中級財務(wù)會計二計算題

1、精心整理中級財務(wù)會計二計算題1、2009年1月2日M企業(yè)刊行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實質(zhì)刊行價為15366680元（不考慮刊行開銷），債券折價采納實質(zhì)利率法分攤，債券發(fā)行時的實質(zhì)利率為5%。企業(yè)于每年的6月尾、12月尾計提利息，同時分攤折價款。要求計算該批對付債券的以下指標（列示計算過程，并對計算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）：(1)刊行債券的折價；(2)各期的對付利息；(3)第1期分攤的折價；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。答：(1)刊行債券的折價=實質(zhì)刊行價15366680-面值2

2、0000000=4633320元(2)各期（半年）的對付利息=面值20000000票面利率4262=400000元(3)第1期分攤的折價=本期實質(zhì)利息開銷一本期對付利息=384167-400000=15元(4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本十本期攤銷折價=15366680+15833=15382513元(5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期對付利息=204000002、H企業(yè)的所得稅稅率為25%，2010年度的部分資料以下：(1)預(yù)收貨款15萬元。(2)交易性金融財產(chǎn)期末賬面價值20萬元，此中公允價值改動凈利潤2萬元；(3)固定財產(chǎn)原價130萬元，會計核算的累計折舊30萬

3、元，按稅法例定計提的累計折舊應(yīng)為36萬元。要求：依據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進行分析與計算，并將結(jié)果填入表中。精心整理精心整理答：3、T企業(yè)2009年度的有關(guān)資料以下：整年實現(xiàn)稅前利潤600萬元。今年度核算的收支中，有購置國債今年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；年初購入一批存貨，采買成本80萬元，年關(guān)計提減值準備5萬元。企業(yè)的所得稅開銷采納財產(chǎn)欠債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為.25%，遞延所得稅年初余額為O；無其余納稅調(diào)整事項。其余，年關(guān)企業(yè)董事會決定分別按10%、8%的比率提取法定盈利公積與隨意盈利公積，并將當年凈利潤的40%向投資者分派現(xiàn)金利潤、明年月初支付。要求依據(jù)上述資料，計算

4、T企業(yè)的以下指標（列示計算過程）：年度納稅所得額整年應(yīng)交所得稅額年關(guān)的遞延所得稅財產(chǎn)或欠債年關(guān)提取的盈利公積年關(guān)應(yīng)向投資者分派的現(xiàn)金利潤答：(1)年納稅所得額=600-20+10+5=595萬元(2)年應(yīng)交所得稅-595萬元25%=148.75萬元(3)存貨項目發(fā)生遞延所得稅財產(chǎn)=（賬面價值75萬元一計稅基礎(chǔ)80萬元）25%=1.25萬元(4)年關(guān)提取盈利公積=今年凈利潤451.25萬元(106+826)=81.225萬元(5)年關(guān)對付利潤=今年凈利潤=451.25萬元40%=180.5萬元4、H企業(yè)2011年度有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額以下：主營業(yè)務(wù)收入（貸方）12000萬元其余業(yè)務(wù)收入（貸方

5、）1500萬元主營業(yè)務(wù)成本（借方）6500萬元其余業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬元營業(yè)稅金及附帶（借方）20萬元銷售費用（借方）200萬元管理開銷（借方）1571萬元財務(wù)開銷（借方）415萬元財產(chǎn)減值損失（借方309萬元精心整理精心整理投資利潤貸方）315萬元營業(yè)外收入（貸方）500萬元營業(yè)外支出（借方）萬元所得稅開銷（借方）1103萬元企業(yè)年初有未分派利潤2000萬元，年關(guān)按今年凈利潤的10%提取法定盈利公積，今年度未向投資者分派現(xiàn)金股利。要求計算H企業(yè)2011年度的以下指標（列示計算過程）：(1)營業(yè)收入(2)營業(yè)成本(3)營業(yè)利潤(4)利潤總數(shù)(5)凈利潤(6)年關(guān)的未分派利潤5、2011年

6、1月2日K企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(不含增值稅)400萬元。營銷條件以下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，詳細條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K企業(yè)供給分期收款銷售。商定總價款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次均勻付款120萬元。此題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求：依據(jù)營銷條件一，采納總數(shù)法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的各項指標。收款日確認銷售收入現(xiàn)金折扣支出實質(zhì)收款依據(jù)營銷條件二，計算確立上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。答：(1)依據(jù)營銷條件一，K企業(yè)發(fā)生的各項指標的計算結(jié)果以下表所示。收款日確認銷售

7、收入現(xiàn)金折扣支出實質(zhì)收款40000008000039200004000000400003960000400000004000000（2）(2)依據(jù)營銷條件二，計算確立上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額=400萬元6、H企業(yè)2010年有關(guān)資料以下：2010年12月31日部分賬戶余額以下：單位：元賬戶年初余額年關(guān)余額應(yīng)收單據(jù)1000020000應(yīng)收賬款3000020000預(yù)收賬款150008000對付賬款100009500預(yù)支賬款90008000精心整理精心整理在途物質(zhì)與庫存商品4000030000今年度應(yīng)收與對付賬款的減少所有采納現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少所適用于銷售。(2)2010年度主營業(yè)務(wù)收入50000

8、0元，主營業(yè)務(wù)成本300000元。要求計算H企業(yè)2010年度現(xiàn)金流量表中的以下指標：銷售商品收到的現(xiàn)金購置商品支付的現(xiàn)金答：(1)主營業(yè)務(wù)收入500000元-應(yīng)收單據(jù)本期增添10000元+應(yīng)收賬款本期減少10000元-預(yù)收賬款本期減少7000元銷售商品收到的現(xiàn)金493000元(2)主營業(yè)務(wù)成本300000元+對付賬款本期減少500元-預(yù)支賬款本期減少1000元存貨本j渤盛少10000元購置商品支付的現(xiàn)金289500元7、2010年1月1日H企業(yè)從建設(shè)銀行借入2年期借錢1000萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率5%，到期一次還本付息。其余有關(guān)資料以下：(1)工程于2010年1月1日動工，當天企業(yè)按協(xié)議向

9、建筑承包商支付工程款500萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。(2)2010年7月1日企業(yè)按規(guī)定支付工程款300萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。(3)2011年1月1日，企業(yè)從工商銀行借入一般借錢500萬元，限時1年、利率4%，到期一次還本付息。當天支付工程款400萬元。(4)2011年6月尾，工程竣工并達到預(yù)約可使用狀態(tài)。要求計算H企業(yè)的以下指標（列示計算過程）：2010年對付銀行的借錢利息；(2)2010年應(yīng)予資本化的借錢利息；(3)2011年上半年對付銀行的借錢利息；(4)2011年上半年應(yīng)予資本化、開銷化的借錢利息。答：(1)2010年對付銀行借錢利息=本金1000萬元

10、利率5%=50萬元精心整理精心整理(2)2010年應(yīng)予資本化的借錢利息=當年對付銀行利息一當年未用借錢的活期存款利息收入=500000-50000000.2%-20000000.2%=500000-14000=486元(3)2011年上半年對付銀行借錢利息=1000萬元利率2.5%+500萬元利率2%=25萬元+10萬元=35萬元(4)2011年上半年應(yīng)予資本化的借錢利息一起期專項借錢對付銀行利息十占用一般借錢同期對付利息=1000萬元利率2.5%+200萬元利率2%=25萬元+4萬元=29萬元2011年上半年應(yīng)予開銷化的借錢利息=同期對付銀行利息一起期予以資本化的借錢利息=35萬元-29萬元

11、=6萬元8、2012年12月31日北方企業(yè)有關(guān)賬戶的余額以下：應(yīng)收賬款一甲150000元（借）對付賬款-A300000元（貸）預(yù)收賬款一丙200000元（貸）預(yù)支賬款-Cl0000元（借）預(yù)收賬款一丁30000元（借）預(yù)支賬款-D18000元（貸）擁有至到期投資500000元（借），此中1年內(nèi)到期的金額150000元。要求：計算H企業(yè)今年關(guān)財產(chǎn)欠債表中以下項目的金額（列示計算過程）：(1)“應(yīng)收賬款”項目(2)“對付賬款”項目(3)“預(yù)收賬款”項目(4)“預(yù)支賬款”項目(5)“擁有至到期投資”項目9、H企業(yè)2010年12月31日有關(guān)賬戶余額以下：生產(chǎn)成本500000元（借）周轉(zhuǎn)資料70000元

12、（借）庫存商品480000元（借）發(fā)出商品220000元（借）應(yīng)收賬款一甲815000元（借）對付賬款-A380000元（貸）應(yīng)收賬款一乙50000元（貸）對付賬款-B20000元（借）預(yù)收賬款一丙200000元（貸）預(yù)支賬款-C100000元（借）預(yù)收賬款一丁160000元（借）預(yù)支賬款-D80000元（貸）精心整理精心整理存貨貶價準備60000元（貸）長久借錢500000元（貸），此中1年內(nèi)到期的金額150000元。要求計算H企業(yè)今年關(guān)財產(chǎn)欠債表中以下項目的年關(guān)余額（列示計算過程）：存貨(2)預(yù)支賬款(3)對付賬款(4)預(yù)收賬款(5)長久借錢答：10、2012年度Z企業(yè)的有關(guān)會計核算資料以下(1)年初購入存貨一批，成本60萬元，年關(guān)提取減值損失3萬元。(2)年初購人一項商標自用，成本150萬元，會計上沒法確立商標的使用壽命；稅法例要求按10年并采納直線法攤銷商標價值。(3)今年確認罰款支出5萬元，還沒有支付。要求依據(jù)上述資料：計算確立上述各項財產(chǎn)或欠債今年關(guān)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；逐筆分析能否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的臨時性差別；若有，請確立各項臨時性差其余金額及種類。11、2014年1月2日M企業(yè)刊行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日