費用成本(定稿)

1、PAGE PAGE 46第十三章 費用、成本和利潤 第一節(jié) 費 用一、費用概概述 （一一）費用用的概念念費用是指企企業(yè)在日日常生活活中發(fā)生生的、會會導(dǎo)致所所有者權(quán)權(quán)益減少少的、與與向所有有者分配配利潤無無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益益的總流流出。（二）費用用特征費用具有兩兩個基本本特征：費用最終會會導(dǎo)致企企業(yè)資源源的減少少費用最終會會導(dǎo)致企企業(yè)所有有者權(quán)益益的減少少二、費用的的確認條條件某一交易或或事項的的結(jié)果要要被確認認費用，必必須同時時滿足下下列條件件：經(jīng)濟利益很很可能流流出企業(yè)業(yè)經(jīng)濟利益的的流出能能夠可靠靠地計量量三、費用的的確認原原則為正確區(qū)分分屬于本本期的費費用，費費用的確確認應(yīng)遵遵循以下下標(biāo)準(zhǔn)或

2、或原則：區(qū)分收益性性支出與與資本性性支出以權(quán)責(zé)發(fā)生生制為基基礎(chǔ)（三）與當(dāng)當(dāng)期經(jīng)濟濟利益相相關(guān)性當(dāng)期收入與與當(dāng)期成成本、費費用及相相關(guān)稅費費配比，才才能正確確確認和和計量當(dāng)當(dāng)期的利利潤。 四四、費用用分類 （一）按按經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容分類類 費用用按其經(jīng)經(jīng)濟內(nèi)容容，可以以分為以以下費用用要素：外購材料外購燃料、動動力工資及職工工福利費費折舊費利息支出稅金其他費用按上列費用用要素反反映的費費用就稱稱為要素素費用。 （二）費費用按經(jīng)經(jīng)濟用途途分類費用按照經(jīng)經(jīng)濟用途途，可以以分為生生產(chǎn)成本本和期間間費用兩兩大類生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本，是是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)一定種種類和數(shù)數(shù)量的產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)發(fā)生的費費用。產(chǎn)品成本項項目有：

3、直接材料直接人工制造費用 “直接材材料”中耗用用的燃料料及動力力較多，所所占的比比重較大大，也可可以增設(shè)設(shè)“燃料及及動力”這一成成本項目目期間費用期間費用，是是指不計計入產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本、直直接計入入發(fā)生當(dāng)當(dāng)期損益益的費用用。具體包括：管理費費用財務(wù)費用銷售費用費用按經(jīng)濟濟用途進進行分類類，能夠夠明確反反映直接接用于產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)上的材材料費用用、工人人工資以以及耗用用于組織織和管理理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動上的各各項支出出是多少少，從而而有助于于企業(yè)了了解費用用計劃、定定額、預(yù)預(yù)算等的的執(zhí)行情情況，控控制成本本費用支支出，加加強成本本管理和和成本分分析。 生生產(chǎn)成本本與銷售售成本 一、生產(chǎn)成成本核算算

4、的基本本要求和和一般步步驟（一）生產(chǎn)產(chǎn)成本核核算的基基本要求求為了正確進進行成本本和費用用的核算算，在確確認費用用時，必必須正確確劃分三三個界限限；應(yīng)當(dāng)劃分生生產(chǎn)費用用與非生生產(chǎn)費用用的界限限；如生產(chǎn)產(chǎn)品品所發(fā)生生的原材材料和構(gòu)構(gòu)建固定定資產(chǎn)所所耗用的的專用材材料（工工程物資資）應(yīng)當(dāng)分清生生產(chǎn)費用用與生產(chǎn)產(chǎn)成本的的界限；應(yīng)當(dāng)分清生生產(chǎn)費用用與期間間費用的的界限。生產(chǎn)費用應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入入產(chǎn)品成成本，而而期間費費用用直直接計入入當(dāng)期損損益。（二）生產(chǎn)產(chǎn)成本核核算的一一般步驟驟1、審核企企業(yè)一定定期間所所發(fā)生的的費用，確確定其是是否符合合規(guī)定的的費用開開支范圍圍，并確確定符合合規(guī)定的的費用應(yīng)應(yīng)歸于生生產(chǎn)

5、費用用還是期期間費用用。2、將生產(chǎn)產(chǎn)費用再再區(qū)分為為應(yīng)計入入本期產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本的的費用和和應(yīng)計入入以后各各期產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本的費費用。3、將應(yīng)計計入產(chǎn)品品生產(chǎn)的的費用，在在各種產(chǎn)產(chǎn)品之間間進行分分配，計計算各種種產(chǎn)品的的成本。4、將既有有完工產(chǎn)產(chǎn)品又有有在產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本，在在完工產(chǎn)產(chǎn)品和在在產(chǎn)品之之間進行行分配，計計算完工工產(chǎn)品的的總成本本和單位位成本。將完工產(chǎn)品品結(jié)轉(zhuǎn)到到產(chǎn)成品帳戶戶中。（記記入“庫存商商品”賬戶）二、產(chǎn)品成成本費用用的分配配方法（一）材料料費用的的歸集和和分配材料費用分分配要點點：能夠明確某某種產(chǎn)品品耗用的的材料，應(yīng)應(yīng)直接計計入某種種產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本；為多種產(chǎn)品品共同耗

6、耗用的材材料，應(yīng)應(yīng)采用一一定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)在有有關(guān)產(chǎn)品品之間進進行分配配，分別計計入各種種產(chǎn)品生生產(chǎn)成本本。分配多種產(chǎn)產(chǎn)品共同同耗用材材料所用用的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：有產(chǎn)品的材材料定額額消耗量量、產(chǎn)品品的產(chǎn)量量比例等等。【例】某企企業(yè)有AA、B、CC三種產(chǎn)產(chǎn)品，共共同耗用用甲材料料1855 0000元，三三種產(chǎn)品品的產(chǎn)量量分別為為：5000件、6600件件、2000件，甲甲材料單單位消耗耗定額分分別為220公斤斤、50公公斤、30公公斤。要要求計算算出A、BB、C三三種產(chǎn)品品各應(yīng)分分配的材材料費用用。 1885 0000（元元） 1885 0000（元元）材料費用分分配率=4.002177 500020+600

7、050+ 200030 46 0000（公斤斤）A產(chǎn)品應(yīng)分分配的材材料費用用=5000204.002177400 2117（元元）B產(chǎn)品應(yīng)分分配的材材料費用用=6000504.0021771220 6651（元元）C產(chǎn)品應(yīng)分分配的材材料費用用=1885 000040 21771220 665124 1322（元）（二）燃料料及動力力費用的的歸集和和分配 分配要要點和材材料費用用相同（三）直接接人工費費用的歸歸集和分分配1、能夠明明確某種產(chǎn)品品人工費費用，應(yīng)應(yīng)直接計計入某種種產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本；2、為生產(chǎn)產(chǎn)多種產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生生的人工工費用，應(yīng)應(yīng)采用一一定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)在有有關(guān)產(chǎn)品品之間進進行分配配，分別計計入

8、各種種產(chǎn)品生生產(chǎn)成本本。職工薪酬費費用分配配可以生生產(chǎn)工時時或機器器工時作作為分配配標(biāo)準(zhǔn)?！纠磕称笃髽I(yè)本月月生產(chǎn)工工人工資資為599 1770元，車車間管理理人員工工資為66 0000元，供供電車間間人員工工資為88 0000元，行行政管理理人員工工資233 0000元，工工人工資資要求按按產(chǎn)品定定額工時時比例進進行分配配，A產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量量1 5500件件，B產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量量2000件，單單位產(chǎn)品品工時定定額分別別為6小小時、116小時時，要求求計算出出A、BB產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配的的工人工工資，并并編制工工資費用用分配的的會計分分錄。 599 1770（元元） 59 1700（元）人工費用分分配率=4.

9、885(元元) 155006+220016 112 2200（工時）A產(chǎn)品應(yīng)分分配的人人工費用用=1550064.885443 6650（元元）B產(chǎn)品應(yīng)分分配的人人工費用用=599 1770443 665015 5200（元）會計分錄: 借：生產(chǎn)成成本基本生生產(chǎn)成本本（A產(chǎn)產(chǎn)品） 43 6500 基本本生產(chǎn)成成本（BB產(chǎn)品） 155 5220 制制造費用用 6 0000 生生產(chǎn)成本本輔助助生產(chǎn)成成本（供供電） 8 0000 管管理費用用 23 0000 貸：應(yīng)付職職工薪酬酬 996 1170 （四）輔助助生產(chǎn)費費用的歸歸集和分分配 1、賬戶戶設(shè)置： 借 生生產(chǎn)成本本輔助助生產(chǎn)成成本 貸耗用的材

10、料料費用分配的人員員薪酬車間管理費費用 月末按受益益對象的的受益勞勞務(wù)量進進行分配配月末一般無無余額 按輔助助生產(chǎn)車車間分別別設(shè)置明明細賬2、分配的的會計分分錄： 借：生產(chǎn)成成本基本生生產(chǎn)成本本（A產(chǎn)產(chǎn)品） 生生產(chǎn)成本本基本本生產(chǎn)成成本（BB產(chǎn)品） 制制造費用用 銷銷售費用用 管管理費用用 在在建工程程 貸：生產(chǎn)成成本輔助生生產(chǎn)成本本（*輔輔助車間間）分配的方法法有：直接分分配法交互分配法法計劃成本分分配法重點掌握直直接分配配法直接分配法法計算步步驟和計計算公式式： 直接接發(fā)生的的輔助生生產(chǎn)費用用總額分配率 提供供的勞務(wù)務(wù)總量各輔助生生產(chǎn)車間間受益的的勞務(wù)量量受益的部門門（或產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)應(yīng)分配的

11、的費用=該部門門（或產(chǎn)產(chǎn)品）受受益的勞勞務(wù)量分配率率【例】某企企業(yè)有供供電和供供水兩個個輔助生生產(chǎn)車間間，本月月直接發(fā)發(fā)生的供供電費用用為855 0000元，供供水費用用為399 7775元，本本月提供供的勞務(wù)務(wù)量資料料如下： 受益部門供電量（度度）供水量（噸噸）供水車間 200 0000 供電車間 11 5000基本生產(chǎn)車車間其中：A產(chǎn)產(chǎn)品 B產(chǎn)品品車間管理部部門 300 0000 500 0000 22 0000 110 0000銷售部門 255 0000 3 0000行政管理部部門 55 0000 5 5500合 計 1322 0000 20 0000 要求求：采用用直接分分配法分分配供

12、水水和供電電車間的的費用，并并編制分分配的會會計分錄錄。 解答答： 供電電車間費費用分配配： 85 0000（元）分配率=0075589 1322 0000220 0000基本生產(chǎn)車車間 A產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分分配的電電費=330 00000775899222 7667（元元）B產(chǎn)品應(yīng)分分配的電電費=550 00000775899377 9445（元元）車間管理部部門應(yīng)分分配的電電費=22 0000077589915517.80（元元）銷售部門應(yīng)應(yīng)分配的的電費=25 00000775899188 9772.550（元元）行政管理部部門應(yīng)分分配的電電費=88500002227667337944511517

13、7.8001889722.50037797.70（元元）供水車間費費用分配配： 339 7775（元元）分配率=22155 220 00001 5500基本生產(chǎn)車車間車間管理部部門應(yīng)分分配的水水費=110 00002115221 5500（元元）銷售部門應(yīng)應(yīng)分配的的水費=3 0000211566 4550（元元）行政管理部部門應(yīng)分分配的水水費=3397775221 55006 445011 8255（元）借：生產(chǎn)成成本基本生生產(chǎn)成本本（A產(chǎn)產(chǎn)品） 222 7667 生生產(chǎn)成本本基本本生產(chǎn)成成本（BB產(chǎn)品） 377 9445 制制造費用用 （1517.80+21 500） 23 017.80 銷

14、銷售費用用 （118 9972.50+ 6 4500） 25 4222 .550 管管理費用用 （337977.700+ 111 8825） 155 6222. 70 貸：生產(chǎn)成成本輔助生生產(chǎn)成本本（供電電車間） 885 0000 輔助助生產(chǎn)成成本（供供水車間間） 399 77754、直接分分配法的的特點：計算簡便，各各輔助生生產(chǎn)車間間不進行行交互分分配，只只宜在輔輔助生產(chǎn)產(chǎn)車間之之間相互互提供的的勞務(wù)數(shù)數(shù)量不多多，不進進行交互互分配對對輔助生生產(chǎn)成本本和企業(yè)業(yè)產(chǎn)品成成本影響響不大，或或只有一一個輔助助生產(chǎn)車車間的企企業(yè)。（五）制造造費用的的歸集與與分配1、賬戶設(shè)設(shè)置：借 制造造費用*車間 貸

15、一般耗用的的材料費費用分配的車間間管理人人員薪酬酬車間固定資資產(chǎn)折舊舊車間管理費費用 月末分配結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)制造造費用月末一般無無余額 2、要點：發(fā)生的的制造費費用按生生產(chǎn)車間間進行歸歸集，月月末將本本車間發(fā)發(fā)生的制制造費用用在該車車間各產(chǎn)產(chǎn)品之間間進行分分配，計計入各產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本。3、分配的的會計分分錄： 借借：生產(chǎn)產(chǎn)成本基本本生產(chǎn)成成本（AA產(chǎn)品） 基本本生產(chǎn)成成本（BB產(chǎn)品） 貸貸：制造造費用 分配的方法法通常有： 實實際生產(chǎn)產(chǎn)工時比比例分配配法 產(chǎn)品生生產(chǎn)定額額工時比比例分配配法 機器生生產(chǎn)工時時比例分分配法 產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量比例例分配法法 生產(chǎn)工工人工資資比例分分配法【例】某企企業(yè)一車車間本月

16、月制造費費用總額額45 0000元，月月末按實實際生產(chǎn)產(chǎn)工時比比例分配配法分配配結(jié)轉(zhuǎn)制制造費用用，A產(chǎn)產(chǎn)品本月月生產(chǎn)332000工時，BB產(chǎn)品生生產(chǎn)15500工工時。（分分配率精精確度00.00001）解答： 45 0000（元）制造費用分分配率=9557455 33 200011 5000 A產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分分配的制制造費用用=3 200095574553006388.400（元）B產(chǎn)品應(yīng)分分配的制制造費用用=455 00003306338.440114 3361.60（元元）編制會計分分錄：借：生產(chǎn)成成本基本生生產(chǎn)成本本（A產(chǎn)產(chǎn)品）330 6388.400 基本本生產(chǎn)成成本（BB產(chǎn)品）14 36

17、1.60 貸貸：制造造費用 45 0000（六）生產(chǎn)產(chǎn)費用在在完工產(chǎn)產(chǎn)品和月月末在產(chǎn)產(chǎn)品之間間的分配配期初在產(chǎn)品品成本+本期發(fā)發(fā)生的生生產(chǎn)費用用本月生產(chǎn)產(chǎn)費用合合計本月生產(chǎn)費費用合計計完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本月末末在產(chǎn)品品成本分配方法有有：約當(dāng)當(dāng)產(chǎn)量比比例法 在產(chǎn)產(chǎn)品按定定額成本本計價法法 在產(chǎn)產(chǎn)品按所所耗原材材料費用用計價法法 在產(chǎn)產(chǎn)品不計計算成本本法 重點點掌握約約當(dāng)產(chǎn)量量比例法法約當(dāng)產(chǎn)量比比例法計計算步驟驟和計算算公式：在產(chǎn)品約當(dāng)當(dāng)產(chǎn)量：就是指指在產(chǎn)品品數(shù)量按按完工程程度折算算成完工工產(chǎn)品的的產(chǎn)量。在產(chǎn)品約當(dāng)當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品品數(shù)量在產(chǎn)品品完工程程度生產(chǎn)費用的的分配應(yīng)應(yīng)按照成成本項目目分別進進行原材

18、料費用用分配原材料一般般在生產(chǎn)產(chǎn)開始時時一次性性投入 直直接材料料費用總總額材料費用分分配率= 完完工產(chǎn)品品產(chǎn)量+月末在產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量完工產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配的的材料費費用=完完工產(chǎn)品品產(chǎn)量材料費費用分配配率月末在產(chǎn)品品應(yīng)分配配的材料料費用=直接材料料費用總總額-完完工產(chǎn)品品應(yīng)分配配的材料料費用直接人工、制制造費用用分配 直接人人工費用用總額直接人工(或制造造)費用用分配率率= 完完工產(chǎn)品品產(chǎn)量+在產(chǎn)品品約當(dāng)產(chǎn)產(chǎn)量完工產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配的的人工費費用=完完工產(chǎn)品品產(chǎn)量直接人人工費用用分配率率月末在產(chǎn)品品應(yīng)分配配的人工工費用=直接人工工費用總總額-完完工產(chǎn)品品應(yīng)分配配的人工工費用制造費用成成本項目目分配方方法相同

19、同【例】某企企業(yè)本月月生產(chǎn)AA產(chǎn)品110000件，月月末完工工7500件，在在產(chǎn)品2250件件，假設(shè)設(shè)在產(chǎn)品品完工程程度為660%，原原材料系系生產(chǎn)開開始時一一次性投投入，本本月生產(chǎn)產(chǎn)費用資資料如下下： 生產(chǎn)成成本基本生生產(chǎn)成本本（A產(chǎn)產(chǎn)品）明明細賬成本項目直接材料直接人工制造費用合 計計月初在產(chǎn)品品成本 5 0000 1 5500 1 66008 1000本月發(fā)生材材料費用用 45 000045 0000本月分配人人工費用用30 000030 0000本月分配制制造費用用 20 000020 0000要求：月末末采用約約當(dāng)產(chǎn)量量比例法法將生產(chǎn)產(chǎn)費用在在完工產(chǎn)產(chǎn)品和月月末在產(chǎn)產(chǎn)品之間間進行分分

20、配，計計算出完完工產(chǎn)品品的總成成本和月月末在產(chǎn)產(chǎn)品成本本。解答：“直接材料料”成本項項目費用用的分配配：（原原材料在在生產(chǎn)開開始時一一次性投投入） 55 0000+445 0000（元元）直接材料費費用分配配率=550 75502250月末完工產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分分配的材材料費用用75505037 5000（元）月末在產(chǎn)品品應(yīng)分配配的材料料費用50 0000-377 5000112 5500（元元）“直接人工工”成本項項目費用用的分配配： 11 5000+330 0000（元元） 331 5500（元元）直接人工費費用分配配率=355 7550225060% 9900（件件）在產(chǎn)品約當(dāng)當(dāng)產(chǎn)量250060

21、%1550（件件）月末完工產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分分配的人人工費用用75503526 2500（元）月末在產(chǎn)品品應(yīng)分配配的人工工費用31 5000-266 255055 2550（元元）“制造費用用”成本項項目費用用的分配配： 116000+200 0000（元元） 221 6600（元元）制造費用費費用分配配率=244 7550225060% 9900（件件）月末完工產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分分配的制制造費用用75502418 0000（元）月末在產(chǎn)品品應(yīng)分配配的制造造費用21 6000-188 000033 6000（元元）本月完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本377 5000226 225018 0000811 7550（元元）月末在

22、產(chǎn)品品成本12 50005 25003 6000211 3550（元元）如有“燃料料及動力力”成本項項目，分分配的方方法和“直接人人工”費用分分配的方方法相同同。三、完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本的計算算和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（一）完工工產(chǎn)品成成本的計計算方法法完工產(chǎn)品成成本計算算方法有有：品種種法 分步步法 分批批法1、品種法法品種法是以以產(chǎn)品的的品種作作為成本本計算對對象，歸歸集和分分配生產(chǎn)產(chǎn)費用，計計算產(chǎn)品品成本的的一種方方法。（是是以產(chǎn)品品的品種種開設(shè)明明細賬歸歸集生產(chǎn)產(chǎn)費用）適用于大量量、大批批生產(chǎn)的的單步驟驟生產(chǎn)的的企業(yè)。2、分步法法分步法是以以產(chǎn)品的的的生產(chǎn)產(chǎn)步驟作作為成本本計算對對象，歸歸集和分分配生產(chǎn)產(chǎn)

23、費用，計計算各步步驟半成成品、和和最后產(chǎn)產(chǎn)成品成成本的一一種方法法。（是是以產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)步驟開開設(shè)明細細賬歸集集生產(chǎn)費費用）適用于大量量、大批批多步驟驟連續(xù)加加工生產(chǎn)產(chǎn)的企業(yè)業(yè)。（如如紡織廠廠、機械械制造廠廠等）3、分批法法分批法是以以產(chǎn)品的的批別作作為成本本計算對對象，歸歸集和分分配生產(chǎn)產(chǎn)費用，計計算產(chǎn)品品成本的的一種方方法。（是是以產(chǎn)品品的批別別或訂單單開設(shè)明明細賬歸歸集生產(chǎn)產(chǎn)費用）適用于單件件、小批批量生產(chǎn)的的企業(yè)。如根據(jù)訂單來生產(chǎn)的產(chǎn)品或制造船舶、重型機械的企業(yè)。（二）完工工產(chǎn)品成成本的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 生產(chǎn)完完工，產(chǎn)產(chǎn)成品驗驗收入庫庫，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本： 借：庫庫存商品品*商品 （完完

24、工產(chǎn)品品總成本本） 貸：生生產(chǎn)成本本基本本生產(chǎn)成成本（*產(chǎn)品） （完工產(chǎn)品總成本）仍以前例【例】某企企業(yè)本月月生產(chǎn)AA產(chǎn)品110000件，只只需一道道工序完完工，月月末完工工7500件，在在產(chǎn)品2250件件，假設(shè)設(shè)在產(chǎn)品品完工程程度為660%，原原材料系系生產(chǎn)開開始時一一次性投投入，本本月生產(chǎn)產(chǎn)費用資資料如下下表。要求：采用用品種法法計算出出完工AA產(chǎn)品的的總成本本和單位位成本；生產(chǎn)費費用在完完工產(chǎn)品品和月末末在產(chǎn)品品之間的的分配采采用約當(dāng)當(dāng)產(chǎn)量比比例法。 生產(chǎn)成成本基本生生產(chǎn)成本本（A產(chǎn)產(chǎn)品）成成本計算算單成本項目直接材料直接人工制造費用合 計計月初在產(chǎn)品品成本 5 0000 1 5500

25、1 66008 1000本月發(fā)生生生產(chǎn)費用用 45 0000 30 000020 000095 0000本月生產(chǎn)費費用合計計 50 000031 5000 21 6600103 1100約當(dāng)產(chǎn)量750+2250750+1150 7500+1550-分配率 500 35 224109完工產(chǎn)品成成本37 500026 2550 188 000081 7550月末在產(chǎn)品品成本12 5000 5 2550 33 600021 3550（計算過程程前面已已講解）本月完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本377 5000226 225018 0000811 7550（元元）月末在產(chǎn)品品成本12 50005 25003 6000

26、211 3550（元元）完工產(chǎn)品成成本計算算表（A產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量7550件）成本項目總成本單位成本 直直接材料料 377 5000 550 直直接人工工 266 2550 335 制制造費用用 188 0000 224 合合 計 811 7550 1009 根據(jù)據(jù)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本計算單單及入庫庫單編制制會計分分錄： 借：庫存商商品A商品品 81 7500 貸貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本基本本生產(chǎn)成成本（AA產(chǎn)品）881 7750四、銷售成成本的核核算（一）銷售售成本的的內(nèi)容是指已銷商商品的實實際成本本（生產(chǎn)產(chǎn)成本或或進價成成本）（二）計價價方法 先先進先出出法 加加權(quán)平均均法 個個別計價價法（三）賬務(wù)務(wù)處理 商

27、商品銷售售成本的的結(jié)轉(zhuǎn) 借借：主營營業(yè)務(wù)成成本 貸貸：庫存存商品*商品 第三節(jié) 期間費費用期間費用，是是指不計計入產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本、直直接計入入當(dāng)期損損益的費費用。具體包括：管理費費用財務(wù)費用銷售費用一、管理費費用（一）管理理費用的的內(nèi)容是指企業(yè)為為組織和和管理企企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營營活動所所發(fā)生的的各項費費用。具體包括：籌建期間的的開辦費費；行政管理部部門發(fā)生生的：職職工薪酬酬、修理理費、低低值易耗耗品攤銷銷、辦公公費、差差旅費；董事會費；咨詢費、訴訴訟費、有有關(guān)稅金金、礦產(chǎn)產(chǎn)資源補補償費；綠化費、排排污費、研研究費用用、車間間和行政政管理部部門固定定資產(chǎn)修修理費、業(yè)業(yè)務(wù)招待待費和其其他管理理費

28、用。（二）賬務(wù)務(wù)處理【例】公司司在籌建建期間以以存款支支付員工工培訓(xùn)費費20 0000元，并并計提借借款利息息30000元。 借借：管理理費用 23 0000 貸：銀銀行存款款 20 0000 應(yīng)付付利息 3 0000【例】以銀銀行存款款支付業(yè)業(yè)務(wù)招待待費20000元元。 借：管理費費用 22 0000 貸：銀銀行存款款 2 0000【例】以銀銀行存款款支付高高層管理理人員免免費提供供住房的的租金55 0000元。 借：管理費費用 5 0000 貸：應(yīng)付職職工薪酬酬非貨貨幣性福福利 5 0000 借：應(yīng)付職職工薪酬酬非貨貨幣性福福利 5 0000 貸貸：銀行行存款 5 0000【例】月末末計提

29、本本月應(yīng)交交的車船船使用稅稅14440元，以以存款支支付印花花稅3220元。 借：管管理費用用 14440 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費費應(yīng)交交車船使使用稅 114400 借：管管理費用用 3220 貸：銀銀行存款款 3220二、銷售費費用（一）銷售售費用內(nèi)內(nèi)容銷售費用是是指企業(yè)業(yè)在銷售售過程中中發(fā)生的的各項費費用以及及專設(shè)銷售機機構(gòu)的經(jīng)經(jīng)營費用用。具體體包括：1、為銷售售商品所所發(fā)生的的包裝費費、運輸輸費、保保險費等等；2、廣告費費、展覽覽費、售售后服務(wù)務(wù)的維修修費等；3、專設(shè)的的銷售機機構(gòu)的職職工薪酬酬、業(yè)務(wù)務(wù)費和固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費費；4、委托代代銷支付付的手續(xù)續(xù)費；5、銷售部部門的修修理費等等。 （二

30、）賬賬務(wù)處理理【例】以銀銀行存款款支付商商品展銷銷期間的的展覽費費6 0000元元。 借借：銷售售費用 66 0000 貸：銀銀行存款款 6 0000【例】月末末分配銷銷售人員員工資550 0000元元，并按按工資的的5%計計提職工工福利。 借：銷銷售費用用 550 0000 貸：應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬工資資 50 0000 借：銷銷售費用用 22 5000 貸：應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬職工工福利 2 5000三、財務(wù)費費用 （一一）財務(wù)務(wù)費用內(nèi)內(nèi)容是指企業(yè)為為了籌集集生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營資金金而發(fā)生生的籌資資費用。具體包括：利息支支出 匯匯兌損益益 相相關(guān)手續(xù)續(xù)費 現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣等賬務(wù)處理【例】計提提短期借借款的利利

31、息2 0000元 借：財財務(wù)費用用 22 0000 貸：應(yīng)應(yīng)付利息息 2 0000【例】以存存款支付付本季度度短期借借款的利利息60000元元，原已已計提利利息4 0000元。 借：應(yīng)付利利息 4 0000 財財務(wù)費用用 2 0000 貸貸：銀行行存款 6 0000【例】以存存款支付付銀行承承兌匯票票手續(xù)費費2000元。 借：財財務(wù)費用用 2200 貸：銀銀行存款款 2000期末管理費費用、銷銷售費用用和財務(wù)務(wù)費用應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本本年利潤潤 借：本年利利潤 貸：管理費費用 銷售費費用 財務(wù)費費用結(jié)轉(zhuǎn)后管理理費用、銷銷售費用用和財務(wù)務(wù)費用等等賬戶期期末無余余額。管理費用、銷銷售費用用和財務(wù)務(wù)費用的的明

32、細內(nèi)內(nèi)容較多多，應(yīng)采采用“多欄式式”明細賬賬頁進行行明細核核算。 第四節(jié) 利 潤一、利潤的的形成利潤，是指指企業(yè)在在一定會會計期間間的經(jīng)營營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。用公式表示示：利潤潤=收入入-費用用+利得得-損失失具體包括：營業(yè)利潤營業(yè)收收入-營營業(yè)成本本-營業(yè)業(yè)稅金及及附加-銷售費費用-管管理費用用-財務(wù)務(wù)費用-資產(chǎn)減減值損失失公允價價值變動動損益投資收收益利潤總額=營業(yè)利利潤+營營業(yè)外收收入營營業(yè)外支支出凈利潤=利利潤總額額-所得得稅費用用 二、賬務(wù)處處理（一）營業(yè)業(yè)外收入入與營業(yè)業(yè)外支出出1、營業(yè)外外收入與與營業(yè)外外支出的的核算內(nèi)內(nèi)容營業(yè)外收入入

33、指與企企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營營活動沒沒有直接接關(guān)系的的各項凈凈收入。主要包括：非流動動資產(chǎn)處處置利得得接受捐贈的的資產(chǎn)非貨幣性資資產(chǎn)交換換利得債務(wù)重組利利得罰沒利得政府補助利利得確實無法支支付的應(yīng)應(yīng)付款項項盤盈利得（現(xiàn)現(xiàn)金盤盈盈）教育費附加加返還等等營業(yè)外支出出指不屬屬于企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營費用用，與企企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營營活動無無直接關(guān)關(guān)系的各各項凈支支出。主要包括：非流動動資產(chǎn)處處置損失失非貨幣性資資產(chǎn)交換換損失債務(wù)重組損損失罰款支出捐贈支出非常損失盤虧損失等等（固定定資產(chǎn)盤盤虧）2、營業(yè)外外收入與與營業(yè)外外支出的的賬務(wù)處處理【例】甲公公司生產(chǎn)產(chǎn)車間將將閑置固固定資產(chǎn)產(chǎn)處置，清清理完畢畢，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固定資資

34、產(chǎn)清理理凈收益益300000元元。借：固定資資產(chǎn)清理理 30 0000 貸：營業(yè)外外收入非流流動資產(chǎn)產(chǎn)處置利利得 30 0000【例】甲公公司收到到通用電電器公司司拖欠貨貨款而交交來的罰罰款15500元元。借：銀行存存款 1 5000 貸：營營業(yè)外收收入罰款收收入 1 5500【例】 甲甲公司將將其所擁擁有的一一項專利利權(quán)出售售給乙公公司，該該專利權(quán)權(quán)的成本本5000 0000元，已已攤銷3300 0000元，已已計提減減值準(zhǔn)備備50 0000元，取取得出售售收入2200 0000元存入入銀行，應(yīng)應(yīng)交納的的營業(yè)稅稅等相關(guān)關(guān)稅費為為10 0000元。借：銀行存存款 2000 0000 累累計推銷

35、銷 3300 0000 無無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 550 0000 貸：無無形資產(chǎn)產(chǎn) 5000 0000 應(yīng)交交稅費應(yīng)交交營業(yè)稅稅 110 0000 營業(yè)外外收入非流流動資產(chǎn)產(chǎn)處置利利得 40 0000【例】將無無法支付付給吉利工廠的的貨款6600元元，予以以轉(zhuǎn)銷。 借借：應(yīng)付付賬款吉利工廠 6000 貸貸：營業(yè)業(yè)外收入入 6000【例】 甲甲公司在在財產(chǎn)清清查中發(fā)發(fā)現(xiàn)盤虧虧設(shè)備一一臺，該該設(shè)備賬賬面原價價800000元，已已提折舊舊480000元，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)將將待處理理盤虧的的設(shè)備轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作損失失處理。借：營業(yè)外外支出盤虧虧損失 332 0000 貸：待待處理財財產(chǎn)損溢溢 332 0000【例】 甲

36、甲公司屬屬一般納納稅企業(yè)業(yè)。因自自然災(zāi)害害造成的的原材料料毀損553 6000元（不不含增值值稅），增值稅稅額9 1122元，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)保保險公司司賠償220 0000元元，其余余歸企業(yè)業(yè)自行負負擔(dān)轉(zhuǎn)作作損失處處理要求求做出待待處理前前、后的的會計分分錄。待處理時： 借：待待處理財財產(chǎn)損溢溢 662 7712 貸：原原材料 53 6000 應(yīng)交交稅費應(yīng)交交增值稅稅（進項項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）99 1112處理后：借：營業(yè)外外支出非常常損失 42 7122 其其他應(yīng)收收款保險公公司 220 0000 貸：待待處理財財產(chǎn)損溢溢 622 7112【例】甲公公司管理理部門報報廢設(shè)備備一臺，該該設(shè)備賬賬面原值值5

37、4 0000元，已已提折舊舊51 0000元，殘殘值出售售收入款款1 2200元元存入銀銀行，清清理完成成。沖銷賬面價價值：借：固定資資產(chǎn)清理理 3 0000 累累計折舊舊 511 0000 貸：固定資資產(chǎn) 544 0000 殘值出售售 借：銀銀行存款款 1 2000 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 1 2000結(jié)轉(zhuǎn)凈損失失借：營業(yè)外外支出非流流動資產(chǎn)產(chǎn)處置損損失 1 8000貸：固定資資產(chǎn)清理理 1 8800【例】 甲甲公司將將其所擁擁有的一一項專利利權(quán)出售售給乙公公司，該該專利權(quán)權(quán)的成本本5000 0000元，已已攤銷3300 0000元，已已計提減減值準(zhǔn)備備50 0000元，取取得出售售收入115

38、8 0000元存入入銀行，應(yīng)應(yīng)交納的的營業(yè)稅稅等相關(guān)關(guān)稅費為為12 0000元。借：銀行存存款 1588 0000 累累計推銷銷 3300 0000 無無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 500 0000營業(yè)外支出出非流流動資產(chǎn)產(chǎn)處置損損失 4 0000 貸：無形形資產(chǎn) 5500 0000 應(yīng)交交稅費 應(yīng)交交營業(yè)稅稅 12 0000【例】 甲甲公司向向希望工工程捐款款90 0000元，以以銀行存款款支付。借：營業(yè)外外支出捐贈贈支出 90 0000 貸：銀行存存款 990 0000【例】甲公公司因經(jīng)經(jīng)濟合同同違約，按按合同規(guī)規(guī)定支付付違約金金1 6600元元，以銀銀行存款款支付。借：營業(yè)外外支出罰款款支出 1

39、 6600 貸：銀行存存款 1 6600（二）所得得稅費用用1、內(nèi)容企業(yè)所得稅稅是企業(yè)業(yè)或個人人，對在在一定時時期內(nèi)的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所得得和其他他所得征征收的一一種稅。由于財務(wù)會會計是按按照會計計準(zhǔn)則核核算收益益、費用用、利潤潤、資產(chǎn)產(chǎn)、負債債等，稅稅法是按按照稅收收法規(guī)確確認收益益、費用用、利潤潤、資產(chǎn)產(chǎn)、負債債等。因因此，按按照會計計準(zhǔn)則計計算的會會計利潤潤與按照照稅法規(guī)規(guī)定計算算的應(yīng)納納稅所得得額不一一定相同同，從而而導(dǎo)致會會計利潤潤與應(yīng)納納稅所得得之間產(chǎn)產(chǎn)生差異異，這節(jié)節(jié)學(xué)習(xí)時時，假定定不存在在差異。2、應(yīng)交所所得稅的的計提應(yīng)納所得稅稅=應(yīng)納納稅所得得額適用的的所得稅稅率應(yīng)納稅所得得額=

40、稅稅前會計計利潤十十納稅調(diào)調(diào)增項目目-納稅稅調(diào)減項項目 納納稅調(diào)增增項目：稅收滯滯納金 罰 款 超標(biāo)標(biāo)工資 超標(biāo)標(biāo)業(yè)務(wù)招招待費等等納稅調(diào)減項項目：國國庫券利利息收入入 五年內(nèi)內(nèi)未彌補補的虧損損 股權(quán)投投資分得得的凈利利潤（權(quán)權(quán)益法核核算，被被投資方方稅率之之差要補補交）3、所得稅稅費用的的會計處處理賬戶設(shè)置： “所得稅稅費用”賬戶 損損益類賬賬戶 費費用賬戶戶月末計提應(yīng)應(yīng)交的所所得稅 借：所得稅稅費用 貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交所所得稅【例】 中中成公司司年初“利潤分分配未分配配利潤”賬戶的的貸方余余額為550 0000元元，本年年度實現(xiàn)現(xiàn)利潤總總額400 0000元元，其中中“投資收收益”中有國債債

41、利息收收入500 0000元，“管理費費用”中超標(biāo)標(biāo)業(yè)務(wù)招招待費225 0000元元，要求求按規(guī)定定稅率225%計計提應(yīng)交交的所得得稅。應(yīng)交所得稅稅（400 000050 0000+ 255 0000）25%375 000025%93 7750（元元） 借借：所得得稅費用用 933 7550 貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交所所得稅 933 7550【例】 甲甲公司年年初未彌彌補虧損損為6000 0000元元（五年內(nèi)內(nèi)），本年度度實現(xiàn)利利潤總額額5 000 0000元，其其中取得得國債利利息收入入2000 0000元，因因違法經(jīng)經(jīng)營被罰罰款1000 0000元元，要求求按規(guī)定定稅率225%計計提應(yīng)交交的所得

42、得稅。應(yīng)交所得稅稅=（55 000 00006000 00002000 0000+ 1000 0000）25%=4 3000 000025%=1 0775 0000（元元） 借借：所得得稅費用用 1 0755 0000 貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交所所得稅 1 0755 0000思考題【例】 甲甲公司年年初未彌彌補虧損損為6000 0000元元（五年年以上），本本年度實實現(xiàn)利潤潤總額55 000 0000元，其其中取得得國債利利息收入入2000 0000元，因因違法經(jīng)經(jīng)營被罰罰款1000 0000元元，要求求按規(guī)定定稅率225%計計提應(yīng)交交的所得得稅，110%計計提法定定盈余公公積。應(yīng)交所得稅稅=（55

43、 000 00002000 0000+ 1000 0000）25%1 2255 0000（元元） 借借：所得得稅費用用 1 2255 0000 貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交所所得稅 1 2255 0000 凈利潤潤5 0000 000011 2225 00003 7775 0000（元）應(yīng)提的法定定盈余公公積（33 7775 00006000 0000）10%3117 5500（元元） 借借：利潤潤分配提取取法定盈盈余公積積 3117 5500 貸：盈盈余公積積法定定盈余公公積 3317 5000（三）本年年利潤在實際工作作中，期期末凈利利潤（或或凈虧損損）的核核算通常常有賬結(jié)結(jié)法和表表結(jié)法兩兩種不同同

44、的方法法。（一）表結(jié)結(jié)法表結(jié)法是指指通過利利潤表結(jié)結(jié)算每月月凈利潤潤或虧損損總額的的方法。1111月不編編制結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)損益的的會計分分錄，112月末末一次性性的將全全年損益益賬戶的的發(fā)生額額結(jié)轉(zhuǎn)本本年利潤潤；損益益類賬戶戶111月月將有余余額，年年末無余余額。（二）賬結(jié)結(jié)法賬結(jié)法是指指每月將將損益賬賬戶結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利利潤”賬戶，核核算每月月凈利潤潤或虧損損總額的的方法。結(jié)轉(zhuǎn)損益賬賬戶的要要點：一切收入賬賬戶增加加利潤，（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本年利利潤賬戶戶的貸方方） 借：主營營業(yè)務(wù)收收人 其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 投投資收益益（貸方方余額） 營營業(yè)外收收入 貸：本年利利潤 一切費用賬賬戶減少少利潤。（轉(zhuǎn)本年利潤賬戶的借方

45、）借：本年利利潤 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 營營業(yè)稅金金及附加加 銷銷售費用用 管管理費用用 財財務(wù)費用用 資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失 其他他業(yè)務(wù)成成本 營業(yè)業(yè)外支出出 所得得稅費用用 采用賬結(jié)法法損益類類賬戶月月末無余余額。【例】甲公公司20006年年2月末結(jié)賬前前各損益益類科目目的余額額如下： 科科目名稱稱 金額 主主營業(yè)務(wù)務(wù)收人(貸) 22 2000 0000 其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入(貸) 1330 0000 投投資收益益(貸) 2000 0000 營營業(yè)外收收入(貸貸) 20 0000 主主營業(yè)務(wù)務(wù)成本(借) 11 300 0000 營營業(yè)稅金金及附加加(借) 600 0000 銷銷售費用用(借) 500

46、 0000 管管理費用用(借) 1100 0000 財財務(wù)費用用(借) 300 0000 資資產(chǎn)減值值損失（借借） 110 0000 其其他業(yè)務(wù)務(wù)成本(借) 330 0000 營營業(yè)外支支出(借借) 50 0000 所所得稅費費用(借借) 4402 6000則甲公司22月末，作會會計分錄錄如下：結(jié)轉(zhuǎn)收入入賬戶借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收人人 22 2000 0000 其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 1300 0000 投投資收益益 2200 0000 營營業(yè)外收收入 220 0000 貸：本年利利潤 2 5550 0000結(jié)轉(zhuǎn)費用用賬戶借：本年利利潤 2 0037 5500 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 1 300 0000

47、營營業(yè)稅金金及附加加 660 0000 銷銷售費用用 550 0000 管管理費用用 1000 0000 財財務(wù)費用用 330 0000 資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失 10 0000 其他他業(yè)務(wù)成成本 30 0000 營業(yè)業(yè)外支出出 500 0000 所得得稅費用用 4077 5000 本 年 利利 潤2006年年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號131略略結(jié)轉(zhuǎn)本月收收略結(jié)轉(zhuǎn)本月費費用13200000貸480 0000228略略結(jié)轉(zhuǎn)本月收收入25500000228略略結(jié)轉(zhuǎn)本月費費用20375500貸992 55002月末，“本年利利潤”科目的的貸方余余額為9992 5000元，表

48、表示甲公公司12月份累累計實現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤。無論是采用用表結(jié)法法還是采采用賬結(jié)結(jié)法核算算利潤，年年度終了了，都要要將“本年利利潤”賬戶的余余額轉(zhuǎn)入入“利潤分分配未分配配利潤”賬戶，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶無余額。三、 利潤潤分配（一）利潤潤分配一一般程序序企業(yè)取得的的凈利潤潤，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照我我國有關(guān)關(guān)法規(guī)的的規(guī)定進進行分配配。利潤分配的的主要內(nèi)內(nèi)容和程程序如下下：1、彌補以以前年度度虧損2 、提取取法定盈盈余公積積3 、提取取任意盈盈余公積積4、向投資資者分配配利潤或或股利企業(yè)可供分分配的利利潤本年實實現(xiàn)的凈凈利潤年初未未分配的的利潤（或或減去年年初未彌彌補的虧虧損）未分配利潤潤可供分配配的利

49、潤潤提取盈盈余公積積向投資資者分配配利潤（二）利潤潤分配的的賬務(wù)處理理賬務(wù)處理要要點：、年末，企企業(yè)將本本年實現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤（即即“本年利利潤”賬戶的的貸方余余額）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤分分配未分配配利潤”賬戶的的貸方；借借：本年年利潤貸：利潤分分配未分配配利潤虧損做相反反的會計計分錄：借：利潤分分配未分配配利潤貸：本本年利潤潤年終轉(zhuǎn)銷后后，“本年利利潤”賬戶無無余額。、將已分分配的利利潤轉(zhuǎn)入入“利潤分分配未分配配利潤”賬戶的的借方或或貸方；即“利潤分分配”科目所所屬其他他明細科科目余額額轉(zhuǎn)入“利潤分分配未分配配利潤”賬戶的的借方或或貸方； 借：利利潤分配配未分分配利潤潤貸貸：利潤潤分配提取取法定盈盈余

50、公積積提取取任意盈盈余公積積應(yīng)付付股利或或利潤如果是彌補補的虧損損借：利利潤分配配盈余余公積補補虧貸貸：利潤潤分配未分分配利潤潤年終轉(zhuǎn)銷后后，“利潤分分配提取法法定盈余余公積”賬戶無無余額；“利潤分配配提取取任意盈盈余公積積”賬戶無無余額； “利潤分分配應(yīng)付股股利或利利潤”賬戶無無余額； “利潤分分配盈余公公積補虧虧” 賬戶無無余額。、結(jié)出“利潤分分配未分配配利潤”賬戶的的期末余余額 “利潤分分配未分配配利潤”賬戶的的年末余余額如在在貸方，反反映企業(yè)業(yè)累計未未分配的的利潤，年年末余額額如在借借方，反反映或企企業(yè)累計計未彌補補的虧損損?！纠块L大大公司年年初“利潤分分配未分配配利潤”貸方余余額為

51、440 0000元元，本年年實現(xiàn)凈凈利潤11 8000 0000元元，經(jīng)股股東大會會或類似似機構(gòu)決決議，本本年按規(guī)規(guī)定比例例10提提取法定定盈余公公積，55提取取任意盈盈余公積積，并決決定按可可供分配配利潤的的75分配配給投資資者。提取盈余公公積本年應(yīng)提取取的法定定盈余公公積11 8000 0000101800 0000（元元）本年應(yīng)提取取的任意意盈余公公積11 8000 00005 90 0000（元）借：利潤分分配提取法定定盈余公公積 1880 0000 提取任意意盈余公公積 990 0000貸：盈余公公積法定盈盈余公積積 1800 0000任意盈盈余公積積 990 0000分配給投資資者

52、利潤潤應(yīng)分配給投投資者利利潤（11 8000 0000+40 0000）751 3880 0000（元元）借：利潤潤分配應(yīng)付付股利或或利潤1 3380 0000貸：應(yīng)付股股利1 3380 0000【例】甲公公司經(jīng)股股東大會會決議，本本年宣告告向股東東分配現(xiàn)現(xiàn)金股利利0.88元/股股，該公公司流通通在外的的普通股股為10000000000股。借：利潤分分配應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金股利利 8 0000 0000 貸：應(yīng)付付股利 8 0000 0000【例】長恒恒公司年年初“利潤分分配未分配配利潤”借方余余額為1100 0000元，（五五年內(nèi)）本本年實現(xiàn)現(xiàn)利潤總總額2 6000 0000元，所所得稅稅稅率255%

53、。經(jīng)經(jīng)股東大大會或類類似機構(gòu)構(gòu)決議，本本年按規(guī)規(guī)定比例例10提取法法定盈余余公積，55提取取任意盈盈余公積積，并決決定將可可供分配配的利潤潤70分配給給投資者者。本年應(yīng)交的的所得稅稅（22 6000 0000-1000 0000）256225 0000（元元）本年凈利潤潤2 6000 0000-6625 00001 9755 0000（元元）本年應(yīng)提取取的法定定盈余公公積（11 9775 0000-1000 0000）101887 5500（元元）本年應(yīng)提取取的任意意盈余公公積（11 9775 0000-1000 0000）5 993 7750（元元）借：利潤潤分配提取取法定盈盈余公積積118

54、7 5000 提取取任意盈盈余公積積 993 7750貸：盈余公公積法定盈盈余公積積1887 5500任意盈盈余公積積 993 7750分配給投資資者利潤潤應(yīng)分配給投投資者利利潤（11 9775 0000-1000 0000）701 3312 5000（元）借：利潤潤分配應(yīng)付付股利或或利潤1 3312 5000貸：應(yīng)付股股利1 3312 5000【例】仍以以上例，年度終了，對本年利潤和已分配的利潤進行年終轉(zhuǎn)銷。將全年實現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤轉(zhuǎn)入入“利潤分分配未分配配利潤”賬戶的的貸方；借：本年利利潤 1 9755 0000貸：利潤分分配未分配配利潤 1 9975 0000將已提取的的盈余公公積轉(zhuǎn)入入“利潤分分配未分配配利潤”賬戶的的借方； 借：利潤分分配未分配配利潤 1887 5500貸：利潤分分配提取法定定盈余公公積 1887 5500 借：利利潤分