內(nèi)部控制制度-投資循環(huán)

1、XXXX 有 限 公 司PAGE PAGE 45章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)次 投資循環(huán)環(huán)系統(tǒng)流程圖圖 短期股權(quán)投資取得作業(yè)短期股權(quán)投資取得作業(yè)投資收益之取得與記投資收益之取得與記 錄長(zhǎng)期股權(quán)投資取得作業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資取得作業(yè)投資政策投資政策投資評(píng)估投資評(píng)估不動(dòng)產(chǎn)投資取得作業(yè)不動(dòng)產(chǎn)投資取得作業(yè)出席被投資公司股東會(huì)及董事 會(huì)出席被投資公司股東會(huì)及董事 會(huì)投資預(yù)算投資預(yù)算其他投資取得作業(yè)其他投資取得作業(yè)投資之處分投資之處分 損 益章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60100 投資政策策與評(píng)估 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資

2、 料 投資政策與 【作業(yè)業(yè)程序】 【依據(jù)據(jù)數(shù)據(jù)】投資評(píng)估1、本本公司除進(jìn)行行一般營(yíng)業(yè)活活動(dòng)外,于有閑置1、取得或處處分資自有資金、意意圖控制被投投資公司或有有特 產(chǎn)管理程序序殊機(jī)會(huì)時(shí),為為公司整體利利益之考慮,得進(jìn)行 22、一般公認(rèn)認(rèn)會(huì)計(jì)投資活動(dòng)。原則 2、本公司司之投資項(xiàng)目目包括短期投投資,長(zhǎng)期股權(quán)不動(dòng)產(chǎn)投資、出出租及其他投投資等。 3、投資之之定義及范圍圍： (11)短期投資資系指利用本公公司之閑置自自有資金所取取得之投資標(biāo)的物物,例如股票、受受益憑證、商商業(yè)本票、銀行行可轉(zhuǎn)讓定期期存單、銀行行承兌匯票、公司司債、公債及及不國(guó)庫(kù)券等等其具有公開(kāi)市場(chǎng)場(chǎng)可隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)不致影響公公司經(jīng)營(yíng)政策,且且

3、不以控制被被投資公司或或其建立關(guān)系為目的的,其意圖持有有之期間不以以一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)業(yè)周期為限。 (22)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資系指本公司意意圖控制被投投資公司與其其建立密切業(yè)務(wù)關(guān)系系且未具有公公開(kāi)市場(chǎng)無(wú)法法隨時(shí)變現(xiàn)而擬長(zhǎng)期期持有之股權(quán)權(quán)投資。 (33)不動(dòng)產(chǎn)投投資及出租系指公司非為為營(yíng)業(yè)目的而而取得之不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)投資標(biāo)的物及出出租,如土地、房房屋等。 4、本公司司短期閑置資資金之運(yùn)用,由財(cái)務(wù)主管管依據(jù)資金狀況提出出建議,依總經(jīng)理核核準(zhǔn)后執(zhí)行。 5、不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)提供抵押擔(dān)擔(dān)保者應(yīng)經(jīng)董董事會(huì)核準(zhǔn),并由財(cái)務(wù)部做適當(dāng)當(dāng)記錄。 6、本公司司之重大投資資計(jì)劃應(yīng)由財(cái)財(cái)務(wù)主管評(píng)估估,呈總經(jīng)理審查,由董事長(zhǎng)或或董事會(huì)視核核決權(quán)

4、限核準(zhǔn)之。 【控制制重點(diǎn)】1、各項(xiàng)投資資計(jì)劃是否依依據(jù)核決權(quán)限限,經(jīng)評(píng)估、評(píng)評(píng)估、審查后,方才執(zhí)行,以確保投資資程序之達(dá)成成。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料 一、購(gòu)入 【作作業(yè)程序】 【依依據(jù)數(shù)據(jù)】1、財(cái)務(wù)單位位于擬購(gòu)入具具有公開(kāi)市場(chǎng)場(chǎng)及公平市 1、取取得或處分 價(jià)之股票、債債券等有介證證券以調(diào)節(jié)資資金供 資產(chǎn)產(chǎn)處理程序需狀況時(shí),應(yīng)應(yīng)按取得或或處分資產(chǎn)處處理程序 2、長(zhǎng)(短)期投之規(guī)定,擬具具短期投資資評(píng)估報(bào)告依投資 資管管理辦法額度呈報(bào)總經(jīng)經(jīng)理、董事長(zhǎng)長(zhǎng)或董事會(huì)決決

5、議后, 3、一般般支出請(qǐng)始得為之?？钭鳂I(yè)程序序 22、短期投投資評(píng)估報(bào)告告之內(nèi)容應(yīng)應(yīng)包括：4、一般繳款款作(1)投資目的的； 業(yè)程序(2) 投資標(biāo)標(biāo)的物； 5、一一般公認(rèn)會(huì)(3) 投資金金額； 計(jì)原則(4) 擬購(gòu)入入價(jià)格； 【使用用窗體】(5) 預(yù)計(jì)持持有期間； 1、短期期投資評(píng)(6) 投資報(bào)報(bào)酬之預(yù)測(cè)； 估報(bào)報(bào)告(7) 投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)之評(píng)估及及應(yīng)變措施； 2、長(zhǎng)(短)期投(8) 投資前前后之現(xiàn)金流流量； 資存取清清單(9) 替代方方案； 3、付付款恁單(10)其他應(yīng)應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。 4、繳款單 33、承辦人員員于短期投投資評(píng)估報(bào)告告經(jīng)核準(zhǔn)后后, 5、傳傳票應(yīng)填立請(qǐng)款單單依一般支支出請(qǐng)款作業(yè)業(yè)支請(qǐng) 6

6、、相關(guān)賬賬冊(cè)款項(xiàng)。 44、承辦人員員于支付款項(xiàng)項(xiàng)、辦理交割割手續(xù)完畢后后,應(yīng)即會(huì)請(qǐng)會(huì)計(jì)計(jì)單位進(jìn)行相相關(guān)賬務(wù)處理理作業(yè)；另所購(gòu)入之有有價(jià)證券則交交指定人員或或單位統(tǒng)一保管。 55、進(jìn)行短期期投資如達(dá)取得或處分分資產(chǎn)處理程程序第八條所列標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申申報(bào),且其交易對(duì)對(duì)象實(shí)質(zhì)為關(guān)系系人者,則應(yīng)提股東東會(huì)報(bào)告。 【控控制重點(diǎn)】1、進(jìn)行有價(jià)證證券投資前,是否依取取得或處分資資產(chǎn)處理程序經(jīng)經(jīng)權(quán)責(zé)決策單單位核準(zhǔn)；是是否依照決策內(nèi)容進(jìn)行投投資。 2、承辦辦人員是否依依一般支出出請(qǐng)款作業(yè)辦理請(qǐng)款。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 (

7、 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料3、承辦人員員于購(gòu)入有價(jià)價(jià)證券后,是否即刻知知會(huì)會(huì)計(jì)單位；而有價(jià)證券券是否即交保保管單位統(tǒng)一保管管。4、依取得得或處分資產(chǎn)產(chǎn)處理程序所訂,凡進(jìn)行短期投資資時(shí),應(yīng)公告申報(bào)報(bào)或提股東會(huì)會(huì)報(bào)告者,是否否依規(guī)定辦理理。二、入賬及保管管【作業(yè)程序序】 1、會(huì)計(jì)計(jì)單位須依該該有價(jià)證券之之變現(xiàn)性或流流通性及投資目的的,判斷其投資資性質(zhì)是否屬屬于短期投資。2、短期投資資于購(gòu)入時(shí),應(yīng)按取得得或處分資產(chǎn)產(chǎn)處理程序之之規(guī)定,以當(dāng)時(shí)其于于集中交易或或證券商營(yíng)業(yè)處處所之交易價(jià)價(jià)格為成本認(rèn)認(rèn)定之基準(zhǔn),并以該成成本為入賬基基礎(chǔ),惟其成本包包括購(gòu)買價(jià)格及其他他直接因購(gòu)置置而發(fā)生

8、之附附帶支出,如：手續(xù)費(fèi)等等；但融資購(gòu)購(gòu)入所支付之之利息,不得計(jì)入該成成本。 3、有價(jià)證證券若非由金金融集中保管管時(shí),財(cái)務(wù)單位應(yīng)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保保管之,并負(fù)責(zé)于有有價(jià)證券記錄錄簿記錄其進(jìn)、出出狀況及由送送交保管者簽簽認(rèn)。 4、財(cái)務(wù)單單位應(yīng)定期或或不定期進(jìn)行行點(diǎn)算手存有有價(jià)證券之種類及及數(shù)量,并與長(zhǎng)遠(yuǎn)(短)期投資存取取清單核對(duì)。 【控制制重點(diǎn)】各項(xiàng)投資其性質(zhì)質(zhì)是否確屬短短期投資。入賬時(shí),是否以以購(gòu)入時(shí)之成成本為入賬基基礎(chǔ)；該成本除購(gòu)買價(jià)格格外,是否將直接接之相關(guān)費(fèi)用用一并計(jì)入。 3、各項(xiàng)有有價(jià)證券是否否妥善保管；其與相關(guān)印印鑒是否分交不同同人員負(fù)責(zé)保保管。 4、各項(xiàng)有有價(jià)證券之進(jìn)進(jìn)、出是否詳詳實(shí)紀(jì)

9、錄,財(cái)務(wù)單位是否定期或或不定期進(jìn)行行點(diǎn)算,并與長(zhǎng)遠(yuǎn)(短) 期存取取清單核對(duì)。三、期末評(píng)價(jià) 【作業(yè)程程序】 1、凡短期期投資之期末末評(píng)價(jià),悉依一般般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則處理：章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(1)評(píng)價(jià)方法法為成本與與市價(jià)孰低法法且應(yīng)注明成本計(jì)算算方法。 (22)成本與與市價(jià)孰低法法之比較原原則,系采 短期投資之之總成本與其其總價(jià)為基礎(chǔ)礎(chǔ)。 (33)市價(jià)下跌跌時(shí),該“短期投資未未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損損失”應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損損益,“備抵跌價(jià)損損失-短期投資”則列為短短期之抵銷科科目；

10、市價(jià)回回升后則于“備抵跌跌價(jià)損失短期投資”貸方余額之范圍內(nèi)沖沖轉(zhuǎn),差額并認(rèn)列列“短期投資未實(shí)現(xiàn)增值利利益”。2、會(huì)計(jì)人員員于會(huì)計(jì)期間間結(jié)束后,即應(yīng)按上述述原則進(jìn)行后續(xù)評(píng)評(píng)價(jià)并依據(jù)成成本與市價(jià)計(jì)計(jì)算結(jié)果決定跌價(jià)金金額切立傳票票呈核后登錄錄賬冊(cè)。 【控制制重點(diǎn)】1、各項(xiàng)短期期投資之期末末評(píng)價(jià)是否均均依一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則則辦理；評(píng)評(píng)價(jià)金額及會(huì)會(huì)計(jì)科目是否正確適適當(dāng)。2、各有關(guān)期期末評(píng)價(jià)之會(huì)會(huì)計(jì)分錄是否否于會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)進(jìn)行行調(diào)整并切立立傳票、登錄錄賬冊(cè)。四、股利(股息息)【作業(yè)程序序】之認(rèn)列1、持持有權(quán)益證券券時(shí),于被投資公公司除息或除除權(quán)基準(zhǔn)規(guī)定期限限前,即應(yīng)辦理過(guò)過(guò)戶手續(xù),以維護(hù)公司權(quán)益。2、現(xiàn)金

11、股利利(1)于投資資當(dāng)年度收到到現(xiàn)金股利時(shí)時(shí)：其屬“清算股股利”,應(yīng)扣減原投投資成本以降低每股股票票購(gòu)買成本。(2)于投資資之次年度或或以后年度收收到現(xiàn)金股利利于收得年度之之除息日以“投資收益”入賬。3、股票股利利凡收得被投資資公司發(fā)放之之股票股利,會(huì)計(jì)單位僅須于除權(quán)日日注記股權(quán)增增加數(shù)額,并按增加后后之總股數(shù),計(jì)計(jì)算每股成本本或賬面價(jià)值值。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料4、利息收入入凡投資有價(jià)證證券所收得利利息收入,均列為收得年度之“利息收入”。5、凡投資有有價(jià)證券

12、所得得之資本利得得,均列為收得年度之“投資收益”。 6、收到股股票股利時(shí),應(yīng)將該股票票并同其他票票券集中保管,于于長(zhǎng)(短)期投資存取取列表記載增增加之股數(shù)。7、收到現(xiàn)金金股利或債券券利息時(shí),承辦人員應(yīng)應(yīng)依一般繳款作作業(yè)程序填填立繳款單辦辦理繳款。8、次年度收收到股利可扣扣抵稅額憑單單時(shí),是否與收到現(xiàn)金暨股股票股利相符符。【控制重點(diǎn)】1、是否于規(guī)規(guī)定期限內(nèi)辦辦理過(guò)戶。2、收得股利利或債券利息息后,其投資收益益及投資成本之計(jì)算、入入賬是否正確確、實(shí)時(shí)。3、各類股利利、債券利息息依法可享租租稅減免者,于結(jié)算申報(bào)時(shí)時(shí)是否適當(dāng)辦辦理。4、收得股票票股利是否并并同其他票券券妥善保管并記錄。5、收得現(xiàn)金金股

13、利或債券券利息時(shí),是否依一一般繳款作業(yè)程序序辦理繳款款。6、次年度收收到股利憑單單時(shí)應(yīng)核對(duì)其其可扣抵稅額是否正確。五、處分【作作業(yè)程序】1、財(cái)務(wù)單位位于擬處分短短期投資時(shí),應(yīng)按取得得或處分資產(chǎn)處理理程序之規(guī)規(guī)定,擬具短期期投資處分評(píng)估報(bào)告告依處分額額度呈報(bào)總經(jīng)經(jīng)理、董事會(huì)決議后,始得為之。2、短期投投資處分評(píng)估估報(bào)告內(nèi)容容應(yīng)包括：(1) 處分標(biāo)標(biāo)的物；(2) 擬處分分?jǐn)?shù)量及成本本金額；(3) 擬處分分價(jià)格；(4) 投資損損益之評(píng)估。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料3、處

14、分短期期投資如達(dá)取得或處分分資產(chǎn)處理程序第八條條所列標(biāo)準(zhǔn)者者,應(yīng)行公告申申報(bào),且其交易對(duì)象為為關(guān)系人者,則應(yīng)提列股股東會(huì)報(bào) 告告。4、承辦人員據(jù)據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)之短期投資評(píng)評(píng)估報(bào)告基相關(guān)單證至至保管人處領(lǐng)領(lǐng)取擬處分有有價(jià)證券,并于長(zhǎng)(短)期投資存取取清單簽認(rèn)。5、處分后所所得之價(jià)款經(jīng)經(jīng)扣減應(yīng)繳納納之稅損后,承辦人員應(yīng)按按一般繳款款作業(yè)程序辦理繳款。 【控制重點(diǎn)】1、處分各項(xiàng)項(xiàng)短期投資前前,是否依取取得或處分資產(chǎn)處理程序序經(jīng)權(quán)責(zé)決決策單位核準(zhǔn)準(zhǔn)；是否依決策內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行處分。2、依取得得或處分資產(chǎn)產(chǎn)處理程序所訂,凡處分短期投資時(shí)應(yīng)應(yīng)公告申報(bào)或或提股東會(huì)報(bào)報(bào)告者,是否依規(guī)定辦辦理。3、承辦人員員是否依一一般繳

15、款作業(yè)業(yè)程序辦理理繳款。4、處分是應(yīng)應(yīng)繳納之相關(guān)關(guān)稅捐,是否均依法法繳納?！咀鳂I(yè)程序】六、處分損益之之1、處分短期期時(shí),以其“售價(jià)”與“成本”之差額認(rèn)列及入賬為為“已實(shí)現(xiàn)損益益”；至于“未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)價(jià)損失”及“備抵跌價(jià)價(jià)損失”余額,則于期末評(píng)評(píng)價(jià)時(shí),再行調(diào)整。 2、有有關(guān)基成本之之決定,按取得或或處分資產(chǎn)處處理程序以當(dāng)時(shí)時(shí)其于集中交交易市場(chǎng)或證證券商營(yíng)業(yè)處所之交易易價(jià)格為成本本認(rèn)定之基準(zhǔn)準(zhǔn),且應(yīng)采加權(quán)平均法計(jì)計(jì)算之。3、原短期投投資而轉(zhuǎn)列為為長(zhǎng)期投資時(shí)時(shí),若市價(jià)較成成本為低,該跌價(jià)價(jià)部分,應(yīng)作為已實(shí)實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失失,俾將成本降低至市價(jià)價(jià),并新市價(jià)作作為轉(zhuǎn)列長(zhǎng)期期投資后之新成本。章次 60000 投

16、資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60200 短期投資作作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料 4、會(huì)計(jì)人員員應(yīng)據(jù)各項(xiàng)投投資損益計(jì)算算資料切立傳票,經(jīng)呈呈核后登錄賬賬冊(cè)。 【控制制重點(diǎn)】1、處分短期期投資益之計(jì)計(jì)算,是否以“售價(jià)” 抵減“成本”后之金額認(rèn)認(rèn)列之。 2、“成本”是否以處分分當(dāng)時(shí)其于集集中交易市場(chǎng)或證券商商營(yíng)業(yè)所之交交易價(jià)格為基基準(zhǔn)；是否采加權(quán)平平均單價(jià)計(jì)算算之。 3、短期期投資轉(zhuǎn)列為為長(zhǎng)期投資時(shí)時(shí),其成本及損損益之認(rèn)列是否正正確。4、有關(guān)投資資損益之賬務(wù)務(wù)處理,是否實(shí)時(shí)、正正確。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60300

17、 長(zhǎng)期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料 一、購(gòu)入 【作業(yè)程程序】【依據(jù)數(shù)據(jù)據(jù)】1、公司在公公司章程或取得或處分分資產(chǎn)處理程序之限制制范圍內(nèi),由最高決策策決議因特殊目的擬進(jìn)行行長(zhǎng)期股權(quán)或或債券投資時(shí)時(shí),應(yīng)交辦由財(cái)務(wù)單位位擬具長(zhǎng)期期投資評(píng)估報(bào)報(bào)告按取得或處處分資產(chǎn)處理理程序之規(guī)規(guī)定依投資額度呈總總經(jīng)理后轉(zhuǎn)呈呈董事長(zhǎng)或董董事會(huì)決議,始得為為之。2、長(zhǎng)期投投資評(píng)估報(bào)告告之內(nèi)容應(yīng)應(yīng)包括：(1) 投資目目的之分析與與評(píng)估；(2) 投資標(biāo)標(biāo)的物；(3) 投資金金額與持股比比率；(4) 擬購(gòu)入入價(jià)格；(5) 投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)之評(píng)估及及應(yīng)變措施；(6) 投

18、資前前后之現(xiàn)金流流量；(7) 替代方方案；(8) 其他應(yīng)應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。 3、長(zhǎng)期投投資購(gòu)入價(jià)格格之參考依據(jù)據(jù)：(1)于集中中市場(chǎng)或證券券商營(yíng)業(yè)處所所買賣之股權(quán)權(quán), 或債券：依依購(gòu)入當(dāng)時(shí)之之股權(quán)或債券券價(jià)格決定。(2)非于集集中市場(chǎng)或證證券商營(yíng)業(yè)處處所買賣之股股權(quán)或開(kāi)放式受益益憑證者外之之投資：于考考慮其每股凈值、獲利利能力、未來(lái)來(lái)發(fā)展?jié)摿凹皡⒖籍?dāng)當(dāng)時(shí)交易價(jià)格格議定,并洽請(qǐng)證券券分析專家對(duì)對(duì)交易價(jià)額之合理理性表示意見(jiàn)見(jiàn)。(3)非于集集中交易市場(chǎng)場(chǎng)或證券商營(yíng)營(yíng)業(yè)處所買賣賣之債券：于參考考當(dāng)時(shí)市場(chǎng)利利率、債券票票面利率及債務(wù)人債信信后并參考易易價(jià)格議定。4、承辦人員員于長(zhǎng)期投投資評(píng)估報(bào)告告經(jīng)核準(zhǔn)后后

19、,應(yīng)填立付款憑憑單依一般般支出請(qǐng)款作作業(yè)程序支請(qǐng)款項(xiàng)。5、承辦人員員于支付款項(xiàng)項(xiàng)、辦理交割割手續(xù)完畢后后,倘為股權(quán)投資資,應(yīng)隨時(shí)辦理理過(guò)戶,俾將該股票票記入公司名下,以以確保其所有有權(quán)及公司權(quán)權(quán)益。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60300 長(zhǎng)期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料6、承辦人員員相關(guān)作業(yè)辦辦妥后,應(yīng)即會(huì)請(qǐng)會(huì)會(huì)計(jì)單位進(jìn)行相關(guān)關(guān)賬務(wù)處理作作業(yè)；另所購(gòu)購(gòu)入之有價(jià)證券則則交指定人員員或單位統(tǒng)一一保管。7、進(jìn)行長(zhǎng)期期投資如達(dá)取得或處分分資產(chǎn)處理程序第八條條所列標(biāo)準(zhǔn)者者,應(yīng)行公告申申報(bào),且其交易對(duì)象象裨為關(guān)系人人者,

20、則應(yīng)提股東東會(huì)報(bào)告。 【控制制重點(diǎn)】1、進(jìn)行各類類長(zhǎng)期投資前前,是否依取取得或處分資產(chǎn)處理程序序經(jīng)權(quán)責(zé)決決策單位核準(zhǔn)準(zhǔn)；是否依照決策內(nèi)容容進(jìn)行投資；投資總額是是否超過(guò)公司章程或公公司法第十三三條所訂之限限制。2、若非于集集中交易市場(chǎng)場(chǎng)工證券商營(yíng)營(yíng)業(yè)處所買賣賣之股權(quán)及債券券,決定其購(gòu)入入價(jià)格之參考考數(shù)據(jù)是否充分、詳詳實(shí)、客觀；價(jià)格之計(jì)算算是否正確、合理。3、承辦人員員是否依一一般支出請(qǐng)款款作業(yè)程序辦理請(qǐng)款。4、購(gòu)入股權(quán)權(quán)后,是否立即辦辦理過(guò)戶手續(xù)續(xù)。5、承辦人員員于辦妥各項(xiàng)項(xiàng)手續(xù)后是否否立即知會(huì)會(huì)計(jì)單位；而而有價(jià)證券是是否即保管單單位統(tǒng)一保管。 66、依取得得或處分資產(chǎn)產(chǎn)處理程序所訂,凡進(jìn)行長(zhǎng)期

21、投資時(shí),應(yīng)應(yīng)公告申報(bào)或或提股東會(huì)報(bào)報(bào)告者,是否依規(guī)定辦理。二、入賬及保管管 【作業(yè)程序序】1、會(huì)計(jì)單位位應(yīng)視投資之之性質(zhì)及目的的,判斷該投資資確屬“長(zhǎng)期投資資”；凡符合下下列條件之一一者,均應(yīng)列為“長(zhǎng)期投投資”：(1)所購(gòu)入之之股權(quán)或債券券無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)場(chǎng)或明確市價(jià)價(jià)者；(2)意圖控制制被投資公司司或與其建立立密切之業(yè)務(wù)務(wù)關(guān)系所進(jìn)行之股權(quán)權(quán)投資。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60300 長(zhǎng)期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(3)因契約約、法律或自自愿性累積資資金以供特殊用途或達(dá)成成特殊目的所所購(gòu)入股權(quán)可可債券。2、長(zhǎng)期

22、投資資于購(gòu)入時(shí),應(yīng)以其購(gòu)入入成本為入賬賬基礎(chǔ)；惟其成成本包括購(gòu)買買價(jià)格及其他他直接因購(gòu)買而發(fā)生生之附帶支出出,如：手續(xù)費(fèi)費(fèi)等；但融資購(gòu)入所所支付之利息息,不得計(jì)入該該成本。3、若為長(zhǎng)期期股權(quán)投資,會(huì)計(jì)單位于于入賬時(shí),應(yīng)先確認(rèn)其已過(guò)入入公司名下,確為公司的的持有。4、長(zhǎng)期投資資有價(jià)證券,應(yīng)由財(cái)務(wù)單單位或管理單單位指定人負(fù)責(zé)責(zé)保管之,并負(fù)責(zé)于長(zhǎng)長(zhǎng)(短)期投資存取列表記記錄其進(jìn)、出出狀況及由送送交保管者簽名。5、財(cái)務(wù)單位位應(yīng)定期或不不定期進(jìn)行點(diǎn)點(diǎn)算手存長(zhǎng)期投資有價(jià)證證券之種類及及數(shù)量,并與長(zhǎng)(短)期投資存取清清單核對(duì)。 【控制重重點(diǎn)】各項(xiàng)投資其性質(zhì)質(zhì)是否屬“長(zhǎng)期投資”。入賬時(shí),是否以以購(gòu)入時(shí)之成成本

23、為入賬基基礎(chǔ)；該成本除購(gòu)買價(jià)價(jià)格外,是否將直接接之相關(guān)費(fèi)用一并計(jì)入入。若為長(zhǎng)期股權(quán)投投資,是否確屬公公司所有。各項(xiàng)有價(jià)證券是是否妥善保管管；其與相關(guān)關(guān)印鑒是否分交不同同人員負(fù)責(zé)保保管。5、各項(xiàng)證券券之進(jìn)、出是是否詳實(shí)紀(jì)錄錄；財(cái)務(wù)單位位是否定期或不不定期進(jìn)行點(diǎn)點(diǎn)算,并與長(zhǎng)(短)期投資存取清單核核對(duì)。三、期末評(píng)價(jià) 【作業(yè)程程序】1、凡適用成成本法評(píng)價(jià)之之長(zhǎng)期股權(quán)投投資,悉依一般般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則則及長(zhǎng)期期股權(quán)投資會(huì)會(huì)計(jì)處理辦理：(1)評(píng)價(jià)方方法為成本本與市價(jià)孰低低法且以總總成本與總市價(jià)比較較之。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60300 長(zhǎng)期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序

24、( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(2)市價(jià)下下跌時(shí),該“未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)價(jià)損失”應(yīng)計(jì)入股東權(quán)益之之減項(xiàng),“備抵跌價(jià)損損失”則列為長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資之抵銷銷科目,市價(jià)回升后,則于“備備抵跌價(jià)損失失”貸方余額之之范 圍內(nèi)沖轉(zhuǎn),差差額并認(rèn)列“未實(shí)現(xiàn)投資資損失”。(3)長(zhǎng)期股股權(quán)投資未實(shí)實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失失,若有證據(jù)顯示市價(jià)回復(fù)復(fù)之希望甚小小時(shí),應(yīng)即轉(zhuǎn)為已已實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失失,列入當(dāng)期損損益計(jì)算,該投資之成本應(yīng)降低低至市價(jià),并依該市價(jià)價(jià)作為新成本。2、會(huì)計(jì)人員員亞運(yùn)會(huì)期間間結(jié)束后,即應(yīng)按上述述原則進(jìn)行續(xù)后評(píng)價(jià)價(jià)并依據(jù)成本本與市價(jià)計(jì)算算結(jié)果決定跌價(jià)金額切切立傳票呈核核后登錄賬冊(cè)冊(cè)。 【控控制重點(diǎn)】1、凡具

25、有公公平市價(jià)之長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資之期末評(píng)價(jià)價(jià)是否均依一一般公認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)原則辦理理；評(píng)價(jià)金額及會(huì)計(jì)科科目是否正確確適當(dāng)。2、各有關(guān)期期末評(píng)價(jià)之會(huì)會(huì)計(jì)分錄是否否于會(huì)計(jì)期間間結(jié)束時(shí)進(jìn)行調(diào)調(diào)整并即切立立傳票、登錄錄賬冊(cè)。四、股利(股息息)【作業(yè)程序序】之認(rèn)列1、凡凡有關(guān)長(zhǎng)期股股權(quán)投資之損損益認(rèn)列及其其他相關(guān)或特殊情況之之會(huì)計(jì)處理,悉依長(zhǎng)期期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則則辦理。2、以成本法法評(píng)價(jià)之長(zhǎng)期期股權(quán)投資：(1)現(xiàn)金股股利：a.于投資當(dāng)當(dāng)年度收到現(xiàn)現(xiàn)金股利,應(yīng)于除息貸貸記 長(zhǎng)期股權(quán)投投資以扣減原原投資成本,不得列為投資收益。b.以后年度度收到現(xiàn)金股股利,應(yīng)于除息日日列為投資收益；惟被投投資公司發(fā)放放現(xiàn)金股利之

26、之累積如超過(guò)自投資后后至發(fā)放股利利年度期末止止其損益累積數(shù)時(shí),則則收到屬于該該超過(guò)數(shù)額之之現(xiàn)金股利應(yīng)貸“長(zhǎng)期股股權(quán)投資”不得列為投投資收益。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60300 長(zhǎng)期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(2)股票股股利凡收得股票股股利時(shí),會(huì)計(jì)單位應(yīng)應(yīng)于除權(quán)日注記股權(quán)增增加數(shù)額,并按增加后后之總股數(shù),重新每每股成本或賬賬面價(jià)值。3、以權(quán)益法法評(píng)價(jià)之長(zhǎng)期期股權(quán)投資：(1)現(xiàn)金股股利凡收到現(xiàn)金股股利,均應(yīng)于除息息日貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資資扣減原投投資成本,不得列為投資收益。(2)股票股股利凡收得股票股股利時(shí),會(huì)

27、計(jì)單位應(yīng)應(yīng)于除權(quán)日注記股權(quán)增加加數(shù)額,重新計(jì)算每每股成本或賬面價(jià)值。4、長(zhǎng)期債券券投資利息收收入,則以每期收收到利息加減折、溢價(jià)價(jià)之?dāng)備N金額額計(jì)之,并列為“投資收益”。5、收到股票票股利時(shí),應(yīng)將該股票票并同其他票票券集中保管,并并于長(zhǎng)(短)期投資存取取列表記載所增加之股數(shù)數(shù)。6、收到現(xiàn)金金股利或債券券利息時(shí),承辦人員應(yīng)應(yīng)依一般繳款作作業(yè)內(nèi)部控制制程序填立立繳款單辦理繳款。 【控制重點(diǎn)點(diǎn)】1、長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資是否按按其對(duì)被投資資公司之影響響力大小,采用用正確之評(píng)價(jià)價(jià)方法,且依規(guī)定須須編制母子公司合合并報(bào)表者,是否編制之之。2、各關(guān)長(zhǎng)期期股權(quán)投資之之會(huì)計(jì)處理是是否均依照長(zhǎng)期股權(quán)投投資會(huì)計(jì)處理理辦理。

28、3、收得股利利或債券利息息后,其投資收益益及投資成本之計(jì)算、入入賬是否正確確、實(shí)時(shí)。4、各類股利利、債券利息息依法可享租租稅減免者,于結(jié)算申報(bào)時(shí)時(shí)是否適當(dāng)辦辦理。5、收得股票票股利是否并并同其他票券券妥善保管并記錄。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60300 長(zhǎng)期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料6、收得現(xiàn)金金股利或債券券利息時(shí),是否依一一般繳款作業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制程序序辦理繳款款。五、處分【作作業(yè)程序】1、公司最高高決策決議擬擬處分長(zhǎng)期股股權(quán)投資或債券投資時(shí),應(yīng)交辦由財(cái)財(cái)務(wù)單位擬具具長(zhǎng)期投資處分評(píng)估估報(bào)告按取得處分資資產(chǎn)處

29、理程序之規(guī)規(guī)定,依處分額度度呈報(bào)總經(jīng)理理、董事長(zhǎng)或董事事會(huì)決議后,始得為之。2、長(zhǎng)期投投資處分報(bào)告告內(nèi)容應(yīng)包包括：(1)處分標(biāo)的的物；(2)擬處分?jǐn)?shù)數(shù)量及成本金金額；(3)擬處分價(jià)價(jià)格；(4)投資目的的達(dá)成狀況之之說(shuō)明與評(píng)估估；(5)投資損益益之說(shuō)明。 3、 處分除于集集中交易市場(chǎng)場(chǎng)或證券商營(yíng)營(yíng)業(yè)處所買賣或開(kāi)放式式受益憑證或或非為原始股股之長(zhǎng)期股權(quán)投資者者外之投資時(shí)時(shí),應(yīng)參照取取得或處分資產(chǎn)處理理程序第五五之一項(xiàng)。4、處分長(zhǎng)期期投資如達(dá)取得或處分分資產(chǎn)處理程序第八條條所列標(biāo)準(zhǔn)者者,應(yīng)行公告申申報(bào),且其交易對(duì)象象實(shí)質(zhì)為關(guān)系系者,則應(yīng)提股東東會(huì)報(bào)告。5、處分后所所得之價(jià)款經(jīng)經(jīng)扣減應(yīng)完納納之稅捐后,

30、承辦人員應(yīng)按按一般繳款款作業(yè)內(nèi)部控控制程序辦理繳款款。6、承辦人員員據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)之之長(zhǎng)期投資資處分評(píng)估報(bào)告至保管管人員處領(lǐng)取取處分票券,并于長(zhǎng)(短)期投資資存取清單簽簽認(rèn)?！究刂浦攸c(diǎn)】1、處分各項(xiàng)項(xiàng)長(zhǎng)期投資前前,是否依取取得或處分資資產(chǎn)處理程序經(jīng)權(quán)責(zé)決策策單位核準(zhǔn)；是否依決策內(nèi)容進(jìn)行處處分。2、依規(guī)定于于處分長(zhǎng)期股股權(quán)投資,應(yīng)洽請(qǐng)證券券分析專家對(duì)交易價(jià)價(jià)額之合理性性表示意見(jiàn)時(shí)時(shí),是否確實(shí)辦理。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60300 長(zhǎng)期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料 3、依取取得或處分資資產(chǎn)處理程序序所訂,凡處分長(zhǎng)

31、期投資時(shí)時(shí)應(yīng)公告申報(bào)報(bào)或提股東會(huì)會(huì)報(bào)告者,是否依規(guī)規(guī)定辦理。4、承辦人員員是否依一一般繳款作業(yè)業(yè)內(nèi)部控制程序辦理繳繳款。5、處分時(shí)應(yīng)應(yīng)繳納之相關(guān)關(guān)稅捐,是否均依法法繳納。六、處分損益之之 【作業(yè)程程序】認(rèn)列及入賬11、長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資(1)以成本本法評(píng)價(jià)者：a.處分時(shí),其“售價(jià)”與“成本”之差額為“已實(shí)現(xiàn)損益”；至于“未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)價(jià)損失” 及“備抵跌跌價(jià)損失”余額,則于期末評(píng)評(píng)價(jià)時(shí),再行調(diào)整整。b.有關(guān)其成成本之決定,則采加權(quán)平平均法計(jì)算。(2)以權(quán)益益法評(píng)價(jià)者：a.處分時(shí),其“售價(jià)”與其“賬面價(jià)值”之差額作為其處分分損益。b.賬上如有有因長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資產(chǎn)生之之資本公積時(shí)應(yīng)按出售比比例沖轉(zhuǎn),列為當(dāng)

32、期收收益。(3)原長(zhǎng)期期投資轉(zhuǎn)列為為短期投資時(shí)時(shí),若市價(jià)較成成本為低,該跌價(jià)價(jià)部分,應(yīng)作為已實(shí)實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失失,俾將成本降低至至出售日,得出出售日日之賬面價(jià)值值,以此賬面價(jià)價(jià)值與售價(jià)比比較,計(jì)算處分損損益。 2、長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投資資：處分時(shí),應(yīng)計(jì)計(jì)算其至出售售日之應(yīng)計(jì)利利息,并將溢價(jià)或折價(jià)攤銷銷至出售日,得出出售日日之賬面價(jià)值值以此賬面價(jià)值值與售價(jià)比較較,計(jì)算處分損損益。【控制重點(diǎn)】各項(xiàng)長(zhǎng)期投資損損益之計(jì)算是是否正確。長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)列為為短期投資時(shí)時(shí),其成本及損損益之認(rèn)列是否正確。3、有關(guān)投資資損益之賬務(wù)務(wù)處理,是否實(shí)時(shí)、正正確。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60400 出席被投投資公

33、司股東東會(huì)及董事會(huì)會(huì) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料出席被投資 【作業(yè)程程序】 【依據(jù)據(jù)數(shù)據(jù)】公司股東會(huì) 1、凡本本公司轉(zhuǎn)投資資之各被投資資公司召開(kāi)股股東 11、公司法相相關(guān)及董事會(huì)會(huì)時(shí)時(shí),本公司所指指派之代表人人應(yīng)列席參加加,且條文若當(dāng)選為董監(jiān)監(jiān)事者,并應(yīng)列席董董事會(huì)。2、被投資公公司2、代表人收收到各被投資資公司開(kāi)會(huì)通通知及議事 開(kāi)會(huì)通知知手冊(cè)時(shí),應(yīng)將將影印本乙份份轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部部存查,以3、被投資公公司供追蹤使用,若有涉及董董監(jiān)事改選或或公司法議事手冊(cè)第一八五條及及三一六條特特別事項(xiàng)議案案時(shí),應(yīng) 4、被被投資公司呈總經(jīng)理做成成決議,交代表人

34、于于會(huì)議中行使使股東會(huì)(董其權(quán)利。事事會(huì))議事3、公司指派派代表人于出出席股東會(huì)(董事會(huì))報(bào)告 記錄及會(huì)議記錄后后,須匯總重要要決議事項(xiàng),連同會(huì)議記錄呈交總經(jīng)經(jīng)理簽核后送送董事長(zhǎng)轉(zhuǎn)董董事會(huì)。4、收到代表表人出席股東東會(huì)(董事會(huì))報(bào)告及會(huì)議議記錄后,對(duì)于于會(huì)議中重要要議事項(xiàng)認(rèn)為為足以影響公司對(duì)被投資資公司之投資資效益者,應(yīng)立即進(jìn)行行評(píng)估。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60500 不動(dòng)產(chǎn)投投資之取得 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料一、不動(dòng)產(chǎn)投資資【作業(yè)程序序】之取得1、財(cái)財(cái)務(wù)部或相關(guān)關(guān)單位人員經(jīng)經(jīng)自行尋找或或他人介紹發(fā)現(xiàn)有開(kāi)開(kāi)發(fā)

35、價(jià)值之房房屋或土地,應(yīng)進(jìn)行投資可行性之之初步評(píng)估,包括現(xiàn)場(chǎng)勘勘察、市場(chǎng)調(diào)查及法規(guī)規(guī)分析等。2、擬定投資資計(jì)劃,進(jìn)行可行性性分析,并同時(shí)擬訂訂投資報(bào)酬分析析及現(xiàn)金流量量之概算。3、將投資計(jì)計(jì)劃呈總經(jīng)理理審查后,送交董事長(zhǎng)長(zhǎng)轉(zhuǎn)董事會(huì)核準(zhǔn)。4、不動(dòng)產(chǎn)投投資計(jì)劃經(jīng)核核可后,應(yīng)送請(qǐng)不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)專業(yè)鑒價(jià)機(jī)構(gòu)鑒價(jià)價(jià),并聘請(qǐng)法律律顧問(wèn)擬訂不不動(dòng)產(chǎn)買賣合約草案內(nèi)內(nèi)容(包括買賣價(jià)價(jià)格、付款方方式、產(chǎn)權(quán)過(guò)戶方式式及其他必要要項(xiàng)目),呈財(cái)務(wù)部部主管審核后,送總總經(jīng)理核準(zhǔn)。5、不動(dòng)產(chǎn)買買賣契約內(nèi)容容經(jīng)確定后,由總經(jīng)理代代表公司與賣方簽簽約,若于簽約日日須支付簽約約金者,則應(yīng)提前向財(cái)財(cái)務(wù)部請(qǐng)款。6、與賣方訂訂契約后,應(yīng)將合約

36、正正本及簽約金金收據(jù)交財(cái)務(wù)部保管管歸檔。7、經(jīng)辦人員員應(yīng)依據(jù)合約約規(guī)定,符合付款條條件時(shí),經(jīng)財(cái)務(wù)部主管核核可后,依付款作業(yè)業(yè)程序付款。8、若買賣不不動(dòng)產(chǎn)價(jià)款達(dá)達(dá)新臺(tái)幣三億億元以上或資資本額20%以上上者,財(cái)務(wù)部應(yīng)檢檢附下列數(shù)據(jù)據(jù)于簽約后二日內(nèi)公告告并向證期會(huì)會(huì)申報(bào)。(1) 標(biāo)的物物之名稱及性性質(zhì)；(2) 不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)之座落地點(diǎn)點(diǎn)(含地號(hào))及面積；(3) 交易日日期,如訂約日、付付款日或過(guò)戶戶日期；(4) 交易之之相對(duì)人及其其與公司之關(guān)關(guān)系；(5) 交易之之相對(duì)人實(shí)質(zhì)質(zhì)為關(guān)系人,并應(yīng)公告選選定關(guān)系人灰交易對(duì)對(duì)象之原因及及前次移轉(zhuǎn)價(jià)價(jià)格及取得日期,交易之對(duì)象象或預(yù)定價(jià)格格及取得日期,本次交交易之對(duì)象或

37、或預(yù)定價(jià)格及及處分損益。(6)交付或或付款條件；章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60500 不動(dòng)產(chǎn)投投資之取得 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(7)標(biāo)的物物之監(jiān)價(jià)報(bào)告告(若交易金額額在十億元以上者,須二二家以上之監(jiān)監(jiān)價(jià)報(bào)告)說(shuō)明取得或處分之目目的或用途；(8)以顯著著方式刊印股東若有異異議,應(yīng)于公告起二周內(nèi)向向公司提出之文字。9、經(jīng)辦人員員應(yīng)于達(dá)到合合約規(guī)定之過(guò)過(guò)戶條件時(shí),向賣方取得過(guò)過(guò)戶之必備文文件辦理過(guò)戶戶。10、過(guò)戶完完畢后應(yīng)將所所有權(quán)狀及相相關(guān)文件,訂成專冊(cè)交財(cái)務(wù)務(wù)部入賬并歸歸檔。11、財(cái)務(wù)部部于審核相關(guān)關(guān)文件無(wú)誤后后

38、,制作傳票將預(yù)付房地款款轉(zhuǎn)為不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)投資科目。二、投資效益之之12、財(cái)務(wù)人人員應(yīng)定期調(diào)調(diào)查不動(dòng)產(chǎn)投投資之最新評(píng)估市場(chǎng)行情情,評(píng)估其對(duì)原原投資計(jì)劃之之影響,做成綜合評(píng)估報(bào)報(bào)告,呈總經(jīng)理及及董事長(zhǎng)核閱閱。 【控控制重點(diǎn)】1、不動(dòng)產(chǎn)投投資是否具體體詳實(shí),并經(jīng)核可后后方始執(zhí)行。2、不動(dòng)產(chǎn)買買賣契約價(jià)款款是否經(jīng)監(jiān)價(jià)價(jià)機(jī)構(gòu)監(jiān)價(jià),并依規(guī)定公告告及申報(bào)。3、經(jīng)辦人員員是否依合約約付款及過(guò)戶戶。4、請(qǐng)款文件件是否經(jīng)適當(dāng)當(dāng)審核及核準(zhǔn)準(zhǔn)。三、出售【作作業(yè)程序】1、董事會(huì)決決議出售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)投資時(shí),應(yīng)由經(jīng)辦人人員編列或修正預(yù)預(yù)算。2、透過(guò)房屋屋中介公司等等機(jī)構(gòu)或自行行接洽房屋、土土地買賣事宜。3、洽請(qǐng)不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)專業(yè)監(jiān)價(jià)價(jià)

39、機(jī)構(gòu)辦理監(jiān)監(jiān)價(jià),將監(jiān)價(jià)報(bào)告告送總經(jīng)理核閱閱后轉(zhuǎn)董事長(zhǎng)長(zhǎng)決定底價(jià)。4、依據(jù)簽準(zhǔn)準(zhǔn)之底價(jià),考慮買方之之信用、付款款條件,決定出售對(duì)象象,簽訂買賣合合約。5、依據(jù)合約約收取價(jià)款,原則上收齊齊尾款后方辦辦理過(guò)戶手續(xù)。6、出售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)金額達(dá)新新臺(tái)幣三億元元以上者,應(yīng)按公開(kāi)發(fā)行公公司取得或處處分資產(chǎn)處理理要點(diǎn)之規(guī)定公告相關(guān)關(guān)資料并向證證期會(huì)申報(bào)。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60500 不動(dòng)產(chǎn)投投資之取得 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料【控制重點(diǎn)】處分投資之決策策是否依核決決權(quán)限核準(zhǔn)。處分投資后是否否立即記入相相關(guān)投資明細(xì)細(xì)表并入賬。3

40、、處分重大大投資后是否否依規(guī)定公告告及申報(bào)。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60600 其他投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料一、其他作業(yè)1、范圍：凡長(zhǎng)、短期投投資以外之投投資,其購(gòu)入、保保管、收益、處分分及相關(guān)入賬賬作業(yè),應(yīng)依本程序序處理。2、購(gòu)入：(1)擬將購(gòu)購(gòu)入其他投資資前,首先應(yīng)確定定該投資是否屬取得或或處分資產(chǎn)處處理程序所所規(guī)定之資產(chǎn),如是是應(yīng)依規(guī)定辦辦理。(2).購(gòu)入入其他投資應(yīng)應(yīng)獲得適當(dāng)之之授權(quán)后始可可辦理(3)擬購(gòu)入入其他投資之之性質(zhì)較特殊殊、風(fēng)險(xiǎn)較高高者,應(yīng)先就有關(guān)信信息擬妥適當(dāng)當(dāng)文件供有權(quán)權(quán)核決者作

41、決策。(4)經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)購(gòu)入其他投投資后,承辦人員應(yīng)應(yīng)填立請(qǐng)款單,依支請(qǐng)款項(xiàng)。(5)購(gòu)入其其他投資達(dá)取得或處分分資產(chǎn)處理程程序第八條所列標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申申報(bào),且其交易對(duì)象實(shí)質(zhì)為關(guān)關(guān)系人者,應(yīng)提股東會(huì)會(huì)報(bào)告。3、保管：(1)凡購(gòu)入入其他投資,應(yīng)依其性質(zhì)質(zhì)辦妥取得權(quán)權(quán)利手續(xù),并將相相關(guān)之文件及及表彰所有權(quán)權(quán)之證件,由專人保管之之。(2)管理單單位應(yīng)定期檢檢視其他投資資之相關(guān)證件件,以確定證件經(jīng)經(jīng)妥善保管。(3)其他投投資有實(shí)體存存在者,亦應(yīng)比照固固定資產(chǎn)指定專責(zé)單位位或人員保管管,并予定期或或不定期盤(pán)點(diǎn)。 4、收收益：(1)其他投投資經(jīng)使用或或出租、出借借他人使用而而產(chǎn)生收益者,取得之收益益應(yīng)依一

42、般般支出請(qǐng)款作業(yè)內(nèi)部控控制程序辦辦理。(2)其他投投資出租、出出借他人使用用,應(yīng)經(jīng)適當(dāng)授授權(quán),并依其性性質(zhì)辦妥租、借借文件后始得得為之。5、(1).其他投資之之性質(zhì)屬取取得或處分資資產(chǎn)處理程序所規(guī)定定之資產(chǎn)者,其處分應(yīng)依依其規(guī)定辦理。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制作作業(yè)節(jié)號(hào) 60600 其他投資資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(2)處分其其他投資應(yīng)經(jīng)經(jīng)適當(dāng)之授權(quán)權(quán)或核準(zhǔn)始得為之。(3)處分其其他其他投資資前,應(yīng)匯列擬出出售價(jià)格、取得成本本、處分損益益及處分時(shí)機(jī)機(jī)之考慮等相關(guān)關(guān)信息供核決決者考慮。(4)經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)處分其他投投資后,應(yīng)依該資產(chǎn)產(chǎn)之性質(zhì)辦理移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)權(quán)之程序序。(5)有關(guān)處處分、移轉(zhuǎn)其其他投資之文文據(jù)、證件,應(yīng)由保管管專責(zé)單位或或人員妥為留留存。(6)處分其其他投資后所所得之價(jià)款應(yīng)應(yīng)按一般繳款作業(yè)內(nèi)部部控制程序辦理繳款。6、