內部控制制度-投資循環(huán)

1、XXXX 有 限 公 司PAGE PAGE 45章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)次 投資循環(huán)環(huán)系統(tǒng)流程圖圖 短期股權投資取得作業(yè)短期股權投資取得作業(yè)投資收益之取得與記投資收益之取得與記 錄長期股權投資取得作業(yè)長期股權投資取得作業(yè)投資政策投資政策投資評估投資評估不動產投資取得作業(yè)不動產投資取得作業(yè)出席被投資公司股東會及董事 會出席被投資公司股東會及董事 會投資預算投資預算其他投資取得作業(yè)其他投資取得作業(yè)投資之處分投資之處分 損 益章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60100 投資政策策與評估 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資

2、 料 投資政策與 【作業(yè)業(yè)程序】 【依據據數據】投資評估1、本本公司除進行行一般營業(yè)活活動外,于有閑置1、取得或處處分資自有資金、意意圖控制被投投資公司或有有特 產管理程序序殊機會時,為為公司整體利利益之考慮,得進行 22、一般公認認會計投資活動。原則 2、本公司司之投資項目目包括短期投投資,長期股權不動產投資、出出租及其他投投資等。 3、投資之之定義及范圍圍： (11)短期投資資系指利用本公公司之閑置自自有資金所取取得之投資標的物物,例如股票、受受益憑證、商商業(yè)本票、銀行行可轉讓定期期存單、銀行行承兌匯票、公司司債、公債及及不國庫券等等其具有公開市場場可隨時變現現不致影響公公司經營政策,且且

3、不以控制被被投資公司或或其建立關系為目的的,其意圖持有有之期間不以以一年或一個營業(yè)業(yè)周期為限。 (22)長期股權權投資系指本公司意意圖控制被投投資公司與其其建立密切業(yè)務關系系且未具有公公開市場無法法隨時變現而擬長期期持有之股權權投資。 (33)不動產投投資及出租系指公司非為為營業(yè)目的而而取得之不動動產投資標的物及出出租,如土地、房房屋等。 4、本公司司短期閑置資資金之運用,由財務主管管依據資金狀況提出出建議,依總經理核核準后執(zhí)行。 5、不動產產提供抵押擔擔保者應經董董事會核準,并由財務部做適當當記錄。 6、本公司司之重大投資資計劃應由財財務主管評估估,呈總經理審查,由董事長或或董事會視核核決權

4、限核準之。 【控制制重點】1、各項投資資計劃是否依依據核決權限限,經評估、評評估、審查后,方才執(zhí)行,以確保投資資程序之達成成。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料 一、購入 【作作業(yè)程序】 【依依據數據】1、財務單位位于擬購入具具有公開市場場及公平市 1、取取得或處分 價之股票、債債券等有介證證券以調節(jié)資資金供 資產產處理程序需狀況時,應應按取得或或處分資產處處理程序 2、長(短)期投之規(guī)定,擬具具短期投資資評估報告依投資 資管管理辦法額度呈報總經經理、董事長長或董事會決決

5、議后, 3、一般般支出請始得為之?？钭鳂I(yè)程序序 22、短期投投資評估報告告之內容應應包括：4、一般繳款款作(1)投資目的的； 業(yè)程序(2) 投資標標的物； 5、一一般公認會(3) 投資金金額； 計原則(4) 擬購入入價格； 【使用用窗體】(5) 預計持持有期間； 1、短期期投資評(6) 投資報報酬之預測； 估報報告(7) 投資風風險之評估及及應變措施； 2、長(短)期投(8) 投資前前后之現金流流量； 資存取清清單(9) 替代方方案； 3、付付款恁單(10)其他應應說明事項。 4、繳款單 33、承辦人員員于短期投投資評估報告告經核準后后, 5、傳傳票應填立請款單單依一般支支出請款作業(yè)業(yè)支請 6

6、、相關賬賬冊款項。 44、承辦人員員于支付款項項、辦理交割割手續(xù)完畢后后,應即會請會計計單位進行相相關賬務處理理作業(yè)；另所購入之有有價證券則交交指定人員或或單位統(tǒng)一保管。 55、進行短期期投資如達取得或處分分資產處理程程序第八條所列標標準者,應行公告申申報,且其交易對對象實質為關系系人者,則應提股東東會報告。 【控控制重點】1、進行有價證證券投資前,是否依取取得或處分資資產處理程序經經權責決策單單位核準；是是否依照決策內容進行投投資。 2、承辦辦人員是否依依一般支出出請款作業(yè)辦理請款。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 (

7、 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料3、承辦人員員于購入有價價證券后,是否即刻知知會會計單位；而有價證券券是否即交保保管單位統(tǒng)一保管管。4、依取得得或處分資產產處理程序所訂,凡進行短期投資資時,應公告申報報或提股東會會報告者,是否否依規(guī)定辦理理。二、入賬及保管管【作業(yè)程序序】 1、會計計單位須依該該有價證券之之變現性或流流通性及投資目的的,判斷其投資資性質是否屬屬于短期投資。2、短期投資資于購入時,應按取得得或處分資產產處理程序之之規(guī)定,以當時其于于集中交易或或證券商營業(yè)處處所之交易價價格為成本認認定之基準,并以該成成本為入賬基基礎,惟其成本包包括購買價格及其他他直接因購置置而發(fā)生

8、之附附帶支出,如：手續(xù)費等等；但融資購購入所支付之之利息,不得計入該成成本。 3、有價證證券若非由金金融集中保管管時,財務單位應應由專人負責保保管之,并負責于有有價證券記錄錄簿記錄其進、出出狀況及由送送交保管者簽簽認。 4、財務單單位應定期或或不定期進行行點算手存有有價證券之種類及及數量,并與長遠(短)期投資存取取清單核對。 【控制制重點】各項投資其性質質是否確屬短短期投資。入賬時,是否以以購入時之成成本為入賬基基礎；該成本除購買價格格外,是否將直接接之相關費用用一并計入。 3、各項有有價證券是否否妥善保管；其與相關印印鑒是否分交不同同人員負責保保管。 4、各項有有價證券之進進、出是否詳詳實紀

9、錄,財務單位是否定期或或不定期進行行點算,并與長遠(短) 期存取取清單核對。三、期末評價 【作業(yè)程程序】 1、凡短期期投資之期末末評價,悉依一般般公認會計原則處理：章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料(1)評價方法法為成本與與市價孰低法法且應注明成本計算算方法。 (22)成本與與市價孰低法法之比較原原則,系采 短期投資之之總成本與其其總價為基礎礎。 (33)市價下跌跌時,該“短期投資未未實現跌價損損失”應計入當期損損益,“備抵跌價損損失-短期投資”則列為短短期之抵銷科科目；

10、市價回回升后則于“備抵跌跌價損失短期投資”貸方余額之范圍內沖沖轉,差額并認列列“短期投資未實現增值利利益”。2、會計人員員于會計期間間結束后,即應按上述述原則進行后續(xù)評評價并依據成成本與市價計計算結果決定跌價金金額切立傳票票呈核后登錄錄賬冊。 【控制制重點】1、各項短期期投資之期末末評價是否均均依一般公認會計原則則辦理；評評價金額及會會計科目是否正確適適當。2、各有關期期末評價之會會計分錄是否否于會計期間結束時進行行調整并切立立傳票、登錄錄賬冊。四、股利(股息息)【作業(yè)程序序】之認列1、持持有權益證券券時,于被投資公公司除息或除除權基準規(guī)定期限限前,即應辦理過過戶手續(xù),以維護公司權益。2、現金

11、股利利(1)于投資資當年度收到到現金股利時時：其屬“清算股股利”,應扣減原投投資成本以降低每股股票票購買成本。(2)于投資資之次年度或或以后年度收收到現金股利利于收得年度之之除息日以“投資收益”入賬。3、股票股利利凡收得被投資資公司發(fā)放之之股票股利,會計單位僅須于除權日日注記股權增增加數額,并按增加后后之總股數,計計算每股成本本或賬面價值值。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料4、利息收入入凡投資有價證證券所收得利利息收入,均列為收得年度之“利息收入”。5、凡投資有有價證券

12、所得得之資本利得得,均列為收得年度之“投資收益”。 6、收到股股票股利時,應將該股票票并同其他票票券集中保管,于于長(短)期投資存取取列表記載增增加之股數。7、收到現金金股利或債券券利息時,承辦人員應應依一般繳款作作業(yè)程序填填立繳款單辦辦理繳款。8、次年度收收到股利可扣扣抵稅額憑單單時,是否與收到現金暨股股票股利相符符?！究刂浦攸c】1、是否于規(guī)規(guī)定期限內辦辦理過戶。2、收得股利利或債券利息息后,其投資收益益及投資成本之計算、入入賬是否正確確、實時。3、各類股利利、債券利息息依法可享租租稅減免者,于結算申報時時是否適當辦辦理。4、收得股票票股利是否并并同其他票券券妥善保管并記錄。5、收得現金金股

13、利或債券券利息時,是否依一一般繳款作業(yè)程序序辦理繳款款。6、次年度收收到股利憑單單時應核對其其可扣抵稅額是否正確。五、處分【作作業(yè)程序】1、財務單位位于擬處分短短期投資時,應按取得得或處分資產處理理程序之規(guī)規(guī)定,擬具短期期投資處分評估報告告依處分額額度呈報總經經理、董事會決議后,始得為之。2、短期投投資處分評估估報告內容容應包括：(1) 處分標標的物；(2) 擬處分分數量及成本本金額；(3) 擬處分分價格；(4) 投資損損益之評估。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料3、處

14、分短期期投資如達取得或處分分資產處理程序第八條條所列標準者者,應行公告申申報,且其交易對象為為關系人者,則應提列股股東會報 告告。4、承辦人員據據經核準之短期投資評評估報告基相關單證至至保管人處領領取擬處分有有價證券,并于長(短)期投資存取取清單簽認。5、處分后所所得之價款經經扣減應繳納納之稅損后,承辦人員應按按一般繳款款作業(yè)程序辦理繳款。 【控制重點】1、處分各項項短期投資前前,是否依取取得或處分資產處理程序序經權責決決策單位核準準；是否依決策內容進進行處分。2、依取得得或處分資產產處理程序所訂,凡處分短期投資時應應公告申報或或提股東會報報告者,是否依規(guī)定辦辦理。3、承辦人員員是否依一一般繳

15、款作業(yè)業(yè)程序辦理理繳款。4、處分是應應繳納之相關關稅捐,是否均依法法繳納?！咀鳂I(yè)程序】六、處分損益之之1、處分短期期時,以其“售價”與“成本”之差額認列及入賬為為“已實現損益益”；至于“未實現跌價價損失”及“備抵跌價價損失”余額,則于期末評評價時,再行調整。 2、有有關基成本之之決定,按取得或或處分資產處處理程序以當時時其于集中交交易市場或證證券商營業(yè)處所之交易易價格為成本本認定之基準準,且應采加權平均法計計算之。3、原短期投投資而轉列為為長期投資時時,若市價較成成本為低,該跌價價部分,應作為已實實現跌價損失失,俾將成本降低至市價價,并新市價作作為轉列長期期投資后之新成本。章次 60000 投

16、資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60200 短期投資作作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料 4、會計人員員應據各項投投資損益計算算資料切立傳票,經呈呈核后登錄賬賬冊。 【控制制重點】1、處分短期期投資益之計計算,是否以“售價” 抵減“成本”后之金額認認列之。 2、“成本”是否以處分分當時其于集集中交易市場或證券商商營業(yè)所之交交易價格為基基準；是否采加權平平均單價計算算之。 3、短期期投資轉列為為長期投資時時,其成本及損損益之認列是否正正確。4、有關投資資損益之賬務務處理,是否實時、正正確。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60300

17、 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料 一、購入 【作業(yè)程程序】【依據數據據】1、公司在公公司章程或取得或處分分資產處理程序之限制制范圍內,由最高決策策決議因特殊目的擬進行行長期股權或或債券投資時時,應交辦由財務單位位擬具長期期投資評估報報告按取得或處處分資產處理理程序之規(guī)規(guī)定依投資額度呈總總經理后轉呈呈董事長或董董事會決議,始得為為之。2、長期投投資評估報告告之內容應應包括：(1) 投資目目的之分析與與評估；(2) 投資標標的物；(3) 投資金金額與持股比比率；(4) 擬購入入價格；(5) 投資風風險之評估及及應變措施；(6) 投

18、資前前后之現金流流量；(7) 替代方方案；(8) 其他應應說明事項。 3、長期投投資購入價格格之參考依據據：(1)于集中中市場或證券券商營業(yè)處所所買賣之股權權, 或債券：依依購入當時之之股權或債券券價格決定。(2)非于集集中市場或證證券商營業(yè)處處所買賣之股股權或開放式受益益憑證者外之之投資：于考考慮其每股凈值、獲利利能力、未來來發(fā)展?jié)摿凹皡⒖籍敭敃r交易價格格議定,并洽請證券券分析專家對對交易價額之合理理性表示意見見。(3)非于集集中交易市場場或證券商營營業(yè)處所買賣賣之債券：于參考考當時市場利利率、債券票票面利率及債務人債信信后并參考易易價格議定。4、承辦人員員于長期投投資評估報告告經核準后后

19、,應填立付款憑憑單依一般般支出請款作作業(yè)程序支請款項。5、承辦人員員于支付款項項、辦理交割割手續(xù)完畢后后,倘為股權投資資,應隨時辦理理過戶,俾將該股票票記入公司名下,以以確保其所有有權及公司權權益。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料6、承辦人員員相關作業(yè)辦辦妥后,應即會請會會計單位進行相關關賬務處理作作業(yè)；另所購購入之有價證券則則交指定人員員或單位統(tǒng)一一保管。7、進行長期期投資如達取得或處分分資產處理程序第八條條所列標準者者,應行公告申申報,且其交易對象象裨為關系人人者,

20、則應提股東東會報告。 【控制制重點】1、進行各類類長期投資前前,是否依取取得或處分資產處理程序序經權責決決策單位核準準；是否依照決策內容容進行投資；投資總額是是否超過公司章程或公公司法第十三三條所訂之限限制。2、若非于集集中交易市場場工證券商營營業(yè)處所買賣賣之股權及債券券,決定其購入入價格之參考考數據是否充分、詳詳實、客觀；價格之計算算是否正確、合理。3、承辦人員員是否依一一般支出請款款作業(yè)程序辦理請款。4、購入股權權后,是否立即辦辦理過戶手續(xù)續(xù)。5、承辦人員員于辦妥各項項手續(xù)后是否否立即知會會計單位；而而有價證券是是否即保管單單位統(tǒng)一保管。 66、依取得得或處分資產產處理程序所訂,凡進行長期

21、投資時,應應公告申報或或提股東會報報告者,是否依規(guī)定辦理。二、入賬及保管管 【作業(yè)程序序】1、會計單位位應視投資之之性質及目的的,判斷該投資資確屬“長期投資資”；凡符合下下列條件之一一者,均應列為“長期投投資”：(1)所購入之之股權或債券券無公開市場場或明確市價價者；(2)意圖控制制被投資公司司或與其建立立密切之業(yè)務務關系所進行之股權權投資。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料(3)因契約約、法律或自自愿性累積資資金以供特殊用途或達成成特殊目的所所購入股權可可債券。2、長期

22、投資資于購入時,應以其購入入成本為入賬賬基礎；惟其成成本包括購買買價格及其他他直接因購買而發(fā)生生之附帶支出出,如：手續(xù)費費等；但融資購入所所支付之利息息,不得計入該該成本。3、若為長期期股權投資,會計單位于于入賬時,應先確認其已過入入公司名下,確為公司的的持有。4、長期投資資有價證券,應由財務單單位或管理單單位指定人負責責保管之,并負責于長長(短)期投資存取列表記記錄其進、出出狀況及由送送交保管者簽名。5、財務單位位應定期或不不定期進行點點算手存長期投資有價證證券之種類及及數量,并與長(短)期投資存取清清單核對。 【控制重重點】各項投資其性質質是否屬“長期投資”。入賬時,是否以以購入時之成成本

23、為入賬基基礎；該成本除購買價價格外,是否將直接接之相關費用一并計入入。若為長期股權投投資,是否確屬公公司所有。各項有價證券是是否妥善保管管；其與相關關印鑒是否分交不同同人員負責保保管。5、各項證券券之進、出是是否詳實紀錄錄；財務單位位是否定期或不不定期進行點點算,并與長(短)期投資存取清單核核對。三、期末評價 【作業(yè)程程序】1、凡適用成成本法評價之之長期股權投投資,悉依一般般公認會計原則則及長期期股權投資會會計處理辦理：(1)評價方方法為成本本與市價孰低低法且以總總成本與總市價比較較之。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序

24、( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料(2)市價下下跌時,該“未實現跌價價損失”應計入股東權益之之減項,“備抵跌價損損失”則列為長期股權權投資之抵銷銷科目,市價回升后,則于“備備抵跌價損失失”貸方余額之之范 圍內沖轉,差差額并認列“未實現投資資損失”。(3)長期股股權投資未實實現跌價損失失,若有證據顯示市價回復復之希望甚小小時,應即轉為已已實現跌價損失失,列入當期損損益計算,該投資之成本應降低低至市價,并依該市價價作為新成本。2、會計人員員亞運會期間間結束后,即應按上述述原則進行續(xù)后評價價并依據成本本與市價計算算結果決定跌價金額切切立傳票呈核核后登錄賬冊冊。 【控控制重點】1、凡具

25、有公公平市價之長長期股權投資資之期末評價價是否均依一一般公認會計計原則辦理理；評價金額及會計科科目是否正確確適當。2、各有關期期末評價之會會計分錄是否否于會計期間間結束時進行調調整并即切立立傳票、登錄錄賬冊。四、股利(股息息)【作業(yè)程序序】之認列1、凡凡有關長期股股權投資之損損益認列及其其他相關或特殊情況之之會計處理,悉依長期期股權投資會計處理準則則辦理。2、以成本法法評價之長期期股權投資：(1)現金股股利：a.于投資當當年度收到現現金股利,應于除息貸貸記 長期股權投投資以扣減原原投資成本,不得列為投資收益。b.以后年度度收到現金股股利,應于除息日日列為投資收益；惟被投投資公司發(fā)放放現金股利之

26、之累積如超過自投資后后至發(fā)放股利利年度期末止止其損益累積數時,則則收到屬于該該超過數額之之現金股利應貸“長期股股權投資”不得列為投投資收益。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料(2)股票股股利凡收得股票股股利時,會計單位應應于除權日注記股權增增加數額,并按增加后后之總股數,重新每每股成本或賬賬面價值。3、以權益法法評價之長期期股權投資：(1)現金股股利凡收到現金股股利,均應于除息息日貸記長期股權投資資扣減原投投資成本,不得列為投資收益。(2)股票股股利凡收得股票股股利時,會

27、計單位應應于除權日注記股權增加加數額,重新計算每每股成本或賬面價值。4、長期債券券投資利息收收入,則以每期收收到利息加減折、溢價價之攤銷金額額計之,并列為“投資收益”。5、收到股票票股利時,應將該股票票并同其他票票券集中保管,并并于長(短)期投資存取取列表記載所增加之股數數。6、收到現金金股利或債券券利息時,承辦人員應應依一般繳款作作業(yè)內部控制制程序填立立繳款單辦理繳款。 【控制重點點】1、長期股權權投資是否按按其對被投資資公司之影響響力大小,采用用正確之評價價方法,且依規(guī)定須須編制母子公司合合并報表者,是否編制之之。2、各關長期期股權投資之之會計處理是是否均依照長期股權投投資會計處理理辦理。

28、3、收得股利利或債券利息息后,其投資收益益及投資成本之計算、入入賬是否正確確、實時。4、各類股利利、債券利息息依法可享租租稅減免者,于結算申報時時是否適當辦辦理。5、收得股票票股利是否并并同其他票券券妥善保管并記錄。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料6、收得現金金股利或債券券利息時,是否依一一般繳款作業(yè)內內部控制程序序辦理繳款款。五、處分【作作業(yè)程序】1、公司最高高決策決議擬擬處分長期股股權投資或債券投資時,應交辦由財財務單位擬具具長期投資處分評估估報告按取得處分資資產處

29、理程序之規(guī)規(guī)定,依處分額度度呈報總經理理、董事長或董事事會決議后,始得為之。2、長期投投資處分報告告內容應包包括：(1)處分標的的物；(2)擬處分數數量及成本金金額；(3)擬處分價價格；(4)投資目的的達成狀況之之說明與評估估；(5)投資損益益之說明。 3、 處分除于集集中交易市場場或證券商營營業(yè)處所買賣或開放式式受益憑證或或非為原始股股之長期股權投資者者外之投資時時,應參照取取得或處分資產處理理程序第五五之一項。4、處分長期期投資如達取得或處分分資產處理程序第八條條所列標準者者,應行公告申申報,且其交易對象象實質為關系系者,則應提股東東會報告。5、處分后所所得之價款經經扣減應完納納之稅捐后,

30、承辦人員應按按一般繳款款作業(yè)內部控控制程序辦理繳款款。6、承辦人員員據經核準之之長期投資資處分評估報告至保管管人員處領取取處分票券,并于長(短)期投資資存取清單簽簽認。【控制重點】1、處分各項項長期投資前前,是否依取取得或處分資資產處理程序經權責決策策單位核準；是否依決策內容進行處處分。2、依規(guī)定于于處分長期股股權投資,應洽請證券券分析專家對交易價價額之合理性性表示意見時時,是否確實辦理。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60300 長期投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料 3、依取取得或處分資資產處理程序序所訂,凡處分長

31、期投資時時應公告申報報或提股東會會報告者,是否依規(guī)規(guī)定辦理。4、承辦人員員是否依一一般繳款作業(yè)業(yè)內部控制程序辦理繳繳款。5、處分時應應繳納之相關關稅捐,是否均依法法繳納。六、處分損益之之 【作業(yè)程程序】認列及入賬11、長期股權權投資(1)以成本本法評價者：a.處分時,其“售價”與“成本”之差額為“已實現損益”；至于“未實現跌價價損失” 及“備抵跌跌價損失”余額,則于期末評評價時,再行調整整。b.有關其成成本之決定,則采加權平平均法計算。(2)以權益益法評價者：a.處分時,其“售價”與其“賬面價值”之差額作為其處分分損益。b.賬上如有有因長期股權權投資產生之之資本公積時應按出售比比例沖轉,列為當

32、期收收益。(3)原長期期投資轉列為為短期投資時時,若市價較成成本為低,該跌價價部分,應作為已實實現跌價損失失,俾將成本降低至至出售日,得出出售日日之賬面價值值,以此賬面價價值與售價比比較,計算處分損損益。 2、長長期債券投資資：處分時,應計計算其至出售售日之應計利利息,并將溢價或折價攤銷銷至出售日,得出出售日日之賬面價值值以此賬面價值值與售價比較較,計算處分損損益?！究刂浦攸c】各項長期投資損損益之計算是是否正確。長期投資轉列為為短期投資時時,其成本及損損益之認列是否正確。3、有關投資資損益之賬務務處理,是否實時、正正確。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60400 出席被投投資公

33、司股東東會及董事會會 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料出席被投資 【作業(yè)程程序】 【依據據數據】公司股東會 1、凡本本公司轉投資資之各被投資資公司召開股股東 11、公司法相相關及董事會會時時,本公司所指指派之代表人人應列席參加加,且條文若當選為董監(jiān)監(jiān)事者,并應列席董董事會。2、被投資公公司2、代表人收收到各被投資資公司開會通通知及議事 開會通知知手冊時,應將將影印本乙份份轉送財務部部存查,以3、被投資公公司供追蹤使用,若有涉及董董監(jiān)事改選或或公司法議事手冊第一八五條及及三一六條特特別事項議案案時,應 4、被被投資公司呈總經理做成成決議,交代表人

34、于于會議中行使使股東會(董其權利。事事會)議事3、公司指派派代表人于出出席股東會(董事會)報告 記錄及會議記錄后后,須匯總重要要決議事項,連同會議記錄呈交總經經理簽核后送送董事長轉董董事會。4、收到代表表人出席股東東會(董事會)報告及會議議記錄后,對于于會議中重要要議事項認為為足以影響公司對被投資資公司之投資資效益者,應立即進行行評估。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60500 不動產投投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料一、不動產投資資【作業(yè)程序序】之取得1、財財務部或相關關單位人員經經自行尋找或或他人介紹發(fā)現有開開發(fā)

35、價值之房房屋或土地,應進行投資可行性之之初步評估,包括現場勘勘察、市場調查及法規(guī)規(guī)分析等。2、擬定投資資計劃,進行可行性性分析,并同時擬訂訂投資報酬分析析及現金流量量之概算。3、將投資計計劃呈總經理理審查后,送交董事長長轉董事會核準。4、不動產投投資計劃經核核可后,應送請不動動產專業(yè)鑒價機構鑒價價,并聘請法律律顧問擬訂不不動產買賣合約草案內內容(包括買賣價價格、付款方方式、產權過戶方式式及其他必要要項目),呈財務部部主管審核后,送總總經理核準。5、不動產買買賣契約內容容經確定后,由總經理代代表公司與賣方簽簽約,若于簽約日日須支付簽約約金者,則應提前向財財務部請款。6、與賣方訂訂契約后,應將合約

36、正正本及簽約金金收據交財務部保管管歸檔。7、經辦人員員應依據合約約規(guī)定,符合付款條條件時,經財務部主管核核可后,依付款作業(yè)業(yè)程序付款。8、若買賣不不動產價款達達新臺幣三億億元以上或資資本額20%以上上者,財務部應檢檢附下列數據據于簽約后二日內公告告并向證期會會申報。(1) 標的物物之名稱及性性質；(2) 不動產產之座落地點點(含地號)及面積；(3) 交易日日期,如訂約日、付付款日或過戶戶日期；(4) 交易之之相對人及其其與公司之關關系；(5) 交易之之相對人實質質為關系人,并應公告選選定關系人灰交易對對象之原因及及前次移轉價價格及取得日期,交易之對象象或預定價格格及取得日期,本次交交易之對象或

37、或預定價格及及處分損益。(6)交付或或付款條件；章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60500 不動產投投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料(7)標的物物之監(jiān)價報告告(若交易金額額在十億元以上者,須二二家以上之監(jiān)監(jiān)價報告)說明取得或處分之目目的或用途；(8)以顯著著方式刊印股東若有異異議,應于公告起二周內向向公司提出之文字。9、經辦人員員應于達到合合約規(guī)定之過過戶條件時,向賣方取得過過戶之必備文文件辦理過戶戶。10、過戶完完畢后應將所所有權狀及相相關文件,訂成專冊交財務務部入賬并歸歸檔。11、財務部部于審核相關關文件無誤后后

38、,制作傳票將預付房地款款轉為不動產產投資科目。二、投資效益之之12、財務人人員應定期調調查不動產投投資之最新評估市場行情情,評估其對原原投資計劃之之影響,做成綜合評估報報告,呈總經理及及董事長核閱閱。 【控控制重點】1、不動產投投資是否具體體詳實,并經核可后后方始執(zhí)行。2、不動產買買賣契約價款款是否經監(jiān)價價機構監(jiān)價,并依規(guī)定公告告及申報。3、經辦人員員是否依合約約付款及過戶戶。4、請款文件件是否經適當當審核及核準準。三、出售【作作業(yè)程序】1、董事會決決議出售不動動產投資時,應由經辦人人員編列或修正預預算。2、透過房屋屋中介公司等等機構或自行行接洽房屋、土土地買賣事宜。3、洽請不動動產專業(yè)監(jiān)價價

39、機構辦理監(jiān)監(jiān)價,將監(jiān)價報告告送總經理核閱閱后轉董事長長決定底價。4、依據簽準準之底價,考慮買方之之信用、付款款條件,決定出售對象象,簽訂買賣合合約。5、依據合約約收取價款,原則上收齊齊尾款后方辦辦理過戶手續(xù)。6、出售不動動產金額達新新臺幣三億元元以上者,應按公開發(fā)行公公司取得或處處分資產處理理要點之規(guī)定公告相關關資料并向證證期會申報。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60500 不動產投投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料【控制重點】處分投資之決策策是否依核決決權限核準。處分投資后是否否立即記入相相關投資明細細表并入賬。3

40、、處分重大大投資后是否否依規(guī)定公告告及申報。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60600 其他投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料一、其他作業(yè)1、范圍：凡長、短期投投資以外之投投資,其購入、保保管、收益、處分分及相關入賬賬作業(yè),應依本程序序處理。2、購入：(1)擬將購購入其他投資資前,首先應確定定該投資是否屬取得或或處分資產處處理程序所所規(guī)定之資產,如是是應依規(guī)定辦辦理。(2).購入入其他投資應應獲得適當之之授權后始可可辦理(3)擬購入入其他投資之之性質較特殊殊、風險較高高者,應先就有關信信息擬妥適當當文件供有權權核決者作

41、決策。(4)經核準準購入其他投投資后,承辦人員應應填立請款單,依支請款項。(5)購入其其他投資達取得或處分分資產處理程程序第八條所列標標準者,應行公告申申報,且其交易對象實質為關關系人者,應提股東會會報告。3、保管：(1)凡購入入其他投資,應依其性質質辦妥取得權權利手續(xù),并將相相關之文件及及表彰所有權權之證件,由專人保管之之。(2)管理單單位應定期檢檢視其他投資資之相關證件件,以確定證件經經妥善保管。(3)其他投投資有實體存存在者,亦應比照固固定資產指定專責單位位或人員保管管,并予定期或或不定期盤點。 4、收收益：(1)其他投投資經使用或或出租、出借借他人使用而而產生收益者,取得之收益益應依一

42、般般支出請款作業(yè)內部控控制程序辦辦理。(2)其他投投資出租、出出借他人使用用,應經適當授授權,并依其性性質辦妥租、借借文件后始得得為之。5、(1).其他投資之之性質屬取取得或處分資資產處理程序所規(guī)定定之資產者,其處分應依依其規(guī)定辦理。章次 60000 投資循環(huán)環(huán)內部控制作作業(yè)節(jié)號 60600 其他投資資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據 資 料(2)處分其其他投資應經經適當之授權權或核準始得為之。(3)處分其其他其他投資資前,應匯列擬出出售價格、取得成本本、處分損益益及處分時機機之考慮等相關關信息供核決決者考慮。(4)經核準準處分其他投投資后,應依該資產產之性質辦理移轉轉產權之程序序。(5)有關處處分、移轉其其他投資之文文據、證件,應由保管管專責單位或或人員妥為留留存。(6)處分其其他投資后所所得之價款應應按一般繳款作業(yè)內部部控制程序辦理繳款。6、