財(cái)務(wù)管理增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則修訂前后對(duì)照表_第1頁(yè)
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1、PAGE PAGE 48增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則修訂前后對(duì)照表調(diào)整前細(xì)則則調(diào)整后細(xì)則則修訂說(shuō)明第一條 根據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)增值稅稅暫行條條例(以以下簡(jiǎn)稱稱條例)第二十八條的規(guī)定,制定本細(xì)則。第一條根根據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)增值稅稅暫行條條例(以以下簡(jiǎn)稱稱條例),制制定本細(xì)細(xì)則。根據(jù)法規(guī)制制定規(guī)章章第二條 條例第第一條所所稱貨物物,是指指有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn),包包括電力力、熱力力、氣體體在內(nèi)。條例第一條條所稱加加工,是是指受托托加工貨貨物,即即委托方方提供原原料及主主要材料料,受托托方按照照委托方方的要求求制造貨貨物并收收取加工工費(fèi)的業(yè)業(yè)務(wù)。條例第一條條所稱修修理修配配,是指指受托對(duì)對(duì)損傷和和喪失功功能

2、的貨貨物進(jìn)行行修復(fù),使使其恢復(fù)復(fù)原狀和和功能的的業(yè)務(wù)。第二條條條例第一一條所稱稱貨物,是是指有形形動(dòng)產(chǎn),包包括電力力、熱力力、氣體體在內(nèi)。條例第一條所稱加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。條例第一條所稱修理修配,是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。未作調(diào)整第三條條條例第一一條所稱稱銷售貨貨物,是是指有償償轉(zhuǎn)讓貨貨物的所所有權(quán)。 條例第一條條所稱提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù),是是指有償償提供加加工、修修理修配配勞務(wù)。但但單位或或個(gè)體經(jīng)經(jīng)營(yíng)者聘聘用的員員工為本本單位或或雇主提提供加工工、修理理修配勞

3、勞務(wù),不不包括在在內(nèi)。 本細(xì)則所稱稱有償,包包括從購(gòu)購(gòu)買方取取得貨幣幣、貨物物或其它它經(jīng)濟(jì)利利益。第三條條條例第一一條所稱稱銷售貨貨物,是是指有償償轉(zhuǎn)讓貨貨物的所所有權(quán)。條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù)),是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不包括在內(nèi)。本細(xì)則所稱有償,是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。與個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)者相比比,個(gè)體體工商戶戶概念更更加明確確,符合合現(xiàn)行工工商登記記規(guī)定,便便于操作作。第四條 單位或或個(gè)體經(jīng)經(jīng)營(yíng)者的的下列行行為,視視同銷售售貨物:(一)將貨貨物交付付他人代銷銷;(二)銷售售

4、代銷貨貨物;(三)設(shè)有有兩個(gè)以以上機(jī)構(gòu)構(gòu)并實(shí)行行統(tǒng)一核核算的納納稅人,將將貨物從從一個(gè)機(jī)機(jī)構(gòu)移送送其它機(jī)機(jī)構(gòu)用于于銷售,但但相關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)在在同一縣縣(市)的的或經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)實(shí)行匯總總納稅的的除外;(四)將自自產(chǎn)或委委托加工工的貨物物用于非非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目;(五)將自自產(chǎn)、委委托加工工或購(gòu)買買的貨物物作為投投資,提提供給其其它單位位或個(gè)體體經(jīng)營(yíng)者者;(六)將自自產(chǎn)、委委托加工工或購(gòu)買買的貨物物分配給給股東或或投資者者;(七)將自自產(chǎn)、委委托加工工的貨物物用于集集體福利利或個(gè)人人消費(fèi);(八)將自自產(chǎn)、委委托加工工或購(gòu)買買的貨物物無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送他人人。第四條單位或或者個(gè)體體工商戶戶的下列列行為,視視

5、同銷售售貨物:(一一)將貨貨物交付付其他單單位或者者個(gè)人代代銷;(二二)銷售售代銷貨貨物;(三三)設(shè)有有兩個(gè)以以上機(jī)構(gòu)構(gòu)并實(shí)行行統(tǒng)一核核算的納納稅人,將將貨物從從一個(gè)機(jī)機(jī)構(gòu)移送送其他機(jī)機(jī)構(gòu)用于于銷售,但但相關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)在在同一縣縣(市)的的除外;(四四)將自自產(chǎn)或者者委托加加工的貨貨物用于于非增值值稅應(yīng)稅稅項(xiàng)目;(五五)將自自產(chǎn)、委委托加工工的貨物物用于集集體福利利或者個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi);(六)將將自產(chǎn)、委委托加工工或者購(gòu)購(gòu)進(jìn)的貨貨物作為為投資,提提供給其其他單位位或者個(gè)個(gè)體工商商戶;(七七)將自自產(chǎn)、委委托加工工或者購(gòu)購(gòu)進(jìn)的貨貨物分配配給股東東或者投投資者;(八八)將自自產(chǎn)、委委托加工工或者購(gòu)購(gòu)進(jìn)的

6、貨貨物無(wú)償償贈(zèng)送其其他單位位或者個(gè)個(gè)人?!八恕本志窒抻趥€(gè)個(gè)人行為為,“其他單單位與個(gè)個(gè)人”涵蓋企企業(yè)與個(gè)個(gè)人行為為,覆蓋蓋面更廣廣。刪除“或經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)實(shí)行匯匯總納稅稅”,符合合屬地管管理原則則。調(diào)整個(gè)別字字句,更更加嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)。第五條 一項(xiàng)銷銷售行為為如果既既涉及貨貨物又涉涉及非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù),為混混合銷售售行為。從從事貨物物的生產(chǎn)產(chǎn)、批發(fā)發(fā)或零售售的企業(yè)業(yè)、企業(yè)業(yè)性單位位及個(gè)體體經(jīng)營(yíng)者者的混合合銷售行行為,視視為銷售售貨物,應(yīng)應(yīng)當(dāng)征收收增值稅稅;其它它單位和和個(gè)人的的混合銷銷售行為為,視為為銷售非非應(yīng)稅勞勞務(wù),不不征收增增值稅。納稅人的銷銷售行為為是否屬屬于混合合銷售行行為,由由國(guó)家稅

7、稅務(wù)總局局所屬征征收機(jī)關(guān)關(guān)確定。本條第一款款所稱非非應(yīng)稅勞勞務(wù),是是指屬于于應(yīng)繳營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的的交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè)、建建筑業(yè)、金金融保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)、郵郵電通信信業(yè)、文文化體育育業(yè)、娛娛樂(lè)業(yè)、服服務(wù)業(yè)稅稅目征收收范圍的的勞務(wù)。本條第一款款所稱從從事貨物物的生產(chǎn)產(chǎn)、批發(fā)發(fā)或零售售的企業(yè)業(yè)、企業(yè)業(yè)性單位位及個(gè)體體經(jīng)營(yíng)者者,包括括以從事事貨物的的生產(chǎn)、批批發(fā)或零零售為主主,并兼兼營(yíng)非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)、企業(yè)業(yè)性單位位及個(gè)體體經(jīng)營(yíng)者者在內(nèi)。第五條一一項(xiàng)銷售售行為如如果既涉涉及貨物物又涉及及非增值值稅應(yīng)稅稅勞務(wù),為為混合銷銷售行為為。除本本細(xì)則第第六條的的規(guī)定外外,從事事貨物的的生產(chǎn)、批批發(fā)或者者零售的的企業(yè)、企企業(yè)性

8、單單位和個(gè)個(gè)體工商商戶的混混合銷售售行為,視視為銷售售貨物,應(yīng)應(yīng)當(dāng)繳納納增值稅稅;其他他單位和和個(gè)人的的混合銷銷售行為為,視為為銷售非非增值稅稅應(yīng)稅勞勞務(wù),不不繳納增增值稅。本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。原細(xì)則規(guī)定定,納稅稅人的銷銷售行為為是否屬屬于混合合銷售行行為,由由國(guó)家稅稅務(wù)總局局所屬征征收機(jī)關(guān)關(guān)確定。但但在執(zhí)行行中,對(duì)

9、對(duì)銷售行行為的確確認(rèn),國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)局、地地方稅務(wù)務(wù)局的操操作標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不一,出出現(xiàn)矛盾盾,損傷傷稅法權(quán)權(quán)威。故故刪去此此規(guī)定。第六條納稅人人的下列列混合銷銷售行為為,應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別核核算貨物物的銷售售額和非非增值稅稅應(yīng)稅勞勞務(wù)的營(yíng)營(yíng)業(yè)額,并并根據(jù)其其銷售貨貨物的銷銷售額計(jì)計(jì)算繳納納增值稅稅,非增增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的營(yíng)業(yè)業(yè)額不繳繳納增值值稅;未未分別核核算的,由由主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核定其其貨物的的銷售額額:(一)銷銷售自產(chǎn)產(chǎn)貨物并并同時(shí)提提供建筑筑業(yè)勞務(wù)務(wù)的行為為;(二)財(cái)財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局規(guī)規(guī)定的其其他情形形。建筑業(yè)混合合銷售行行為較為為常見,與與其他行行業(yè)的混混合銷售售行為相相比,具具有一定定特

10、殊性性,需要要特殊處處理。現(xiàn)現(xiàn)行政策策規(guī)定,銷銷售自產(chǎn)產(chǎn)貨物同同時(shí)提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)的納納稅人如如果具有有建筑業(yè)業(yè)資質(zhì),并并將合同同價(jià)款分分別列明明,就可可以分別別征收增增值稅和和營(yíng)業(yè)稅稅。為解解決建筑筑業(yè)重復(fù)復(fù)征收兩兩稅問(wèn)題題,將建建筑業(yè)混混合銷售售行為劃劃分界限限,分別別征收。同時(shí)考慮到到以后類類似情況況,允許許財(cái)政部部、總局局增加同同類情形形比照處處理。第六條 納稅人人兼營(yíng)非非應(yīng)稅勞勞務(wù)的,應(yīng)應(yīng)分別核核算貨物物或應(yīng)稅稅勞務(wù)和和非應(yīng)稅稅勞務(wù)的的銷售額額。不分分別核算算或者不不能準(zhǔn)確確核算的的,其非非應(yīng)稅勞勞務(wù)應(yīng)與與貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù)一并并征收增增值稅。納稅人兼營(yíng)營(yíng)的非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)是否應(yīng)應(yīng)當(dāng)一

11、并并征收增增值稅,由由國(guó)家稅稅務(wù)總局局所屬征征收機(jī)關(guān)關(guān)確定。第七條納稅人人兼營(yíng)非非增值稅稅應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目的,應(yīng)應(yīng)分別核核算貨物物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的銷售售額和非非增值稅稅應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目的營(yíng)營(yíng)業(yè)額;未分別別核算的的,由主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核核定貨物物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的銷售售額。原細(xì)則規(guī)定定,納稅稅人兼營(yíng)營(yíng)非應(yīng)稅稅勞務(wù),不不分別核核算或者者不能準(zhǔn)準(zhǔn)確核算算的,其非非應(yīng)稅勞勞務(wù)應(yīng)與與貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù)一并并征收增增值稅。并并由國(guó)家家稅務(wù)局局確定。但但在執(zhí)行行中,對(duì)對(duì)于兼營(yíng)營(yíng)行為一一并征收收增值稅稅,國(guó)家家稅務(wù)局局很難單單方面處處理,往往往出現(xiàn)現(xiàn)增值稅稅和營(yíng)業(yè)業(yè)稅重復(fù)復(fù)征收的的情況,有有損稅法法權(quán)威。為為此,取取消

12、了原原細(xì)則規(guī)規(guī)定,改改為不分分別核算算時(shí),由由主管國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)局、地地方稅務(wù)務(wù)局核定定銷售額額。第七條 條例第第一條所所稱在中中華人民民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)(以以下簡(jiǎn)稱稱境內(nèi))銷銷售貨物物,是指指所銷售售的貨物物的起運(yùn)運(yùn)地或所所在地在在境內(nèi)。條例第一條條所稱在在境內(nèi)銷銷售應(yīng)稅稅勞務(wù),是是指所銷銷售的應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)發(fā)生在在境內(nèi)。第八條條條例第一一條所稱稱在中華華人民共共和國(guó)境境內(nèi)(以以下簡(jiǎn)稱稱境內(nèi))銷銷售貨物物或者提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù),是是指:(一一)銷售售貨物的的起運(yùn)地地或者所所在地在在境內(nèi);(二二)提供供的應(yīng)稅稅勞務(wù)發(fā)發(fā)生在境境內(nèi)。內(nèi)容不變,字字句更加加簡(jiǎn)潔第八條 條例第第一條所所稱單位位,

13、是指指國(guó)有企企業(yè)、集集體企業(yè)業(yè)、私有有企業(yè)、股股份制企企業(yè)、其其它企業(yè)業(yè)和行政政單位、事事業(yè)單位位、軍事事單位、社社會(huì)團(tuán)體體及其它它單位。條例第一條條所稱個(gè)個(gè)人,是是指?jìng)€(gè)體體經(jīng)營(yíng)者者及其它它個(gè)人。第九條條條例第一一條所稱稱單位,是是指企業(yè)業(yè)、行政政單位、事事業(yè)單位位、軍事事單位、社社會(huì)團(tuán)體體及其他他單位。條例第一條所稱個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。原細(xì)則對(duì)“單位”是采用用窮盡式式列舉,隨隨著國(guó)民民經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展和企企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)方式的的轉(zhuǎn)變,企企業(yè)類型型發(fā)生了了變化,原原細(xì)則對(duì)對(duì)“單位”中的“企業(yè)”列舉不不夠全面面,因此此,將“單位”中的“企業(yè)”解釋采采用非窮窮盡式列列舉。第九條 企業(yè)租賃賃或承包包

14、給他人人經(jīng)營(yíng)的的,以承承租人或或承包人人為納稅稅人。第十條單單位租賃賃或者承承包給其其他單位位或者個(gè)個(gè)人經(jīng)營(yíng)營(yíng)的,以以承租人人或者承承包人為為納稅人人。“企業(yè)、他他人”修訂為為“單位、其其他單位位或個(gè)人人”,政策策覆蓋面面更廣。第十條 納稅人人銷售不不同稅率率貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù),并并兼營(yíng)應(yīng)應(yīng)屬一并并征收增增值稅的的非應(yīng)稅稅勞務(wù)的的,其非非應(yīng)稅勞勞務(wù)應(yīng)從從高適用用稅率。刪除內(nèi)容歸入第第七條第十一條小規(guī)模模納稅人人以外的的納稅人人(以下下簡(jiǎn)稱一一般納稅稅人)因因銷貨退退回或折折讓而退退還給購(gòu)購(gòu)買方的的增值稅稅額,應(yīng)應(yīng)從發(fā)生生銷貨退退回或折折讓當(dāng)期期的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中扣減;因進(jìn)貨貨退出或或折讓而而收回

15、的的增值稅稅額,應(yīng)應(yīng)從發(fā)生生進(jìn)貨退退出或折折讓當(dāng)期期的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中扣減。第十一條小規(guī)模模納稅人人以外的的納稅人人(以下下稱一般般納稅人人)因銷銷售貨物物退回或或者折讓讓而退還還給購(gòu)買買方的增增值稅額額,應(yīng)從從發(fā)生銷銷售貨物物退回或或者折讓讓當(dāng)期的的銷項(xiàng)稅稅額中扣扣減;因因購(gòu)進(jìn)貨貨物退出出或者折折讓而收收回的增增值稅額額,應(yīng)從從發(fā)生購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物物退出或或者折讓讓當(dāng)期的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣扣減。一般納納稅人銷銷售貨物物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù),開具具增值稅稅專用發(fā)發(fā)票后,發(fā)發(fā)生銷售售貨物退退回或者者折讓、開開票有誤誤等情形形,應(yīng)按按國(guó)家稅稅務(wù)總局局的規(guī)定定開具紅紅字增值值稅專用用發(fā)票。未未按規(guī)定定開具紅紅字增

16、值值稅專用用發(fā)票的的,增值值稅額不不得從銷銷項(xiàng)稅額額中扣減減?,F(xiàn)行政策規(guī)規(guī)定,對(duì)對(duì)于納稅稅人開具具增值稅稅專用發(fā)發(fā)票后發(fā)發(fā)生銷售售貨物退退回或者者折讓、開開票有誤誤等情形形的,需需要開具具紅字專專用發(fā)票票。為加加強(qiáng)專用用發(fā)票管管理,需需要在細(xì)細(xì)則中加加以明確確。第十二條 條例例第六條條所稱價(jià)價(jià)外費(fèi)用用,是指指價(jià)外向向購(gòu)買方方收取的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)、補(bǔ)貼貼、基金金、集資資費(fèi)、返返還利潤(rùn)潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)費(fèi)、違違約金(延延期付款款利息)、包包裝費(fèi)、包包裝物租租金、儲(chǔ)儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸裝卸卸費(fèi)、代代收款項(xiàng)項(xiàng)、代墊墊款項(xiàng)及及其它各各種性質(zhì)質(zhì)的價(jià)外外收費(fèi)。但但下列項(xiàng)項(xiàng)目不包包括在內(nèi)內(nèi):(一)向購(gòu)購(gòu)買方收收取的銷

17、銷項(xiàng)稅額額;(二)受托托加工應(yīng)應(yīng)征消費(fèi)費(fèi)稅的消消費(fèi)品所所代收代代繳的消消費(fèi)稅;(三)同時(shí)時(shí)符合以以下條件件的代墊墊運(yùn)費(fèi):1.承運(yùn)部部門的運(yùn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票票開具給給購(gòu)貨方方的;2.納稅人人將該項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給購(gòu)購(gòu)貨方的的。凡價(jià)外費(fèi)用用,無(wú)論論其會(huì)計(jì)計(jì)制度如如何核算算,均應(yīng)應(yīng)并入銷銷售額計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅額。第十二條條例第第六條第第一款所所稱價(jià)外外費(fèi)用,包包括價(jià)外外向購(gòu)買買方收取取的手續(xù)續(xù)費(fèi)、補(bǔ)補(bǔ)貼、基基金、集集資費(fèi)、返返還利潤(rùn)潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)費(fèi)、違違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):(一)受托加

18、工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的;2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。(三)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。(四)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用列列舉了滯滯納金、賠賠償金。增值稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)包括銷銷售額和和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用,

19、在在條例第第七條已已明確價(jià)價(jià)外費(fèi)用用不包括括向購(gòu)買買方收取取的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額,為為簡(jiǎn)化表表述,刪刪除了原原細(xì)則“向購(gòu)買買方收取取的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額”的表述述。并根根據(jù)現(xiàn)行行政策增增列了“代有關(guān)關(guān)行政管管理部門門收取的的費(fèi)用”和“代辦保保險(xiǎn)費(fèi)、車車輛購(gòu)置置稅、車車輛牌照照費(fèi)”不屬價(jià)價(jià)外費(fèi)用用的規(guī)定定。第十三條 混合合銷售行行為和兼兼營(yíng)的非非應(yīng)稅勞勞務(wù),依依照本細(xì)細(xì)則第五五條、第第六條規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)征收增增值稅的的,其銷銷售額分分別為貨貨物與非非應(yīng)稅勞勞務(wù)的銷銷售額的的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。第十三條混合銷銷售行為為依照本本細(xì)則第第五條規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納增增值稅的的,其銷銷售額為為貨物

20、的的銷售額額與非增增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)營(yíng)業(yè)額額的合計(jì)計(jì)。由于對(duì)兼營(yíng)營(yíng)行為未未分別核算算征稅規(guī)規(guī)定調(diào)整整,該條條也進(jìn)行行相應(yīng)調(diào)調(diào)整第十四條 一般般納稅人人銷售貨貨物或者者應(yīng)稅勞勞務(wù)采用用銷售額額和銷項(xiàng)項(xiàng)稅額合合并定價(jià)價(jià)方法的的,按下下列公式式計(jì)算銷銷售額:銷售額含含稅銷售售額(1稅率)第十四條一般納納稅人銷銷售貨物物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù),采用用銷售額額和銷項(xiàng)項(xiàng)稅額合合并定價(jià)價(jià)方法的的,按下下列公式式計(jì)算銷銷售額:銷銷售額含稅銷銷售額(1+稅率)未作調(diào)整第十五條 根據(jù)據(jù)條例第第六條的的規(guī)定,納納稅人按按外匯結(jié)結(jié)算銷售售額的,其其銷售額額的人民民幣折合合率可以以選擇銷銷售額發(fā)發(fā)生的當(dāng)當(dāng)天或當(dāng)當(dāng)月1日日的國(guó)

21、家家外匯牌牌價(jià)(原原則上為為中間價(jià)價(jià))。納納稅人應(yīng)應(yīng)在事先先確定采采用何種種折合率率,確定定后一年年內(nèi)不得得變更。第十五條納稅人人按人民民幣以外外的貨幣幣結(jié)算銷銷售額的的,其銷銷售額的的人民幣幣折合率率可以選選擇銷售售額發(fā)生生的當(dāng)天天或者當(dāng)當(dāng)月1日日的人民民幣匯率率中間價(jià)價(jià)。納稅稅人應(yīng)在在事先確確定采用用何種折折合率,確確定后11年內(nèi)不不得變更更。內(nèi)容未作調(diào)調(diào)整,僅僅字句更更改第十六條 納稅稅人有條條例第七七條所稱稱價(jià)格明明顯偏低低并無(wú)正正當(dāng)理由由或者有有本細(xì)則則第四條條所列視視同銷售售貨物行行為而無(wú)無(wú)銷售額額者,按按下列順順序確定定銷售額額:(一)按納納稅人當(dāng)當(dāng)月同類類貨物的的平均銷銷售價(jià)格

22、格確定;(二)按納納稅人最最近時(shí)期期同類貨貨物的平平均銷售售價(jià)格確確定;(三)按組組成計(jì)稅稅價(jià)格確確定。組組成計(jì)稅稅價(jià)格的的公式為為: 組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=成成本(1+成本利利潤(rùn)率)屬于應(yīng)征消消費(fèi)稅的的貨物,其其組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格中應(yīng)加加計(jì)消費(fèi)費(fèi)稅額。公式中的成成本是指指:銷售售自產(chǎn)貨貨物的為為實(shí)際生生產(chǎn)成本本,銷售售外購(gòu)貨貨物的為為實(shí)際采采購(gòu)成本本。公式式中的成成本利潤(rùn)潤(rùn)率由國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局確確定。第十六條納稅人人有條例例第七條條所稱價(jià)價(jià)格明顯顯偏低并并無(wú)正當(dāng)當(dāng)理由或或者有本本細(xì)則第第四條所所列視同同銷售貨貨物行為為而無(wú)銷銷售額者者,按下下列順序序確定銷銷售額:(一一)按納納稅人最最近時(shí)期期同類貨

23、貨物的平平均銷售售價(jià)格確確定;(二二)按其其他納稅稅人最近近時(shí)期同同類貨物物的平均均銷售價(jià)價(jià)格確定定;(三)按按組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格確定。組組成計(jì)稅稅價(jià)格的的公式為為:組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格=成本本(1+成本利利潤(rùn)率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。刪去“納稅稅人當(dāng)月月同類貨貨物的平平均銷售售價(jià)格確確定”,增加加“按其他他納稅人人最近時(shí)時(shí)期同類類貨物的的平均銷銷售價(jià)格格確定;”,修改改價(jià)格參參照體系系,增加加基層可可操作性性。第十七條 條例例第八條條第三款款所稱買買價(jià)

24、,包包括納稅稅人購(gòu)進(jìn)進(jìn)免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品支支付給農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)者的價(jià)價(jià)款和按按規(guī)定代代收代繳繳的農(nóng)業(yè)業(yè)特產(chǎn)稅稅。前款所稱價(jià)價(jià)款,是是指經(jīng)主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)使用用的收購(gòu)購(gòu)憑證上上注明的的價(jià)款。第十七條條例第第八條第第二款第第(三)項(xiàng)項(xiàng)所稱買買價(jià),包包括納稅稅人購(gòu)進(jìn)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品品在農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購(gòu)購(gòu)發(fā)票或或者銷售售發(fā)票上上注明的的價(jià)款和和按規(guī)定定繳納的的煙葉稅稅。原細(xì)則對(duì)農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品買買價(jià)按支支付的價(jià)價(jià)款和代代收代繳繳的農(nóng)業(yè)業(yè)特產(chǎn)稅稅計(jì)算。目目前,國(guó)國(guó)家已停停征了農(nóng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)產(chǎn)稅,另另行開征征了煙葉葉稅,而而且煙葉葉稅是由由收購(gòu)者者自行繳繳納的。為為此,根根據(jù)實(shí)際際情況修修改了確確定農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品買價(jià)價(jià)的規(guī)定定。第十八條

25、條例第第八條第第二款第第(四)項(xiàng)項(xiàng)所稱運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用用金額,是是指運(yùn)輸輸費(fèi)用結(jié)結(jié)算單據(jù)據(jù)上注明明的運(yùn)輸輸費(fèi)用(包包括鐵路路臨管線線及鐵路路專線運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用用)、建建設(shè)基金金,不包包括裝卸卸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等等其他雜雜費(fèi)。修訂后的條條例第八八條中增增加了有有關(guān)運(yùn)輸輸費(fèi)用計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額抵抵扣的內(nèi)內(nèi)容,因因此將現(xiàn)現(xiàn)行有關(guān)關(guān)準(zhǔn)予抵抵扣的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用用的規(guī)定定寫入細(xì)細(xì)則。第十九條條條例例第九條條所稱增增值稅扣扣稅憑證證,是指指增值稅稅專用發(fā)發(fā)票、海海關(guān)進(jìn)口口增值稅稅專用繳繳款書、農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收收購(gòu)發(fā)票票和農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品銷售售發(fā)票以以及運(yùn)輸輸費(fèi)用結(jié)結(jié)算單據(jù)據(jù)。修訂后的條條例增加加了“增值稅稅扣稅憑憑證”的表述述,為理理解準(zhǔn)確

26、確,在細(xì)細(xì)則中對(duì)對(duì)增值稅稅扣稅憑憑證的范范圍進(jìn)行行了明確確。第十八條 混合合銷售行行為和兼兼營(yíng)的非非應(yīng)稅勞勞務(wù),依依照本細(xì)細(xì)則第五五條、第第六條的的規(guī)定應(yīng)應(yīng)當(dāng)征收收增值稅稅的,該該混合銷銷售行為為所涉及及的非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)和兼營(yíng)營(yíng)的非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)所用購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物物的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額,符符合條例例第八條條規(guī)定的的,準(zhǔn)予予從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣。第二十條混合銷銷售行為為依照本本細(xì)則第第五條規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納增增值稅的的,該混混合銷售售行為所所涉及的的非增值值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)所所用購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額,符符合條例例第八條條規(guī)定的的,準(zhǔn)予予從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣。刪除兼營(yíng)的的相關(guān)規(guī)規(guī)定第十九條 條例例第十條條所稱固固

27、定資產(chǎn)產(chǎn)是指:(一)使用用期限超超過(guò)一年年的機(jī)器器、機(jī)械械、運(yùn)輸輸工具以以及其它它與生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的的設(shè)備、工工具、器器具;(二)單位位價(jià)值在在20000元以以上,并并且使用用年限超超過(guò)兩年年的不屬屬于生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)主要設(shè)設(shè)備的物物品。第二十一條條條例第第十條第第(一)項(xiàng)項(xiàng)所稱購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物物,不包包括既用用于增值值稅應(yīng)稅稅項(xiàng)目(不不含免征征增值稅稅項(xiàng)目)也也用于非非增值稅稅應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目、免免征增值值稅(以以下簡(jiǎn)稱稱免稅)項(xiàng)項(xiàng)目、集集體福利利或者個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi)的固定定資產(chǎn)。前款所稱固定資產(chǎn),是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。機(jī)器、機(jī)械械、運(yùn)輸

28、輸工具等等固定資資產(chǎn)與流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)不同,其其用途存存在多樣樣性,經(jīng)經(jīng)?;煊糜糜谏a(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅和和免稅貨貨物,無(wú)無(wú)法按照照銷售額額劃分不不得抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。結(jié)結(jié)合東北北和中部部地區(qū)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型試點(diǎn)點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn),必須須特殊規(guī)規(guī)定,只只有專門門用于非非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目、免免稅項(xiàng)目目等的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額才不不得抵扣扣,其他他混用的的固定資資產(chǎn)均可可抵扣。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定定修改固固定資產(chǎn)產(chǎn)的定義義。第二十二條條條例例第十條條第(一一)項(xiàng)所所稱個(gè)人人消費(fèi)包包括納稅稅人的交交際應(yīng)酬酬消費(fèi)。納稅人購(gòu)進(jìn)進(jìn)用于交交際應(yīng)酬酬的貨物物,國(guó)際際通行做做法是不不得抵扣扣的。因因此,在在解釋個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi)的內(nèi)涵涵時(shí),新新增規(guī)定定凡

29、是用用于交際際應(yīng)酬的的貨物,不不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。第二十條 條例例第十條條所稱非非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目,是是指提供供非應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形形資產(chǎn)、銷銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)和固固定資產(chǎn)產(chǎn)在建工工程等。納稅人新建建、改建建、擴(kuò)建建、修繕繕、裝飾飾建筑物物,無(wú)論論會(huì)計(jì)制制度規(guī)定定如何核核算,均均屬于前前款所稱稱固定資資產(chǎn)在建建工程。第二十三條條條例例第十條條第(一一)項(xiàng)和和本細(xì)則則所稱非非增值稅稅應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目,是是指提供供非增值值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形形資產(chǎn)、銷銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)和不不動(dòng)產(chǎn)在在建工程程。前款款所稱不不動(dòng)產(chǎn)是是指不能能移動(dòng)或或者移動(dòng)動(dòng)后會(huì)引引起性質(zhì)質(zhì)、形狀狀改變的的財(cái)產(chǎn),包包括建筑筑物、構(gòu)構(gòu)筑物和和其他土土

30、地附著著物。 納稅稅人新建建、改建建、擴(kuò)建建、修繕繕、裝飾飾不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn),均屬屬于不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)在建建工程。實(shí)行消費(fèi)型型增值稅稅后,購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物物或者勞勞務(wù)用于于機(jī)器設(shè)設(shè)備類固固定資產(chǎn)產(chǎn)的在建建工程已已經(jīng)允許許抵扣,只只有用于于不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)在建工工程的才才不允許許抵扣,因因此將原原細(xì)則“固定資資產(chǎn)在建建工程”改為“不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)在建工工程”,并對(duì)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的概念念進(jìn)行了了解釋。第二十一條條 條條例第十十條所稱稱非正常常損失,是是指生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中中正常損損耗外的的損失,包包括:(一)自然然災(zāi)害損損失;(二)因管管理不善善造成貨貨物被盜盜竊、發(fā)發(fā)生霉?fàn)€爛變質(zhì)等等損失;(三) 其其它非正正常損失失。第二十四四條條條

31、例第十十條第(二二)項(xiàng)所所稱非正正常損失失,是指指因管理理不善造造成被盜盜、丟失失、霉?fàn)€爛變質(zhì)的的損失。原細(xì)則規(guī)定定非正常常損失的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得得抵扣,包包括自然然災(zāi)害損損失。但但從當(dāng)前前社會(huì)認(rèn)認(rèn)知度來(lái)來(lái)看,自自然災(zāi)害害損失的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得得抵扣有有些不近近情理。同同時(shí),原原細(xì)則規(guī)規(guī)定的“其它非非正常損損失”范圍不不夠明確確,難以以準(zhǔn)確把把握,爭(zhēng)爭(zhēng)議較大大。為此此,僅規(guī)規(guī)定非正正常損失失是支因因管理不不善造成成貨物被被盜竊、發(fā)發(fā)生霉?fàn)€爛變質(zhì)等等損失。第二十五條條納稅稅人自用用的應(yīng)征征消費(fèi)稅稅的摩托托車、汽汽車、游游艇,其其進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得得從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣。應(yīng)征消費(fèi)稅稅的游艇艇、汽車車、

32、摩托托車屬于于奢侈消消費(fèi)品,個(gè)個(gè)人擁有有的上述述物品容容易混入入生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)用品品計(jì)算抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。為為堵塞漏漏洞,借借鑒國(guó)際際慣例,規(guī)規(guī)定凡納納稅人自自己使用用的上述述物品不不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額,但但如果是是外購(gòu)后后銷售的的,屬于于普通貨貨物,仍仍可以抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。第二十六條條一般般納稅人人兼營(yíng)免免稅項(xiàng)目目或者非非增值稅稅應(yīng)稅勞勞務(wù)而無(wú)無(wú)法劃分分不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的,按按下列公公式計(jì)算算不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額:不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額當(dāng)月月無(wú)法劃劃分的全全部進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額當(dāng)月免免稅項(xiàng)目目銷售額額、非增增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)營(yíng)業(yè)額額合計(jì)當(dāng)月全全部銷售售額、營(yíng)營(yíng)業(yè)額合合計(jì)原細(xì)則二十十三條內(nèi)

33、內(nèi)容第二十二條條 已已抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù)發(fā)生生條例第第十條第第(二)至至(六)項(xiàng)項(xiàng)所列情情況的,應(yīng)應(yīng)將該項(xiàng)項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨貨物或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額從從當(dāng)期發(fā)發(fā)生的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額中扣減減。無(wú)法法準(zhǔn)確確確定該項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅稅額的,按按當(dāng)期實(shí)實(shí)際成本本計(jì)算應(yīng)應(yīng)扣減的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。第二十七條條已抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的購(gòu)進(jìn)貨貨物或者者應(yīng)稅勞勞務(wù),發(fā)發(fā)生條例例第十條條規(guī)定的的情形的的(免稅稅項(xiàng)目、非非增值稅稅應(yīng)稅勞勞務(wù)除外外),應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅稅勞務(wù)的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)當(dāng)期的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額中扣減減;無(wú)法法確定該該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的,按當(dāng)當(dāng)期實(shí)際際成本計(jì)計(jì)算應(yīng)扣扣減的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。

34、字句調(diào)整第二十三條條 納納稅人兼兼營(yíng)免稅稅項(xiàng)目或或非應(yīng)稅稅項(xiàng)目(不不包括固固定資產(chǎn)產(chǎn)在建工工程)而而無(wú)法準(zhǔn)準(zhǔn)確劃分分不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的,按按下列公公式計(jì)算算不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額: 不得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額當(dāng)當(dāng)月全部部進(jìn)項(xiàng)稅稅額當(dāng)月免免稅項(xiàng)目目銷售額額、非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目營(yíng)業(yè)額額合計(jì)/當(dāng)月全全部銷售售額、營(yíng)營(yíng)業(yè)額合合計(jì)內(nèi)容調(diào)至二二十六條條第二十四條條 條條例第十十一條所所稱小規(guī)規(guī)模納稅稅人的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定定如下:(一)從事事貨物生生產(chǎn)或提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)的的納稅人人,以及及以從事事貨物生生產(chǎn)或提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)為為主,并并兼營(yíng)貨貨物批發(fā)發(fā)或零售售的納稅稅人,年年應(yīng)征增增值稅銷銷售額(以以下簡(jiǎn)稱稱應(yīng)

35、稅銷銷售額)在在1000萬(wàn)元以以下的;(二)從事事貨物批批發(fā)或零零售的納納稅人,年年應(yīng)稅銷銷售額在在1800萬(wàn)元以以下的。年應(yīng)稅銷售售額超過(guò)過(guò)小規(guī)模模納稅人人標(biāo)準(zhǔn)的的個(gè)人、非非企業(yè)性性單位、不不經(jīng)常發(fā)發(fā)生應(yīng)稅稅行為的的企業(yè),視視同小規(guī)規(guī)模納稅稅人納稅稅。第二十八八條條條例第十十一條所所稱小規(guī)規(guī)模納稅稅人的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為:(一一)從事事貨物生生產(chǎn)或者者提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅稅人,以以及以從從事貨物物生產(chǎn)或或者提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)為主主,并兼兼營(yíng)貨物物批發(fā)或或者零售售的納稅稅人,年年應(yīng)征增增值稅銷銷售額(以以下簡(jiǎn)稱稱應(yīng)稅銷銷售額)在在50萬(wàn)元元以下(含含本數(shù),下同)的的;(二)除除本條第第一款第第(一)項(xiàng)項(xiàng)

36、規(guī)定以以外的納納稅人,年年應(yīng)稅銷銷售額在在80萬(wàn)元元以下的的。本條第第一款所所稱以從從事貨物物生產(chǎn)或或者提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)為主主,是指指納稅人人的年貨貨物生產(chǎn)產(chǎn)或者提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)的的銷售額額占年應(yīng)應(yīng)稅銷售售額的比比重在550%以以上?,F(xiàn)行小規(guī)模模納稅人人標(biāo)準(zhǔn)是是19994年時(shí)時(shí)制定的的,已不不適應(yīng)實(shí)實(shí)際情況況需要。根根據(jù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展水水平和增增值稅管管理能力力,降低低小規(guī)模模納稅人人標(biāo)準(zhǔn)到到50萬(wàn)萬(wàn)元和880萬(wàn)元元,同時(shí)時(shí)將現(xiàn)行行有關(guān)規(guī)規(guī)定在細(xì)細(xì)則中表表述。第二十九條條年應(yīng)應(yīng)稅銷售售額超過(guò)過(guò)小規(guī)模模納稅人人標(biāo)準(zhǔn)的的其他個(gè)個(gè)人按小小規(guī)模納納稅人納納稅;非非企業(yè)性性單位、不不經(jīng)常發(fā)發(fā)生應(yīng)稅稅行為的的

37、企業(yè)可可選擇按按小規(guī)模模納稅人人納稅。將現(xiàn)行年應(yīng)應(yīng)稅銷售售額超過(guò)過(guò)小規(guī)模模納稅人人標(biāo)準(zhǔn)的的個(gè)人、非非企業(yè)性性單位、不不經(jīng)常發(fā)發(fā)生應(yīng)稅稅行為的的企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一按小小規(guī)模納納稅人納納稅的規(guī)規(guī)定,調(diào)調(diào)整為年年應(yīng)稅銷銷售額超超過(guò)小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的其他他個(gè)人(自自然人)繼繼續(xù)按小小規(guī)模納納稅人納納稅,而而非企業(yè)業(yè)性單位位和不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生生應(yīng)稅行行為的企企業(yè)可以以自行選選擇是否否按小規(guī)規(guī)模納稅稅人納稅稅。第二十五條條 小小規(guī)模納納稅人的的銷售額額不包括括其應(yīng)納納稅額。小規(guī)模納稅稅人銷售售貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù)采用用銷售額額和應(yīng)納納稅額合合并定價(jià)價(jià)方法的的,按下下列公式式計(jì)算銷銷售額:銷售額含含稅銷售售額/(1

38、1征收收率)第三十條小規(guī)模模納稅人人的銷售售額不包包括其應(yīng)應(yīng)納稅額額。小規(guī)模模納稅人人銷售貨貨物或者者應(yīng)稅勞勞務(wù)采用用銷售額額和應(yīng)納納稅額合合并定價(jià)價(jià)方法的的,按下下列公式式計(jì)算銷銷售額:銷銷售額含稅銷銷售額(1征收率率)未調(diào)整第二十六條條 小小規(guī)模納納稅人因因銷貨退退回或折折讓退還還給購(gòu)買買方的銷銷售額,應(yīng)應(yīng)從發(fā)生生銷貨退退回或折折讓當(dāng)期期的銷售售額中扣扣減。第三十一條條小規(guī)規(guī)模納稅稅人因銷銷售貨物物退回或或者折讓讓退還給給購(gòu)買方方的銷售售額,應(yīng)應(yīng)從發(fā)生生銷售貨貨物退回回或者折折讓當(dāng)期期的銷售售額中扣扣減。未調(diào)整第二十七條條 條條例第十十四條所所稱會(huì)計(jì)計(jì)核算健健全,是是指能按按會(huì)計(jì)制制度和稅

39、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的要求求準(zhǔn)確核核算銷項(xiàng)項(xiàng)稅額、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額和應(yīng)納納稅額。第三十二條條條例例第十三三條和本本細(xì)則所所稱會(huì)計(jì)計(jì)核算健健全,是是指能夠夠按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定設(shè)置置賬簿,根根據(jù)合法法、有效效憑證核核算。條例第十三三條納稅稅人“會(huì)計(jì)核核算健全全”的內(nèi)容容不夠明明確。從從實(shí)際管管理需要要角度考考慮,納納稅人只只要按照照規(guī)定設(shè)設(shè)置賬簿簿、根據(jù)據(jù)合法、有有效憑證證進(jìn)行核核算,就就滿足了了增值稅稅的核算算要求。在在細(xì)則中中對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)核算健健全進(jìn)行行解釋。第二十八條條 個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)者符合合條例第第十四條條所定條條件的,經(jīng)經(jīng)國(guó)家稅稅務(wù)總局局直屬分分局批準(zhǔn)準(zhǔn),可以以認(rèn)定為為一般納納稅人。刪除現(xiàn)行

40、規(guī)定個(gè)個(gè)體工商商戶依申申請(qǐng)認(rèn)定定為增值值稅一般般納稅人人,但一一些個(gè)體體工商戶戶收入規(guī)規(guī)模很大大,如果果按小規(guī)規(guī)模納稅稅人征稅稅,有失失公平。為為此,取取消了個(gè)個(gè)體工商商戶依申申請(qǐng)辦理理一般納納稅人認(rèn)認(rèn)定的規(guī)規(guī)定。第二十九條條 小小規(guī)模納納稅人一一經(jīng)認(rèn)定定為一般般納稅人人后,不不得再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為小規(guī)規(guī)模納稅稅人。第三十三條條除國(guó)家家稅務(wù)總總局另有有規(guī)定外外,納稅稅人一經(jīng)經(jīng)認(rèn)定為為一般納納稅人后后,不得得轉(zhuǎn)為小小規(guī)模納納稅人。允許例外情情況存在在第三十條 一般般納稅人人有下列列情形之之一者,應(yīng)應(yīng)按銷售售額依照照增值稅稅稅率計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅額,不不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額,也也不得使使用增值值稅專用用發(fā)票:(一

41、)會(huì)計(jì)計(jì)核算不不健全,或或者不能能夠提供供準(zhǔn)確稅稅務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)的;(二)符合合一般納納稅人條條件,但但不申請(qǐng)請(qǐng)辦理一一般納稅稅人認(rèn)定定手續(xù)的的。第三十四條條有下下列情形形之一者者,應(yīng)按按銷售額額依照增增值稅稅稅率計(jì)算算應(yīng)納稅稅額,不不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額,也也不得使使用增值值稅專用用發(fā)票:(一一)一般般納稅人人會(huì)計(jì)核核算不健健全,或或者不能能夠提供供準(zhǔn)確稅稅務(wù)資料料的;(二二)除本本細(xì)則第第二十九九條規(guī)定定外,納納稅人銷銷售額超超過(guò)小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn),未申申請(qǐng)辦理理一般納納稅人認(rèn)認(rèn)定手續(xù)續(xù)的。將年應(yīng)稅銷銷售額超超過(guò)小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的其他他個(gè)人和和非企業(yè)業(yè)性單位位、不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生生應(yīng)稅行行為的

42、企企業(yè)除外外第三十一條條 條條例第十十六條所所列部分分免稅項(xiàng)項(xiàng)目的范范圍,限限定如下下:(一)第一一款第(一一)項(xiàng)所所稱農(nóng)業(yè)業(yè),是指指種植業(yè)業(yè)、養(yǎng)殖殖業(yè)、林林業(yè)、牧牧業(yè)、水水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者者,包括括從事農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的單位位和個(gè)人人。農(nóng)產(chǎn)品,是是指初級(jí)級(jí)農(nóng)產(chǎn)品品,具體體范圍由由國(guó)家稅稅務(wù)總局局直屬分分局確定定。(二)第一一款第(三三)項(xiàng)所所稱古舊舊圖書,是是指向社社會(huì)收購(gòu)購(gòu)的古書書和舊書書。(三)第一一款第(八八)項(xiàng)所所稱物品品,是指指游艇、摩摩托車、應(yīng)應(yīng)征消費(fèi)費(fèi)稅的汽汽車以外外的貨物物。自己使用過(guò)過(guò)的物品品,是指指本細(xì)則則第八條條所稱其其它個(gè)人人自己使使用過(guò)的的物品。第三十五條條條例例第十五

43、五條規(guī)定定的部分分免稅項(xiàng)項(xiàng)目的范范圍,限限定如下下:(一)第第一款第第(一)項(xiàng)項(xiàng)所稱農(nóng)農(nóng)業(yè),是是指種植植業(yè)、養(yǎng)養(yǎng)殖業(yè)、林林業(yè)、牧牧業(yè)、水水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品,是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。(二)第一款第(三)項(xiàng)所稱古舊圖書,是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。(三)第一款第(七)項(xiàng)所稱自己使用過(guò)的物品,是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。原細(xì)則規(guī)定定對(duì)于自自然人銷銷售自己己使用過(guò)過(guò)的游艇艇、摩托托車和應(yīng)應(yīng)征消費(fèi)費(fèi)稅的汽汽車征收收增值稅稅,其他他物品免免征增值值稅??伎紤]到對(duì)對(duì)自然人人征稅不不易操作作,因此此取消了了上述征征稅規(guī)定定,全部部給予免免稅。

44、第三十六六條納納稅人銷銷售貨物物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)適用免免稅規(guī)定定的,可可以放棄棄免稅,依依照條例例的規(guī)定定繳納增增值稅。放放棄免稅稅后,336個(gè)月月內(nèi)不得得再申請(qǐng)請(qǐng)免稅?,F(xiàn)行政策規(guī)規(guī)定,納納稅人銷銷售貨物物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)適用免免稅規(guī)定定的,可可以放棄棄免稅,依依照條例例的規(guī)定定繳納增增值稅。放放棄免稅稅后,三三十六個(gè)個(gè)月內(nèi)不不得申請(qǐng)請(qǐng)免稅。為為規(guī)范執(zhí)執(zhí)法,將將現(xiàn)行規(guī)規(guī)定的內(nèi)內(nèi)容納入入細(xì)則。第三十二條條 條條例第十十八條所所稱增值值稅起征征點(diǎn)的適適用范圍圍只限于于個(gè)人。增值稅起征征點(diǎn)的幅幅度規(guī)定定如下:(一)銷售售貨物的的起征點(diǎn)點(diǎn)為月銷銷售額660020000元。(二)銷售售應(yīng)稅勞勞務(wù)的起起征

45、點(diǎn)為為月銷售售額20008000元。(三)按次次納稅的的起征點(diǎn)點(diǎn)為每次次(日)銷銷售額55080元。前款所稱銷銷售額,是是指本細(xì)細(xì)則第二二十五條條第一款款所稱小小規(guī)模納納稅人的的銷售額額。國(guó)家稅務(wù)總總局直屬屬分局應(yīng)應(yīng)在規(guī)定定的幅度度內(nèi),根根據(jù)實(shí)際際情況確確定本地地區(qū)適用用的起征征點(diǎn),并并報(bào)國(guó)家家稅務(wù)總總局備案案。第三十七條條增值值稅起征征點(diǎn)的適適用范圍圍限于個(gè)個(gè)人。增值值稅起征征點(diǎn)的幅幅度規(guī)定定如下:(一一)銷售售貨物的的,為月月銷售額額20000-550000元;(二)銷銷售應(yīng)稅稅勞務(wù)的的,為月月銷售額額15000-330000元;(三)按按次納稅稅的,為為每次(日日)銷售售額1550-22

46、00元元。前款所所稱銷售售額,是是指本細(xì)細(xì)則第三三十條第第一款所所稱小規(guī)規(guī)模納稅稅人的銷銷售額。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。增值稅起征征點(diǎn)適用用于個(gè)體體工商戶戶,關(guān)系系面廣,涉涉及群體體主要是是小型經(jīng)經(jīng)營(yíng)者。財(cái)財(cái)稅字200022208號(hào)號(hào)規(guī)定自自20003年11月1日日起已提提高起征征點(diǎn)幅度度,本次次起征點(diǎn)點(diǎn)幅度未未調(diào)整,只只是按現(xiàn)現(xiàn)行規(guī)定定對(duì)原細(xì)細(xì)則進(jìn)行行修改。第三十三條條 條條例第十十九條第第(一)項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定的的銷售貨貨物或者者應(yīng)稅勞勞務(wù)的納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間,按按銷售結(jié)結(jié)算方式式的不同同,具

47、體體為:(一)采取取直接收收款方式式銷售貨貨物,不不論貨物物是否發(fā)發(fā)出,均均為收到到銷售額額或取得得索取銷銷售額的的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天;(二)采取取托收承承付和委委托銀行行收款方方式銷售售貨物,為為發(fā)出貨貨物并辦辦妥托收收手續(xù)的的當(dāng)天;(三)采取取賒銷和和分期收收款方式式銷售貨貨物,為為按合同同約定的的收款日日期的當(dāng)當(dāng)天;(四)采取取預(yù)收貨貨款方式式銷售貨貨物,為為貨物發(fā)發(fā)出的當(dāng)當(dāng)天;(五)委托托其它納納稅人代代銷貨物物,為收收到代銷銷單位銷銷售的代代銷清單單的當(dāng)天天;(六)銷售售應(yīng)稅勞勞務(wù),為為提供勞勞務(wù)同時(shí)時(shí)收訖銷銷售額或或取得索索取銷售售額的憑憑據(jù)的當(dāng)當(dāng)天;(七)納稅稅人發(fā)生

48、生本細(xì)則則第四條條第(三三)項(xiàng)至至第(八八)項(xiàng)所所列視同同銷售貨貨物行為為,為貨貨物移送送的當(dāng)天天。第三十八條條條例例第十九九條第一一款第(一一)項(xiàng)規(guī)規(guī)定的收收訖銷售售款項(xiàng)或或者取得得索取銷銷售款項(xiàng)項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天,按按銷售結(jié)結(jié)算方式式的不同同,具體體為:(一一)采取取直接收收款方式式銷售貨貨物,不不論貨物物是否發(fā)發(fā)出,均均為收到到銷售款款或者取取得索取取銷售款款憑據(jù)的的當(dāng)天;(二二)采取取托收承承付和委委托銀行行收款方方式銷售售貨物,為為發(fā)出貨貨物并辦辦妥托收收手續(xù)的的當(dāng)天;(三三)采取取賒銷和和分期收收款方式式銷售貨貨物,為為書面合合同約定定的收款款日期的的當(dāng)天,無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;(五)委托其他納稅人代銷貨物

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