中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二計(jì)算題

1、精心整理中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二計(jì)算題1、2009年1月2日M企業(yè)刊行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)質(zhì)刊行價(jià)為15366680元（不考慮刊行開(kāi)銷），債券折價(jià)采納實(shí)質(zhì)利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)的實(shí)質(zhì)利率為5%。企業(yè)于每年的6月尾、12月尾計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批對(duì)付債券的以下指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）：(1)刊行債券的折價(jià)；(2)各期的對(duì)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。答：(1)刊行債券的折價(jià)=實(shí)質(zhì)刊行價(jià)15366680-面值2

2、0000000=4633320元(2)各期（半年）的對(duì)付利息=面值20000000票面利率4262=400000元(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=本期實(shí)質(zhì)利息開(kāi)銷一本期對(duì)付利息=384167-400000=15元(4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本十本期攤銷折價(jià)=15366680+15833=15382513元(5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期對(duì)付利息=204000002、H企業(yè)的所得稅稅率為25%，2010年度的部分資料以下：(1)預(yù)收貨款15萬(wàn)元。(2)交易性金融財(cái)產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬(wàn)元，此中公允價(jià)值改動(dòng)凈利潤(rùn)2萬(wàn)元；(3)固定財(cái)產(chǎn)原價(jià)130萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬(wàn)

3、元，按稅法例定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為36萬(wàn)元。要求：依據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。精心整理精心整理答：3、T企業(yè)2009年度的有關(guān)資料以下：整年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元。今年度核算的收支中，有購(gòu)置國(guó)債今年確認(rèn)利息收入20萬(wàn)元；稅款滯納金支出10萬(wàn)元；年初購(gòu)入一批存貨，采買(mǎi)成本80萬(wàn)元，年關(guān)計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。企業(yè)的所得稅開(kāi)銷采納財(cái)產(chǎn)欠債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為.25%，遞延所得稅年初余額為O；無(wú)其余納稅調(diào)整事項(xiàng)。其余，年關(guān)企業(yè)董事會(huì)決定分別按10%、8%的比率提取法定盈利公積與隨意盈利公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的40%向投資者分派現(xiàn)金利潤(rùn)、明年月初支付。要求依據(jù)上述資料，計(jì)算

4、T企業(yè)的以下指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：年度納稅所得額整年應(yīng)交所得稅額年關(guān)的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)或欠債年關(guān)提取的盈利公積年關(guān)應(yīng)向投資者分派的現(xiàn)金利潤(rùn)答：(1)年納稅所得額=600-20+10+5=595萬(wàn)元(2)年應(yīng)交所得稅-595萬(wàn)元25%=148.75萬(wàn)元(3)存貨項(xiàng)目發(fā)生遞延所得稅財(cái)產(chǎn)=（賬面價(jià)值75萬(wàn)元一計(jì)稅基礎(chǔ)80萬(wàn)元）25%=1.25萬(wàn)元(4)年關(guān)提取盈利公積=今年凈利潤(rùn)451.25萬(wàn)元(106+826)=81.225萬(wàn)元(5)年關(guān)對(duì)付利潤(rùn)=今年凈利潤(rùn)=451.25萬(wàn)元40%=180.5萬(wàn)元4、H企業(yè)2011年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額以下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方）12000萬(wàn)元其余業(yè)務(wù)收入（貸方

5、）1500萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借方）6500萬(wàn)元其余業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附帶（借方）20萬(wàn)元銷售費(fèi)用（借方）200萬(wàn)元管理開(kāi)銷（借方）1571萬(wàn)元財(cái)務(wù)開(kāi)銷（借方）415萬(wàn)元財(cái)產(chǎn)減值損失（借方309萬(wàn)元精心整理精心整理投資利潤(rùn)貸方）315萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入（貸方）500萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出（借方）萬(wàn)元所得稅開(kāi)銷（借方）1103萬(wàn)元企業(yè)年初有未分派利潤(rùn)2000萬(wàn)元，年關(guān)按今年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈利公積，今年度未向投資者分派現(xiàn)金股利。要求計(jì)算H企業(yè)2011年度的以下指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：(1)營(yíng)業(yè)收入(2)營(yíng)業(yè)成本(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(4)利潤(rùn)總數(shù)(5)凈利潤(rùn)(6)年關(guān)的未分派利潤(rùn)5、2011年

6、1月2日K企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)400萬(wàn)元。營(yíng)銷條件以下：條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，詳細(xì)條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K企業(yè)供給分期收款銷售。商定總價(jià)款為480萬(wàn)元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一期、期末付款）、每次均勻付款120萬(wàn)元。此題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求：依據(jù)營(yíng)銷條件一，采納總數(shù)法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。收款日確認(rèn)銷售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)質(zhì)收款依據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確立上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。答：(1)依據(jù)營(yíng)銷條件一，K企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果以下表所示。收款日確認(rèn)銷售

7、收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)質(zhì)收款40000008000039200004000000400003960000400000004000000（2）(2)依據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確立上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=400萬(wàn)元6、H企業(yè)2010年有關(guān)資料以下：2010年12月31日部分賬戶余額以下：?jiǎn)挝唬涸~戶年初余額年關(guān)余額應(yīng)收單據(jù)1000020000應(yīng)收賬款3000020000預(yù)收賬款150008000對(duì)付賬款100009500預(yù)支賬款90008000精心整理精心整理在途物質(zhì)與庫(kù)存商品4000030000今年度應(yīng)收與對(duì)付賬款的減少所有采納現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少所適用于銷售。(2)2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

8、0元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元。要求計(jì)算H企業(yè)2010年度現(xiàn)金流量表中的以下指標(biāo)：銷售商品收到的現(xiàn)金購(gòu)置商品支付的現(xiàn)金答：(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元-應(yīng)收單據(jù)本期增添10000元+應(yīng)收賬款本期減少10000元-預(yù)收賬款本期減少7000元銷售商品收到的現(xiàn)金493000元(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元+對(duì)付賬款本期減少500元-預(yù)支賬款本期減少1000元存貨本j渤盛少10000元購(gòu)置商品支付的現(xiàn)金289500元7、2010年1月1日H企業(yè)從建設(shè)銀行借入2年期借錢(qián)1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)車(chē)間建設(shè)，利率5%，到期一次還本付息。其余有關(guān)資料以下：(1)工程于2010年1月1日動(dòng)工，當(dāng)天企業(yè)按協(xié)議向

9、建筑承包商支付工程款500萬(wàn)元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。(2)2010年7月1日企業(yè)按規(guī)定支付工程款300萬(wàn)元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。(3)2011年1月1日，企業(yè)從工商銀行借入一般借錢(qián)500萬(wàn)元，限時(shí)1年、利率4%，到期一次還本付息。當(dāng)天支付工程款400萬(wàn)元。(4)2011年6月尾，工程竣工并達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)。要求計(jì)算H企業(yè)的以下指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：2010年對(duì)付銀行的借錢(qián)利息；(2)2010年應(yīng)予資本化的借錢(qián)利息；(3)2011年上半年對(duì)付銀行的借錢(qián)利息；(4)2011年上半年應(yīng)予資本化、開(kāi)銷化的借錢(qián)利息。答：(1)2010年對(duì)付銀行借錢(qián)利息=本金1000萬(wàn)元

10、利率5%=50萬(wàn)元精心整理精心整理(2)2010年應(yīng)予資本化的借錢(qián)利息=當(dāng)年對(duì)付銀行利息一當(dāng)年未用借錢(qián)的活期存款利息收入=500000-50000000.2%-20000000.2%=500000-14000=486元(3)2011年上半年對(duì)付銀行借錢(qián)利息=1000萬(wàn)元利率2.5%+500萬(wàn)元利率2%=25萬(wàn)元+10萬(wàn)元=35萬(wàn)元(4)2011年上半年應(yīng)予資本化的借錢(qián)利息一起期專項(xiàng)借錢(qián)對(duì)付銀行利息十占用一般借錢(qián)同期對(duì)付利息=1000萬(wàn)元利率2.5%+200萬(wàn)元利率2%=25萬(wàn)元+4萬(wàn)元=29萬(wàn)元2011年上半年應(yīng)予開(kāi)銷化的借錢(qián)利息=同期對(duì)付銀行利息一起期予以資本化的借錢(qián)利息=35萬(wàn)元-29萬(wàn)元

11、=6萬(wàn)元8、2012年12月31日北方企業(yè)有關(guān)賬戶的余額以下：應(yīng)收賬款一甲150000元（借）對(duì)付賬款-A300000元（貸）預(yù)收賬款一丙200000元（貸）預(yù)支賬款-Cl0000元（借）預(yù)收賬款一丁30000元（借）預(yù)支賬款-D18000元（貸）擁有至到期投資500000元（借），此中1年內(nèi)到期的金額150000元。要求：計(jì)算H企業(yè)今年關(guān)財(cái)產(chǎn)欠債表中以下項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程）：(1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目(2)“對(duì)付賬款”項(xiàng)目(3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目(4)“預(yù)支賬款”項(xiàng)目(5)“擁有至到期投資”項(xiàng)目9、H企業(yè)2010年12月31日有關(guān)賬戶余額以下：生產(chǎn)成本500000元（借）周轉(zhuǎn)資料70000元

12、（借）庫(kù)存商品480000元（借）發(fā)出商品220000元（借）應(yīng)收賬款一甲815000元（借）對(duì)付賬款-A380000元（貸）應(yīng)收賬款一乙50000元（貸）對(duì)付賬款-B20000元（借）預(yù)收賬款一丙200000元（貸）預(yù)支賬款-C100000元（借）預(yù)收賬款一丁160000元（借）預(yù)支賬款-D80000元（貸）精心整理精心整理存貨貶價(jià)準(zhǔn)備60000元（貸）長(zhǎng)久借錢(qián)500000元（貸），此中1年內(nèi)到期的金額150000元。要求計(jì)算H企業(yè)今年關(guān)財(cái)產(chǎn)欠債表中以下項(xiàng)目的年關(guān)余額（列示計(jì)算過(guò)程）：存貨(2)預(yù)支賬款(3)對(duì)付賬款(4)預(yù)收賬款(5)長(zhǎng)久借錢(qián)答：10、2012年度Z企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料以下(1)年初購(gòu)入存貨一批，成本60萬(wàn)元，年關(guān)提取減值損失3萬(wàn)元。(2)年初購(gòu)人一項(xiàng)商標(biāo)自用，成本150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上沒(méi)法確立商標(biāo)的使用壽命；稅法例要求按10年并采納直線法攤銷商標(biāo)價(jià)值。(3)今年確認(rèn)罰款支出5萬(wàn)元，還沒(méi)有支付。要求依據(jù)上述資料：計(jì)算確立上述各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)或欠債今年關(guān)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；逐筆分析能否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的臨時(shí)性差別；若有，請(qǐng)確立各項(xiàng)臨時(shí)性差其余金額及種類。11、2014年1月2日M企業(yè)刊行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日