應(yīng)收賬款在天虹紡織集團中的控制與合理管理分析研究 財務(wù)管理專業(yè)

1、應(yīng)收賬款在天虹紡織集團中的控制與合理管理Accounts receivable control and rational management of the Rainbow Textile Group任務(wù)書一、選題意義及背景隨著國際經(jīng)濟一體化步伐的加快以及我國宏觀經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整和變化，企業(yè)面臨的風險愈加復雜競爭環(huán)境愈加激烈。那么一個企業(yè)想要在這樣的環(huán)境中生存、發(fā)展，就必須要不斷的通過市場行為不斷出售自己的產(chǎn)品和勞務(wù)。在競爭激烈的今天企業(yè)想要不斷得到發(fā)展、不斷擴大自己的市場占有率，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他

2、優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了由競爭引起的應(yīng)收賬款。但是由此帶來的是企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，大量資金被擠占，進而形成大量的呆滯賬，企業(yè)難以正常營運，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。顯然，企業(yè)應(yīng)該正確運用賒銷。所以加強應(yīng)收賬款管理問題不容忽視。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益至關(guān)重要的問題。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益至關(guān)重要的問題。企業(yè)應(yīng)收賬款管理一方面有利于擴大企業(yè)生產(chǎn)管理經(jīng)營，另一方面也可能造成我國企業(yè)經(jīng)營困難。本文分析了應(yīng)收賬款管理的含義，同時針

3、對上市公司天虹紡織集團的應(yīng)收賬款的功能及形成原因入手，了解我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的弊端。探討了如何改進應(yīng)收賬款的管理措施，建立信用保證體系，運用市場的手段和法律手段來加強應(yīng)收賬款的管理。從實踐操作上來看，本文通過天虹紡織集團應(yīng)收賬款情況，闡述了企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題和對策，解決了企業(yè)應(yīng)收賬款存在的難題。二、畢業(yè)設(shè)計（論文）主要內(nèi)容： HYPERLINK l _Toc405667708 第一章 應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ) HYPERLINK l _Toc405667709 1.1應(yīng)收賬款管理的概述 HYPERLINK l _Toc405667710 1.2應(yīng)收賬款管理中的賒欠益

4、處和不足 HYPERLINK l _Toc405667711 1.21賒欠的七大益處 HYPERLINK l _Toc405667712 1.22賒銷的四大危害 HYPERLINK l _Toc405667713 1.3加強應(yīng)收賬款管理的目的 HYPERLINK l _Toc405667714 1.4天虹紡織集團簡介第二章 天虹紡織集團財務(wù)狀況及應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 HYPERLINK l _Toc405667715 第三章 天虹紡織集團應(yīng)收賬款管理存在的問題 HYPERLINK l _Toc405667716 3.1應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降 HYPERLINK l _Toc40566

5、7717 3.2應(yīng)收賬款賬期長 HYPERLINK l _Toc405667718 3.3壞賬在應(yīng)收賬款中占據(jù)比例較高 HYPERLINK l _Toc405667719 3.4應(yīng)收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督 HYPERLINK l _Toc405667720 第四章 天虹紡織集團應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析 HYPERLINK l _Toc405667721 4.1企業(yè)外部環(huán)境因素 HYPERLINK l _Toc405667722 4.11市場競爭激烈 HYPERLINK l _Toc405667723 4.12社會信用體系不健全、政府信用監(jiān)管乏力 HYPERLINK l _Toc4056

6、67724 4.2企業(yè)內(nèi)部原因 HYPERLINK l _Toc405667725 4.21企業(yè)信用水平低，信用管理制度不健全 HYPERLINK l _Toc405667726 4.22催收管理差，內(nèi)部控制薄弱 HYPERLINK l _Toc405667727 4.23缺乏法律保護意識 HYPERLINK l _Toc405667728 第五章 天虹紡織集團加強應(yīng)收賬款管理的對策 HYPERLINK l _Toc405667729 5.1強化應(yīng)收賬款的日常管理 HYPERLINK l _Toc405667730 5.11注重合同管理 HYPERLINK l _Toc405667731 5.

7、12建立賒銷申報制度 HYPERLINK l _Toc405667732 5.13加強對待應(yīng)收賬款的賬齡管理 HYPERLINK l _Toc405667733 5.14建立壞賬準備金制度 HYPERLINK l _Toc405667734 5.15建立審批制度 HYPERLINK l _Toc405667735 5.16建立應(yīng)收賬款工作責任制度 HYPERLINK l _Toc405667736 5.2制定合理的信用政策 HYPERLINK l _Toc405667737 5.3加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 HYPERLINK l _Toc405667738 5.31建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管

8、理體系 HYPERLINK l _Toc405667739 5.32建立定期的對賬制度 HYPERLINK l _Toc405667740 5.33建立應(yīng)收賬款清收責任制 HYPERLINK l _Toc405667741 結(jié)論 HYPERLINK l _Toc405667742 參考文獻致謝應(yīng)收賬款在天虹紡織集團中的控制與合理管理摘要隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益至關(guān)重要的問題。企業(yè)應(yīng)收賬款管理一方面有利于擴大企業(yè)生產(chǎn)管理經(jīng)營，另一方面也可能造成我國企業(yè)經(jīng)營困難。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理具體的含義，同時針對天虹紡織

9、集團的應(yīng)收賬款管理中存在的問題，詳細分析了天虹紡織集團應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)問題的原因，并深入探討了天虹紡織集團加強應(yīng)收賬款管理的對策。從實踐操作上來看，本文指出了如下思路來解決應(yīng)收賬款的問題，通過日常應(yīng)收賬款管理工作和建立完善的督查制度來進行有效管理，從而能夠避免應(yīng)收賬款所出現(xiàn)的問題，推動企業(yè)整體發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 管理賒銷 信用保障 回款Abstract With the development of market economy, the implementation of commercial credit, corporate receivable amounts generally

10、 increased significantly, accounts receivable amounts management have become increasingly critical issue in enterprise business activities. on the one hand , corporate receivable amounts management help to expand production management operations, on the other hand, it may cause our business difficul

11、ties. This paper analyzes specific meaning of the enterprise receivables management, at the same time, for the Rainbow Textile Groups accounts receivable management problems ,analyzes the causes of problems and discusses in depth the measures to strengthen Rainbow Textile Groups receivable accounts

12、management. From the practical operation, the paper points out the following ideas to solve the problem of receivable accounts, manage effectively through daily receivable accounts management and establish a perfect inspection system so that we can avoid the emergence of receivable accounts problems

13、 and promote the overall development of the enterprise.Keywords:Receivableaccounts;Management,Credit;Creditprotection;Returned money目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc406930060 第一章 應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ) PAGEREF _Toc406930060 h 1 HYPERLINK l _Toc406930061 1.1應(yīng)收賬款管理的概述 PAGEREF _Toc406930061 h 1 HYPERLINK l _To

14、c406930062 1.2應(yīng)收賬款管理中的賒欠益處和不足 PAGEREF _Toc406930062 h 1 HYPERLINK l _Toc406930063 1.2.1賒欠的七大益處 PAGEREF _Toc406930063 h 1 HYPERLINK l _Toc406930064 1.2.2賒銷的四大危害 PAGEREF _Toc406930064 h 2 HYPERLINK l _Toc406930065 1.3加強應(yīng)收賬款管理的目的 PAGEREF _Toc406930065 h 2 HYPERLINK l _Toc406930066 第二章 天虹紡織集團財務(wù)狀況及應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

15、 PAGEREF _Toc406930066 h 3 HYPERLINK l _Toc406930067 第三章 天虹紡織集團應(yīng)收賬款管理存在問題 PAGEREF _Toc406930067 h 5 HYPERLINK l _Toc406930068 3.1應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降 PAGEREF _Toc406930068 h 5 HYPERLINK l _Toc406930069 3.2應(yīng)收賬款賬期長 PAGEREF _Toc406930069 h 5 HYPERLINK l _Toc406930070 3.3壞賬在應(yīng)收賬款中占據(jù)比例較高 PAGEREF _Toc40693

16、0070 h 5 HYPERLINK l _Toc406930071 3.4應(yīng)收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督 PAGEREF _Toc406930071 h 5 HYPERLINK l _Toc406930072 第四章 天虹紡織集團應(yīng)收賬款管理存在問題原因分析 PAGEREF _Toc406930072 h 6 HYPERLINK l _Toc406930073 4.1企業(yè)外部環(huán)境因素 PAGEREF _Toc406930073 h 6 HYPERLINK l _Toc406930074 4.1.1市場競爭激烈 PAGEREF _Toc406930074 h 6 HYPERLINK l _Toc

17、406930075 4.1.2社會信用體系不健全、政府信用監(jiān)管乏力 PAGEREF _Toc406930075 h 6 HYPERLINK l _Toc406930076 4.2企業(yè)內(nèi)部原因 PAGEREF _Toc406930076 h 6 HYPERLINK l _Toc406930077 4.2.1企業(yè)信用水平低，信用管理制度不健全 PAGEREF _Toc406930077 h 6 HYPERLINK l _Toc406930078 4.2.2催收管理差，內(nèi)部控制薄弱 PAGEREF _Toc406930078 h 6 HYPERLINK l _Toc406930079 4.2.3缺乏

18、法律保護意識 PAGEREF _Toc406930079 h 7 HYPERLINK l _Toc406930080 第五章 天虹紡織集團加強應(yīng)收賬款管理的對策 PAGEREF _Toc406930080 h 7 HYPERLINK l _Toc406930081 5.1強化應(yīng)收賬款的日常管理 PAGEREF _Toc406930081 h 7 HYPERLINK l _Toc406930082 5.1.1注重合同管理 PAGEREF _Toc406930082 h 7 HYPERLINK l _Toc406930083 5.1.2建立賒銷申報制度 PAGEREF _Toc406930083

19、h 7 HYPERLINK l _Toc406930084 5.1.3加強對待應(yīng)收賬款的賬齡管理 PAGEREF _Toc406930084 h 7 HYPERLINK l _Toc406930085 5.1.4建立壞賬準備金制度 PAGEREF _Toc406930085 h 7 HYPERLINK l _Toc406930086 5.1.5建立審批制度 PAGEREF _Toc406930086 h 7 HYPERLINK l _Toc406930087 5.1.6建立應(yīng)收賬款工作責任制度 PAGEREF _Toc406930087 h 7 HYPERLINK l _Toc40693008

20、8 5.2制定合理的信用政策 PAGEREF _Toc406930088 h 8 HYPERLINK l _Toc406930089 5.3加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 PAGEREF _Toc406930089 h 8 HYPERLINK l _Toc406930090 5.3.1建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系 PAGEREF _Toc406930090 h 8 HYPERLINK l _Toc406930091 5.3.2建立定期的對賬制度 PAGEREF _Toc406930091 h 8 HYPERLINK l _Toc406930092 5.3.3建立應(yīng)收賬款清收責任制 PAGERE

21、F _Toc406930092 h 8 HYPERLINK l _Toc406930093 結(jié)論 PAGEREF _Toc406930093 h 10 HYPERLINK l _Toc406930094 致謝 PAGEREF _Toc406930094 h 11應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ)隨著國際經(jīng)濟一體化和我國社會主義市場經(jīng)濟步伐的加快，我國企業(yè)在這種大的環(huán)境下得到了快速的發(fā)展，但同時企業(yè)的競爭壓力和競爭的激烈程度愈加增大。因此，我國企業(yè)在這種復雜的市場環(huán)境下只有不斷的出售自己的產(chǎn)品和服務(wù)，不斷的發(fā)展壯大自己，不斷的提高自身企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，才能在這樣的環(huán)境下得到生存和發(fā)展。那么企業(yè)在市場競爭

22、中銷售自己的產(chǎn)品除了依靠常規(guī)的產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后以及廣告推廣外，賒銷也是企業(yè)擴大銷售量的一種重要手段。因此，在企業(yè)擴大銷售量而采取了賒銷等銷售手段的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款的問題逐漸凸顯出來，由此帶來的是企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，大量資金被擠占，進而形成大量的呆滯賬，企業(yè)難以正常營運，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。顯然，企業(yè)應(yīng)該正確運用賒銷。所以加強應(yīng)收賬款管理問題不容忽視。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益至關(guān)重要的問題。企業(yè)應(yīng)收賬款管理一方面有利于擴大企業(yè)生產(chǎn)管理經(jīng)營，另一方面也可能造成企業(yè)經(jīng)營困難。本文以天虹紡織集團為例，分析

23、該公司應(yīng)收賬款管理存在的問題，并提出解決的對策。1.1應(yīng)收賬款管理的概述應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項 靳秀玲.論應(yīng)收賬款財務(wù)風險的控制問題J，科技信息，2010,05:56-78. 靳秀玲.論應(yīng)收賬款財務(wù)風險的控制問題J，科技信息，2010,05:56-78.應(yīng)收賬款作為一種信用手段和營銷策略，能夠提高企業(yè)的競爭能力增加銷售量，促進經(jīng)濟長期穩(wěn)定增長，搶占市場，另一方面應(yīng)收賬款有著雙重性，企業(yè)一方面運用信用政策來擴大銷售以此來增加企業(yè)的利潤，但是如果以后賬款管理不善，會使企業(yè)的壞賬、呆賬增多，導致企業(yè)的資金流出現(xiàn)問題，使企業(yè)的出現(xiàn)嚴重

24、的財務(wù)損失，甚至會危及到企業(yè)的健康發(fā)展 王衛(wèi)紅.降低企業(yè)應(yīng)收賬款風險的對策分析J，湖南稅務(wù)高等專科學校學報，2010,04:13-18. 王衛(wèi)紅.降低企業(yè)應(yīng)收賬款風險的對策分析J，湖南稅務(wù)高等?？茖W校學報，2010,04:13-18.1.2應(yīng)收賬款管理中的賒欠益處和不足1.2.1賒欠的七大益處一是賒銷有利于企業(yè)開發(fā)更多的客戶。特別是那些弱勢品牌和新生企業(yè)為了盡快啟動市場，搶占銷售據(jù)點，往往會先發(fā)制人率先采取賒銷的行為。二是賒銷能夠在一定程度上提高企業(yè)（賣方）的渠道競爭力。三是賒銷能夠幫助企業(yè)提高銷量。四是賒銷有利于企業(yè)開發(fā)大客戶。五是賒銷可能會比現(xiàn)款結(jié)算賣出更高的價格。六是供應(yīng)商處于弱勢地位時

25、，賒銷也能夠起到一定的穩(wěn)定和保持客戶關(guān)系作用，特別是對信譽好實力強的客戶提供賒銷作為優(yōu)惠條件時。七是賒銷能夠幫助弱勢品牌減少企業(yè)庫存，形成生產(chǎn)和銷售的良性循環(huán) 居權(quán).淺析應(yīng)收賬款控制J，科技與企業(yè)，2011,07:34-37. 居權(quán).淺析應(yīng)收賬款控制J，科技與企業(yè)，2011,07:34-37.1.2.2賒銷的四大危害一是賒銷是呆賬壞賬的源頭之一。二是賒銷會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。首先是流轉(zhuǎn)稅增多，賒銷的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立，使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。同時賒銷的利息成本會使企業(yè)額外承擔不必要的利息支出。三是賒銷占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。大量流動資金沉淀在非

26、生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。四是賒銷會造成客戶對生產(chǎn)廠家的制約。1.3加強應(yīng)收賬款管理的目的盤活企業(yè)資金，增加企業(yè)抵抗風險能力。通過有效的管理來減少企業(yè)在外資金，可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常化，減少不必要的財務(wù)費用。同時增加企業(yè)經(jīng)營成果，降低應(yīng)收賬款的數(shù)額，有效的減少存貨跌價損失。從而達到為企業(yè)增收的效果。 在競爭無處不在的社會背景下，應(yīng)收賬款作為一種普遍的現(xiàn)象廣泛存在，這有著其廣泛生長的土壤環(huán)境，也有其存在的必然性和合理性。對于公司而言，完全杜絕應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是一件無法辦到也是一件不可能的事情。雖然，好的方法和策略、技巧，有時可以幫助公司解決應(yīng)收賬款的回款難題

27、，但是，寄希望于一種方法、策略和技巧不可能從根本上解決應(yīng)收賬款回款難的現(xiàn)狀，也沒有哪一種方法在應(yīng)收賬款工作中是放之四海而皆準的真理，因此，天虹紡織集團應(yīng)當在應(yīng)收賬款管理工作中做到防微杜漸，加強應(yīng)收賬款的事情控制，將應(yīng)收賬款的難題消滅在萌芽狀態(tài)，并在不斷實踐中結(jié)合企業(yè)自身的實際情況去尋找切實可行的辦法，并不斷地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行動來落實，這才是公司解決應(yīng)收賬款難題的最根本和最有效的方法。1.4天虹紡織集團簡介天虹紡織集團創(chuàng)立于1997 年，創(chuàng)始人洪天祝先生。本集團是全球最大的包芯棉紡織品供應(yīng)商之一，專門致力于高附加值時尚棉紡織品的制造與銷售，目前已成為中國棉紡

28、織行業(yè)競爭力前10 強企業(yè)。是香港聯(lián)交所主板上市公司。天虹樹立了清晰的核心價值觀，以“成為全球領(lǐng)先的棉紡織企業(yè)，創(chuàng)意精彩生活；致力于發(fā)展高附加值產(chǎn)品，全面提供增值服務(wù)；為員工、客戶和股東創(chuàng)造最大價值，真誠回饋和服務(wù)社會”為企業(yè)愿景使命。弘揚專業(yè)、創(chuàng)新的企業(yè)精神，確立 專業(yè)化、國際化、精益化、差異化的發(fā)展戰(zhàn)略，恪守“誠實合作、創(chuàng)新卓越、客戶導向”的行動綱領(lǐng)。借助多元化的融資結(jié)構(gòu)，依托優(yōu)秀的人力資源團隊，充分發(fā)揮集團擁有的創(chuàng)新和快速應(yīng)變核心能力，利用購并重組、產(chǎn)業(yè)整合與管理的專業(yè)經(jīng)驗，將企業(yè)做大、做強。天虹紡織集團通過實行紡織大幅度降價的措施，確保了在我國紡織市場的領(lǐng)先地位。然而，隨著天虹紡織集團

29、的迅速發(fā)展，其應(yīng)收賬款也迅速增加，并逐漸出現(xiàn)了應(yīng)收賬款管理的危機。這給天虹紡織集團帶來了諸多不良的影響。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加不但導致天虹紡織集團壞賬準備的不斷增加，又導致了天虹紡織集團的資金過多被占用，從而引發(fā)了嚴重的經(jīng)營虧損。第二章 天虹紡織集團財務(wù)狀況及應(yīng)收賬款現(xiàn)狀天虹紡織集團2010年實現(xiàn)銷售收入13629萬元，入庫稅收共計520萬元；2011年實現(xiàn)銷售收入17608萬元，入庫稅收825萬元。2012年實現(xiàn)銷售收入17060萬元，入庫稅收820萬元。其中2012年6月份的應(yīng)收賬款額度高達3,562.70萬元。在 2011 年時，天虹紡織集團一直保持的業(yè)務(wù)往來客戶，總計有 100 多家，月結(jié)

30、協(xié)議簽訂了的客戶所占比例為60%，簡單的說，2012 年尾，二級明細科目的應(yīng)收賬款，有余額的大概有60 個。天虹紡織集團 2012年尾，應(yīng)收賬款余額3,562.70萬元，分析其年尾應(yīng)收賬款的各個數(shù)據(jù)，總結(jié)出天虹紡織集團的應(yīng)收賬款明細如下：表 1 天虹紡織集團 2012 年尾應(yīng)收賬款明細表（單位：萬元）應(yīng)收賬款金額度應(yīng)收賬款總和所占比例度（%）客戶人數(shù)（個）客戶人數(shù)比（%）100萬-500萬2,321.780.65110.1050萬-100萬383.620.1060.0620萬-50萬111.100.0330.0210萬-20萬423.10.11280.2610萬以下323.10.09590.5

31、5合計3,562.701071基于天虹紡織集團 2012 年末應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)，天虹紡織集團應(yīng)收賬款的客戶數(shù)量有107 家，10 萬元以下的應(yīng)收賬款余額有59家客戶，占所有客戶總數(shù)的55%,也就是說，超過一半的客戶都有拖欠現(xiàn)象。這些客戶合計欠天虹紡織集團賬款323.1萬元，占據(jù)了總額的9%。這些客戶都是小客戶，業(yè)務(wù)金額都很小，可是他們的數(shù)量非常多，合在一起就占了近百分之十的業(yè)務(wù)金額，不容小覷。因此，對這些客戶的管理必須小心謹慎。人多管理起來就比較辛苦，工作量較大，業(yè)務(wù)相當繁瑣。所以我們應(yīng)該把重點鎖定在該層次客戶的最新資產(chǎn)上。一旦發(fā)現(xiàn)存在風險，就立即追回應(yīng)收賬款，終止合同。 很明顯，欠款在 100

32、 萬元以上的客戶，大部分都是該公司的主要業(yè)務(wù)往來客戶。數(shù)量雖然只占1%，但總額卻占了 65%！這些都是大客戶，業(yè)務(wù)量非常大。他們是公司收入最重要的來源?？蛻艨梢苑譃閮深悾阂活愂琴Y金多實力大的鞋業(yè)或外貿(mào)之類公司；另一類則是同行代加工客戶，他們還都是二級的，分散在各地。對于這些客戶，因為有一定的信譽，又有資金做保證，還不起賬的事不可能發(fā)生。但是，他們依舊拖欠付款，而且拖欠現(xiàn)象相當嚴重！原因很簡單，因為他們是 VIP 客戶，作為供應(yīng)商，不可能也不敢拋棄同他們的業(yè)務(wù)往來。所以，他們根本就不按期付款，他們的付款時間很能拖，往往半年至一年，甚至會更長。2012年年底，二級同行代加工商其代加工費用拖欠高達8

33、00多萬。對于那些同行客戶，因為他們都是中間商。從直接客戶那里拿到訂單后，會轉(zhuǎn)手給另一家，更有甚者一手買賣都要轉(zhuǎn)手好幾家中間商，因此天虹紡織集團控制不了其訂單的具體走向。他們資金不充盈，一般要等到收到下家貨款后才會付款，有的明明收到下家的款了也不付錢。純粹是故意拖延。信譽不好的，拖欠的時間長了，干脆消失，整個公司連人帶物地人間蒸發(fā)。天虹紡織集團也不是沒碰到過這樣的事情。再有，當業(yè)務(wù)發(fā)生時，要么說產(chǎn)品有問題，要么說賬目不清楚，借口相當多，就是不予對賬開票。費盡心力，絞盡腦汁的拿到發(fā)票后，又以各種各樣的借口拖欠付款。天虹紡織集團對這些客戶難以采取好的方式去管理。由此可見，他們對主要業(yè)務(wù)來源客戶完全

34、不能完善的管理和施加控制。第三章 天虹紡織集團應(yīng)收賬款管理存在問題天虹紡織集團應(yīng)收賬款管理存在的問題如下：3.1應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降從1996年開始，天虹紡織集團的應(yīng)收賬款不斷增加并引發(fā)了一系列不良影響。1995年，天虹紡織集團的應(yīng)收賬款為1900萬元，占資產(chǎn)總額的0.3%，然而在2003年，短短的8年時間，其應(yīng)收賬款竟上升到50億元，占資產(chǎn)總額的比例也上升了23%。隨著應(yīng)收賬款的逐漸增多，天虹紡織集團的現(xiàn)金流量凈額也出現(xiàn)巨大的反差，1999年到2002年，現(xiàn)金流量凈額從30億元下降到了-30億元。除此，天虹紡織集團的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也呈現(xiàn)出下降的趨勢。從1999年到2005

35、年，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由4.67%逐漸下降到1.09%。3.2應(yīng)收賬款賬期長天虹紡織集團應(yīng)收賬款的賬期和壞賬率水平遠遠高于世界的一些發(fā)達國家水平。事實上，天虹紡織集團已對美國進口商KR公司超過1年期的應(yīng)收賬款提取了高達9000萬元的壞賬準備，這極大影響了天虹紡織集團的盈利能力。并且，2004年年末，天虹紡織集團對南方證券委托國債投資余額1.828億元計提了全額的減值準備，凈利潤只有6000多萬元。若以2003年的凈利潤2.6億元為標準，天虹紡織集團相當于背負了10億的債務(wù)，這使得天虹的股價跌落了將近30%，損失巨大。3.3壞賬在應(yīng)收賬款中占據(jù)比例較高企業(yè)應(yīng)定期或于每年年末全面檢查應(yīng)收款項，對各項

36、應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬金額進行精確的預計，并對沒把握收回的應(yīng)收款項進行計提。天虹紡織集團的賒銷比例雖然較小，但是壞賬的比例較大。截止至2004年年末，天虹紡織集團已計提的壞賬準備金額巨大，以致面臨著重大的虧損。天虹紡織集團的最大債務(wù)人是美國進口商KR公司，其應(yīng)收賬款金額累計達38.38億元，占應(yīng)收賬款總額的比例為96.4%，預計計提的最大壞賬準備金額可達3.1億美元，應(yīng)收賬款達27.75億元，占資產(chǎn)總額18.6%。3.4應(yīng)收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督目前，國內(nèi)一些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理制限于數(shù)量，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過三四年的應(yīng)收賬款大有所在，甚至使

37、得某一個債務(wù)人的應(yīng)收賬款所占比重過高，而公司的監(jiān)事會報告或會計師事務(wù)所的財務(wù)報告并沒有及時對此做出特別提醒。天虹紡織集團2002年年度報告顯示，公司應(yīng)收賬款高達42.2億元，而美國進口商KR公司是最大的債務(wù)人，對KR公司的應(yīng)收賬款高達38.3億元，雖然凈利潤共計1.75億元，而經(jīng)營性現(xiàn)金流量卻為-29.7%，首次出現(xiàn)了負數(shù)。2003年年度報告顯示，應(yīng)收賬款上升至49.85億元，KR的應(yīng)收賬款達44.46億元。同時，公司的存貨高達70多億元。然而，財務(wù)報告卻未對此作出特別提醒。第四章 天虹紡織集團應(yīng)收賬款管理存在問題原因分析天虹紡織集團應(yīng)收賬款管理上存在的問題的原因可以分為企業(yè)外部環(huán)境因素和內(nèi)部

38、環(huán)境因素兩個方面：4.1企業(yè)外部環(huán)境因素目前，我國社會主義還處在初級階段，社會主義市場經(jīng)濟還處于發(fā)展階段，我國的社會信用體系建設(shè)還不完備，一些法律法規(guī)制度體系還不完善，一些獎懲體系制約的機制還不健全，這些導致了目前天虹紡織集團在企業(yè)運營中存在著各種風險，從而在在一定的范圍內(nèi)造成了天虹紡織集團出現(xiàn)了應(yīng)收賬款拖欠以及應(yīng)收賬款壞死的現(xiàn)象，甚至在一定程度上形成了惡性的循環(huán)，這極大的制約了天虹紡織集團的可持續(xù)發(fā)展。4.1.1市場競爭激烈隨著我國科學技術(shù)的不斷進步，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)在市場中的競爭日趨激烈，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生和增加的主要外部環(huán)境因素。目前，從我國整個紡織行業(yè)來看，紡織產(chǎn)品的的質(zhì)量相

39、差不大，而大部分紡織企業(yè)為了擴大企業(yè)的經(jīng)營盲目的市場擴張以及對于付款條件的日益寬松，好多紡織企業(yè)由于在產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量上很難分出競爭力的高低，因此把產(chǎn)品的付款方式作為互相競爭的一種重要手段，導致目前在紡織行業(yè)應(yīng)收賬款問題日益突出，賒銷情況急劇的攀升。4.1.2社會信用體系不健全、政府信用監(jiān)管乏力目前，我國市場經(jīng)濟還處于發(fā)展階段，社會主義市場經(jīng)濟中的誠信體系建設(shè)還不健全，而且行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)還存在諸多問題，造成了目前我國的行業(yè)信用管理的市場化還不算高，在企業(yè)的誠信服務(wù)體系建設(shè)等方面與西方發(fā)達國家相比還存在很大的差距，通時政府還缺乏有效的信用監(jiān)管，造成了目前我國整個紡織行業(yè)環(huán)境在賒銷行為以及企業(yè)信用

40、狀況評估方面缺乏有效的系統(tǒng)的管理，致使在一定程度上出現(xiàn)了信用危機。4.2企業(yè)內(nèi)部原因4.2.1企業(yè)信用水平低，信用管理制度不健全目前，在整個紡織行業(yè)激烈的市場競爭中，像天虹紡織集團一樣好多紡織企業(yè)商業(yè)信用水平低，信用管理制度還不健全，造成了天虹紡織集團在企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理和控制方面的信用水平存在底下的問題。因此，天虹紡織集團在企業(yè)的經(jīng)營過程中受到整個行業(yè)的信用水平低下的影響，在應(yīng)收賬款上出現(xiàn)了惡意拖欠甚至無法收回的現(xiàn)象，造成企業(yè)的流動資金出現(xiàn)斷裂，導致了企業(yè)的信用危機的出現(xiàn)。此外，天虹紡織集團的信用管理部門設(shè)置不完善，對于應(yīng)收賬款的風險防范意識不強，并且缺乏對顧客的信用進行調(diào)查，也是造成天虹

41、紡織集團出現(xiàn)應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題的重要原因。4.2.2催收管理差，內(nèi)部控制薄弱首先，天虹紡織集團為了盡快占領(lǐng)市場，增加市場占有率，在沒有明確應(yīng)收賬款逾期控制比例的情況下，隨意的調(diào)高應(yīng)收賬款逾期的比例。其次，天虹紡織集團為最大程度的降低關(guān)于存貨管理的費用，將貨物轉(zhuǎn)成應(yīng)收賬款，然后通過賒銷的方式來降低貨物在倉儲的存貨率以達到節(jié)約開支，增加應(yīng)收賬款額度的目的。因此，由于天虹紡織集團催收管理差，而且在企業(yè)內(nèi)部對于應(yīng)收賬款的控制薄弱，造成了應(yīng)收賬款管理差，使得企業(yè)的大量的應(yīng)收賬款積壓起來，最終導致企業(yè)的壞債、死賬率不斷的增加。4.2.3缺乏法律保護意識目前，我國法律制度還不健全，好多企業(yè)在企業(yè)利益受到損害時

42、不懂得如何運用，不懂如何運用法律武器保護自己的合法權(quán)利，缺乏法律自我保護意識。因此，天虹紡織集團在出現(xiàn)應(yīng)收賬款問題時不能及時的通過訴訟法律的手段進行維護自己的正當權(quán)利，而且在天虹紡織集團在制定銷售合同時，又存在了沒有按照法律規(guī)定的要求和規(guī)范來制定銷售合同，比如，在銷售合同中出現(xiàn)付款結(jié)算條款不明確等問題，因此造成出現(xiàn)應(yīng)收賬款存在問題時不能很好的用到法律手段，導致天虹紡織集團在應(yīng)收賬款上產(chǎn)生了經(jīng)濟糾紛，從而影響企業(yè)的聲譽和快速發(fā)展。第五章 天虹紡織集團加強應(yīng)收賬款管理的對策5.1強化應(yīng)收賬款的日常管理5.1.1注重合同管理公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全同時必須要

43、符合國家的法律規(guī)定，在付款形式、延期付款以及賬款期限的等具體的違約責任上要特別清楚和準確。并且將合同備份于信用管理部門及財務(wù)部門，以利于對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查，并能起監(jiān)督和預警作用 劉茵.我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題與對策J，現(xiàn)代企業(yè)教育，2009,08:23-25. 劉茵.我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題與對策J，現(xiàn)代企業(yè)教育，2009,08:23-25.5.1.2建立賒銷申報制度公司的信用部門和財務(wù)部門要加強應(yīng)收賬款的管理，在公司內(nèi)部要建立、健全賒銷申報制度，并且對于應(yīng)收賬款的發(fā)生要嚴格控制。如需賒銷商品，信用部門應(yīng)在對客戶資信情況調(diào)查后再做出是否賒銷的決定。公司應(yīng)收賬款列帳后，申報

44、部門負責人以及經(jīng)辦人員成就了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負全責。5.1.3加強對待應(yīng)收賬款的賬齡管理據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57%，超過一年的賬款回收成功率為26%，超過兩年的賬款制有13%可以回收。因為應(yīng)收賬款賬齡的分析能夠直觀反應(yīng)各個時期賬款產(chǎn)生的情況。所以公司必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況和相關(guān)變化，并通過賬齡的分析結(jié)果，指導業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的工作，以加速營運資金的周轉(zhuǎn)，減少發(fā)生賬款逾期不回的可能性。5.1.4建立壞賬準備金制度由于商業(yè)信用風險的存在，壞賬損失不可能完全避免。所以企業(yè)財務(wù)應(yīng)按規(guī)定對應(yīng)收賬款進行及

45、時清算和對賬，從而達到內(nèi)部牽制、控制的目的。為了減少壞賬的損失，公司財務(wù)可以通過壞賬損失率，建立壞賬準備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其他的方法計提壞賬準備金。5.1.5建立審批制度在面對應(yīng)收賬款問題時，公司要設(shè)立審批制度，根據(jù)自身特點來進行有效管理和審批，對一定銷售額度的銷售員工進行權(quán)力批準，每一個銷售人員只能在自身銷售范圍內(nèi)進行審批，對于數(shù)額巨大的款項可以進行有效管理，從而能夠?qū)?yīng)收賬款風險降低到最小限度。5.1.6建立應(yīng)收賬款工作責任制度當前一些銷售人員為了提升自身業(yè)績，往往盲目進行銷售，針對這種情況所帶來的風險，公司有必要完善應(yīng)收賬款工作管理制度，制定嚴格的應(yīng)收賬款工作責任制度，從

46、而能夠針對銷售的銷售業(yè)績進行實際考核，每一個銷售人員都有必要進行系統(tǒng)管理，堅持每一個辦理者認真負責，隨時向負責人報告相關(guān)情況，從而能夠增強銷售人員的銷售意識，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款風險問題出現(xiàn)。5.2制定合理的信用政策信用政策能夠最大程度上降低風險管理因素，第一，公司內(nèi)部要制定正確的信用標準，授予客戶不同的信用標準，按照公司自身能夠接受的程度進行結(jié)算，從而能夠合理確定企業(yè)信用標準。第二，公司要制定自身信用條件，公司在進行賬款賒欠的同時，需要附加相關(guān)條件，比如說信用期限、折扣期限等，按照信用條件成立，信用成本和收益之間才能建立穩(wěn)定的了聯(lián)系，從而能夠加速自身賬目回收。如果信用條件過高，才給賬目賒欠帶來了

47、不可能性，如果信用條件過低，那么則給賬目回收帶來的一定程度上的風險。建立適當?shù)男庞脳l件，可以將信用額度 風險降低到最小限度，避免實際支付存在的問題，能夠減少企業(yè)所面臨的風險和損失。5.3加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制為了使公司更加明晰的了解公司與客戶之間的業(yè)務(wù)往來所發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系，需要公司加強在應(yīng)收賬款的日常管理工作，這是一項最基本的應(yīng)收賬款管理工作，但是對于應(yīng)收賬款的有效內(nèi)部控制是公司在應(yīng)收賬款管理的重要工作。加強應(yīng)收賬款有效的內(nèi)部控制可以使公司快速的發(fā)現(xiàn)在應(yīng)收賬款上的問題以至減少損失，同時也可以使公司通過對應(yīng)收賬款的控制做到在應(yīng)收賬款上建立預警機制，從而使企業(yè)規(guī)避應(yīng)收賬款的風險。5.3.1建立動態(tài)

48、的資信評審和賬款跟蹤管理體系建立動態(tài)的賬款管理和資信評審體系，這不僅是賬款管理的要求，同時也是企業(yè)發(fā)展的要求。既能是企業(yè)在了解每個客戶的具體資信情況上得到切實保障，使企業(yè)很清晰的辨別出高資信高價格的客戶，同時又能確保企業(yè)的資金流正常暢通。因為，企業(yè)的每個客戶的資信不是一成不變的，是在時刻變化的，如果對客戶的信用情況不能進行有效的動態(tài)管理和評價，并跟進評價的結(jié)果適時調(diào)整企業(yè)貨物的存貨管理辦法，最后很容易導致企業(yè)呆賬壞賬的發(fā)生。 客戶的賬款跟蹤管理和資信狀態(tài)評審體系的建立是一個動態(tài)和長期的過程，而賬齡分析和賬款分析是其中一個重要的環(huán)節(jié)，因此公司在實施過程中應(yīng)做到月評、季檢和年審，做好賬款管理的警示工作，并同時對客戶的相關(guān)信息資料進行調(diào)整。5.3.2建立定期的對賬制度要制定一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆壞賬的現(xiàn)象，同時對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。建立定期的對賬制度，企業(yè)要對客戶每月發(fā)出對賬函，由銷售人員到對方財務(wù)部門取得簽章認可，以確保貨款數(shù)額無差錯。5.3.3建立應(yīng)收賬款清收責任制天虹紡織集團要建立應(yīng)收賬款清收責任制，明確劃分應(yīng)收賬款責任人的職權(quán)范圍，把公司的全部客戶的欠款的收繳任務(wù)明確的落實到每一個人進行負責；明確規(guī)定責任人的職權(quán)范圍，對未經(jīng)過審