2022年注冊會計師備考會計知識要點(diǎn)(二十六)

1、2022年注冊會計師備考會計知識要點(diǎn)二十六1當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資200萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資100萬元，生產(chǎn)部門治理人員工資20萬元；公司治理部門人員工資36萬元；公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元；建筑廠房人員工資22萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨治理系統(tǒng)人員工資12萬元假設(shè)存貨治理系統(tǒng)已經(jīng)處于開發(fā)階段。根據(jù)規(guī)定，公司分別根據(jù)職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金治理機(jī)構(gòu)；分別根據(jù)職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)；企業(yè)估計20X8年應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)穆毠じ＠x務(wù)金額為職工工資總額的2%,職工

2、福利的受益對象為上述全部人員。2遠(yuǎn)大公司將自產(chǎn)液晶電視發(fā)放給職工作為個人福利，每臺電視的本錢為1萬元，計稅價格售價每臺為1.5萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員為80人，生產(chǎn)部門治理人員為20人，公司治理人員為16人，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員為32人，建筑廠房人員26人，內(nèi)部開發(fā)存貨治理系統(tǒng)人員為6人。3為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人供應(yīng)一輛奧迪轎車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛奧迪轎車每月計提折舊0.2萬元；4該公司為8名副總裁以上高級治理人員每人租賃了一套公寓免費(fèi)使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)供應(yīng)的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面

3、價值4萬元，市場價格6萬元(不含增值稅)，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。遠(yuǎn)大公司治理層2022年1月1日打算停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退打算，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人2人、公司治理人員1人，并于2022年10月31日執(zhí)行。已經(jīng)通知本人，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人20萬元、總部治理人員每人50萬元。要求：依據(jù)以上資料編制會計分錄。例題答案安排工資、職工福利費(fèi)、各種社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)等職工薪酬時：借：生產(chǎn)本錢 140100+100X(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)制造費(fèi)用 2820+20X(10%+12%

4、+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)治理費(fèi)用 50.436+36X(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)銷售費(fèi)用 1410+10X(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)在建工程 30.822+22X(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)研發(fā)支出資本化支出 16.812+12 X(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)貸：應(yīng)付職工薪酬工資200職工福利4(200X2%)X(200X10.5%)職工福利4(200X2%)X(200X10.5%)(200X2%)(200X1.5%)5X1.17)270(180X1.5

5、)45.9社會保險費(fèi)48200(10%+12%+2%)住房公積金21工會經(jīng)費(fèi)4職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)3將自產(chǎn)液晶電視用于發(fā)放給職工作為福利借：生產(chǎn)本錢 140.4(80X1.5X1.17)制造費(fèi)用35.1 (20X1.5X1.17)治理費(fèi)用 28.08(16X1.5X1.17)銷售費(fèi)用 56.16 (32X1.5X1.17)在建工程45.63 (26X1.5X1.17)研發(fā)支出資本化支出10.53 (6X1.貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利315.9實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利315.9貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)本錢 180貸：庫存商品180為總部部門

6、經(jīng)理級別以上職工每人供應(yīng)一輛桑塔納汽車免費(fèi)使借：治理費(fèi)用2貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利2借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利2貸：累計折舊2該公司為8名副總裁以上高級治理人員每人租賃了一套公寓免費(fèi)使用借：治理費(fèi)用16貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利16借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利16貸：銀行存款16職工食堂補(bǔ)貼屬于集體福利，領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品不確認(rèn)收入： TOC o 1-5 h z 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利5.62貸：庫存商品4應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.02應(yīng)交消費(fèi)稅0.6辭退福利：借：治理費(fèi)用90貸：應(yīng)付職工薪酬一一辭退福利90例題總結(jié)與延長本例題根本上涉及了應(yīng)付職工薪酬的一些根

7、本業(yè)務(wù)處理。對于考試來說，重點(diǎn)還是應(yīng)付職工薪酬的計提和非貨幣性職工薪酬的處理。對于非貨幣性職工福利的處理是要根據(jù)公允價值和相關(guān)的稅費(fèi)來確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，假如是企業(yè)把自產(chǎn)或托付加工的產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利的，作為視同銷售處理，應(yīng)按售價確認(rèn)收入，按售價計算銷項稅額，同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢；對于外購的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅工程、集體福利或個人消費(fèi)，做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。學(xué)問點(diǎn)理解與總結(jié)、職工薪酬的計提。職工薪酬的提取是屬于本錢會計的內(nèi)容，計提的來源上來看要區(qū)分不同的職工。對于根本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人計入到生產(chǎn)本錢一根本生產(chǎn)本錢，對于幫助生產(chǎn)車間的工人工資計入到生產(chǎn)本錢一幫助生產(chǎn)本錢，對于車間治理人員工資計入到制造費(fèi)用中；銷售人員職工薪酬計入到銷售費(fèi)用，企業(yè)治理部門人員職工薪酬計入到治理費(fèi)用中。這里面的職工薪酬包括了職工的工資、各項經(jīng)費(fèi)和相關(guān)的社會保險等。辭退福利需要特殊留意一下，作為企業(yè)的治理費(fèi)用來核算。、非貨幣性職工薪酬。一般來說企業(yè)用非貨幣性存貨作為職工薪酬發(fā)放給個人的，是作為實質(zhì)上的銷售處理的，都是根據(jù)公允價值和銷售環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)計入到應(yīng)付職工薪酬中，這里特殊留意一下營業(yè)稅等價內(nèi)稅的