股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅疑難問答七則(doc5)

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅疑難問答七則問題一、企業(yè)股權(quán)投資差額所得稅如何處理？ 問：企業(yè)股權(quán)投資差額所得稅如何處理？（國(guó)稅函1999554 號(hào)）規(guī)則，企業(yè)為取得另一企業(yè)問題二、企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按什么貼印花？ 問：企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按什么貼印花？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例規(guī)則，股份制試點(diǎn)企業(yè)向社會(huì)公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈(zèng)與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓（注：此稅率屬于后增20011116421241，囊括AB ）問題三、企業(yè)應(yīng)何時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益？ 問：企業(yè)應(yīng)何時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益？分（一般應(yīng)超過 50%；企業(yè)已不能再從所持的股權(quán)中獲得利益和承批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。問題四、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的企業(yè)所

2、得稅如何處理？ 問：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的企業(yè)所得稅如何處理？1）（2000118）文件的規(guī)則：得應(yīng)并且入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并且入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)則結(jié)轉(zhuǎn)填補(bǔ)； 投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處治股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損 企業(yè)發(fā)生凡契合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若（國(guó)稅發(fā)2000118 號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并且分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知（2000119企業(yè)發(fā)生凡契合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若（2000118）2稅調(diào)整。企業(yè)

3、為合并且而回購本公司股，回購價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的稅所得中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得。問題五、企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組后如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 問：企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組后如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答：股權(quán)重組是指股份制企業(yè)的股東（投資者）股權(quán)重組后，有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)按規(guī)則處理。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)股權(quán)成本價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是的金額（以不超過被持股企業(yè)賬面分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限，屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。股權(quán)成本價(jià)是指股東（投資者）投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或收購該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。問題六、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失能否稅前扣除？2000 年初，公司投資了兩家企

4、業(yè)，所得稅50000080000020034 3000011550000600000權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失能否稅前扣除？答：為便于理解，假定你公司投資的兩家企業(yè)訣別為A 企業(yè)和B 企業(yè)。企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)則，收入總額囊括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和股息收入，允許稅前扣除的損失也囊括投資損失。因此， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失及股息應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。你公司轉(zhuǎn)讓A企業(yè)股權(quán)的所得為50000元5500050000，轉(zhuǎn)讓B200000元6000080000（2000118）80000（50000股權(quán)收益3000，另外的損失120000元（200008000）作為可抵減時(shí)間性差異，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。150000

5、（5000020000、股息收入30000120000元；而稅務(wù)80000800000報(bào) 2003 年所得稅時(shí)，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，調(diào)增應(yīng)納稅所得額120000借：遞延稅款 39600（12000033） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 39600問題七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何征收營(yíng)業(yè)稅？問：我是一名企業(yè)會(huì)計(jì)，關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅政策存在一些疑問。2002 年 3 月，我企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)形式關(guān)于外投資，與被投資單位共通承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于近期企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑，領(lǐng)導(dǎo)研究決定，于 2003 1300股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅方面出臺(tái)了一些新政策，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明。答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題（財(cái)稅2002191 號(hào)）的規(guī)則，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共通承擔(dān)投