財經法規(guī)易混知識點歸納

1、文檔編碼 : CF8F4O5E10A2 HD8P2J6T10R6 ZS3X2G8Y5O5會計法律體系 會計法律會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章會計規(guī)范性文件地方性會計法規(guī)保管年限 永久25 年5 年3 年 15 年會計法律制度的構成（第一章01）制訂機關代表性文件及規(guī)律全國人大及常委會制定會計法注冊會計師法國務院制定并發(fā)布或由國務院有關部門擬定并經 國務院批準發(fā)布企業(yè)財務會計報告條例 總會計師條例財政部及相關部委制定或其他部門制定報財政部企業(yè)會計準就基本準就XX 方法審核或備案財政部門制定并公布會計檔案治理方法全國先進會計工作評比表彰方法 XX 制度XX 規(guī)定地方人大及常委會XX 地、 XX 省 XX

2、 會計檔案保管期限歸類（第一章02）會計檔案 年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬銀行存款余額調劑表、銀行對賬單、固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5 年、事業(yè)單位月度、季度財務會計報告 企業(yè)月度、季度財務會計報告 其他會計核算的相關學問補充（第一章03）會計機構、會計人員必需依據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,對不真原始憑證的審核實、不合法的原始憑證有權不予受理,并對單位負責人報告,請求查明緣由,追究有關 當事人責任；對記載不精確、不完整的原始憑證予以退回,并要求經辦人員依據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充；1.賬實相符：會計賬簿記錄

3、與實物及款項的實有數(shù)額相符賬目核對2.財證相符：會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符 3.賬賬相符：會計賬簿之間相對應的記錄相符4.賬表相符：會計賬簿記錄與會計報表有關內容相符會計年度 記賬本位幣會計處理方法會計年度自公歷1 月 1 日起至 12 月 31 日止會計核算以人民幣為記賬本位幣；業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定 其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣；各單位接受的會計處理方法,前后各期應當一樣,不得任憑變更；確有必要變更的,應 當按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更,并將變更的緣由、情形及影響在財務報告中說明；會計記錄的文字應當使用中文；在民族自

4、治地方,會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊粫嬘涗浳淖值囊?種民族文字；在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字內部把握 概念目標原就內部把握的學問歸納（第一章04）企業(yè)行政事業(yè)單位由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施單位為實現(xiàn)把握目標,通過制定制度、實施措施的、旨在實現(xiàn)把握目標的過程和執(zhí)行程序,對經濟活動的風險進行防范和管控合理保證企業(yè)經營治理合法合規(guī)合理保證單位經濟活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產安全資產安全和使用有效合理保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整財務信息真實完整提高經營效率和成效有效防范舞弊和預防腐敗促進企業(yè)實現(xiàn)進展戰(zhàn)略提高公

5、共服務的效率和成效全面性全面性重要性重要性制衡性制衡性適應性適應性成本效益董事會：負責內部把握的建立健全和有效實施 單位負責人對本單位內部把握的建立健全和有效監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督 實施負責責任人 經理層：負責組織領導企業(yè)內部把握的日常運行單位應當建立適合本單位實際情形的內部把握體特地機構：詳細負責組織和諧內部把握的建立實系,并組織實施施及日常工作內部環(huán)境（實施內部把握的基礎）梳理業(yè)務流程,明確業(yè)務環(huán)節(jié),分析風險,確定風險評估內 部 控 制 風險點,選擇風險應計策略,在此基礎上依據國把握活動的內容 家有關規(guī)定建立健全單位各項內部治理制度并督信息與溝通促相關工作人員認真執(zhí)行內部監(jiān)督（監(jiān)督內部把

6、握的執(zhí)行）不相容職務分別把握、授權審批把握、會計系統(tǒng) 不相容崗位相互分別、內部授權審批把握、歸口把握方法 把握、財產愛惜把握、預算把握、運營分析把握 治理、預算把握、財產愛惜把握、會計把握、單和績效考評把握 據把握、信息內部公開注冊會計師審計與內部審計的區(qū)分（第一章 05）區(qū)分 注冊會計師審計 內部審計獨立性 完全獨立于被審計單位 受本部門、本單位直接領導,只具有相對獨立性依照單位經營治理需要自行組織實施,具有較大審計方式 受托審計,必需依據執(zhí)業(yè)準就實施審計的靈敏性職責和作用 對外出具的審計報告具有鑒證作用 只對本部門本單位負責,不對外公開接受審計的自愿程度 托付人可自由選擇會計師事務所 必需

7、接受代理記賬的相關學問匯總（第一章 06）1.3 名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員2.主管代理業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職稱設立條件3.有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計治理制度4.機構的設立依法經過工商行政治理部門或其他治理部門核準 5.有固定的辦公場所1.依據托付人供應的原始憑證和其他資料,依據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算 2.對外供應財務業(yè)務范疇會計報告 3.向稅務機關供應稅務資料 4.托付人托付的其他會計業(yè)務1.依據托付合同辦理代理記賬業(yè)務,遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 2.對在執(zhí)行業(yè)義務 務中知悉的商業(yè)隱秘應當保密 3.對托付人示意其作出不

8、當?shù)臅嬏幚?供應不實的會計資料以及其他不符合規(guī)定的要求,應當拒絕 4.對托付人提出的有關會計處理原就問題應當予以說明會計違法行為的法律責任（第一章 07）違法行為 單位 直接責任人不依法設置會計賬簿等會計違法行為 30005 萬 20222 萬偽造、變造,隱匿或者有意銷毀依法應當儲存的會計資料 500010 萬 30005 萬授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、有意銷毀會計資料50005 萬賬戶的基本種類開戶審批方式各銀行結算賬戶用途（其次章01）適用范疇特別留意1.基本存款賬戶核準制資金收付；開戶資料（ 12 項）存款人工資、獎金支??；一個單位只能開立一個基本存款賬戶

9、現(xiàn)金的支取2.一般存款賬戶備案制存款人借款轉存；開戶資料：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文借款歸仍；件；基本存款賬戶開戶登記證；借款開立出具其他結算的資金收付；貸款合同；其他結算出具證明；3.專用存款賬戶預算單位專用存現(xiàn)金繳存一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金單位銀行卡賬戶：資金必需由基本存款賬戶轉入,該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付；（存款人因特定款賬戶、 QFII 賬明白財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨用途需要開立的戶,開戶核準制；交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取賬戶）其他開戶備案制現(xiàn)金；4.臨時存款賬戶存款人因臨時經設立臨時機構 （如工程指有效期最長不得超過2 年；營活動需要開立揮部、攝制組） ；

10、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間不得提的賬戶；可辦理轉異地臨時經營活動（如建現(xiàn),即 “ 只收不付 ” ；賬結算和現(xiàn)金收筑施工及安裝活動） ；除注冊驗資臨時存款賬戶外,其他的臨時存付注冊驗資、增資；款賬戶可提現(xiàn)；區(qū)分于儲蓄賬戶：儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務,不得辦理轉賬結算；5.個人銀行結算辦理個人轉賬收開立條件：使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具；辦理匯兌、定期借記、定期貸賬戶付和現(xiàn)金存取記、借記卡等結算業(yè)務；轉賬到個人卡的每筆超過5 萬供應對款證明；代扣個稅供應完稅證明；6.異地銀行結算賬戶（明白）02）日期開立制度銀行結算賬戶開立時需核準和需備案賬戶區(qū)分（其次章賬戶名稱正式開立之日

11、基本存款賬戶核準制臨時存款賬戶 （因注冊驗資和增資驗資開立的除外）核準日銀行在 2 個工作日內審核預算單位專用存款賬戶QFII 專用存款賬戶一般存款賬戶銀行于開戶之日起5 個工作備案制其他專用存款賬戶開戶日日備案 03）個人銀行結算賬戶 違反銀行賬戶治理法律責任（其次章 違反銀行賬戶結算治理制度事項法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī) 定期限內通知銀行經營性存款人非經營性存款人1000 元1.違反規(guī)定開立銀行結算賬戶2.偽造、變造證明文件欺詐銀行開立銀行結算賬戶1萬元以上 3 萬元1000 元3.違反規(guī)定不準時撤銷銀行結算賬戶以下4.偽造、變造、私自印制開戶登記證

12、1.違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；2.違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；5千元以上 3 萬元 4.出租、出借銀行結算賬戶；以下5.從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存 入單位信用卡賬戶；票據權益的取得（其次章 04）1.票據的取得必需給付對價票 據 權 利2.因稅收、繼承、贈予可以依法無償取得票據的,不受給付對價限制,所享有的票據權益不得優(yōu)于前手的取得3.因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據的,不得享受票據權益票據基本當事人相關學問匯總（其次章 05）票據種類 出票人 收款人 付款人支票 企業(yè)、其他組織和個人 出票人銀行本票

13、出票銀行 出票銀行商業(yè)承兌匯票 不行更換項目 匯票承兌人企業(yè)或其他組織銀行承兌匯票 承兌銀行銀行匯票 出票銀行 出票銀行票據的種類及出票（其次章 06）內容 支票 商業(yè)匯票 銀行匯票 銀行本票出票人、付款人、收基本當事人 出票人、付款人、收款人 出票人、付款人、收款人 出票人、收款人款人單位真實交易或債權 單位和個人異地同城、同 單位和個人同一票適用范疇 單位和個人各種款項債務關系 一交換區(qū)各種款項結算 據交換區(qū)各種款項1.現(xiàn)金支票取現(xiàn) 2.轉賬支 商業(yè)本票、銀行本種類 票轉賬 3.一般支票可取可 銀行匯票、商業(yè)匯票 無 票,我國專指銀行轉,劃線支票轉賬 本票 即期 絕 對 記無收款人名稱 七

14、項 七項 無付款人名稱載事項出票相 對 記1.付款地 2.出票地 1.付款日期 2.付款地 無載事項 3.出票地票據確定記載事項匯總（其次章 07）無條件支 付款人名票據 說明 “ XX ”的字樣 出票金額 收款人名稱 出票日期 出票人簽章付的 XX 、稱銀行匯票 銀行匯票 承諾商業(yè)匯票 商業(yè) /銀行承兌匯票 托付銀行本票 銀行本票 承諾X 支票 支票 托付X 票據相對記載事項匯總（其次章 08）票據 付款日期 付款地 出票地匯票銀行本票 X（見票即付）支票 X（見票即付）關于票據各類時間性規(guī)定的總結（其次章 09）票據種類 提示承兌期限 提示付款期限 票據權益時效銀行匯票 見票即付 無需提示

15、承兌 出票日起 1 個月 出票日起 2 年定日付款匯票 到期日前提示承兌商業(yè)匯票 出票后定期付款 到期日起 10 日 到期日起 2 年見票后定期付款 出票日起 1 個月本票 出票日起 2 個月 出票日起 2 年支票 出票日起 10 日 出票日起 6 個月追索權 6 個月再追索權 3 個月商業(yè)匯票的付款期限 不超過 6 個月分類標準征稅對象征收治理的分工體系征收權限和收入支配權限計稅標準分類標準功能作用主權國家行使稅收管轄權稅法法律級次稅收的分類（第三章01）類型代表稅種流轉稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財產稅類房產稅、契稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅、土地增

16、值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類車輛購置稅、城市愛惜建設稅、印花稅工商稅類絕大多數(shù)關稅類進出口關稅中心稅消費稅 含進口環(huán)節(jié)代征關稅、車輛購置稅、海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、中心地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅從價稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅從量稅車船稅、土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒復合稅消費稅中的卷煙和白酒稅法的分類（第三章02）類型代表稅種及規(guī)律稅收實體法企業(yè)所得稅法 個人所得稅法稅收程序法稅收征收治理法 海關法進出口關稅條例國內稅法屬人或屬地原就國際稅法雙邊或多邊國家間的稅收到條例和國際慣例外國稅法外

17、國各個國家制定稅收法律XX 法稅收行政法規(guī)XX 條例、 XX 暫行條例稅收行政規(guī)章 部門規(guī)章、地方規(guī)章 XX 方法、 XX 實施細就稅收規(guī)范性文件命令、通知、公告、通告、批復、看法、函營改增行業(yè)稅目匯總表（第三章03）試點行業(yè)應稅服務詳細內容1.交通運輸業(yè)陸路運輸服務包括大路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸、鐵路運輸 （出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取治理費用按陸路運輸）水路運輸服務遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務,屬于水路運輸服務；2.郵政業(yè) 郵政儲航空運輸服務航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務,屬于航空運輸服務；管道運輸服務通過管道設施輸送氣體、液體、固體物資；普遍業(yè)務郵件寄遞、郵票發(fā)行、報

18、刊發(fā)行和郵政匯兌特別業(yè)務義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命遺物的寄遞蓄征營業(yè)稅 其他郵政服務郵冊等郵品銷售、郵政代理3.現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術詢問服務、合同能源治理服務、工程勘察勘探服務；信息技術服務包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程治理服務；包括設計服務、 商標著作權轉讓服務、學問產權服務、 廣告服務和會議展覽文化創(chuàng)意服務服務；物流幫忙服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務和收派服務；有形動產租賃包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃；鑒證咨目詢服務

19、包括認證服務、鑒證服務和詢問服務代理記賬 ；廣播影視影視制作、發(fā)行、播映（含放映）；行為處理情形視同銷售行為匯總表（第三章04）行為處理情形內容自產或托付視同銷售4、用于非增值稅應稅項目外購進項不予抵扣或進項5、用于集體福利或個人消費稅額轉出6、作為投資,供應應其他單位或個體工商戶加工運算銷項稅外購視同銷售運算銷項稅7、支配給股東或投資者8、無償贈送給其他單位或個人 1、將貨物交會其他單位或個人代銷其他視同銷售行為2、銷售代銷貨物按正常銷售處理3、移送其他機構用于銷售（除同一縣市外）視同供應應稅服務向其他單位或個人無償供應交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代以公益活動為目的或以社會公服務業(yè)服務眾為對象的除外納

20、稅人納稅人的分類（第三章05）治理要求標準一般納稅人1.貨物生產或供應應稅勞務：50 萬以上銷售貨物；開具專用發(fā)票2.貨物批發(fā)零售：80 萬以上購買貨物：扣稅小規(guī)模納稅人3.應稅服務：500 萬收上“ 購進扣稅法 ”1.貨物生產或供應應稅勞務：50 萬或 50 萬以下銷售貨物：開具一般發(fā)票2.貨物批發(fā)零售：80 萬或 80 萬以下購買貨物：不得抵扣稅額3.應稅服務：500 萬或 500 萬以下“ 簡易方法 ”增值稅稅率和征收率（第三章06）按納稅人劃分稅率或征收率適用范疇1.銷售或進口貨物基本稅率為17% 2.納稅人供應加工、修理修配勞務3.供應有形動產租賃服務1.糧食、食用植物油一般納稅人

21、稅率 低稅率為 13% 2.自來水、氣體、居民用煤炭制品、農膜3.圖書、報紙、雜志11% 4.飼料、化肥、農藥、農機不包括農機零部件供應交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務6% 供應現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外）零稅率 不同于免稅 1.出口貨物 2. 國際運輸服務、向境外單位供應的研發(fā)服務和設計服務小規(guī)模納稅人 征收率 基本征收率為3% 銷售貨物、供應應稅勞務組成計稅價運算公式（第三章07）內容 征收增值稅 征收增值稅和消費稅 進口征收增值稅 進口征收增值稅和消費稅運算公式 組價 =成本 （ 1+成本利潤率）組價 =成本 （ 1+成本利潤率） +消費稅稅額組價 =成本 （ 1+成本利潤率） （1

22、消費稅稅率）組價 =關稅完稅價格 +關稅 組價 =關稅完稅價格 +關稅 +消費稅稅額組價 =（關稅完稅價格+關稅） （ 1消費稅稅率）增值稅納稅義務發(fā)生時間（第三章 08）銷售方式 納稅義務發(fā)生時間收到銷售款或取得索取銷售款憑據當天；直接收款先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當天；托收承付和托付收款 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天賒銷和分期收款 書面合同商定收款當天,沒有商定或商定不明為發(fā)出貨物當天預收貨款 貨物發(fā)出當天 ,銷售超過 12 個月為收到預收款或書面合同商定收款當天托付代銷 收到代銷清單或全部或部分貨款當天,沒有代銷清單為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當天銷售應稅勞務 供應勞務同時收訖銷售款或取得

23、索取銷售款憑據當天視同銷售；供應應稅服務 貨物移送使用當天；應稅服務完成的當天進口貨物 報關進口當天扣繳義務 納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天增值稅納稅地點（第三章 09）主體 內容 納稅地點一般銷售貨物或供應應稅勞務 機構所在地固定業(yè)戶 外出銷售 開證明 機構所在地外出銷售 未開證明 銷售地或勞務發(fā)生地 ;未繳納由機構所在地補征非固定業(yè)戶 銷售貨物或供應應稅勞務 銷售地或勞務發(fā)生地；未繳納由機構所在地或居住地補征進口貨物納稅人 進口貨物 報關地海關扣繳義務人 扣繳稅款 機構所在地或居住地營業(yè)稅稅率（第三章 10）稅 率 適用稅率的行業(yè)3% 建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)5% 金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉

24、讓無形資產、銷售不動產5%20% 消遣業(yè)營業(yè)稅計稅依據的詳細規(guī)定（第三章 11）稅目 計稅營業(yè)額規(guī)定向建設單位收取的工程價款及價外費用,如向建設單位收取的臨時設施費、材料差價款、全額計稅搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎等；納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他差額計稅單位的分包款后的余額為營業(yè)額；建 筑建筑業(yè)勞務 不含裝 營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款,不包括建設方供應的設勞務飾勞務 備價款自建自用房屋的行為不納稅自建行為自建房屋對外銷售,自建行為先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產繳納營業(yè)稅供應裝飾勞務 營業(yè)額為向客戶實際收取的人工

25、費、治理費和幫忙材料費等收入旅店業(yè) 供應食宿服務的各項收入 全額 飲食業(yè) 餐飲收入 全額 服 務 以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅行者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、旅行業(yè)務業(yè) 交通費、旅行景點門票和支付給其他接團旅行企業(yè)的旅行費后的余額為營業(yè)額 差額 租賃業(yè)務 租金收入 全額 其他服務業(yè) 物業(yè)治理以全部收入減代業(yè)主支付的水電、燃氣、 房屋租金價款后的余額為營業(yè)額 差額 轉 讓 轉讓無形資產 取得的轉讓額 貨幣、實物和其他經濟利益 營業(yè)稅全額5% 無 形 銷售不動產 收取的全部價款和價外費用；營業(yè)稅全額5% 資 產 銷售或轉讓購置的不 以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業(yè)額；

26、營業(yè)稅賣出價 -買入價 和 銷 動產和轉讓土地使用權 5%差額 售 不 銷售或轉讓抵債所得動產 不動產和土地使用權 以全部收入減去抵債時該不動產作價后的余額為營業(yè)額 差額 營業(yè)稅納稅時間匯總表（第三章 12）內容 納稅時間一般情形 業(yè)務發(fā)生并收訖營業(yè)收入款或取得索取營業(yè)收款憑據當天轉讓土地使用權或銷售不動產實行預收款方式為收到預收款當天供應建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務新建建筑物后銷售 銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據當天將不動產或土地使用權無償贈送 不動產全部權或土地使用權轉移當天會員費、席位費、資格保證金 收訖款項或取得索取款項憑據的當天扣繳義務 扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收

27、入款項或索取營業(yè)收入款項憑據當天融資租賃 取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據當天金融商品轉讓 金融商品全部權轉移之日金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務 取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據當天保險業(yè)務 取得保險費收入或取得索取保險收入價款憑據當天電信部門銷售有價電話卡 售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據當天營業(yè)稅納稅地點匯總表（第三章 13）應稅行為 納稅地點 特別情形供應應稅勞務、出租物品、設備 供應建筑業(yè)勞務 應稅勞務發(fā)生地 轉讓其他無形資產 除出租、轉讓土地使用權外 機構所在地或者居住地 轉讓、出租土地使用權 土地所在地 扣繳義務人出售、出租不動產 不動產所在地電信單位供應電信

28、業(yè)務設計、工程監(jiān)理、調試和詢問 單位機構所在地通過網絡供應培訓、信息和遠程調試、檢測消費稅應納稅額的運算方法（第三章 14）計稅方法 適用范疇 計稅公式1.從價定率計稅 除以以下舉項目之外的應稅消費品 應納稅額銷售額 比例稅率2.從量定額計稅 列舉 3 種：啤酒、黃酒、成品油 應納稅額銷售數(shù)量 單位稅額3.復合計稅 列舉 2 種：白酒、卷煙 應納稅額銷售額 比例稅率銷售數(shù)量 單位稅額應納稅額的運算匯總表（第三章 15）情形 計稅方法 運算公式從價定率 應納稅額 =銷售額 比例稅率生產銷售 從量定額 應納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率復合計稅 應納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率組成計

29、稅價格 =（成本 +利潤） （1比例稅率）從價定率應納稅額 =組成計稅價格 比例稅率自產自用組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產自用數(shù)量 定額稅率） （ 1比例稅率）復合計稅應納稅額 =組成計稅價格 比例稅率 +自產自用數(shù)量 定額稅率組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） （1比例稅率）從價定率應納稅額 =組成計稅價格 比例稅率托付加工組成計稅價格 =（材料成本 +加工費 +托付加工數(shù)量 定額稅率） （1比例稅率）復合計稅應納稅額 =組成計稅價格 比例稅率 +托付加工數(shù)量 定額稅率組成計稅價格 =（關稅完稅價格 +關稅） （ 1消費稅比例稅率）從價定率應納稅額 =組成計稅價格 消費稅比例稅率

30、進口環(huán)節(jié)組成計稅價格 =（關稅完稅價格 +關稅 +進口數(shù)量 定額稅率） （1消費稅比例稅率）復合計稅應納稅額 =組成計稅價格 消費稅比例稅率 +進口數(shù)量 定額稅率消費稅納稅義務發(fā)生時間（第三章 16）銷售方式 納稅義務發(fā)生時間直接收款 收到銷售款或取得索取銷售款憑據當天；賒銷和分期收款 書面合同商定收款當天,沒有商定或商定不明為發(fā)出應稅消費品當天預收貨款 發(fā)出應稅消費品當天托收承付和托付收款 發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天自產自用 移送使用當天托付加工 提貨當天進口應稅消費品 報關進口當天消費稅納稅地點匯總表（第三章 17）內容 納稅地點銷售或自產自用 機構所在地或居住地托付加工（受托方除

31、個人外）受托方向機構所在地或居住地受托加工（受托方為個人）托付方向機構所在地進口 進口人或代理人向報關地海關繳納稅款到外縣 市銷售或托付外縣 市代銷 機構所在地或居住地總機構與分支機構不在同一縣 市 各自機構所在地 經批準可匯總在總機構所在地 銷售退回 機構所在地或居住地主管稅務機關審核批準企業(yè)所得稅稅率（第三章 18）種 類 稅率 適用范疇標準稅率 25% 居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)20%減按 10% 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè) 20%,減按 10%征收 優(yōu)惠稅率 20% 符合條件的小型微利企業(yè)l5% 國家重點扶持的高新技術企業(yè)不征稅收入和免稅收入匯總第三章 1

32、9 不征稅收入 免稅收入1.財政撥款；1.國債利息收入；2.依法收取并納入財政治理的行政事 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（稅后利潤）業(yè)性收費、政府性基金；3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場全部3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入；實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；稅后利潤 4.符合條件的非營利組織的收入；不得扣除項目匯總表（第三章 20）項目 內容1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 稅后分紅 2.企業(yè)所得稅稅款3.稅收滯納金；詳細是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務機關處以的滯納金不得扣除4.罰金、罰款和被沒收財物的缺失經營中的

33、違約金準扣,銀行罰息準扣,銀行罰款不準扣 5.超過規(guī)定標準的捐贈支出公益性捐贈占年度利潤總額12%以內部分準扣,超過部分不準扣 6.贊助支出 與經營無關的非廣告性質支出 7.未經核定的預備金支出資產減值預備、風險預備 8.企業(yè)之間支付的治理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息,不準扣9.與取得收入無關的其他支出；應納稅所得額稅前扣除標準匯總表（第三章 21）內容 扣除標準1.職工福利費 不超過工資薪金總額 14%準扣工會經費 不超過工資薪金總額 2%準扣職工訓練經費 不超過工資薪金總額 2.5%準扣 超過部分以后年度扣除 2.公益性捐贈 不超過

34、年度利潤總額 12%部分準扣3.業(yè)務招待費 發(fā)生額的 60%最高不超過當年銷售收入的 5準扣 哪個少扣哪個 4.廣告費和業(yè)務宣揚費 不超過當年銷售收入 15%準扣 超過部分以后年度扣除 企業(yè)所得稅納稅地點（第三章 22）企業(yè)類型情形納稅地點居民企業(yè)一般情形登記注冊地登記注冊地在境外實際治理機構所在地非居民企業(yè)境內設立不具有法人資格的分支或營業(yè)機構總機構匯總繳納境內設立機構、場所境內所得及與機構、場全部實際聯(lián)系的境外所得 機構、場所所在地境內未設立機構、場所或雖設立但取得所得與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系扣繳義務人個人所得稅運算相關內容（第三章23）科目稅率特別規(guī)定扣除標準工資、薪金3%-45%

35、七級超額累進稅率月收入扣除3500 或 4800 個體工商戶5%-35% 五級超額累進稅率收入減成本、費用及缺失企或業(yè)單位承包、承租收入減必要費用稿酬減征 30% 每次收入 4000 元：定額扣800 元勞務酬勞大于 20220 加成征收特許權使用費每次收入 4000 元：定率扣20% 財產租賃20% 個人出租住房減按10% 轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用利息、股息、紅利居民儲蓄存款利息暫免征收財產轉讓以每次收入為應納稅所得額偶然所得其他所得個人公益救濟性捐贈支出的扣除第三章 24 捐贈方式 扣除方法 捐贈限額通過中國境內非營利社會團體、國家機關向訓練、公 不超過應納稅所得額的 30%

36、的可從應納稅限額扣除法益事業(yè)和遭受嚴肅自然災難地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈 所得額中扣除開業(yè)登記時應供應的證明文件（第三章 25）證明文件 必需出示稅務登記證 應當出示稅務登記證1.營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件2.有關合同、章程、協(xié)議1.開立銀行賬戶1.申請減免退稅3.組織機構統(tǒng)一代碼證書2.申請辦理延期申請、延期繳納稅款4.法定代表人或負責人或業(yè)主居民身份證、護照或2.領購發(fā)票3.申請刑具外出經營活動稅收治理證明其他合法證件4.辦理停業(yè)歇業(yè)5.其他有關稅務事項5.其他批準前提稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行的匯總總結（第三章26）經縣以上稅務局（分局）局長批準稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提前交納稅款

37、或者供應納稅擔保而納稅人拒絕或不能供應擔保；1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的稅收保全措施詳細措施存款；（陷阱：凍結全部資金）（陷阱：全2.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產；部財產）保全解除 前提收到稅款或銀行轉回完稅憑證之日起24 小時內解除從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未依據規(guī)定的期限繳納稅款,納稅擔保人未依據規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納；1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；稅收強制執(zhí)行詳細措施2.扣押、查封、 依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者

38、其他財產,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款；稅務機關實行強制執(zhí)行措施時,對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯 納金同時強制執(zhí)行；不適用的財產個人及其所扶養(yǎng)家屬愛惜生活必需的住房和用品,單價5 000 元以下的其他生活用品全國人大與地方人大職權的區(qū)分（第四章01）權力機關 全國人大地方人大審查權批準權變更撤銷權中心和地方預算草案和預算執(zhí)行情中心預算和預算執(zhí)行情形報告全國人大常委會預算決算不況報告適當?shù)臎Q議本級總預算草案和總預算執(zhí)行情形本級預算和預算執(zhí)行情形報告本級人大常委會及本級政府報告預算決算不適當?shù)臎Q議全國人大常委會與地方人大常委會職權的區(qū)分（第四章02）權力機關監(jiān)督權審批權撤銷權全國人

39、大常委會中心和地方預算的 執(zhí)行中心預算的調整方案、決算方案國務院及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會的決議地方人大常委會本級總預算的執(zhí)行本級預算的調整方案、決算方案本級政府和下一級人大及常委會決議預算草案的編制依據（第四章03）1.法律、法規(guī)各級政府1.法律、法規(guī)；各部門、各單位2.國民經濟和社會進展方案、財政中長期方案以及有關的財政經 濟政策3.本級政府的預算治理職權和財政治理體制確定的預算收支范疇4.上一年度預算執(zhí)行情形和本年度預算收支變化因素；5.上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求；2. 本部門、 本單位的職責、 任務和事業(yè)進展方案；3. 本部門、本單位的定員定額標準；4. 本部門、

40、本單位上一年度預算執(zhí)行情形和本年 度預算收支變化因素；5. 本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門 的部署；政府選購方式（第四章 04）選購方式 適用范疇公開招標方式 選購單位依法以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標的方式邀請招標方式依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請 3 家（含 3 家）以上供應商 1.具有特別性,只能縱有限范疇內選購 2. 2.接受公開招標方式的費用占政府選購項目總價值的比例過大的；與不少于 3 家供應商進行談判 1.招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；競爭性談判方式 2.技術復雜或者性質特別,不能確定詳細規(guī)格或者詳細要求的3.接受招標所需時間不能中意用戶緊急需要的4.不能事先運算出價格總額的只能從唯獨供應商取得選購貨物或服務1.只能從唯獨供應商處選購的單一來源方式 2.發(fā)生了不行預見的緊急情形不能從其他供應商處選購的3.必需保證原有選購項目一樣性或者服務配套的要求,需要連續(xù)從原供應商處添購,且添購資金總額不超過原合同選購金額 10%的要求選購人向 3 家以上潛在的供應商發(fā)出詢價單詢價方式1.選購的貨物規(guī)