2022年1月國(guó)開（中央電大）?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試試題及答案4

1、第10頁(yè) 共10頁(yè)2022年1月國(guó)開中央電大?？浦屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二期末考試試題及答案2022年1月國(guó)開(中央電大)專科中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、！) 說明：試卷號(hào)碼：2608；適用專業(yè)及層次：會(huì)計(jì)學(xué)(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向)和會(huì)計(jì)學(xué)(會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算方向)?？疲毁Y料整理于2022年10月31日。 一、單項(xiàng)選擇題 1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是(C)。 A.計(jì)入制造費(fèi)用 B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C.計(jì)入管理費(fèi)用 D.計(jì)入銷售費(fèi)用 2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為(B)。 A.

2、不確定 B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元 C.特殊的暫時(shí)性差異 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元 3.以下各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是(D)。 A.將現(xiàn)金存入銀行 B.用銀行存款購(gòu)置2個(gè)月到期的債券投資 C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù) D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款 4.以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是(A)。 A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司 B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤 C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額增加. D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債權(quán)進(jìn)步壞賬估計(jì)率 5.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的

3、會(huì)計(jì)處理方法是(A)。 A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.增加營(yíng)業(yè)外收入 C.減少管理費(fèi)用 D.減少進(jìn)貨本錢 6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，以下應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的工程金額是(C)。 A.投資損失 B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 C.處置固定資產(chǎn)的收益 D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 7.公司將面值1 000萬(wàn)元的股票按1 100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，并支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。那么應(yīng)計(jì)入“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為(A)。 A.65萬(wàn)元 B.135萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.35萬(wàn)元 8.2022年6月30日，“長(zhǎng)期借款”賬戶期末余額為800萬(wàn)元，其中在2022年4月20日到期應(yīng)予歸還的金額為150萬(wàn)元。那么期末資產(chǎn)

4、負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”工程的期末余額應(yīng)填報(bào)(B)。 A.150萬(wàn)元 B.650萬(wàn)元 C.800萬(wàn)元 D.950萬(wàn)元 9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額到達(dá)注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是(D)。 A.20% B.25% C.30% D.50% 10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，假如不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是(B)。 A.按會(huì)計(jì)政策變更處理 B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 C.不作處理，待分清后再處理 D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種 二、多項(xiàng)選擇題 11.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的以下各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過“(營(yíng)業(yè))稅金及附加”賬戶核算 (AE或ACDE)。 A.消費(fèi)稅 B.增值稅

5、 C.車船稅 D.房產(chǎn)稅 E.城市維護(hù)建立稅 12.以下各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ACE)。 A.提供債務(wù)擔(dān)保 B.銀行承兌匯票貼現(xiàn) C.產(chǎn)品質(zhì)量保證 D.發(fā)行債券 E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 13.以下各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(CD)。 A.所得稅費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.資產(chǎn)減值損失 D.公允價(jià)值變動(dòng)收益 E.其他綜合收益 14.以下各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(ABCD)。 A.資本公積 B.法定盈余公積 C.任意盈余公積 D.未分配利潤(rùn) E.住房公積金 15.以下各資產(chǎn)負(fù)債表工程中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的有(BCE)。 A.貨幣資金 B.應(yīng)收票據(jù) C短期借款 D.應(yīng)

6、收賬款 E.交易性金融資產(chǎn) 三、簡(jiǎn)答題 16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底？試舉一例說明。 答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。 資產(chǎn)的計(jì)稅根底是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或某項(xiàng)資產(chǎn)在將來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。 例如：年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)本錢10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。那么該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元，計(jì)稅根底那么為10萬(wàn)元。 17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要一樣點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？ 答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。 主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種

7、現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 萬(wàn)公司(一般納稅人)2022年12月發(fā)生局部業(yè)務(wù)如下： 18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35 000元。 19.按面值1 500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%，款項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。 20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)? 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)過失。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次付款。 21.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息20 000元，下月初付款。該

8、筆借款用于公司日常周轉(zhuǎn)。 22.一張不帶息的商業(yè)匯票80 000元本月到期，公司無(wú)力承付。 23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相關(guān)稅費(fèi)略。 24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125 000元。 25.本月應(yīng)交所得稅280 000元，下月初付款。 26.用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅30 000元。 27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)450萬(wàn)元。 28.提取法定盈余公積430 000元。 要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(每題3分，不要求寫明細(xì)賬戶)。 18.借：營(yíng)業(yè)外支出 35 000 貸：銀行存款 35 000 19

9、.借：銀行存款 15 000 000 貸：應(yīng)付債券 15 000 000 20.借：管理費(fèi)用 8 000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 8 000 21.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)付利息 20 000 22.借：應(yīng)付票據(jù) 80 000 貸：應(yīng)付賬款 80 000 23.借：庫(kù)存股 180 000 貸：銀行存款 180 000 24.借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 125 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 125 000 25.借：所得稅費(fèi)用 280 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 280 000 26.借：應(yīng)付職工薪酬 230 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 30 000 27.借：本年利潤(rùn) 4 500 000 貸

10、：利潤(rùn)分配 4 500 000 28.借：利潤(rùn)分配 430 000 貸：盈余公積 430 000 五、計(jì)算題 29.B公司為建造辦公樓發(fā)生如下借款：2022年12月1日，借款1 000萬(wàn)元，年利率6%，期限3年；2022年7月1日，借款1 000萬(wàn)元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于2022年年初開場(chǎng)建造，預(yù)計(jì)2022年6月底完工。2022年1月1日工程支出800萬(wàn)元，7月1日支出1 000萬(wàn)元。此題中不考慮專門借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息。 要求：(1)計(jì)算2022年12月的借款利息，說明是否應(yīng)予資本化。 (2)計(jì)算2022年度的借款利息，確定其中應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的金額并說明理由。 (要

11、求列示計(jì)算過程，對(duì)計(jì)算結(jié)果中的金額用萬(wàn)元表示) 答：(1)2022年12月31日： 12月實(shí)際借款利息1 0006%125(萬(wàn)元) 本月借款利息不能資本化。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生，不符合資本化條件。 (2)2022年12月31日： 本年實(shí)際借款利息1 0006%1 0009%2105(萬(wàn)元) 本年的借款利息應(yīng)全部資本化，即計(jì)入辦公樓的在建本錢。因?yàn)楸灸隇檗k公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計(jì)入在建辦公樓本錢。 六、綜合題 30.2022年1月5日，M公司賒銷一批材料給N公司(雙方均為一般納稅人)，含稅價(jià)為585

12、000元。2022年底，N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定歸還債務(wù)。2022年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品本錢為200 000元，產(chǎn)品已于當(dāng)日運(yùn)往M公司。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85 000元。 要求(相關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示過程)： (1)計(jì)算債務(wù)人N公司獲得的債務(wù)重組收益與抵債產(chǎn)品的處置收益；(2)計(jì)算債權(quán)人M公司的債權(quán)重組損失；(3)分別編制M公司和N公司進(jìn)展上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 答：(1)債務(wù)人N公司： 抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和350 000350 00017%409 500(元) 獲得的債務(wù)重組收益585 000409 500175 500(元) 抵債產(chǎn)品的處置收益350 000200 000150 000(元) 債權(quán)人M公司： 發(fā)生債權(quán)重組損失585 000(350 000350 00017%)85 00090 500(元) (2)會(huì)計(jì)分錄如下： 債務(wù)人N公司： 借：應(yīng)