稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范課件

1、稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范2022/10/2稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范2022/9/28稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防主要內(nèi)容一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風險概述二、執(zhí)法風險表現(xiàn)形式三、執(zhí)法風險成因四、怎樣防范執(zhí)法風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范主要內(nèi)容一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風險概述稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風險概述 （一）概念稽查機關(guān)及其稽查人員在稽查執(zhí)法活動中，由于執(zhí)法不當或者違法違紀行為，侵犯了國家或稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益，導致稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員可能面臨承擔不利法律后果的情形。 稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范3一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風險概述 （一）概念稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范（二）特征主體職權(quán)客

2、觀責任行使職權(quán)或履行職責行為不當、違法違紀造成損害后果承擔法律責任稽查機關(guān)或稽查人員稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范4（二）特征行使職權(quán)或履行職責行為不當、違法違紀造成損害后果承（三）分類稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法風險稅務(wù)人員執(zhí)法風險復議、訴訟 具體行政行為被 撤銷或變更行政賠償 做出或者判決賠償執(zhí)法過錯責任風險行政責任風險 刑事責任風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范5（三）分類稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法風險稅務(wù)人員執(zhí)法風險復議、訴訟 執(zhí)法過錯責任風險指稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或者過失，導致稅務(wù)行政執(zhí)法行為違法而被追究責任的可能性。 如：河北省國家稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法 追究形式：批評教育、責令作出書面檢查、通報批

3、評、責令待崗、暫停執(zhí)法資格。取消經(jīng)濟懲戒。稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范6執(zhí)法過錯責任風險指稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或者過行政責任風險指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較輕，尚未觸及刑罰，但應(yīng)受到系統(tǒng)內(nèi)部黨紀、政績處分的風險 如：稅收違法違紀行為處分規(guī)定追究形式：行政責任警告、記過、記大過、降級、撤職、開除稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范7行政責任風險指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較輕，尚未觸及刑罰，但應(yīng)受到刑事責任風險指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較為嚴重，應(yīng)承擔刑事責任。貪污賄賂類：受賄罪 瀆職類：1、濫用職權(quán) 2、玩忽職守 3、徇私舞弊不移交刑事案件 4、徇私舞弊、不征或少征稅款 5、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪

4、稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范8刑事責任風險指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較為嚴重，應(yīng)承擔刑事責任。稅受賄罪刑法第三百八十五條受賄罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財物，或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的行為。最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定（試行）規(guī)定：“利用職務(wù)上的便利，是指利用本人職務(wù)范圍內(nèi)的權(quán)力，即自己主管、負責或者承辦某項公共事務(wù)的職權(quán)及其所形成的便利條件 國家工作人員在經(jīng)濟往來中，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，以受賄論處。稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范受賄罪刑法第三百八十五條稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范認定標準： 、個人受賄數(shù)額在千元以上

5、的； 、個人受賄數(shù)額不滿千元，但具有下列情形之一的： （）因受賄行為而使國家或者社會利益遭受重大損失的； （）故意刁難、要挾有關(guān)單位、個人，造成惡劣影響的； （）強行索取財物的稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范認定標準：稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范玩忽職守罪 玩忽職守罪是指國家機關(guān)工作人員嚴重不負責任，不履行或不正確地履行自己的工作職責，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。1.違反崗位職責；2.造成嚴重后果；3.刑法上的因果關(guān)系 玩忽職守罪是以結(jié)果定罪，認定標準：1、造成直接損失30萬元、間接損失150萬元；2、嚴重危害國家聲譽、造成惡劣社會影響。稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范玩忽職守罪稅務(wù)稽查執(zhí)法風

6、險防范防范濫用職權(quán)罪濫用職權(quán)，是指不法行使職務(wù)上的權(quán)限的行為，即就形式上屬于國家機關(guān)工作人員一般職務(wù)權(quán)限的事項，以不當目的或者以不法方法，實施違反職務(wù)行為宗旨的活動濫用職權(quán)的行為主要表現(xiàn)為以下幾種情況：一是超越職權(quán)，擅自決定或處理沒有具體決定、處理權(quán)限的事項；二是玩弄職權(quán)，隨心所欲地對事項作出決定或者處理；三是故意不履行應(yīng)當履行的職責，或者說任意放棄職責；四是以權(quán)謀私、假公濟私，不正確地履行職責濫用職權(quán)罪是以結(jié)果定罪，認定標準：1、造成直接損失20萬元、間接損失100萬元；2、嚴重危害國家聲譽、造成惡劣社會影響。稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范濫用職權(quán)罪稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范徇私舞弊不移交刑事案件罪

7、刑法第四百零二條 徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行政執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的行為。本罪的前提，“徇私舞弊”，根據(jù)最高人民檢察院關(guān)于瀆職侵權(quán)犯罪案件立案標準的規(guī)定，“徇私”是指“徇私情、私利”。往往表現(xiàn)為貪圖錢財，貪圖女色，屈從親友私情或者為徇其他私情、私利等等。而所謂“舞弊”，則是指“偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假”。如果行為人不移送案件不是由于徇私情、私利，而是由于工作失誤造成的，或者雖然“徇私”了，但并未“舞弊”的，不構(gòu)成本罪。一般情況下：稅務(wù)稽查人員所查辦的行為人偷稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪案件就屬此列。稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范徇私

8、舞弊不移交刑事案件罪刑法第四百零二條稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范刑法第四百零四條刑法第404條徇私舞弊,不征或者少征應(yīng)征稅款罪是指稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收遭受重大損失的,處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的,處五年以上有期徒刑。 犯罪構(gòu)成的要件： 1、犯罪主體是稅務(wù)機關(guān)的工作人員。即指在各級稅務(wù)局,稅務(wù)分局和稅務(wù)所從事稅收征管工作人員。2、犯罪的主觀方面,由故意構(gòu)成,具體表現(xiàn)行為人明知納稅人應(yīng)當繳納稅款,卻為徇私情私利而故意不征或者少征稅款。過失致使不征、少征稅款的,不構(gòu)成此罪,情節(jié)嚴重的可構(gòu)成玩忽職守罪。徇私舞弊不征少征稅款罪稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范徇

9、私舞弊不征少征稅款罪稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范 3、犯罪的客觀方面,行為人徇私舞弊,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收遭受重大損失行為。立案標準： 1、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的； 2、上級主管部門工作人員指使稅務(wù)機關(guān)工作人員徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的； 3、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的； 4、其他致使國家稅收遭受重大損失的情形。 稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范刑法第四百零五條 第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪是指稅務(wù)機關(guān)的工作人員違反

10、法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅憑證的工作中徇私舞弊,致使國家利益遭受重大損失的,依照前款的規(guī)定處罰。認定標準： 1、造成損失累計10萬元以上； 2、發(fā)售專用發(fā)票25份，其他發(fā)票50份，或者合計50份以上； 3、其他嚴重損失。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防二、稅收稽查執(zhí)法風險表現(xiàn)形式（一）選案風險（二）檢查風險（三）審理風險（四）執(zhí)行風險（五）共性風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范17二、稅收稽查執(zhí)法風險表現(xiàn)形式（一）選案風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防（一）選案環(huán)節(jié)不作為風險亂選、賄選風險舉報

11、案管理舞弊疏漏風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范（一）選案環(huán)節(jié)不作為風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范（二）檢查環(huán)節(jié)執(zhí)法程序違法風險濫用檢查權(quán)的風險業(yè)務(wù)水平差導致風險稽查人員自身風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范（二）檢查環(huán)節(jié)執(zhí)法程序違法風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范（三）審理環(huán)節(jié)審理程序不當?shù)娘L險 案件定性不準、適用法律法規(guī)錯誤的風險刑事犯罪案件不移送的風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范（三）審理環(huán)節(jié)審理程序不當?shù)娘L險 稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范事實清楚定性準確證據(jù)充分適用法律正確處理結(jié)果適當+=處理案件公式：稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范事實清楚定性準確證據(jù)充分適用法律正確處理結(jié)果適當+=處理案件（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行程序不當

12、的風險 超越執(zhí)法權(quán)限引發(fā)的風險 執(zhí)行人員不作為風險 稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行程序不當?shù)娘L險 稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范（五）共性風險如文書的送達、文書的使用執(zhí)法中的回避隨意撤銷案件稽查案件錄入征管系統(tǒng)不規(guī)范部分稽查案件稽查時間過長稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范（五）共性風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范24二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風險的成因（一）稽查執(zhí)法人員自身因素 （二）稅收執(zhí)法依據(jù)不夠健全（三）稅收征管制度不完善（四）稅收外部環(huán)境的影響稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范24二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風險的成因（一）稽查執(zhí)法人員自身因素 稅25（一）稽查執(zhí)法人員自身因素風險防范意識比較片面綜合執(zhí)法水平不高與經(jīng)濟形勢

13、復雜的矛盾個人私利引發(fā)執(zhí)法風險稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范25（一）稽查執(zhí)法人員自身因素風險防范意識比較片面稅務(wù)稽查執(zhí)（二）稅收執(zhí)法依據(jù)不健全涉稅法律層次不高法律滯后于經(jīng)濟發(fā)展法律制定不夠嚴謹涉稅文件過多，爭議較大 稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范26（二）稅收執(zhí)法依據(jù)不健全涉稅法律層次不高稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范（三）稽查制度不完善 信息不對稱法律授權(quán)不到位，執(zhí)法權(quán)限受到限制人員結(jié)構(gòu)不盡合理 考核機制不健全稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范27（三）稽查制度不完善 信息不對稱稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范27（四）稅收外部環(huán)境的影響納稅人維權(quán)意識增強協(xié)稅護稅不力地方政府干預 人情干擾執(zhí)法新聞社會輿論的影響稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范28（四）稅收外部環(huán)境的影響稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范28四、怎樣防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風險轉(zhuǎn)變思想觀念，強化風險防范意識多學習，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)正確處理人際關(guān)系正確看待形式，不要存在僥幸心理嚴格按照規(guī)章制度和法定程序辦事加強與黨政機關(guān)尤其是司法機關(guān)搞好關(guān)系稅務(wù)稽查執(zhí)法風險防范防范29四、怎樣防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風險轉(zhuǎn)變思想觀念，強化風險防范意識稅公安部原副部長李紀周在懺悔書看到不少干部吃吃喝喝、拉拉扯扯，甚至接受錢財沒有發(fā)生什么事，覺得自己接受朋友表面沒有什么明顯企圖的一些錢物也算不得什么，受這個“一念只差”左右出現(xiàn)的偏差，變得一發(fā)不可收拾