納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法課件

1、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法2022/10/2納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法2022/9/28納稅服務(wù)先進(jìn)主要內(nèi)容一、納稅服務(wù)的概念二、納稅服務(wù)的必要性三、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念四、納稅服務(wù)有益的做法納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法2主要內(nèi)容一、納稅服務(wù)的概念納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法2一、納稅服務(wù) 納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總

2、稱。 納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法3一、納稅服務(wù) 納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的一、Taxpayer Service Ssmile for everyoneEexcellence in everything Rreaching out to every customer with hospitalityVviewing every customer on specialIinviting your customer return Ccreating a warming atmosphereEeye contact that shows care納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法4一

3、、Taxpayer Service 納稅服務(wù)法定性 目的性 無償性 專業(yè)性 納稅服務(wù)的基本特征納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法5法定性 目的性 無償性 專業(yè)性 納稅服務(wù)的基本特征納稅服務(wù)先二、納稅服務(wù)的必要性（一）稅收遵從理論（二）國際（區(qū)域性）組織對納稅服務(wù)的要求（三）一個(gè)案例的啟示納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法6二、納稅服務(wù)的必要性（一）稅收遵從理論納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有（一）稅收遵從理論稅收遵從是納稅人基于對國家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的態(tài)度。稅收遵從成本是納稅人在遵從稅法的活動中不得不承擔(dān)的費(fèi)用，它是稅收成本的組成部分。稅收遵從成本組成：貨幣成本、時(shí)間成本和心

4、理成本降低遵從成本的根本 ：優(yōu)化納稅服務(wù)、提高納稅服務(wù)水平 OECD在其財(cái)政事務(wù)委員會的“稅收征管論壇”中專門設(shè)立了稅收遵從研究小組。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法7（一）稅收遵從理論稅收遵從是納稅人基于對國家稅法價(jià)值的認(rèn)同或OECD的遵從模型與納稅服務(wù)BISEP模式和納稅人遵從態(tài)度及稅務(wù)部門遵從策略納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法8OECD的遵從模型與納稅服務(wù)BISEP模式和納稅人遵從態(tài)度IMF 對納稅服務(wù)的定位納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法9IMF 對納稅服務(wù)的定位納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法9（二）國際（區(qū)域性）組織對納稅服務(wù)的要求 OECD對納稅服務(wù)的要求：良好的稅收管理的原則EU對納

5、稅服務(wù)的要求：財(cái)政藍(lán)圖健全、現(xiàn)代、高效的稅務(wù)管理之路納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法10（二）國際（區(qū)域性）組織對納稅服務(wù)的要求納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及OECD: 良好稅收管理的原則稅務(wù)部門開展工作時(shí)，應(yīng)該做到：1以公平、公正、公開的方式執(zhí)行稅法；2向納稅人解釋其權(quán)利義務(wù)以及適用的投訴程序和救濟(jì)機(jī)制；3堅(jiān)持提供高質(zhì)量信息并且準(zhǔn)確、及時(shí)地處理納稅人的問詢、請求和申請；4根據(jù)法律規(guī)定的納稅人權(quán)利和義務(wù)，提供可靠的信息服務(wù)；5確保稅收遵從成本保持在能夠執(zhí)行稅法的最低水平上；6賦予納稅人在適當(dāng)時(shí)候評論稅收政策及程序的機(jī)會；7僅僅在法律允許范圍內(nèi)使用納稅人信息；8與納稅人建立并維持良好的工作關(guān)系。納稅服務(wù)先進(jìn)

6、的理念及有益的做法11OECD: 良好稅收管理的原則稅務(wù)部門開展工作時(shí)，應(yīng)該做到：歐盟委員會財(cái)政藍(lán)圖主要內(nèi)容組織架構(gòu)法律建設(shè) ：稅務(wù)管理部門總體框架 ； 結(jié)構(gòu)組 織 ； 稅法 人力資源管理：職業(yè)道德 ；人力資源管理 系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制：征稅和執(zhí)法； 稅務(wù)審計(jì)； 行政協(xié)同和互助 ； 反騙稅避稅 納稅人服務(wù) ：納稅人權(quán)利和義務(wù)； 納稅人管理系統(tǒng)； 自愿遵從支持： 信息技術(shù) ； 交流納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法12歐盟委員會財(cái)政藍(lán)圖主要內(nèi)容組織架構(gòu)法律建設(shè) ：稅務(wù)管理部門總自愿遵從目標(biāo)：以最小的行政干預(yù)，確保納稅人在正確的時(shí)間以正確的數(shù)額繳納稅款。4個(gè)子目標(biāo)：積極持續(xù)地促進(jìn)自愿遵從，已作為戰(zhàn)略性納稅人遵

7、從模型的一部分（20%）；通過對納稅人特定群體和類型的需求或方法的理解，將納稅人的遵從成本保持在最低限度（30%）；向納稅人提供易于理解和方便的指導(dǎo)（20%）；稅務(wù)登記和會計(jì)處理系統(tǒng)使用簡單，管理高效（30%）。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法13自愿遵從目標(biāo)：以最小的行政干預(yù)，確保納稅人在正確的時(shí)間以正確（三）美國納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓約瑟夫斯塔克 撞樓事件同型號小飛機(jī) 納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法14（三）美國納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓約瑟夫斯塔克 美國納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓燒了自己的房屋 撞了稅收署大樓納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法15美國納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓燒了自己的房屋 撞三、納稅服務(wù)

8、工作三年規(guī)劃目標(biāo)到2012年末，初步形成1 以納稅人合理需求為導(dǎo)向2 以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)3 以辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站和納稅服務(wù)熱線為平臺6 以稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理、社會協(xié)作為任務(wù)6 以健全組織、完善制度、優(yōu)化平臺、提高能力、強(qiáng)化預(yù)算、細(xì)化考評為保障 的“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務(wù)新格局。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法16三、納稅服務(wù)工作三年規(guī)劃目標(biāo)到2012年末，初步形成納稅服務(wù)主要任務(wù)合理滿足納稅人正當(dāng)需求完善納稅 指南著力保護(hù)納稅人稅后權(quán)益優(yōu)化辦稅流程確保及時(shí)回復(fù)注重分類稅法宣傳切實(shí)維護(hù)納稅人稅中權(quán)益拓展多元辦

9、稅做到準(zhǔn)確解答充分保障納稅人稅前權(quán)益完善服務(wù)功能提供多種選擇豐富稅法宣傳內(nèi)容稅法宣傳加強(qiáng)社會組織協(xié)作發(fā)揮涉稅中介作用強(qiáng)化信用結(jié)果應(yīng)用加強(qiáng)信用評定管理納稅咨詢辦稅服務(wù)權(quán)益保護(hù)信用管理社會協(xié)作更精細(xì)深入更準(zhǔn)確及時(shí)更快捷節(jié)省更公正合理更客觀可信 更專業(yè)廣泛優(yōu)化稅法宣傳方式精簡涉稅資料全國20102012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法17主要任務(wù)合理滿足納稅人正當(dāng)需求完善納稅 指南著健全組織完善制度優(yōu)化平臺提高能力強(qiáng)化預(yù)算5.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理 - 保證經(jīng)費(fèi)投入 - 加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理 - 提高使用效率4.強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè) - 合理配置人力 - 提高服務(wù)能力 - 建立激勵(lì)機(jī)制 - 推進(jìn)績效評估增值利

10、用1.健全組織機(jī)構(gòu)2.推進(jìn)制度建設(shè) - 推動相關(guān)法律完善 - 健全納稅服務(wù)制度 - 建立制度創(chuàng)新機(jī)制3.優(yōu)化平臺建設(shè) - 建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的辦稅服務(wù)廳 - 建設(shè)全國統(tǒng)一的省級網(wǎng)站群 建設(shè)全國統(tǒng)一的省級集中呼轉(zhuǎn)的熱線平臺實(shí)現(xiàn)服務(wù)信息平臺與管理信息系統(tǒng)的資源共享六大保障措施細(xì)化考評6.細(xì)化績效考評 建立評估指標(biāo) 開展績效評估 推行評比通報(bào) 加強(qiáng)增值利用全國20102012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃六大任務(wù)六大措施納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法18健全組織完善制度優(yōu)化平臺提高能力強(qiáng)化預(yù)算5.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理4.四、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念(一)以納稅人為中心的理念成為新潮流(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念(三)部分

11、國家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一 納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法19四、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念(一)以納稅人為中心的理念成為新潮流納（一）以納稅人為中心的理念成為新潮流加拿大是最早（1917年）實(shí)行納稅人自行申報(bào)的國家,加拿大稅務(wù)局將服務(wù)置于其首要職責(zé)，致力于不斷完善納稅人服務(wù)，著力打造“以顧客為中心”的稅務(wù)管理理念和稅務(wù)文化。荷蘭在20世紀(jì)80年代末期，開始進(jìn)行稅務(wù)行政理念變革其稅務(wù)行政管理理念從政府本位轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人本位。稅務(wù)機(jī)關(guān)致力于完善納稅服務(wù)和提高稅收遵從度。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法20（一）以納稅人為中心的理念成為新潮流加拿大是最早（1917年先進(jìn)的稅收征管的理念美國：納稅服務(wù)+稅收

12、執(zhí)法=納稅遵從 Service + Enforcement = Compliance高質(zhì)量的服務(wù)（教育、輔導(dǎo)、幫助）引導(dǎo)納稅人自覺遵從稅法管理（稽核、分析、評估、審計(jì)）和懲處（犯罪調(diào)查、處罰）矯正納稅人未遵從或不遵從稅法的行為，督促其依法遵從，同時(shí)鼓勵(lì)自覺遵從者做得更好。澳大利亞： ECMP計(jì)劃（Easier, Cheaper and More Personalized） 。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法21先進(jìn)的稅收征管的理念美國：納稅服務(wù)+稅收執(zhí)法=納稅遵從納稅服（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱變化美國稅務(wù)局 Internal Revenue Service韓國稅務(wù)局 N

13、ational Tax Service南非稅務(wù)局 South Africa Revenue Service把納稅人（Taxpayer）改成客戶（Client or Customer），把稅收行政管理（Tax Administration） 改成經(jīng)營（Business） State Administration of Taxation納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法22（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱變化納稅服美國聯(lián)邦稅務(wù)局局長首席法律顧問辦公室上訴辦公室納稅人權(quán)益維護(hù)辦公室公平就業(yè)及多元化辦公室分析統(tǒng)計(jì)辦公室溝通聯(lián)絡(luò)辦公室職業(yè)責(zé)任辦公室執(zhí)法與服務(wù)部門工資及投資收益局大中型企業(yè)局

14、小企業(yè)及自雇業(yè)主局政府及免稅單位局犯罪調(diào)查局業(yè)務(wù)支持部門首席信息官辦公室服務(wù)中心首席財(cái)務(wù)官辦公室人力資源辦公室使命保障辦公室納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法23美國聯(lián)邦稅務(wù)局局長首席法律顧問辦公室上訴辦公室納稅人權(quán)益維護(hù)澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡明高效州稅務(wù)局下設(shè)7個(gè)部門3個(gè)為運(yùn)作機(jī)構(gòu)，包括業(yè)務(wù)執(zhí)行部、稅收咨詢服務(wù)部和納稅人服務(wù)部；3個(gè)為支持機(jī)構(gòu)，分別是行政部、管理服務(wù)部和信息服務(wù)部；在上述6個(gè)之外，單獨(dú)設(shè)立一個(gè)審計(jì)部，專司監(jiān)督稅務(wù)人員的職能。 納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法24澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡明高效州稅務(wù)局下設(shè)7個(gè)部門納稅服務(wù)先進(jìn)其他國家機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局根據(jù)稅源和納稅人的分布情

15、況，將機(jī)構(gòu)精簡為總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機(jī)構(gòu)三級，減少了管理層。英國、日本等發(fā)達(dá)國家紛紛組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，在全國各地設(shè)立納稅人服務(wù)中心，專司大企業(yè)稅收服務(wù)工作。法國成立了中小企業(yè)管理中心，中心的職責(zé)是：幫助小型企業(yè)管理帳目，進(jìn)行稅收指導(dǎo)，保證申報(bào)納稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，宣傳稅收政策法規(guī)，健全納稅人服務(wù)體系。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法25其他國家機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局根據(jù)稅源和納稅人的分布12國納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱國家美國加拿大阿根廷英國荷蘭澳大利亞納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)納稅人權(quán)益維護(hù)辦公室納稅人咨詢服務(wù)局納稅人權(quán)利保護(hù)機(jī)構(gòu)納稅人服務(wù)局納稅咨詢服務(wù)中心納稅人溝通聯(lián)絡(luò)局國家南非日本

16、韓國新西蘭新加坡泰國納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)納稅人服務(wù)管理辦公室稅務(wù)咨詢委員會納稅人權(quán)益維護(hù)局納稅服務(wù)局納稅人服務(wù)局呼叫中心納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法2612國納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱國家美國加拿大阿根廷英國荷蘭澳大利亞納（三）部分國家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一黎巴嫩：以“優(yōu)化服務(wù)工作程序和流程，提供優(yōu)質(zhì)和快速服務(wù)，為納稅人主動遵從提供便利，促進(jìn)主動遵從”作為其戰(zhàn)略目標(biāo)。愛爾蘭稅務(wù)局20082010年稅收戰(zhàn)略規(guī)劃：減少納稅人履行納稅義務(wù)所需時(shí)間、降低履行義務(wù)的難度、及時(shí)退稅和強(qiáng)化稅收援助。韓國國稅廳提出了工作的基本方向是“溫暖稅務(wù)” 。美國聯(lián)邦稅務(wù)局在戰(zhàn)略規(guī)劃中提出其使命是“通過幫助納稅人理解和履行稅法義務(wù)，

17、統(tǒng)一公平地執(zhí)行稅法，為納稅人提供最高品質(zhì)的服務(wù)?！奔{稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法27（三）部分國家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一黎巴嫩：以“優(yōu)化服務(wù)權(quán)益保護(hù)五、納稅服務(wù)有益的做法（國外）稅法宣傳納稅咨詢辦稅服務(wù)信用管理社會協(xié)作234561納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法28權(quán)益保護(hù)五、納稅服務(wù)有益的做法（國外）稅法宣傳納稅咨詢辦稅服（一）稅法宣傳青少年群體是稅法宣傳的戰(zhàn)略重點(diǎn) 日本http:/www.nta.go.jp、瑞典個(gè)人和小企業(yè)是稅法宣傳的主要對象納稅申報(bào)前是稅法宣傳的重點(diǎn)時(shí)段納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法29（一）稅法宣傳青少年群體是稅法宣傳的戰(zhàn)略重點(diǎn)納稅服務(wù)先進(jìn)的理稅法宣傳的主要對象個(gè)人

18、和小企業(yè)加拿大稅務(wù)局與中小企業(yè)進(jìn)行交流的主要形式之一經(jīng)常舉辦公共信息交流會，2005年2006年，加拿大稅務(wù)局在全國范圍內(nèi)共舉辦了1400多場交流會，與會者達(dá)26500余人次；新加坡稅務(wù)局每月都舉辦一次面向新開業(yè)登記的小企業(yè)的培訓(xùn)班，通過討論明確企業(yè)所需承擔(dān)的納稅義務(wù)，對相似的共同易犯的錯(cuò)誤予以提醒，并為企業(yè)提供所需要的信息及指導(dǎo)。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法30稅法宣傳的主要對象個(gè)人和小企業(yè)納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法部分國家的宣傳用語日本：請依法誠信納稅，因?yàn)檫@個(gè)社會依靠你們生存。俄羅斯：你希望居住在一個(gè)清潔的城市嗎？你希望得到免費(fèi)醫(yī)療嗎？你希望得到有保障的退休金嗎？那么，請納稅！阿根

19、廷：逃稅是對社會最大的盜竊。瑞典：此處公共設(shè)施是用納稅人稅款所建。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法31部分國家的宣傳用語納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法31稅法宣傳的重點(diǎn)時(shí)段（美國）納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法32稅法宣傳的重點(diǎn)時(shí)段（美國）納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法32（二）納稅咨詢電話咨詢在納稅咨詢中占有重要地位： 美國免費(fèi)服務(wù)熱線 :（800-829-1040）7:00-22:00 納稅咨詢服務(wù)專業(yè)化特征明顯：日本 、韓國網(wǎng)上咨詢發(fā)展迅猛：美國4437份納稅指南成立了以客戶為中心的咨詢機(jī)構(gòu)：澳大利亞人性化的納稅服務(wù)電話咨詢系統(tǒng)提供納稅人接觸歷史記錄。提供專業(yè)化服務(wù)。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有

20、益的做法33（二）納稅咨詢電話咨詢在納稅咨詢中占有重要地位：納稅服務(wù)先進(jìn)納稅人渠道偏好排序排序 具體涉稅事項(xiàng) 獲取信息 1 網(wǎng)站 網(wǎng)站 2 電話 書面溝通 3 書面溝通 電話 4 面對面交流 電子郵件 5 電子郵件 面對面交流納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法34納稅人渠道偏好排序排序 具體涉稅事項(xiàng) （三）辦稅服務(wù)稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣納稅申報(bào)重在事前提醒信息報(bào)送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)繳稅服務(wù)逐步向電子化過渡簡化稅收征管流程納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法35（三）辦稅服務(wù)稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣（美國）足不出戶：對申請雇主識別號的納稅人，提供免費(fèi)電話、傳真、

21、郵寄、網(wǎng)上或代理申請五種方式，供其根據(jù)自己實(shí)際需要選擇使用；納稅人在申請前只需準(zhǔn)備好雇主識別號申請表即可，不需報(bào)送其他證件資料；通過免費(fèi)電話申請的，只需口頭提供申請表相關(guān)信息；在線申請的，登錄美國聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站即可在系統(tǒng)指引下進(jìn)入申請網(wǎng)頁，在線填制申請表，成功通過系統(tǒng)對網(wǎng)上申請表的審核后即可獲得雇主識別號，不需注冊，亦無需提供紙質(zhì)資料。 納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法36稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣（美國）足不出戶：對申請雇主識別號的納稅納稅申報(bào)重在事前提醒（澳大利亞）中小企業(yè)可以免費(fèi)到國稅局網(wǎng)站下載個(gè)性化的電子稅收日歷。該日歷旨在提醒中小企業(yè)及時(shí)履行申報(bào)和繳納稅收和養(yǎng)老金義務(wù)。電子稅收日歷根據(jù)企業(yè)實(shí)

22、際情況，標(biāo)示了整個(gè)財(cái)政年度的每一個(gè)報(bào)稅和繳稅截止期，使用起來也非常便利。國稅局還在申報(bào)截止前推行了短信提醒服務(wù)，讓可能疏忽的納稅人不錯(cuò)過申報(bào)期限。常見的短信有：“國稅局提醒您：尊敬的納稅人，您本次的申報(bào)截止期是4月28日，請及時(shí)辦理申報(bào)。如有疑問，請咨詢132866?！奔{稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法37納稅申報(bào)重在事前提醒（澳大利亞）中小企業(yè)可以免費(fèi)到國稅局網(wǎng)信息報(bào)送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)新加坡個(gè)人獨(dú)資或者合資企業(yè)年度營業(yè)額如少于50萬新幣，只需要提交一份4行字的聲明，而不需要提交會計(jì)報(bào)告。荷蘭政府于2004年成立了“鏈?zhǔn)交锇槲瘑T會”。在執(zhí)行層面上，成立了一個(gè)信息數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)工作小組，借助XB

23、RL （可拓展商業(yè)報(bào)告語言） ，納稅人一次提交的信息數(shù)據(jù)得以在不同政府機(jī)構(gòu)間共享，實(shí)現(xiàn)了納稅人提供給政府各個(gè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化和簡單化，從實(shí)質(zhì)上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。2007年，企業(yè)填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間減少了33%，節(jié)約支出3.5億歐元。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法38信息報(bào)送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)新加坡個(gè)人獨(dú)資或者合資企業(yè)年度繳稅方式向電子化過渡OECD2008繳稅方式 2004 2007 變動量1) 電子服務(wù): 在線支付 22 (3) 24 (6) +2 (+3) 直接轉(zhuǎn)帳 15 (5) 18 (11) +3 (+6) 電話銀行 11 14 (2) +3 (+2) 其它電子服務(wù) 5 (3

24、) 42) 非電子服務(wù)： 郵寄支票 20 (5) 11 (3) -9 (-2)代理處或稅務(wù)局 27 (8) 24 (6) -3 (-2) 納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法39繳稅方式向電子化過渡OECD2008繳稅方式 繳納稅款的多種方法（美國）1.自行到其開戶銀行辦理付款手續(xù) 2.將支票寄到服務(wù)中心，由服務(wù)中心再將支票送到聯(lián)邦銀行，聯(lián)邦銀行與納稅人開戶行劃款結(jié)算 3.納稅人將支票送到小區(qū)稅務(wù)局或向小區(qū)稅務(wù)局繳納現(xiàn)金，稅務(wù)局將支票和現(xiàn)金繳到聯(lián)邦銀行，并將繳款情況傳到服務(wù)中心 4.電子付稅，納稅人通過因特網(wǎng)上的電子銀行，直接將稅款劃往聯(lián)邦銀行納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法40繳納稅款的多種方法（美

25、國）納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法40簡化稅收征管流程澳大利亞、加拿大和德國等國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對小企業(yè)的增值稅申報(bào)實(shí)行合并征期，以減輕納稅人的稅收遵從成本。加拿大：每月平均應(yīng)納稅款低于3000加元的企業(yè)按季度扣繳；德國：上一年度工資稅低于3000德國馬克的企業(yè)按季度報(bào)稅，低于800德國馬克的企業(yè)按年度報(bào)稅，其他企業(yè)按月度報(bào)稅；納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法41簡化稅收征管流程澳大利亞、加拿大和德國等國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對小(四)權(quán)益保護(hù)制定并頒布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度OECD成員國納稅人的基本權(quán)利制定各項(xiàng)權(quán)利的具體保障措施納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法42(四)權(quán)益保護(hù)制定并頒布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度

26、納稅服務(wù)先進(jìn)制定并發(fā)布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度1977年，澳大利亞納稅人憲章（Taxpayers Charter)1985年，加拿大納稅人權(quán)利宣言1986年，英國納稅人權(quán)利憲章1988年，美國制定了納稅人權(quán)利法案。 2003年，OECD發(fā)表了納稅人的權(quán)利與義務(wù)報(bào)告，首次制定了納稅人憲章范本，供成員國參考。 納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法43制定并發(fā)布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度1977年，澳大利亞納稅人OECD成員國納稅人的基本權(quán)利1、被告知、幫助和傾聽的權(quán)利。2、申訴的權(quán)利。3、繳納不超過正確數(shù)額稅款的權(quán)利。4、要求確定性的權(quán)利。5、隱私權(quán)。6、要求保守秘密的權(quán)利。 當(dāng)然，OECD各成員國也規(guī)定了納

27、稅人的基本義務(wù)，包括：誠實(shí)的義務(wù)、合作的義務(wù)、按時(shí)提供準(zhǔn)確信息和資料的義務(wù)、保存記錄的義務(wù)以及按時(shí)納稅的義務(wù)。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法44OECD成員國納稅人的基本權(quán)利1、被告知、幫助和傾聽的權(quán)利。制定各項(xiàng)權(quán)利的具體保障措施（稅前）知情權(quán)1通過多種途徑向納稅人告知其權(quán)利與義務(wù)以及其他涉稅信息（官方網(wǎng)站、出版物 、電話 、媒體 、面對面 ） 2稅務(wù)部門力爭使告知的內(nèi)容簡明扼要，語言淺顯易懂3為了滿足不同納稅人的需求，一些國家提供了多種語言服務(wù)。4其他特色做法(加拿大稅務(wù)局為特殊納稅人如視力殘疾人提供個(gè)性化服務(wù) )參與權(quán)1.設(shè)立一個(gè)收集、管理納稅人意見和建議的部門2.明確納稅人參與稅收立法的

28、程序。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法45制定各項(xiàng)權(quán)利的具體保障措施（稅前）知情權(quán)納稅服務(wù)先進(jìn)的理念稅中權(quán)利的具體保障措施稅款確定權(quán)1.保證稅法規(guī)定和執(zhí)行的準(zhǔn)確與統(tǒng)一；2.允許納稅人質(zhì)詢；3.明確稅務(wù)部門正式答復(fù)的效力。隱私權(quán)和保密權(quán)1.有相應(yīng)的法律規(guī)定；澳大利亞有1988年隱私法案 2.有專門的部門機(jī)構(gòu) ； 加拿大有“隱私專員辦公室” 3.稅務(wù)人員和部門泄密依法嚴(yán)厲處罰。澳大利亞“違反稅法保密條款者將受到罰款一萬澳元或監(jiān)禁二年的處罰” 納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法46稅中權(quán)利的具體保障措施稅款確定權(quán)納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做（五）信用管理將稅收信用提升到國家的高度。 美國是稅收信用體系最發(fā)

29、達(dá)的國家之一。注重稅收信用意識的培養(yǎng)。 美國個(gè)稅信用值累計(jì)；在美國偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)很高。日本藍(lán)色申報(bào)制度。建立標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系 美國建立以現(xiàn)代信息技術(shù)支撐的標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法47（五）信用管理將稅收信用提升到國家的高度。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念（六）社會協(xié)作納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法48（六）社會協(xié)作納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法48充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用澳大利亞目前稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)3萬多家，約有75%的個(gè)人納稅人和95%的企業(yè)納稅人委托稅務(wù)代理履行申報(bào)義務(wù)。澳大利亞國稅局因此把稅務(wù)代理人員作為服務(wù)重點(diǎn)，專門建設(shè)了稅務(wù)師門戶網(wǎng)站，方便他們與稅務(wù)局網(wǎng)上互動咨詢通信和辦理具體涉

30、稅事宜。日本目前已有稅理事會14所，稅理事支部500多個(gè)，從業(yè)人員7萬多人，比國稅系統(tǒng)人員總數(shù)還多2萬人。國稅廳十分重視發(fā)揮社會中介組織的作用，廣泛推行稅務(wù)代理制度，目前85%以上的企業(yè)通過稅理事辦理納稅事宜，大大地降低了征稅成本。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法49充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用澳大利亞目前稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)3萬多家，約有7充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用美國有龐大的專業(yè)稅務(wù)代理隊(duì)伍，稅務(wù)代理人員主要有注冊會計(jì)師、注冊代理人和律師，取得相關(guān)資格后，為納稅人提供所需服務(wù)將納稅人由于不熟悉稅法或計(jì)算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國有50%以上的工商企業(yè)和95%以上的個(gè)人所得稅都是委托稅務(wù)代理機(jī)

31、構(gòu)或代理人申報(bào)納稅。在2006財(cái)年，美國7300萬進(jìn)行電子申報(bào)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表中，有5300萬是由稅務(wù)代理人員代為辦理的。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法50充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用美國有龐大的專業(yè)稅務(wù)代理隊(duì)伍，稅務(wù)代理人充分發(fā)揮社會力量作用澳大利亞稅收實(shí)行社會化管理，實(shí)行稅務(wù)部門與其他部門信息共享制度。澳大利亞稅務(wù)當(dāng)局特別重視與其他相關(guān)部門的配合和協(xié)作，以便從其他部門數(shù)據(jù)庫中發(fā)現(xiàn)納稅人未向稅務(wù)部門提供的涉稅信息，進(jìn)而重新評估納稅人的應(yīng)稅收入，查處可能存在的偷逃和騙稅案件。美國、英國、加拿大等國有政府資助的稅收自愿者組織。納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法51充分發(fā)揮社會力量作用澳大利亞稅收實(shí)行社會化管理，實(shí)行稅務(wù)部門建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制國外納稅服務(wù)績效評估特點(diǎn)績效評估目標(biāo)凸顯納稅人為中心的理念納稅服務(wù)績效評估更為制度化評估技術(shù)和方法的科學(xué)化政府績效評估主體多元化納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法52建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制國外納稅服務(wù)績效評估特點(diǎn)納稅服務(wù)建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制政府績效評估融入政府戰(zhàn)略規(guī)劃的績效指標(biāo)與評估 納稅服務(wù)績效評估納稅服