”后之金額認(rèn)認(rèn)列之。 2、“成本”是否以處分分當(dāng)時其于集集中交易市場或證券商商營業(yè)所之交交易價格為基基準(zhǔn)；是否采加權(quán)平平均單價計算算之。 3、短期期投資轉(zhuǎn)列為為長期投資時時,其成本及損損益之認(rèn)列是否正正確。4、有關(guān)投資資損益之賬務(wù)務(wù)處理,是否實時、正正確。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60300

17、 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料 一、購入 【作業(yè)程程序】【依據(jù)數(shù)據(jù)據(jù)】1、公司在公公司章程或取得或處分分資產(chǎn)處理程序之限制制范圍內(nèi),由最高決策策決議因特殊目的擬進行行長期股權(quán)或或債券投資時時,應(yīng)交辦由財務(wù)單位位擬具長期期投資評估報報告按取得或處處分資產(chǎn)處理理程序之規(guī)規(guī)定依投資額度呈總總經(jīng)理后轉(zhuǎn)呈呈董事長或董董事會決議,始得為為之。2、長期投投資評估報告告之內(nèi)容應(yīng)應(yīng)包括：(1) 投資目目的之分析與與評估；(2) 投資標(biāo)標(biāo)的物；(3) 投資金金額與持股比比率；(4) 擬購入入價格；(5) 投資風(fēng)風(fēng)險之評估及及應(yīng)變措施；(6) 投

18、資前前后之現(xiàn)金流流量；(7) 替代方方案；(8) 其他應(yīng)應(yīng)說明事項。 3、長期投投資購入價格格之參考依據(jù)據(jù)：(1)于集中中市場或證券券商營業(yè)處所所買賣之股權(quán)權(quán), 或債券：依依購入當(dāng)時之之股權(quán)或債券券價格決定。(2)非于集集中市場或證證券商營業(yè)處處所買賣之股股權(quán)或開放式受益益憑證者外之之投資：于考考慮其每股凈值、獲利利能力、未來來發(fā)展?jié)摿凹皡⒖籍?dāng)當(dāng)時交易價格格議定,并洽請證券券分析專家對對交易價額之合理理性表示意見見。(3)非于集集中交易市場場或證券商營營業(yè)處所買賣賣之債券：于參考考當(dāng)時市場利利率、債券票票面利率及債務(wù)人債信信后并參考易易價格議定。4、承辦人員員于長期投投資評估報告告經(jīng)核準(zhǔn)后后

19、,應(yīng)填立付款憑憑單依一般般支出請款作作業(yè)程序支請款項。5、承辦人員員于支付款項項、辦理交割割手續(xù)完畢后后,倘為股權(quán)投資資,應(yīng)隨時辦理理過戶,俾將該股票票記入公司名下,以以確保其所有有權(quán)及公司權(quán)權(quán)益。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料6、承辦人員員相關(guān)作業(yè)辦辦妥后,應(yīng)即會請會會計單位進行相關(guān)關(guān)賬務(wù)處理作作業(yè)；另所購購入之有價證券則則交指定人員員或單位統(tǒng)一一保管。7、進行長期期投資如達(dá)取得或處分分資產(chǎn)處理程序第八條條所列標(biāo)準(zhǔn)者者,應(yīng)行公告申申報,且其交易對象象裨為關(guān)系人人者,

20、則應(yīng)提股東東會報告。 【控制制重點】1、進行各類類長期投資前前,是否依取取得或處分資產(chǎn)處理程序序經(jīng)權(quán)責(zé)決決策單位核準(zhǔn)準(zhǔn)；是否依照決策內(nèi)容容進行投資；投資總額是是否超過公司章程或公公司法第十三三條所訂之限限制。2、若非于集集中交易市場場工證券商營營業(yè)處所買賣賣之股權(quán)及債券券,決定其購入入價格之參考考數(shù)據(jù)是否充分、詳詳實、客觀；價格之計算算是否正確、合理。3、承辦人員員是否依一一般支出請款款作業(yè)程序辦理請款。4、購入股權(quán)權(quán)后,是否立即辦辦理過戶手續(xù)續(xù)。5、承辦人員員于辦妥各項項手續(xù)后是否否立即知會會計單位；而而有價證券是是否即保管單單位統(tǒng)一保管。 66、依取得得或處分資產(chǎn)產(chǎn)處理程序所訂,凡進行長期

21、投資時,應(yīng)應(yīng)公告申報或或提股東會報報告者,是否依規(guī)定辦理。二、入賬及保管管 【作業(yè)程序序】1、會計單位位應(yīng)視投資之之性質(zhì)及目的的,判斷該投資資確屬“長期投資資”；凡符合下下列條件之一一者,均應(yīng)列為“長期投投資”：(1)所購入之之股權(quán)或債券券無公開市場場或明確市價價者；(2)意圖控制制被投資公司司或與其建立立密切之業(yè)務(wù)務(wù)關(guān)系所進行之股權(quán)權(quán)投資。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(3)因契約約、法律或自自愿性累積資資金以供特殊用途或達(dá)成成特殊目的所所購入股權(quán)可可債券。2、長期

22、投資資于購入時,應(yīng)以其購入入成本為入賬賬基礎(chǔ)；惟其成成本包括購買買價格及其他他直接因購買而發(fā)生生之附帶支出出,如：手續(xù)費費等；但融資購入所所支付之利息息,不得計入該該成本。3、若為長期期股權(quán)投資,會計單位于于入賬時,應(yīng)先確認(rèn)其已過入入公司名下,確為公司的的持有。4、長期投資資有價證券,應(yīng)由財務(wù)單單位或管理單單位指定人負(fù)責(zé)責(zé)保管之,并負(fù)責(zé)于長長(短)期投資存取列表記記錄其進、出出狀況及由送送交保管者簽名。5、財務(wù)單位位應(yīng)定期或不不定期進行點點算手存長期投資有價證證券之種類及及數(shù)量,并與長(短)期投資存取清清單核對。 【控制重重點】各項投資其性質(zhì)質(zhì)是否屬“長期投資”。入賬時,是否以以購入時之成成本

23、為入賬基基礎(chǔ)；該成本除購買價價格外,是否將直接接之相關(guān)費用一并計入入。若為長期股權(quán)投投資,是否確屬公公司所有。各項有價證券是是否妥善保管管；其與相關(guān)關(guān)印鑒是否分交不同同人員負(fù)責(zé)保保管。5、各項證券券之進、出是是否詳實紀(jì)錄錄；財務(wù)單位位是否定期或不不定期進行點點算,并與長(短)期投資存取清單核核對。三、期末評價 【作業(yè)程程序】1、凡適用成成本法評價之之長期股權(quán)投投資,悉依一般般公認(rèn)會計原則則及長期期股權(quán)投資會會計處理辦理：(1)評價方方法為成本本與市價孰低低法且以總總成本與總市價比較較之。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序

24、( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(2)市價下下跌時,該“未實現(xiàn)跌價價損失”應(yīng)計入股東權(quán)益之之減項,“備抵跌價損損失”則列為長期股權(quán)權(quán)投資之抵銷銷科目,市價回升后,則于“備備抵跌價損失失”貸方余額之之范 圍內(nèi)沖轉(zhuǎn),差差額并認(rèn)列“未實現(xiàn)投資資損失”。(3)長期股股權(quán)投資未實實現(xiàn)跌價損失失,若有證據(jù)顯示市價回復(fù)復(fù)之希望甚小小時,應(yīng)即轉(zhuǎn)為已已實現(xiàn)跌價損失失,列入當(dāng)期損損益計算,該投資之成本應(yīng)降低低至市價,并依該市價價作為新成本。2、會計人員員亞運會期間間結(jié)束后,即應(yīng)按上述述原則進行續(xù)后評價價并依據(jù)成本本與市價計算算結(jié)果決定跌價金額切切立傳票呈核核后登錄賬冊冊。 【控控制重點】1、凡具

25、有公公平市價之長長期股權(quán)投資資之期末評價價是否均依一一般公認(rèn)會計計原則辦理理；評價金額及會計科科目是否正確確適當(dāng)。2、各有關(guān)期期末評價之會會計分錄是否否于會計期間間結(jié)束時進行調(diào)調(diào)整并即切立立傳票、登錄錄賬冊。四、股利(股息息)【作業(yè)程序序】之認(rèn)列1、凡凡有關(guān)長期股股權(quán)投資之損損益認(rèn)列及其其他相關(guān)或特殊情況之之會計處理,悉依長期期股權(quán)投資會計處理準(zhǔn)則則辦理。2、以成本法法評價之長期期股權(quán)投資：(1)現(xiàn)金股股利：a.于投資當(dāng)當(dāng)年度收到現(xiàn)現(xiàn)金股利,應(yīng)于除息貸貸記 長期股權(quán)投投資以扣減原原投資成本,不得列為投資收益。b.以后年度度收到現(xiàn)金股股利,應(yīng)于除息日日列為投資收益；惟被投投資公司發(fā)放放現(xiàn)金股利之

26、之累積如超過自投資后后至發(fā)放股利利年度期末止止其損益累積數(shù)時,則則收到屬于該該超過數(shù)額之之現(xiàn)金股利應(yīng)貸“長期股股權(quán)投資”不得列為投投資收益。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(2)股票股股利凡收得股票股股利時,會計單位應(yīng)應(yīng)于除權(quán)日注記股權(quán)增增加數(shù)額,并按增加后后之總股數(shù),重新每每股成本或賬賬面價值。3、以權(quán)益法法評價之長期期股權(quán)投資：(1)現(xiàn)金股股利凡收到現(xiàn)金股股利,均應(yīng)于除息息日貸記長期股權(quán)投資資扣減原投投資成本,不得列為投資收益。(2)股票股股利凡收得股票股股利時,會

27、計單位應(yīng)應(yīng)于除權(quán)日注記股權(quán)增加加數(shù)額,重新計算每每股成本或賬面價值。4、長期債券券投資利息收收入,則以每期收收到利息加減折、溢價價之?dāng)備N金額額計之,并列為“投資收益”。5、收到股票票股利時,應(yīng)將該股票票并同其他票票券集中保管,并并于長(短)期投資存取取列表記載所增加之股數(shù)數(shù)。6、收到現(xiàn)金金股利或債券券利息時,承辦人員應(yīng)應(yīng)依一般繳款作作業(yè)內(nèi)部控制制程序填立立繳款單辦理繳款。 【控制重點點】1、長期股權(quán)權(quán)投資是否按按其對被投資資公司之影響響力大小,采用用正確之評價價方法,且依規(guī)定須須編制母子公司合合并報表者,是否編制之之。2、各關(guān)長期期股權(quán)投資之之會計處理是是否均依照長期股權(quán)投投資會計處理理辦理。

28、3、收得股利利或債券利息息后,其投資收益益及投資成本之計算、入入賬是否正確確、實時。4、各類股利利、債券利息息依法可享租租稅減免者,于結(jié)算申報時時是否適當(dāng)辦辦理。5、收得股票票股利是否并并同其他票券券妥善保管并記錄。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料6、收得現(xiàn)金金股利或債券券利息時,是否依一一般繳款作業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制程序序辦理繳款款。五、處分【作作業(yè)程序】1、公司最高高決策決議擬擬處分長期股股權(quán)投資或債券投資時,應(yīng)交辦由財財務(wù)單位擬具具長期投資處分評估估報告按取得處分資資產(chǎn)處

29、理程序之規(guī)規(guī)定,依處分額度度呈報總經(jīng)理理、董事長或董事事會決議后,始得為之。2、長期投投資處分報告告內(nèi)容應(yīng)包包括：(1)處分標(biāo)的的物；(2)擬處分?jǐn)?shù)數(shù)量及成本金金額；(3)擬處分價價格；(4)投資目的的達(dá)成狀況之之說明與評估估；(5)投資損益益之說明。 3、 處分除于集集中交易市場場或證券商營營業(yè)處所買賣或開放式式受益憑證或或非為原始股股之長期股權(quán)投資者者外之投資時時,應(yīng)參照取取得或處分資產(chǎn)處理理程序第五五之一項。4、處分長期期投資如達(dá)取得或處分分資產(chǎn)處理程序第八條條所列標(biāo)準(zhǔn)者者,應(yīng)行公告申申報,且其交易對象象實質(zhì)為關(guān)系系者,則應(yīng)提股東東會報告。5、處分后所所得之價款經(jīng)經(jīng)扣減應(yīng)完納納之稅捐后,

30、承辦人員應(yīng)按按一般繳款款作業(yè)內(nèi)部控控制程序辦理繳款款。6、承辦人員員據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)之之長期投資資處分評估報告至保管管人員處領(lǐng)取取處分票券,并于長(短)期投資資存取清單簽簽認(rèn)。【控制重點】1、處分各項項長期投資前前,是否依取取得或處分資資產(chǎn)處理程序經(jīng)權(quán)責(zé)決策策單位核準(zhǔn)；是否依決策內(nèi)容進行處處分。2、依規(guī)定于于處分長期股股權(quán)投資,應(yīng)洽請證券券分析專家對交易價價額之合理性性表示意見時時,是否確實辦理。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料 3、依取取得或處分資資產(chǎn)處理程序序所訂,凡處分長

31、期投資時時應(yīng)公告申報報或提股東會會報告者,是否依規(guī)規(guī)定辦理。4、承辦人員員是否依一一般繳款作業(yè)業(yè)內(nèi)部控制程序辦理繳繳款。5、處分時應(yīng)應(yīng)繳納之相關(guān)關(guān)稅捐,是否均依法法繳納。六、處分損益之之 【作業(yè)程程序】認(rèn)列及入賬11、長期股權(quán)權(quán)投資(1)以成本本法評價者：a.處分時,其“售價”與“成本”之差額為“已實現(xiàn)損益”；至于“未實現(xiàn)跌價價損失” 及“備抵跌跌價損失”余額,則于期末評評價時,再行調(diào)整整。b.有關(guān)其成成本之決定,則采加權(quán)平平均法計算。(2)以權(quán)益益法評價者：a.處分時,其“售價”與其“賬面價值”之差額作為其處分分損益。b.賬上如有有因長期股權(quán)權(quán)投資產(chǎn)生之之資本公積時應(yīng)按出售比比例沖轉(zhuǎn),列為當(dāng)

32、期收收益。(3)原長期期投資轉(zhuǎn)列為為短期投資時時,若市價較成成本為低,該跌價價部分,應(yīng)作為已實實現(xiàn)跌價損失失,俾將成本降低至至出售日,得出出售日日之賬面價值值,以此賬面價價值與售價比比較,計算處分損損益。 2、長長期債券投資資：處分時,應(yīng)計計算其至出售售日之應(yīng)計利利息,并將溢價或折價攤銷銷至出售日,得出出售日日之賬面價值值以此賬面價值值與售價比較較,計算處分損損益。【控制重點】各項長期投資損損益之計算是是否正確。長期投資轉(zhuǎn)列為為短期投資時時,其成本及損損益之認(rèn)列是否正確。3、有關(guān)投資資損益之賬務(wù)務(wù)處理,是否實時、正正確。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60400 出席被投投資公

33、司股東東會及董事會會 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料出席被投資 【作業(yè)程程序】 【依據(jù)據(jù)數(shù)據(jù)】公司股東會 1、凡本本公司轉(zhuǎn)投資資之各被投資資公司召開股股東 11、公司法相相關(guān)及董事會會時時,本公司所指指派之代表人人應(yīng)列席參加加,且條文若當(dāng)選為董監(jiān)監(jiān)事者,并應(yīng)列席董董事會。2、被投資公公司2、代表人收收到各被投資資公司開會通通知及議事 開會通知知手冊時,應(yīng)將將影印本乙份份轉(zhuǎn)送財務(wù)部部存查,以3、被投資公公司供追蹤使用,若有涉及董董監(jiān)事改選或或公司法議事手冊第一八五條及及三一六條特特別事項議案案時,應(yīng) 4、被被投資公司呈總經(jīng)理做成成決議,交代表人

34、于于會議中行使使股東會(董其權(quán)利。事事會)議事3、公司指派派代表人于出出席股東會(董事會)報告 記錄及會議記錄后后,須匯總重要要決議事項,連同會議記錄呈交總經(jīng)經(jīng)理簽核后送送董事長轉(zhuǎn)董董事會。4、收到代表表人出席股東東會(董事會)報告及會議議記錄后,對于于會議中重要要議事項認(rèn)為為足以影響公司對被投資資公司之投資資效益者,應(yīng)立即進行行評估。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60500 不動產(chǎn)投投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料一、不動產(chǎn)投資資【作業(yè)程序序】之取得1、財財務(wù)部或相關(guān)關(guān)單位人員經(jīng)經(jīng)自行尋找或或他人介紹發(fā)現(xiàn)有開開發(fā)

35、價值之房房屋或土地,應(yīng)進行投資可行性之之初步評估,包括現(xiàn)場勘勘察、市場調(diào)查及法規(guī)規(guī)分析等。2、擬定投資資計劃,進行可行性性分析,并同時擬訂訂投資報酬分析析及現(xiàn)金流量量之概算。3、將投資計計劃呈總經(jīng)理理審查后,送交董事長長轉(zhuǎn)董事會核準(zhǔn)。4、不動產(chǎn)投投資計劃經(jīng)核核可后,應(yīng)送請不動動產(chǎn)專業(yè)鑒價機構(gòu)鑒價價,并聘請法律律顧問擬訂不不動產(chǎn)買賣合約草案內(nèi)內(nèi)容(包括買賣價價格、付款方方式、產(chǎn)權(quán)過戶方式式及其他必要要項目),呈財務(wù)部部主管審核后,送總總經(jīng)理核準(zhǔn)。5、不動產(chǎn)買買賣契約內(nèi)容容經(jīng)確定后,由總經(jīng)理代代表公司與賣方簽簽約,若于簽約日日須支付簽約約金者,則應(yīng)提前向財財務(wù)部請款。6、與賣方訂訂契約后,應(yīng)將合約

36、正正本及簽約金金收據(jù)交財務(wù)部保管管歸檔。7、經(jīng)辦人員員應(yīng)依據(jù)合約約規(guī)定,符合付款條條件時,經(jīng)財務(wù)部主管核核可后,依付款作業(yè)業(yè)程序付款。8、若買賣不不動產(chǎn)價款達(dá)達(dá)新臺幣三億億元以上或資資本額20%以上上者,財務(wù)部應(yīng)檢檢附下列數(shù)據(jù)據(jù)于簽約后二日內(nèi)公告告并向證期會會申報。(1) 標(biāo)的物物之名稱及性性質(zhì)；(2) 不動產(chǎn)產(chǎn)之座落地點點(含地號)及面積；(3) 交易日日期,如訂約日、付付款日或過戶戶日期；(4) 交易之之相對人及其其與公司之關(guān)關(guān)系；(5) 交易之之相對人實質(zhì)質(zhì)為關(guān)系人,并應(yīng)公告選選定關(guān)系人灰交易對對象之原因及及前次移轉(zhuǎn)價價格及取得日期,交易之對象象或預(yù)定價格格及取得日期,本次交交易之對象或

37、或預(yù)定價格及及處分損益。(6)交付或或付款條件；章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60500 不動產(chǎn)投投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(7)標(biāo)的物物之監(jiān)價報告告(若交易金額額在十億元以上者,須二二家以上之監(jiān)監(jiān)價報告)說明取得或處分之目目的或用途；(8)以顯著著方式刊印股東若有異異議,應(yīng)于公告起二周內(nèi)向向公司提出之文字。9、經(jīng)辦人員員應(yīng)于達(dá)到合合約規(guī)定之過過戶條件時,向賣方取得過過戶之必備文文件辦理過戶戶。10、過戶完完畢后應(yīng)將所所有權(quán)狀及相相關(guān)文件,訂成專冊交財務(wù)務(wù)部入賬并歸歸檔。11、財務(wù)部部于審核相關(guān)關(guān)文件無誤后后

38、,制作傳票將預(yù)付房地款款轉(zhuǎn)為不動產(chǎn)產(chǎn)投資科目。二、投資效益之之12、財務(wù)人人員應(yīng)定期調(diào)調(diào)查不動產(chǎn)投投資之最新評估市場行情情,評估其對原原投資計劃之之影響,做成綜合評估報報告,呈總經(jīng)理及及董事長核閱閱。 【控控制重點】1、不動產(chǎn)投投資是否具體體詳實,并經(jīng)核可后后方始執(zhí)行。2、不動產(chǎn)買買賣契約價款款是否經(jīng)監(jiān)價價機構(gòu)監(jiān)價,并依規(guī)定公告告及申報。3、經(jīng)辦人員員是否依合約約付款及過戶戶。4、請款文件件是否經(jīng)適當(dāng)當(dāng)審核及核準(zhǔn)準(zhǔn)。三、出售【作作業(yè)程序】1、董事會決決議出售不動動產(chǎn)投資時,應(yīng)由經(jīng)辦人人員編列或修正預(yù)預(yù)算。2、透過房屋屋中介公司等等機構(gòu)或自行行接洽房屋、土土地買賣事宜。3、洽請不動動產(chǎn)專業(yè)監(jiān)價價

39、機構(gòu)辦理監(jiān)監(jiān)價,將監(jiān)價報告告送總經(jīng)理核閱閱后轉(zhuǎn)董事長長決定底價。4、依據(jù)簽準(zhǔn)準(zhǔn)之底價,考慮買方之之信用、付款款條件,決定出售對象象,簽訂買賣合合約。5、依據(jù)合約約收取價款,原則上收齊齊尾款后方辦辦理過戶手續(xù)。6、出售不動動產(chǎn)金額達(dá)新新臺幣三億元元以上者,應(yīng)按公開發(fā)行公公司取得或處處分資產(chǎn)處理理要點之規(guī)定公告相關(guān)關(guān)資料并向證證期會申報。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60500 不動產(chǎn)投投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料【控制重點】處分投資之決策策是否依核決決權(quán)限核準(zhǔn)。處分投資后是否否立即記入相相關(guān)投資明細(xì)細(xì)表并入賬。3

40、、處分重大大投資后是否否依規(guī)定公告告及申報。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60600 其他投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料一、其他作業(yè)1、范圍：凡長、短期投投資以外之投投資,其購入、保保管、收益、處分分及相關(guān)入賬賬作業(yè),應(yīng)依本程序序處理。2、購入：(1)擬將購購入其他投資資前,首先應(yīng)確定定該投資是否屬取得或或處分資產(chǎn)處處理程序所所規(guī)定之資產(chǎn),如是是應(yīng)依規(guī)定辦辦理。(2).購入入其他投資應(yīng)應(yīng)獲得適當(dāng)之之授權(quán)后始可可辦理(3)擬購入入其他投資之之性質(zhì)較特殊殊、風(fēng)險較高高者,應(yīng)先就有關(guān)信信息擬妥適當(dāng)當(dāng)文件供有權(quán)權(quán)核決者作

41、決策。(4)經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)購入其他投投資后,承辦人員應(yīng)應(yīng)填立請款單,依支請款項。(5)購入其其他投資達(dá)取得或處分分資產(chǎn)處理程程序第八條所列標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申申報,且其交易對象實質(zhì)為關(guān)關(guān)系人者,應(yīng)提股東會會報告。3、保管：(1)凡購入入其他投資,應(yīng)依其性質(zhì)質(zhì)辦妥取得權(quán)權(quán)利手續(xù),并將相相關(guān)之文件及及表彰所有權(quán)權(quán)之證件,由專人保管之之。(2)管理單單位應(yīng)定期檢檢視其他投資資之相關(guān)證件件,以確定證件經(jīng)經(jīng)妥善保管。(3)其他投投資有實體存存在者,亦應(yīng)比照固固定資產(chǎn)指定專責(zé)單位位或人員保管管,并予定期或或不定期盤點。 4、收收益：(1)其他投投資經(jīng)使用或或出租、出借借他人使用而而產(chǎn)生收益者,取得之收益益應(yīng)依一

42、般般支出請款作業(yè)內(nèi)部控控制程序辦辦理。(2)其他投投資出租、出出借他人使用用,應(yīng)經(jīng)適當(dāng)授授權(quán),并依其性性質(zhì)辦妥租、借借文件后始得得為之。5、(1).其他投資之之性質(zhì)屬取取得或處分資資產(chǎn)處理程序所規(guī)定定之資產(chǎn)者,其處分應(yīng)依依其規(guī)定辦理。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號 60600 其他投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(2)處分其其他投資應(yīng)經(jīng)經(jīng)適當(dāng)之授權(quán)權(quán)或核準(zhǔn)始得為之。(3)處分其其他其他投資資前,應(yīng)匯列擬出出售價格、取得成本本、處分損益益及處分時機機之考慮等相關(guān)關(guān)信息供核決決者考慮。(4)經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)處分其他投投資后,應(yīng)依該資產(chǎn)產(chǎn)之性質(zhì)辦理移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)權(quán)之程序序。(5)有關(guān)處處分、移轉(zhuǎn)其其他投資之文文據(jù)、證件,應(yīng)由保管管專責(zé)單位或或人員妥為留留存。(6)處分其其他投資后所所得之價款應(yīng)應(yīng)按一般繳款作業(yè)內(nèi)部部控制程序辦理繳款。6、