《稅務會計》習題答案（人大第3版） 項目四 關稅會計核算與申報

1、工程四關稅會計核算與申報參考答案任務一關稅稅款計算【職業(yè)能力判斷與選擇】 一、判斷題V 2. X 3. X 4. V 5. X 6. X 7. X 8. X 9. X 10. V二、選擇題B 2. C 3. C 4. D 5. ABC 6. AB 7. AC 8. ABCD 9. ACD 10. CD【單項任務訓練】(1)關稅完稅價格= 500+25+25 = 550 (萬元)(2)進口關稅= 550X8%=44 (萬元)(3)消費稅計稅價格=(550+44) / (1-20%) =742.5 (萬元)進口消費稅=742.5義20%=1485 (萬元)(4)進口增值稅= 742.5X13%=9

2、6525 (萬元)(1)成交價格不合理，應采用700萬元的市場價格(2)由買方負擔的50萬元包裝材料費，應該計入進口完稅價格。(3)進口后的技術服務費150萬元屬于進口后費用，不計入完稅價格。(4)應繳納的關稅=(700+50) X10%=75 (萬元)關稅完稅價格=1510-10+15+40+40 = 1595萬元應納關稅=1595義20%=319萬元消費稅的組成計稅價格=(1595+319) + (1-10%) =2126. 67萬元應納消費稅=2126. 67義10%=212.67萬元增值稅的計稅價格= 1595+319+212. 67=2126. 67萬元應納增值稅=2126.67X1

3、3%=276.47萬元(題目有誤，增值稅稅率應為13%)關稅完稅價格= 600-30 = 570 (萬元)關稅稅額=570義10%=57 (萬元)納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內完稅，該公司應于1月24日前納稅， 該公司25日納稅滯納1天，滯納金為57萬元又0.5%0 = 285 (元)。任務二關稅會計核算【職業(yè)能力判斷與選擇】一、判斷題V 2. X 3. V二、選擇題B 2, AD 3, ABD【單項任務訓練】(1)計算進口環(huán)節(jié)應納稅額：完稅價格=2760+20+10+10=2800 (萬元)應納關稅=2800X50%= 1400 (萬元)應納消費稅=(2800+1400) /

4、(1-10%) X10%=466. 67 (萬元) 應納增值稅=(2800+1400) / (1-10%) X 13%=606. 67 (萬元) 會計處理如下：支付貨款及境外運費、保險費、包裝材料費時：借：在途物資46666700貸：應交稅費應交進口關稅14000000應交消費稅4666700銀行存款28000000支付關稅、增值稅和消費稅時： 借：應交稅費應交進口關稅14000000應交增值稅(進項稅額)6066700應交消費稅4666700貸：銀行存款24733400支付境內運費時：借：在途物資100000應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)9000貸：銀行存款109000商品驗收入庫時：

5、借：庫存商品46766700貸：在途物資46766700(2)計算內銷環(huán)節(jié)應納稅額：應納增值稅=7000義13%- (606. 67+0.9) =302. 43 (萬元)會計處理如下：借：銀行存款79100000貸：主營業(yè)務收入70000000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 9100000(1)進口散裝化妝品應繳納的關稅=(120+10+2+18) X40%=60 (萬元)進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=(120+10+2+18+60) / (1-15%) =247. 06 (萬元)進口散裝化妝品應繳納的消費稅=247. 06X15%=37. 06 (萬元)進口散裝化妝品應繳納的增值稅=(

6、120+10+2+18+60+37.06) X13%=32. 12 (萬元)進口機器設備應繳納的關稅=(35+5) X20%=8 (萬元)進口機器設備應繳納的增值稅=(35+5+8) X13%=6. 24 (萬元)會計處理如下：支付材料款及境外相關費用時：借：在途材料2470600貸：應交稅費應交進口關稅600000應交消費稅370600銀行存款1500000支付設備款及境外相關費用時：借：在途物資480000貸：應交稅費應交進口關稅80000銀行存款400000支付關稅、增值稅和消費稅時：借：應交稅費應交進口關稅680000應交增值稅（進項稅額）383600應交消費稅370600貸：銀行存款

7、1434200材料驗收入庫時：借：原材料2470600貸：在途材料2470600設備驗收入庫時：借：固定資產X X機器設備480000貸：在途物資480000（2）生產銷售化妝品應繳納的增值稅=290+49. 72/（1+13%） X 13%-32. 12-6. 24=5. 06（萬 元）當月應抵扣的消費稅=37.06義80%=29.65 （萬元）（因80%投入生產）生產銷售化妝品應繳納的消費稅=290+49. 72/（1+13%） X 15%-29. 65=20. 45 （萬元）會計處理如下：借：銀行存款3774200貸：主營業(yè)務收入3340000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 434200月末結轉消費稅時：借：稅金及附加204500貸：應交稅費一一應交消費稅204500任務三關稅征收管理