財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版）課后習(xí)題參考答案

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版）各章基本訓(xùn)練題參考答案第一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論（參考答案要點(diǎn)及解題思路參見本章教材內(nèi)容及相關(guān)研究文獻(xiàn)）第二章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目知識(shí)題和能力題（答案要點(diǎn)及解題思路可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、（1）借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000（2）借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 300 貸：庫存現(xiàn)金 300（3）借：其他應(yīng)收款張地 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000（4）借：庫存現(xiàn)金 60 000 貸：銀行存款 60 000（5）借：應(yīng)付職工薪酬洪某 500 貸：庫存現(xiàn)金 500（6）借：銀行存款 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

2、0（7）借：應(yīng)付職工薪酬 60 000 貸：庫存現(xiàn)金 60 000（8）借：其他應(yīng)收款后勤部門 6 000 貸：庫存現(xiàn)金 6 000（9）借：銀行存款 46 800 貸：應(yīng)收賬款雨的公司 46 800（10）借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 200 貸：其他應(yīng)收款張地 2 000 庫存現(xiàn)金 200（11）借：應(yīng)付賬款飛天公司 117 000 貸：銀行存款 117 000（12）借：原材料甲材料 50 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500 貸：銀行存款 59 000（13）借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000（14）借：管

3、理費(fèi)用保管費(fèi) 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 0002、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額 411 000銀行對(duì)賬單余額 465 000加：銀行已收企業(yè)未收 33 000加：企業(yè)已收銀行未收 31 000減：銀行已付企業(yè)未付 20 000減：企業(yè)已付銀行未付 72 000調(diào)節(jié)后余額 424 000調(diào)節(jié)后余額 424 000雙方記賬正確。3、（1）收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)丙公司 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000（2）年終計(jì)提利息利息收入=234 00010%1265 850 借：應(yīng)收票據(jù) 5 850 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 850（3）到

4、期收回票據(jù) 借：銀行存款 245 700 貸：應(yīng)收票據(jù) 239 850 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 8504、（1）收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)甲公司 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000（2）辦妥貼息手續(xù)時(shí)： 票據(jù)到期值=117 000（1+10%126）122 850 貼息利息=122 85012%124=4 914 貼息所得=122 850-4 914=117 936 借：銀行存款 117 936 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9365、（1）第一年 應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=1 000 0001%=10 000 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 10

5、000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000（2）第二年 發(fā)生壞賬： 借：壞賬準(zhǔn)備 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 年終計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備余額=10 000-50 000=-40 000年終壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為=1 200 0001%=12 000應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=12 000-（-40 000）=52 000 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 52 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 52 000（3）第三年發(fā)生壞賬： 借：壞賬準(zhǔn)備 40 000 貸：應(yīng)收賬款 40 000 又收回壞賬： 借：應(yīng)收賬款 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000 同時(shí)，借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000年終計(jì)提

6、壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備余額=12 000-40 000+20 000=-8 000年終壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為=900 0001%=9 000應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=9 000-（-8 000）=17 000借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 17 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 17 0006、（1）伊人公司（總價(jià)法）：10月1日 借：應(yīng)收賬款乙公司 58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 若乙公司10月9日還款： 借：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 58 500若乙公司10月19日還款： 借：銀行存款 58 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)收賬

7、款乙公司 58 500若乙公司10月29日還款： 借：銀行存款 58 500 貸：應(yīng)收賬款乙公司 58 500（2）伊人公司（凈價(jià)法）：10月1日 借：應(yīng)收賬款乙公司 57 500貸：主營業(yè)務(wù)收入 49 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 若乙公司10月9日還款：借：銀行存款 57 500 貸：應(yīng)收賬款乙公司 57 500若乙公司10月19日還款： 借：銀行存款 58 000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500若乙公司10月29日還款： 借：銀行存款 58 500 貸：應(yīng)收賬款乙公司 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000（3）乙公司（總價(jià)法）： 10月1日 借：在

8、途物資 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付賬款乙公司 58 500 若乙公司10月9日還款： 借：應(yīng)付賬款乙公司 58 500 貸：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000若乙公司10月19日還款： 借：應(yīng)付賬款乙公司 58 500 貸：銀行存款 58 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500若乙公司10月29日還款： 借：應(yīng)付賬款乙公司 58 500 貸：銀行存款 58 500（4）乙公司（凈價(jià)法）： 10月1日 借：在途物資 49 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付賬款乙公司 57 500 若乙公司10月9日還款： 借：應(yīng)付賬款乙公司 57 5

9、00 貸：銀行存款 57 500若乙公司10月19日還款： 借：應(yīng)付賬款乙公司 57 500 貸：銀行存款 57 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500若乙公司10月29日還款： 借：應(yīng)付賬款乙公司 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 58 500 第三章 存貨知識(shí)題和能力題（答案要點(diǎn)及解題思路可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、 借：在途物資 201 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000貸：銀行存款 235 0002、（1）月末估價(jià)入賬：借：原材料 100 000 貸：應(yīng)付賬款 100 000（2）次月初紅字沖回 借：原材料 100 000 貸：應(yīng)付賬款 100 000（3）次月

10、6日 借：原材料 102 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000貸：銀行存款 119 0003、 （1）8日，借：預(yù)付賬款 丁公司 60 000 貸：銀行存款 60 000（2）20日，借：原材料 81 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600貸：預(yù)付賬款丁公司 95 100同時(shí)，借：預(yù)付賬款丁公司 35 100 貸：銀行存款 35 100或者合并做以下會(huì)計(jì)處理：借：原材料 81 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600貸：預(yù)付賬款丁公司 60 000銀行存款 35 1004、（1）總價(jià)法 購入材料時(shí)： 借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

11、） 17 000 貸：應(yīng)付賬款乙公司 117 000 若在10天內(nèi)付款： 借：應(yīng)付賬款乙公司 117 000 貸：銀行存款 115 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000若超過10天付款： 借：應(yīng)付賬款乙公司 117 000 貸：銀行存款 117 000 （2）凈價(jià)法購入材料時(shí)： 借：在途物資 98 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：應(yīng)付賬款乙公司 115 000 若在10天內(nèi)付款： 借：應(yīng)付賬款乙公司 115 000 貸：銀行存款 115 000若超過10天付款： 借：應(yīng)付賬款乙公司 115 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款 117 0005、（1）撥付原材料時(shí)， 借

12、：委托加工物資 60 000 貸：原材料 60 000 （2）支付加工費(fèi)時(shí)， 借：委托加工物資 20 000 貸：銀行存款 20 000 （3）支付稅金時(shí)， 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 應(yīng)交消費(fèi)稅 8 000 貸：銀行存款 11 400 （4）收回加工物資時(shí)， 借：原材料A材料 80 000 貸：委托加工物資 80 0006、 （1）10日進(jìn)貨時(shí)， 借：材料采購 102 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000貸：銀行存款 119 000 （2）10月2日材料入庫： 借：原材料 100 000 貸：材料采購 100 000 同時(shí)，借：材料成本差異 2 000 貸：

13、材料采購 2 000或者合并做以下會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 100 000 材料成本差異 2 000 貸：材料采購 102 000 （3）10月20日進(jìn)貨： 借：材料采購 205 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000貸：應(yīng)付票據(jù) 200 000 應(yīng)付賬款 39 000（4）10月22日第二批材料入庫： 借：原材料 220 000 貸：材料采購 220 000 同時(shí)，借：材料采購 15 000 貸：材料成本差異 15 000或者合并做以下會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 220 000 貸：材料采購 205 000 材料成本差異 15 0007、 （1）購入存貨： 借：在途物資 2 000 0

14、00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 000 貸：銀行存款等 2 340 000 借：庫存商品 2 600 000 貸：在途物資 2 000 000 商品進(jìn)銷差價(jià) 600 000（2）銷售時(shí)， 借：銀行存款等 3 276 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 476 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 800 000 貸：庫存商品 2 800 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià) 進(jìn)銷差價(jià)率=（400 000+600 000）（800 000+2 600 000）=29.4% 已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=2 800 00029.4%=823 200 已

15、銷商品成本=2 800 000-823 200=1 976 800 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 823 200 貸：主營業(yè)務(wù)成本 823 2008、 （1）2010年 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 000（2）2011年 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 000（1 800 000-1 700 000） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 000（3）2012年 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 240 000（1 940 000-1 700 000） 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 240 000（4）2013年借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 000（2 000 000-1 94

16、0 000） 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 000第四章 金融資產(chǎn)知識(shí)題（答案要點(diǎn)可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、（1）2012年 5 月 10 日借：交易性金融資產(chǎn)成本600 應(yīng)收股利 20 投資收益 6 貸：銀行存款 6262012年5 月 30 日借：銀行存款 20貸：應(yīng)收股利 202012年 6 月 30 日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 402012年 8 月 10 日借：應(yīng)收股利 40貸：投資收益 402012年 8 月 20 日借：銀行存款 40貸：應(yīng)收股利 402012年12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損

17、益 802013年 1 月 3 日借：銀行存款 630 投資收益 90貸：交易性金融資產(chǎn)成本 600公允價(jià)值變動(dòng) 120同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120貸：投資收益 120（2）累計(jì)損益=120+40-6-90=642、應(yīng)收利息=面值票面利率投資收益=債券期初攤余成本實(shí)際利率“持有至到期投資利息調(diào)整”即為“應(yīng)收利息”和“投資收益”的差額。債券期初攤余成本=上期期初攤余成本+上期按實(shí)際利率計(jì)算的利息-分期付息債券上期末按票面利率計(jì)算的應(yīng)收利息（1）2011年1月2日借：持有至到期投資成本 1 000應(yīng)收利息 40 （ 10004%）貸：銀行存款 1 012.77持有至到期投資利息調(diào)整 27.2

18、3（2）2011年1月5日 借：銀行存款 40貸：應(yīng)收利息 40（3）2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=972.775%=48.64（萬元），“持有至到期投資利息調(diào)整”=48.64-10004%=8.64（萬元）。借：應(yīng)收利息 40持有至到期投資利息調(diào)整 8.64貸：投資收益 48.64（4）2012年1月5日借：銀行存款 40貸：應(yīng)收利息 40（5）2012年12月31日期初攤余成本= 972.77+48.64-40=981.41（萬元）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.415%=49.07（萬元），“持有至到期投資利息調(diào)整”=49.07-10004%=9.07（萬元）。借：應(yīng)收利息 40持有

19、至到期投資利息調(diào)整 9.07貸：投資收益 49.07（6）2013年1月5日借：銀行存款 40貸：應(yīng)收利息 40（7）2013年12月31日“持有至到期投資利息調(diào)整”=27.23-8.64-9.07=9.52（萬元），投資收益=40+9.52= 49.52（萬元）。借：應(yīng)收利息 40持有至到期投資利息調(diào)整 9.52貸：投資收益 49.52（8）2014年1月1日借：銀行存款 1 040貸：持有至到期投資成本 1 000應(yīng)收利息 40能力題：(1)判斷應(yīng)否終止確認(rèn)由于A銀行將貸款的一定比例轉(zhuǎn)移給B銀行，并且轉(zhuǎn)移后該部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不再由A銀行承擔(dān)，A銀行也不再對(duì)所轉(zhuǎn)移的貸款具有控制權(quán)，因此，符合

20、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則中規(guī)定的部分轉(zhuǎn)移的情形，也符合將所轉(zhuǎn)移部分終止確認(rèn)的條件。(2)計(jì)算終止確認(rèn)和未終止確認(rèn)部分各自的公允價(jià)值由于A銀行將該筆貸款90%的受益權(quán)轉(zhuǎn)讓給B銀行，根據(jù)例題所述情況，A銀行應(yīng)確認(rèn)此項(xiàng)出售所收到的價(jià)款為990 000 (1 100 00090%)元，保留的受益權(quán)為110 000(1100 000-990 000)元。(3)將貸款整體的賬面價(jià)值在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分進(jìn)行分?jǐn)傆捎谒D(zhuǎn)移貸款整體的賬面價(jià)值為1 000 000元，終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分各自公允價(jià)值為990 000元和110 000元，應(yīng)將貸款整體賬面價(jià)值進(jìn)行如下分?jǐn)偅娤卤恚焊髯怨蕛r(jià)值占整體公允價(jià)值

21、的百分比分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值已轉(zhuǎn)移部分990 00090%900 000未轉(zhuǎn)移部分110 00010%100 000合 計(jì)1 100 000100%1 000 000 經(jīng)上述分?jǐn)偤?，已轉(zhuǎn)移的貸款部分應(yīng)分?jǐn)偟馁~面價(jià)值為900 000元，即貸款應(yīng)轉(zhuǎn)銷900 000元。(4)此項(xiàng)轉(zhuǎn)移應(yīng)確認(rèn)的損益A銀行應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)移收益=990 000-900 000=90 000 (5)A銀行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 990 000 貸：貸款 900 000 其他業(yè)務(wù)收入 90 000第五章 長期股權(quán)投資知識(shí)題（答案要點(diǎn)可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、（1）借：長期股權(quán)投資 104 000 000 貸：股

22、本 60 000 000 資本公積-股本溢價(jià) 44 000 000（2）借：資本公積-股本溢價(jià) 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 0002、（1）2013年4月10日 借：長期股權(quán)投資 12 000 000 貸：銀行存款 12 000 000（2）成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算對(duì)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整 借：長期股權(quán)投資 2 4000 000 貸：資本公積-其他資本公積 1 800 000 盈余公積 60 000 利潤分配-未分配利潤 540 000能力題：M公司收購Q公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為 2011年1月l日（1）2011年1月l日借：長期股權(quán)投資 270貸：銀行存款 270

23、M公司初始投資成本270萬元大于應(yīng)享有Q公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額240萬元（80030%），東方公司不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）2011年5月l日借：應(yīng)收股利 60貸：長期股權(quán)投資 60（3）2011年6月5日借：銀行存款 60貸：應(yīng)收股利 60（4）2011年6月12日借：長期股權(quán)投資 24貸：資本公積其他資本公積 24（5）2012年初借：長期股權(quán)投資 120貸：投資收益 120（6）2013年初借：投資收益 60貸：長期股權(quán)投資 602012年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面余額27060+24+12060294（萬元），因可收回金額為272萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備22

24、萬元。（7）2012年12月31日借：資產(chǎn)減值損失 22貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備A公司 22（8）2013年1月5日借：銀行存款 250長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備A公司 22投資收益 22貸：長期股權(quán)投資 294借：資本公積其他資本公積 24貸：投資收益 24第六章 固定資產(chǎn)知識(shí)題和能力題（答案要點(diǎn)和解題思路可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、（1）固定資產(chǎn)成本=38 000+375+2 240+500+85+1 800+2 00017%+2 00010%=43 540（元）（2）平均年限法：2012年折舊額=（43 540-2 000）（512）8=5 538.67（元）2013年折舊額=（43 54

25、0-2 000）（512）12=8 308（元）年數(shù)總和法：2012年折舊額=（43 540-2 000）（5/15）8/12=9 231.11（元）2013年折舊額=（43 540-2 000）（5/15）4/12+（43 540-2 000）（4/15）8/12=12 000.45（元）（3）第1年應(yīng)提的折舊額=43 54040%=17 416(元)第2年應(yīng)提的折舊額=(43 540-17 416) 40%=10 449.6(元)第3年應(yīng)提的折舊額=(43 540-17 416-10 449.6) 40%=6 269.76(元)第4、5年應(yīng)提的折舊額=(43 540-17 416-10 4

26、49.6-6 269.76-2 000) 2=3 702.32(元)因此，2012年折舊額=17 4168/12=11 610.67（元）2013年折舊額=17 4164/12+10 449.68/12=12 771.73（元）2014年折舊額=10 449.64/12+6 269.768/12=7 663.04（元）2015年折舊額=6 269.764/12+3 702.328/12=4 558.13（元）2016年折舊額=3 702.32（元）2017年折舊額=3 702.324/12=1 234.11（元）2、（1）借：在建工程機(jī)器設(shè)備 393 750 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66

27、 300 貸：銀行存款 460 050（2）借：在建工程機(jī)器設(shè)備 42 471 貸：原材料 36 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6 171（3）借：在建工程機(jī)器設(shè)備 61 500 貸：庫存商品 48 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000（4）借：在建工程機(jī)器設(shè)備 7 200 貸：應(yīng)付職工薪酬 7 200（5）固定資產(chǎn)的成本=393 750+42 471+61 500+7 200=504 921（元）借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 504 921 貸：在建工程機(jī)器設(shè)備 504 9212013年折舊額=（504 921-200）/（1012）2=8 412.02

28、（元）2013年11月、12月計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 4 206.01 貸：累計(jì)折舊 4 206.013、（1）2011、2012年固定資產(chǎn)折舊的分錄：借：制造費(fèi)用 27 548 貸：累計(jì)折舊 27 548（2）2013年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=170 400-27 5482=115 304（元）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建：借：在建工程生產(chǎn)線 115 304累計(jì)折舊 55 096貸：固定資產(chǎn) 170 400（3）2013年1月1日至3月31日發(fā)生改擴(kuò)建支出：借：在建工程生產(chǎn)線 90 000 貸：銀行存款 90 000取得變價(jià)收入：借：銀行存款 9 330 貸：在建工程生產(chǎn)線 9 330（4）20

29、13年3月31日，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=115 304+90 000-9 330=195 974（元）借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線 195 974 貸：在建工程生產(chǎn)線 195 974（5）改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額=195 974（1-3%）=190 094.78（元）固定資產(chǎn)月折舊額=190 094.78/（712+9）=2 044.03（元）2013、2014年以后的各年折舊額=2 044.0312=24 528.36（元）第七章 無形資產(chǎn)知識(shí)題和能力題（答案要點(diǎn)和解題思路可參見教材內(nèi)容）：略技能題：（1）借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 150 000 貸：銀行存款 50 000 長期

30、應(yīng)付款 100 000（2）借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 50 000 資本化支出 100 000 貸：銀行存款 150 000 借：管理費(fèi)用 50 000 無形資產(chǎn) 100 000 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 50 000 資本化支出 100 000（3）借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000（4）借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 9 800 000 貸：股本 5 000 000 資本公積股本公積 4 800 000（5）借：銀行存款 150 000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000 貸：無形資產(chǎn) 125 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 7 500 營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 22

31、500（6）借：銀行存款 50 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000 貸：累計(jì)攤銷 10 000（7）借：管理費(fèi)用 30 000 貸：累計(jì)攤銷 30 000（8）無形資產(chǎn)減值=250 000-150 000=100 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 100 000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 000第八章 投資性房地產(chǎn)知識(shí)題（答案要點(diǎn)可參見教材內(nèi)容）：略技能題： 1、（1）借：投資性房地產(chǎn)成本 4 800 累計(jì)折舊 4 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 200 貸：固定資產(chǎn) 15 000（2）借：投資性房地產(chǎn)成本 10 300 累計(jì)折

32、舊 4 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000 貸：固定資產(chǎn) 15 000 資本公積其他資本公積 3002、（1）2010年1月1日借：投資性房地產(chǎn)（成本） 2 200貸：開發(fā)產(chǎn)品 2 000資本公積其他資本公積 200 （2）2010年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50貸：投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 50借：銀行存款 100貸：其他業(yè)務(wù)收入 100（3）2011年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30貸：投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 30借：銀行存款 100貸：其他業(yè)務(wù)收入 100（4）2012年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 70貸：投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 70借：銀行存款 10

33、0貸：其他業(yè)務(wù)收入 100（5）2013年1月5日借：銀行存款 2 080貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 080借：其他業(yè)務(wù)成本 2 050投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 150貸：投資性房地產(chǎn)（成本） 2 200同時(shí)，將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入 150貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150將轉(zhuǎn)換時(shí)原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入 借：資本公積其他資本公積 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2003、 2013.1.252013.12.26 借：投資性房地產(chǎn)某建筑物（在建） 560 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000 輔助生產(chǎn)成本 1

34、46 600 應(yīng)付職工薪酬工資 260 000 職工福利 36 400 2013.12.26，建筑物裝修完工：借：投資性房地產(chǎn)某建筑物 560 000 貸：投資性房地產(chǎn)某建筑物（在建） 560 000每月計(jì)提折舊時(shí)：每月應(yīng)提折舊額為=（560 000-20 000）612=7 500（元）借：其他業(yè)務(wù)成本 7 500 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 7 500能力題：（1）2008年12月31日借：投資性房地產(chǎn) 5 600累計(jì)折舊 1 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 600貸：固定資產(chǎn) 5 600投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 000投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 600 （2）2009年12月31日借：銀行存款 300貸

35、：其他業(yè)務(wù)收入 300借：其他業(yè)務(wù)成本 200 （400020）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 2002009年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=4 000-200=3 800萬元，可收回金額為3 900萬元，按規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。（3）2010年12月31日借：銀行存款 300貸：其他業(yè)務(wù)收入 300借：其他業(yè)務(wù)成本 200（3 80019）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 2002010年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 800-200=3 600萬元，可收回金額為3 420萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備180萬元。借：資產(chǎn)減值損失 180貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 180（4）2011年12

36、月31日借：銀行存款 300貸：其他業(yè)務(wù)收入 300借：其他業(yè)務(wù)成本 190（342018）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1902011年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 420-190=3 230萬元，可收回金額為3 400萬元，按規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。借：固定資產(chǎn) 5 600投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 590投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 780貸：投資性房地產(chǎn) 2 800累計(jì)折舊 1 590固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 780（5）2012年12月31日借：管理費(fèi)用 190（3 23017）貸：累計(jì)折舊 1902012年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 230-190=3 040萬元，可收回金額

37、為3 120萬元，按規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。（6）2013年1月5日借：固定資產(chǎn)清理 3 040累計(jì)折舊 1 780固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 780貸：固定資產(chǎn) 5 600借：銀行存款 3 060 貸：固定資產(chǎn)清理 3 040 營業(yè)外收入 20 第九章 負(fù)債知識(shí)題（答案要點(diǎn)可參見教材內(nèi)容）：略技能題:1、 （1）2012年12月1日借：庫存商品 60 000貸：應(yīng)付票據(jù) 60 000（未考慮增值稅）（2）2013年5月1日 借：應(yīng)付票據(jù) 60 000貸：應(yīng)付賬款 60 0002、 （1）2013年6月1日借：庫存商品 90 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15 300貸：應(yīng)付賬款 105

38、300（2）若B公司10天內(nèi)付款 借：應(yīng)付賬款 105 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 700 銀行存款 102 60090 000(1-0.03)+15 300（3）若B公司10天后、30天內(nèi)付款 借：應(yīng)付賬款 105 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 銀行存款 104 40090 000(1-0.01)+15 300（4）若B公司30天后、60天內(nèi)付款借：應(yīng)付賬款105 300 貸：銀行存款 105 3003、借：生產(chǎn)成本 350 000+ 350 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）= 490 000制造費(fèi)用 85 000+ 85 000（10%+12%+2%+10.5

39、%+2%+2%+1.5%）= 119 000管理費(fèi)用 55 000+ 55 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）= 77 000 在建工程 110 000+ 110 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=154 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 600 000職工福利 12 000（600 0002%）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 144 000600 000（10%+12%+2%）住房公積金 63 000（600 00010.5%）工會(huì)經(jīng)費(fèi) 12 000（600 0002%）職工教育經(jīng)費(fèi) 9 000（600 0001.5%）4、（1）向B公司采購甲種材料，增值

40、稅專用發(fā)票上注明的增值稅為153 000元，貨款為900 000元，發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已經(jīng)支付。 借：原材料 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153 000 貸： 應(yīng)付賬款 1 053 000（2）銷售乙產(chǎn)品5 000件，單位售價(jià)為200元，單位銷售成本為150元。該產(chǎn)品需繳納消費(fèi)稅，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：產(chǎn)成品 75 000 借：營業(yè)稅金及附加 100 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000（3）轉(zhuǎn)讓

41、一項(xiàng)專利的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入為15 000元，無形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值為300元。轉(zhuǎn)讓收入已存入銀行。 借：銀行存款 15 000 貸：無形資產(chǎn) 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入 13 950（4）收購農(nóng)副產(chǎn)品，實(shí)際支付價(jià)款80 000元，農(nóng)副產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。 借：原材料 69 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 840貸：銀行存款 80 000（5）委托D 公司加工原材料，原材料成本100 000元，加工費(fèi)用25 000元，增值稅4 250元，由受托單位代收代交消費(fèi)稅2 500元。材料加工完畢驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款支付。發(fā)出委托加

42、工材料時(shí)：借：委托加工物資 100 000貸：原材料 100 000 支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅、增值稅 借：委托加工物資 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2 500應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4 250貸：銀行存款 31 750驗(yàn)收入庫 借：庫存商品 125 000貸：委托加工物資 125 000（6）出售一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)800 000元，已提折舊160 000元，出售所得收入為700 000元，清理費(fèi)用支出5 000元。收支均通過銀行存款收付。借：固定資產(chǎn)清理 640 000 累計(jì)折舊 160 000貸：固定資產(chǎn) 800 000借：銀行存款 700 000貸：固定資產(chǎn)清理 700 000借：固定資產(chǎn)清理

43、 60 000 貸：營業(yè)外收入 60 000（7）月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)乙產(chǎn)品盤虧，金額為4 000元，盤虧原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4 680 貸：原材料 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6805、（1）3月1日 借：銀行存款 2 000 000 貸：短期借款 2 000 000 （2）3月31日、4月30日、5月31日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付利息 10 000 （3）償還時(shí) 借：短期借款 2 000 000 應(yīng)付利息 30 000 貸：銀行存款 2 030 0006、（1）面值發(fā)行：2013年1月1日發(fā)行時(shí)借：銀行存款 500 000 貸：應(yīng)付債券面值

44、 500 0002013年12月31日計(jì)息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 000 貸：應(yīng)付利息 50 000實(shí)際支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息 50 000 貸：銀行存款 50 0002014-2017年會(huì)計(jì)處理方法同到期還本時(shí) 借：應(yīng)付債券面值 500 000 貸：銀行存款 500 000（2）溢價(jià)發(fā)行2013年1月1日發(fā)行時(shí)借：銀行存款 539 600 貸：應(yīng)付債券面值 500 000利息調(diào)整 39 6002013年12月31日計(jì)息并攤銷溢價(jià) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 43 168 應(yīng)付債券利息調(diào)整 6 832 貸：應(yīng)付利息 50 000實(shí)際支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息 50 000 貸：銀行存款 50 0002014-20

45、17年會(huì)計(jì)處理方法同上，財(cái)務(wù)費(fèi)用和利息調(diào)整的攤銷數(shù)分別是42 621.44(539 600-6 832)8%和7 378.56；42031.16(532 768-7 378.56)8%和7 968.84；41 393.65(525 389.44-7 968.84)8%和8 606.35；41 185.75（50 000-8 814.26）和8 814.25（39 600-6 832-7 378.56-7 968.84-8 606.35）到期還本時(shí) 借：應(yīng)付債券面值 500 000 貸：銀行存款 500 000（3）折價(jià)發(fā)行2013年1月1日發(fā)行時(shí)借：銀行存款 463 700 應(yīng)付債券利息調(diào)整

46、36 300 貸：應(yīng)付債券面值 500 0002013年12月31日計(jì)息并攤銷折價(jià) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 55 644（463 70012%） 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 5 640應(yīng)付利息 50 000實(shí)際支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息 50 000 貸：銀行存款 50 0002014-2017年會(huì)計(jì)處理方法同上，財(cái)務(wù)費(fèi)用和利息調(diào)整的攤銷數(shù)分別是56 321.28(463 700+5 644)12%和6 321.28（56 321.28-50 000）；57 079.83(469 344+6 321.28)12%和7 079.83（57 079.83-50 000）；57 929.41(475 665.28+7

47、079.83)12%和7 929.41（57 929.41-50 000）；59 325.48（50 000+9 325.48）和9 325.48（36 300-5 644-6 321.28-7 079.83-7 929.41）到期還本時(shí)借：應(yīng)付債券面值 500 000 貸：銀行存款 500 0007、更正：原題目中的時(shí)間有一處錯(cuò)誤：第一處的“2013年年初”應(yīng)改為“2012年年初”。（1）2012年1月1日借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款 1 000 000（2）2012年初 借：在建工程 600 000 貸：銀行存款 600 000（3）2012年底 借：在建工程 54 00

48、0 貸：長期借款 54 000（4）2013年初 借：在建工程 400 000 貸：銀行存款 400 000（5）2013年9月底 借：在建工程 67 500（1 000 0009%9/12） 貸：長期借款 67 500（6）2013年9月底借：固定資產(chǎn) 1 121 500 貸：在建工程 1 121 5008、 借：應(yīng)付賬款 1 500 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)付稅費(fèi) 204 000 營業(yè)外收入 96 000借：主營業(yè)務(wù)成本 1 000 000 貸：庫存商品 1 000 000能力題：1、答案要點(diǎn)：參見各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的定義。有確切債權(quán)人和償付日期、確切的償付金額的負(fù)債，其強(qiáng)

49、制程度與緊迫性要高于其他流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動(dòng)負(fù)債，一旦經(jīng)營情況確定，此類負(fù)債的償付日期與償付金額也已確定，其償還的強(qiáng)制程度與緊迫性與其它流動(dòng)負(fù)債沒有區(qū)別。2、答案要點(diǎn)：（1）這筆利息應(yīng)該資本化。（2）IASB規(guī)定，當(dāng)長期借款費(fèi)用可以直接歸屬于相關(guān)資產(chǎn)的購置、建造或生產(chǎn)的，應(yīng)該作為該項(xiàng)資產(chǎn)成本的一部分予以資本化。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，企業(yè)的借款費(fèi)用才能開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。（3）、（4）兩題答案略。第十章 所有者權(quán)益知識(shí)題（答案要點(diǎn)和解題思路可參見教材內(nèi)容）：

50、略技能題:1. （1）借:銀行存款 106 109 000 000 貸:股本-普通股 69 529 798 200 資本公積-資本溢價(jià) 36 579 201 800 (2) 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，股份有限公司應(yīng)于實(shí)際收到發(fā)起人和認(rèn)股人的認(rèn)股款時(shí)，按其所發(fā)行的股票面值作為股本；對(duì)于溢價(jià)發(fā)行的股票，股票發(fā)行收入超過所發(fā)股票面值的部分扣除發(fā)行費(fèi)用后的余額，作為股本的溢價(jià)。因此股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票取得的收入，以實(shí)際取得收入的時(shí)間作為確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。按股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額記入“股本”賬戶，溢價(jià)部分(即超出股票面值的部分)扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登

51、記“資本公積”賬戶。無溢價(jià)或溢價(jià)不足以支付的部分作為 HYPERLINK /view/139371.htm t _blank 長期待攤費(fèi)用，分期攤銷。對(duì)境外上市企業(yè)，按收到股款當(dāng)日的匯率折合人民幣金額。按確定的人民幣股票面值與核定的股份總額乘積計(jì)算的金額記入“股本”賬戶，二者的差額記入“資本公積”賬戶。2. (1)2002.11.15宣告派發(fā)股利時(shí)(單位:美元)借:利潤分配 52 710 000 貸:應(yīng)付股利 52 710 000(2)2002.12.1登記日： 不作會(huì)計(jì)分錄(3)2002.12.15支付日 借: 應(yīng)付股利 52 710 000 貸:銀行存款 52 710 000能力題:答題思

52、路請(qǐng)閱讀相關(guān)文獻(xiàn),注意比較優(yōu)先股與普通股及債務(wù)的區(qū)別；在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素結(jié)構(gòu)模式分析的基礎(chǔ)上,把握優(yōu)先股的歸屬。第十一章 收益的確定與每股收益的計(jì)算知識(shí)題和能力題（答案要點(diǎn)和解題思路可參見教材內(nèi)容）：略技能題：1、（1）5月1日發(fā)出商品，收到貨款：借：銀行存款 2 106 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 306 000 其他應(yīng)付款乙公司 1 800 000借：發(fā)出商品 1 440 000 貸：庫存商品 1 440 000（2）5月3日，計(jì)提利息：回購價(jià)大于原售價(jià)的差額=1 980 000-1 800 000=180 000（元）每月計(jì)提的利息費(fèi)用=180 000/5=36 000（元

53、）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 36 000 貸：其他應(yīng)付款乙公司 36 000以后各月計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理同上。（3）9月30日回購所售商品：借：庫存商品 1 440 000 貸：發(fā)出商品 1 440 000借：其他應(yīng)付款乙公司 1 980 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 336 600貸：銀行存款 2 316 6002、根據(jù)表11-5 建造合同的其他有關(guān)資料 單位：萬元 年 份項(xiàng) 目201020112012累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4801 9202 560預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本1 920640-已結(jié)算工程價(jià)款3841 6001 216實(shí)際收到價(jià)款3201 2801 600（1）2010年的賬務(wù)處理如下：

54、登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：借：工程施工合同成本 480貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 480登記已結(jié)算的合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款 384貸：工程結(jié)算 384登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：銀行存款 320貸：應(yīng)收賬款 320確認(rèn)、計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用，并登記入賬。2010年的完工進(jìn)度=480（480+1 920）100=202010年確認(rèn)的合同收入=3 04020=608（萬元）2010年確認(rèn)的合同費(fèi)用=（480+192）20=480（元）2010年確認(rèn)的毛利=608-480=128（萬元）借：工程施工合同毛利 128主營業(yè)務(wù)成本 480貸：主營業(yè)務(wù)收入 608（2）2011年的賬務(wù)處理如下：登

55、記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工合同成本 1 440貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 1 440登記已結(jié)算的合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款 1 600貸：工程結(jié)算 1 600登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：銀行存款 1 280貸：應(yīng)收賬款 1 280確認(rèn)、計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬。2011年的完工進(jìn)度=1 920（1 920+640）100=752011年確認(rèn)的合同收入=3 04075-608=1 672（萬元）2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用=（1 920+640）75-480=1 440（萬元）2011年確認(rèn)的毛利=1 672-1 440=232（萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本 1 440工程施工合同

56、毛利 232貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 672（3）2012年的賬務(wù)處理程序如下：登記發(fā)生的合同成本：借：工程施工 640貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 640登記已結(jié)算的合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款 1 216貸：工程結(jié)算 1 216登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：銀行存款 1 600貸：應(yīng)收賬款 1 600確認(rèn)、計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬。2012年確認(rèn)的合同收入=（3 040+160）-（608+1 672）=920（萬元）2012年確認(rèn)的合同費(fèi)用=2 560-480-1 440=640（萬元）2012年確認(rèn)的合同毛利=920-640=280（萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本 640工程施工合同毛

57、利 280貸：主營業(yè)務(wù)收入 9202012年工程全部完工，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖。借：工程結(jié)算 3 200貸：工程施工合同成本 2 560合同毛利 6403、根據(jù)本例的資料，丙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為500 000元。由于未來5年收款額的現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式下應(yīng)收款項(xiàng)金額因此，100 000（PA，r，5）=400 000（元）當(dāng)r=7時(shí)，100 0004.1002=410 020400 000當(dāng)r=8時(shí)，100 0003.9927=399 270400 000因此，7r8。用插值法計(jì)算如下：現(xiàn)值 利率410 0207400 000 r399 2708410

58、020-400 000 7%-r =410 020-399 270 7%-8%r=7.93每期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額如下表所示：財(cái)務(wù)費(fèi)用和已收本金計(jì)算表 單位：元年份未收本金財(cái)務(wù)費(fèi)用收現(xiàn)總額已收本金2011.1.12011.12.312012.12.312013.12.312014.12.312015.12.31400 000400 000331 720258 025.40178 486.8192 640.8131 72026 305.4020 461.4114 1547 359.19100 000100 000100 000100 000100 00068 28073 694.6079 538.

59、5985 84692 640.81總 額-100 000500 000400 000根據(jù)上表計(jì)算結(jié)果，丙公司各期的賬務(wù)處理如下：2011年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：長期應(yīng)收款丁公司 500 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000未實(shí)現(xiàn)融資收益 100 000借：主營業(yè)務(wù)成本 390 000貸：庫存商品 390 0002011年12月31日收取貨款時(shí)：借：銀行存款 100 000貸：長期應(yīng)收款 100 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 31 720貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 31 7202012年12月31日收取貨款時(shí)：借：銀行存款 100 000貸：長期應(yīng)收款 100 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 26 305.40貸：

60、財(cái)務(wù)費(fèi)用 26 305.402013年12月31日收取貨款時(shí)：借：銀行存款 100 000貸：長期應(yīng)收款 100 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 20 461.41貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 461.412014年12月31日收取貨款時(shí)：借：銀行存款 100 000貸：長期應(yīng)收款 100 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 14 154貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14 1542015年12月31日收取貨款和增值稅時(shí)：借：銀行存款 185 000貸：長期應(yīng)收款 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 7 359.19貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 359.194、（1）1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷售總價(jià)確認(rèn)收入：