公司全面預算管理體系

1、全面估量管理系統(tǒng)編制人：復核人：目錄全面算管理及其在企中的作用3算.3全面算管理歸納.3算管理在企中的作用.3企算管理與其他管理的關系.4全面算管理內容4全面算管理內容的.4算管理的內容及關系.6全面算管理系統(tǒng)7算制程序與方法7全面算制程序及流程附.7全面算制方法.16算行與控制反16全面算行情況.16全面算行的控制反.17算差異解析與整18算差異解析.18算算整建.18核查價與管理完滿19一、全面估量管理及其在企業(yè)中的作用1、估量釋義估量是關于企業(yè)在必然的時期內（一般為一年或一個既定的時期內）經營、財務、投資等價值流相關的整體計劃，是企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化，它包括業(yè)務方面的估量

2、（如收入估量、采買估量、花銷估量等）和財務方面的估量（如資本估量、利潤估量、現金流量表估量、財富負債表估量等）。2、全面估量管理歸納全面估量是一種企業(yè)整體規(guī)劃和動向控制的管理方法，是對企業(yè)整體經營活動的一系列量化的計劃安排。全面估量的有效推行將為企業(yè)各手下單位確定了詳細可行的努力目標，同時也成立了必定共同遵守的行為規(guī)范。全面估量是執(zhí)行戰(zhàn)掠過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照，也是企業(yè)業(yè)績談論的基礎和比較對象。全面估量管理的過程就是企業(yè)目標分解、控制和實現的過程。3、估量管理在企業(yè)中的作用估量管理是經過對企業(yè)運營的規(guī)劃、解析和數量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標得以詳細化。估量目標的擬定為控制績效評估及信

3、息反響供應標準，企業(yè)就可以從人制轉變?yōu)楣芾眢w系。估量擬定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責任分工。估量計劃編制可以協(xié)調企業(yè)資源，使企業(yè)達到資源最優(yōu)化配置，并經過估量的解析調整達到利潤最大化。估量管理也為企業(yè)核查、獎勵、激勵職工供應了依照。4、企業(yè)估量管理與其他管理的關系估量與展望：展望是對市場趨勢的理性預期，估量就是基于展望提出的對策性方案、量表述，它對未來收入、現金流量和財務情況進行的展望量化。計劃的數估量與財務：估量包括財務計劃，但不不過是財務計劃；全面估量管理系統(tǒng)中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調的過程，財務起著舉足輕重的作用。估量與其他相關業(yè)務管理：估量管理是

4、企業(yè)運營管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關業(yè)務管理如生產管理、銷售管理、采買管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面估量管理內容全面估量是依照先銷售估量、經營估量，后報表估量的流程進行，并依照企業(yè)各部門擔當經濟業(yè)務的種類及其責任權限，編制不同樣形式的財務估量。銷售估量是估量期內估量企業(yè)銷售各種產品可能實現的銷售量、銷售單價、銷售收入的估量以及企業(yè)的長遠銷售估量。經營估量是企業(yè)在銷售估量的基礎上編制的企業(yè)平常經營管理的財務估量。、生產估量是企業(yè)在估量期內所要達到的生產規(guī)模及其產品結構的估量，主若是在銷售估量的基礎上，依照各種產品的生產能力、各項資料及人工的耗資定額及其物價水平和期末存

5、貨情況等作的估量。、期末產品存貨余額估量是企業(yè)在估量期內依照期初庫存、平常銷售數量估量與產品成本單價估量及虛假期末庫存量而作出的期末庫存金額估量、產品成本估量是企業(yè)依照平常銷售估量與期末產品庫存估量而作出的相關采買數量、單價、總數及采買花銷的采買估量、生產產品所需的生產成本、單位成本和銷售成本的估量，直接資料、直接人工、制造花銷等產品成本項目的估量等。、花銷估量是企業(yè)依照經營、銷售情況對各項經營花銷、管理花銷、財務花銷所作的估量。、資本支出估量是依照企業(yè)長遠銷售情況所作的固定財富更新、改建估量。、現金估量是企業(yè)的銷售經營的全面估量，是企業(yè)依照平常經營估量與資本支出估量所作的現金流入、流出的估量

6、，進而企業(yè)可作出籌資方面的估量。報表估量主要以估量財富負債表、估量損益表、估量現金流量表形式反響。、估量財富負債表是依照財富負債表的內容和格式編制的綜合反響估量執(zhí)行單位期末財務情況的估量報表。一般依照估量期初實質的資產負債表和銷售估量、經營估量、資本支出估量、籌資估量等相關資料解析編制。、估量損益表是依照損益表的內容和格式編制的反響企業(yè)在估量期內利潤目標的估量報表。一般依照銷售、生產估量、產品成本估量、花銷估量、其他專項估量等相關資料解析編制。、估量現金流量表是依照現金流量表的內容與格式編制的反響企業(yè)在估量期內現金流量情況目標的估量報表。一般依照銷售估量、經營估量形成的現金流入、流出估量與估量

7、財富負債表、估量損益表均分析編制。（附財務估量內容及其之間的關系圖）銷售估量產品銷售估量長遠銷售估量（數量、單價、收入）三、全面估量管理組織系統(tǒng)估量管理組織結構系統(tǒng)圖：各集預預業(yè)務團算算部門董管辦事理公會層室各職能部門市場運作部業(yè)務員銷售部業(yè)務員供應管理部本部門職員技術品管部本部門職員行政部本部門職員財務部本部門職員辦公室本部門職員投資部本部門職員成套部本部門職員四、估量編制程序與方法1、估量編制程序：企業(yè)編制估量，一般應依照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。1.下達目標。企業(yè)董事會或經理辦公會依照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和估量期經濟形勢的初步展望，在決策的基礎上提出下一年度企業(yè)財務估量目標，包

8、括銷售目標、成本花銷目標、利潤目標和現金流量目標，并確定財務估量編制的政策，由估量管理層下達各部門。2.編制上報。各部門依照估量管理層下達的財務估量目標和政策，結合自己特點以及展望的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務估量方案上報企業(yè)財務管理部門。3.審查平衡。企業(yè)財務管理部門對各部門上報的財務估量方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，估量管理層應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現的問題提出初步伐整的建議，并反響給各相關部門予以修正。4.審議贊同。企業(yè)財務管理部門在各部門修正調整的基礎上，編制出企業(yè)財務估量方案，報估量管理層談論。關于不吻合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略也許財務估量目標的事項，企業(yè)估量管理層

9、應當責成相關部門進一步校正、調整。在談論、調整的基礎上，企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度財務估量草案，提交董事會或總經辦審議贊同。5.下達執(zhí)行。企業(yè)財務管理部門對董事會或總經辦審議贊同的年度總估量，分解成一系列的指標系統(tǒng)，由財務估量管理層逐級下達各部門執(zhí)行。（附企業(yè)財務估量及計劃流程圖）總經理管理層行政部財務部各部門年度目標總信息資料估量確定供應工作計劃年度部門審批規(guī)劃收入支出估量估量審查、匯總、平衡超額是否重訂部門規(guī)劃企業(yè)年度企業(yè)年度工作計劃各項估量審批推行（附企業(yè)各部門信息資料供應圖）：企業(yè)管理層市場運作部銷售部年度經營目標年度營銷計劃年產品銷售計劃企業(yè)年度總銷售額目標2、每一地域市場銷售

10、額目標3、企業(yè)毛利潤額4、企業(yè)凈利潤額5、企業(yè)研發(fā)投入6、企業(yè)生產投入（模具投入）7、企業(yè)總營銷花銷8、新產品銷售額、利潤、花銷9、對固定財富投資額10、對外投資額1、各產品銷售價格、數量2、市場調研花銷3、促銷方式及花銷4、庫存費（庫管費及庫房折舊）5、展覽費、樣品費、運費6、客戶投訴辦理發(fā)生的花銷7、本部門人員國內差旅費8、本部門人員涉外費9、貨物出運各項花銷（國際運費、報關、配載等發(fā)生的相關費）年度當地域市場銷售總數及對客戶的銷售額應收賬款情況表客戶走訪花銷國內差旅費業(yè)務招待花銷（附企業(yè)各部門信息資料供應圖）：辦公室財務部人力資源部年度辦公采購計劃年度折舊計劃年度工資培訓置固定財富支出2

11、、固定財富租憑費3、固定財富維修費4、辦公用品購置支出5、水電、電話、傳真等花銷6、會議、職工活動支出7、報刊雜志、書籍等支出8、車輛管理花銷支出9、公關等所需花銷10、與法律事務相關的支出11、本部門人員差旅費固定財富折舊己借款項利息本部門人員差旅費全體職工薪水、福利、獎金等估量職工培訓支出職工招聘支出解決職工勞動關系爭議所需要的支出本部門人員差旅費企業(yè)各部門財務估量編制程序圖：各相關部門企業(yè)管理層財務部財務部企業(yè)各部門市場運作部產品目錄銷量展望庫房管理費估量供應管理部采買價格采買計劃采買花銷市場運作部銷售價格企業(yè)管理層（由財務經理、成本財務經理、成本企業(yè)全體部門總經理及營銷總會計等會計等本

12、部門花銷監(jiān)、市場運作部核算企業(yè)毛利核算企業(yè)毛利估量經理、銷售經理、協(xié)調相關部門協(xié)調相關部門供應管理部經確定采買基準確定采買基準理、財務經理等價格價格組成）確定銷售基準確定銷售基準從企業(yè)長遠利價格價格益、整體利益的（參照采買基準角度對采買價價格擬定流程及格、銷售價格予銷售基準價格制以談論、校正定流程）（附采買基準價格、銷售基準價格擬定流程圖）采買價格1：定制產品供應基準價格擬定流程市場運作部技術品管部供應管理部財務部供應管理層總經理產品目錄產品分類審查銷售展望基準價格產品目錄產品工藝供應廠商歷年價格和資料信和市場信數據息息復核信息有效性（附采買基準價格、銷售基準價格擬定流程圖）采買價格2：非定制

13、產品采買市場標準價格擬定流程市場運作部技術品管部供應管理部財務部供應管理層總經理產品目錄產品分類審查銷售展望市場價格產品目錄質量要求供應廠商和市場信息歷年價格數據復核信息有效性（附采買基準價格、銷售基準價格擬定流程圖）采買價格3：臨時采買價格擬定流程市場運技術品供應管財務部供應管總經理作部管部理部理層臨時產品采買要求質量要求供應廠商市場信息市場價格（附采買基準價格、銷售基準價格擬定流程圖）銷售價格：銷售基準價格擬定流程市場運技術開供應管財務部供應管總經理作部發(fā)部理部理層提出價格、銷售展望產品功能供應采買依照估量計設計開發(fā)價格算平均毛利降低采買否是價格合適產品改進否2、財務估量的編制方法：1、固

14、定估量：依照估量內正常的、可實現的某一業(yè)務量水平編制的估量，一般適用于固定花銷也許數額比較牢固的估量項目，如固定成本等。2、彈性估量：在依照成本(花銷)習慣分類的基礎上，依照量、本、利之間的依存關系編制的估量，一般適用于與業(yè)務量相關的成本(費用)、利潤等估量項目，如變動成本、混雜成本等。3、轉動估量是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步伐整的估量，適用于季度估量的編制的銷售估量、生產估量。4、零基估量是對估量出入以零為基點，對估量期內各項支出的必要性、合理性也許各項收入的可行性以及估量數額的大小，逐項審議決策進而予以確定出入水平的估量，一般適用于不經常發(fā)生的也許預算編制基礎變化較大

15、的估量項目，如對外投資、對外捐贈等。5、概率估量是對擁有不確定性的估量項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，依照可能出現的最大值和最小值計算其希望值，進而編制的估量，一般適用于難以推測展望變動趨勢的估量項目，如銷售新產品、開拓新業(yè)務等。五、估量執(zhí)行與督查控制1、全面估量執(zhí)行：企業(yè)財務估量一經批復下達，各部門就必定認真組織推行，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方向的財務估量執(zhí)行責任系統(tǒng)。（附估量執(zhí)行流程圖）估量管理層估量管理辦公采買部弟子產部門銷售部門管理部門采買計劃執(zhí)行生產計劃執(zhí)行銷售計劃執(zhí)行花銷估量執(zhí)行花銷估量執(zhí)行成本估量執(zhí)行銷售收入實現財富估量執(zhí)行花銷估量

16、執(zhí)行投資估量執(zhí)行2、全面估量控制反響：每個月月初，財務部門依照估量和估量履行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門擬定本月業(yè)務計劃。月份時期，財務部門依照下達的財務指標對各級業(yè)務部門的平常業(yè)務進行督查和審查，保障估量目標的實現。月尾，財務部門依照核查依照對本月的估量實現情況進行談論調整，及時反響給總經理或管理層，指導下一月度的估量計劃。針對估量中出現的問下達經審批的估量題，調整原估量督查收入、貨款入賬及時調整經或措施財務部門比較估量控制成本、花銷列支，及時提出警告審批下達預算監(jiān)控總經理或管理層各部門報告各部門估量執(zhí)行情每個月上報對估量指標的況，進行談論執(zhí)行情況，對超估量開支對估量執(zhí)行中出現的問

17、報告評通知說明原因及時上報發(fā)題提出財務解決建議價建議生的不可以控花銷六、估量差異解析與調整財務部門1、估量執(zhí)行情況解析：估量管理層、辦公室及財務管理部門對估量的執(zhí)行情況按月度、季度進行解析，重視解析利潤估量、資本性支出估量、現金流量估量的完成情況，對當期實質發(fā)生數與估量數之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認真解析其成因，而且要寫明擬采用的改進措施。估量解析的重點是差其他原因及應采用的措施。（附差異解析流程圖）確定解析對象收集信息差異計算及分解標準與分解差異計算：行業(yè)差異、估量差異、上期差異、各年同期差異分解對象：較大影收集信息：差異分解：因素分解、判斷差異響估量目標、相關估量執(zhí)行過程趨勢

18、分解數據可以正確獲得中的財務信重要程度2、估量調整與修正1）調整經營活動，采用相應的估量控制方式結合企業(yè)為除掉不利差異所作的調整，由估量部門對初始編定的后續(xù)月度估量進行調整，以保證在完成年度估量的目標下，月度估量可以及時反響經營活動的變化，以便于推行控制與核查。調整后的估量報估量管理層審批，涉及到年度估量目標垢項目，報董事會審批。2）調整后續(xù)月度/季度的經營估量由內部可控因素引起的不利估量差異，應由對應的責任部門調整其經營活動，采用措施除掉差異產生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內消化己形成的估量差異，相應地，估量控制部門對上述責任部門/經營活動要加強估量控制力度。3）記錄責任部門的經營業(yè)績己形成的差異將依照其成因的性質記入對應責任部門的