試析如何提高審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、試析如何進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)試析如何進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響力是不可無視的，它會(huì)直接影響到審計(jì)事業(yè)的開展?，F(xiàn)代社會(huì)處處需要?jiǎng)?chuàng)新，科學(xué)的審計(jì)理念也以科學(xué)開展觀作為靈魂和指南進(jìn)展不斷的創(chuàng)新和開展，對(duì)審計(jì)事業(yè)的開展起到了重要的指導(dǎo)作用。當(dāng)前，審計(jì)事業(yè)開展面論文聯(lián)盟.Ll.臨的一項(xiàng)重要而緊迫的工作是進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前國內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒有形成一個(gè)完全一致的定義。國際審計(jì)準(zhǔn)那么第25號(hào)?重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)本質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)過程中，由于受到某些不確定因素的影

2、響，而使審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)發(fā)生背離；或由于審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論，從而受到有關(guān)關(guān)系人的指控，并遭受某種損失的可能性。由此，風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)、財(cái)政報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，客觀原因和主觀的原因就形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣闊審計(jì)干部想要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要清楚的認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和緊迫感，充分認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作帶來的影響，增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。要清楚的知道減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量，采取有效的措施，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.要堅(jiān)持依法審計(jì)首先，法律程序

3、具有獨(dú)立的法律價(jià)值。根據(jù)我國行政處分法、行政訴訟法的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)違背法定程序施行的行政處分行為沒有法律效力，不受法律的保護(hù)和支持。審計(jì)機(jī)關(guān)是行政機(jī)關(guān)，審計(jì)監(jiān)視行為是行政行為，只有依法履行法定的審計(jì)程序，遵守法律對(duì)監(jiān)視工作的規(guī)定程序，這樣可以有效的符合審計(jì)監(jiān)視合法、有效的根本要求，才能確保審計(jì)監(jiān)視的合法性和權(quán)威性，假如審計(jì)機(jī)關(guān)違犯了審計(jì)程序，或者審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)的過程中出現(xiàn)了過失，監(jiān)視行為就是不受到法律保護(hù)的。其次，審計(jì)的定性要以審計(jì)問題的屬實(shí)性為根底，分析不同的審計(jì)問題形成的主客觀原因、被審計(jì)單位的實(shí)際狀況、問題所造成后果的嚴(yán)重性，以及影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)開展等因素采取合適的法律法規(guī)以便可以

4、妥當(dāng)?shù)慕鉀Q審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。保證在審計(jì)程序合法的范圍內(nèi)，審計(jì)定性準(zhǔn)確審計(jì)處理恰當(dāng)，弄清楚審計(jì)事實(shí)。2.要加強(qiáng)質(zhì)量控制防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法和途徑就是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的監(jiān)控，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量。想要全面的發(fā)現(xiàn)并且解決審計(jì)過程中的問題，就要在強(qiáng)化審計(jì)過程的控制力度的監(jiān)管下，根據(jù)不同的情況及時(shí)采取必要的調(diào)節(jié)和控制措施。所以，要加大對(duì)審計(jì)全過程的控制力度和審查的頻度，全面加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工程立項(xiàng)、審計(jì)方案編制、審計(jì)施行、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制；從而控制審計(jì)進(jìn)度和進(jìn)步審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)步工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.建立跟蹤機(jī)制審計(jì)監(jiān)視的目的，概括起來就是查錯(cuò)糾弊，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)管理，核心就是加強(qiáng)審計(jì)整改

5、，糾正被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)財(cái)政收支方面有違背國家規(guī)定的行為，這是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)法，履行審計(jì)監(jiān)視職責(zé)的必然要求。只要深化的認(rèn)識(shí)到審計(jì)糾正和整改的重要意義，就可以建立跟蹤機(jī)制。國家經(jīng)濟(jì)在與時(shí)俱進(jìn)的開展，必需要加大審計(jì)糾正和整改力度，全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)視目的，這樣才可以促使審計(jì)工作大步前進(jìn)，減低審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。4.要標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)操作審計(jì)證據(jù)是審計(jì)認(rèn)定事實(shí)的根底和前提論文聯(lián)盟.Ll.，是審計(jì)定性和處理處分的事實(shí)根據(jù)，按照審計(jì)準(zhǔn)那么的要求，取證要符合客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計(jì)證據(jù)不隨審計(jì)人員的主觀臆斷和想象而存在，它是一種客觀存在的事實(shí)，事實(shí)是審計(jì)證據(jù)必要的組成局部，而且必需要與所調(diào)查的內(nèi)容相關(guān)聯(lián)

6、的事實(shí)證明，這樣才能使審計(jì)證據(jù)起到證明審計(jì)結(jié)論的作用。審計(jì)證據(jù)要求必須完好、到位，形成封閉的證據(jù)鏈條，可以全面反映審計(jì)事項(xiàng)的全貌，不能因?yàn)楸粚徲?jì)單位主動(dòng)成認(rèn)自己在財(cái)務(wù)方面有問題，審計(jì)人員就放松警覺，沒有進(jìn)一步的取證調(diào)查。審計(jì)證據(jù)要根據(jù)法定程序和要求進(jìn)展取證，違背法定程序的審計(jì)證據(jù)是不受到法律保護(hù)和成認(rèn)的。所以，審計(jì)單位和人員要在標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)操的指導(dǎo)下，加大對(duì)違紀(jì)違規(guī)財(cái)務(wù)問題的查處力度，深究任何案件中的每一個(gè)疑點(diǎn)，廣泛的搜尋有用的線索，確保每一個(gè)問題都清楚明了，慎重對(duì)待審計(jì)結(jié)論和處理，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。5.要健全審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等規(guī)章制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量審計(jì)復(fù)核是審計(jì)法

7、制工作的重要組成局部，是審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制中非常重要的一環(huán)，是審計(jì)質(zhì)量的最后一道關(guān)口。審計(jì)復(fù)核應(yīng)該成為審計(jì)工程的必經(jīng)程序，任何審計(jì)工程都不能有例外，要健全審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等規(guī)章制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量。復(fù)核具有全面性的同時(shí)也具有突出的問題和主要的矛盾。根據(jù)常規(guī)的程序，想要降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要找到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)性問題，要注意對(duì)問題的事實(shí)是否清楚、審計(jì)取證是否充分、完好和履行法定程序是否合法進(jìn)展復(fù)核；在定性和處分處理方面要嚴(yán)格的遵守法律的程序進(jìn)展復(fù)核的過程；要在錯(cuò)綜復(fù)雜的事實(shí)面前，擅長從法律角度和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型體制轉(zhuǎn)軌的實(shí)際情況去深化研究和分析，從中找到本質(zhì)的問題。堅(jiān)持依法審計(jì)的同時(shí)，又要從審計(jì)的實(shí)際出發(fā)、尋求客觀可靠的證據(jù)；在進(jìn)步復(fù)核的宏觀意識(shí)和整體意識(shí)的根底上提升復(fù)核層次，擅長綜合、歸納和分析，從對(duì)個(gè)體的復(fù)核的過程中發(fā)現(xiàn)規(guī)律性和傾向性問題，及時(shí)向指導(dǎo)提出意見和建議，對(duì)于審計(jì)人員自身來講，這不僅綜合的歸納總結(jié)了審計(jì)執(zhí)法中存在的普遍問題和現(xiàn)象，復(fù)核資源得到了有效的利用，利用掌握各審計(jì)工程情況的優(yōu)勢(shì)，歸納被審計(jì)單位違法、違紀(jì)行為的規(guī)律，提煉出具有共性的傾向性、苗頭性和規(guī)律性問題，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的這些規(guī)律和現(xiàn)象可以減輕審計(jì)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)，減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.結(jié)語把科學(xué)開展觀作為審計(jì)工作的靈魂和指南，作為促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的科學(xué)開展的根底