內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則概述

1、第2201號(hào)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)第一章 總 則 第一條條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)的行為，保保證內(nèi)部控制制審計(jì)質(zhì)量，根根據(jù)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)基本準(zhǔn)則則，制定本本準(zhǔn)則。 第二條條 本準(zhǔn)則則所稱內(nèi)部控控制審計(jì)，是是指內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織織內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的的有效性進(jìn)行行的審查和評(píng)評(píng)價(jià)活動(dòng)。 第三條條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部控制審審計(jì)活動(dòng)。其其他組織或者者人員接受委委托、聘用，承承辦或者參與與內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審

2、計(jì)業(yè)務(wù)，也也應(yīng)當(dāng)遵守本本準(zhǔn)則。 第二章章 一般原原則 第四條條 董事會(huì)會(huì)及管理層的的責(zé)任是建立立、健全內(nèi)部部控制并使之之有效運(yùn)行。 內(nèi)部審審計(jì)的責(zé)任是是對(duì)內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)和運(yùn)行行的有效性進(jìn)進(jìn)行審查和評(píng)評(píng)價(jià)，出具客客觀、公正的的 HYPERLINK .cn/ 審計(jì)報(bào)告，促促進(jìn)組織改善善內(nèi)部控制及及風(fēng)險(xiǎn)管理。 第五條條 內(nèi)部控控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估為基礎(chǔ)，根根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生生的可能性和和對(duì)組織單個(gè)個(gè)或者整體控控制目標(biāo)造成成的影響程度度，確定 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)的范圍和重重點(diǎn)。 內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注串通舞舞弊、濫用職職權(quán)、環(huán)境變變化

3、和成本效效益等內(nèi)部控控制的局限性性。 第六條條 內(nèi)部控控制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)應(yīng)當(dāng)在對(duì)對(duì)內(nèi)部控制全全面評(píng)價(jià)的基基礎(chǔ)上，關(guān)注注重要業(yè)務(wù)單單位、重大業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的的內(nèi)部控制。 第七條條 內(nèi)部控控制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)應(yīng)當(dāng)真實(shí)實(shí)、客觀地揭揭示經(jīng)營管理理的風(fēng)險(xiǎn)狀況況，如實(shí)反映映內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的的情況。 第八條條 內(nèi)部控控制審計(jì)按其其范圍劃分，分分為全面內(nèi)部部控制審計(jì)和和專項(xiàng)內(nèi)部控控制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)。 全面內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)，是針對(duì)組組織所有業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部部控制，包括括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控控制活動(dòng)、信信息

4、與溝通、內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)個(gè)要素所進(jìn)行行的全面 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)。 專項(xiàng)內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)，是針對(duì)組組織內(nèi)部控制制的某個(gè)要素素、某項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)或者業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)某些些環(huán)節(jié)的內(nèi)部部控制所進(jìn)行行的 HYPERLINK n/ 審計(jì)。 第三章章 內(nèi)部控控制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)的內(nèi)容 第九條條 內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)機(jī)構(gòu)可以以參考企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范及及配套指引的的相關(guān)規(guī)定，根根據(jù)組織的實(shí)實(shí)際情況和需需要，通過審審查內(nèi)部環(huán)境境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估、控制活動(dòng)動(dòng)、信息與溝溝通、內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督等要素，對(duì)對(duì)組織層面內(nèi)內(nèi)部控制的設(shè)設(shè)計(jì)與運(yùn)行情情況進(jìn)行審

5、查查和評(píng)價(jià)。 第十條條 內(nèi)部審審計(jì)人員開展展內(nèi)部環(huán)境要要素 HYPERLINK t _blank 審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制基本本規(guī)范和各各項(xiàng)應(yīng)用指引引中有關(guān)內(nèi)部部環(huán)境要素的的規(guī)定為依據(jù)據(jù)，關(guān)注組織織架構(gòu)、發(fā)展展戰(zhàn)略、人力力資源、組織織文化、社會(huì)會(huì)責(zé)任等，結(jié)結(jié)合本組織的的內(nèi)部控制，對(duì)對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)進(jìn)行審查和評(píng)評(píng)價(jià)。 第十一一條 內(nèi)部部審計(jì)人員開開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估要素 HYPERLINK t _blank 審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制基本本規(guī)范有關(guān)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的要求，以及及各項(xiàng)應(yīng)用指指引中所列主主要風(fēng)險(xiǎn)為依依據(jù)，結(jié)合本本組織的內(nèi)部部控制，對(duì)日日常經(jīng)營管理理過程中的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)應(yīng)對(duì)策

6、略等進(jìn)進(jìn)行審查和評(píng)評(píng)價(jià)。 第十二二條 內(nèi)部部審計(jì)人員開開展控制活動(dòng)動(dòng)要素 HYPERLINK t _blank 審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制基本本規(guī)范和各各項(xiàng)應(yīng)用指引引中關(guān)于控制制活動(dòng)的規(guī)定定為依據(jù)，結(jié)結(jié)合本組織的的內(nèi)部控制，對(duì)對(duì)相關(guān)控制活活動(dòng)的設(shè)計(jì)和和運(yùn)行情況進(jìn)進(jìn)行審查和評(píng)評(píng)價(jià)。 第十三三條 內(nèi)部部審計(jì)人員開開展信息與溝溝通要素 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以以企業(yè)內(nèi)部部控制基本規(guī)規(guī)范和各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)用指引中中有關(guān)內(nèi)部信信息傳遞、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告、信信息系統(tǒng)等規(guī)規(guī)定為依據(jù)，結(jié)結(jié)合本組織的的內(nèi)部控制，對(duì)對(duì)信息收集處處理和傳遞的的及時(shí)性、反反舞弊機(jī)制的的健全性、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的真真實(shí)性

7、、信息息系統(tǒng)的安全全性，以及利利用信息系統(tǒng)統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控控制的有效性性進(jìn)行審查和和評(píng)價(jià)。 第十四四條 內(nèi)部部審計(jì)人員開開展內(nèi)部監(jiān)督督要素審計(jì)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范有有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督督的要求，以以及各項(xiàng)應(yīng)用用指引中有關(guān)關(guān)日常管控的的規(guī)定為依據(jù)據(jù)，結(jié)合本組組織的內(nèi)部控控制，對(duì)內(nèi)部部監(jiān)督機(jī)制的的有效性進(jìn)行行審查和評(píng)價(jià)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注注監(jiān)事會(huì)、審審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)機(jī)構(gòu)等是是否在內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)和運(yùn)運(yùn)行中有效發(fā)發(fā)揮監(jiān)督作用用。 第十五五條 內(nèi)部部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員根據(jù)據(jù)管理需求和和業(yè)務(wù)活動(dòng)的的特點(diǎn)，可以以針對(duì)采購業(yè)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管管

8、理、銷售業(yè)業(yè)務(wù)、研究與與開發(fā)、工程程項(xiàng)目、擔(dān)保保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)務(wù)外包、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告、全面面預(yù)算、合同同管理、信息息系統(tǒng)等，對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)內(nèi)部控制的設(shè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行情情況進(jìn)行審查查和評(píng)價(jià)。 第四章章 內(nèi)部控控制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)的具體程程序與方法 第十六六條 內(nèi)部部控制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)主要包括括下列程序： （一）編編制項(xiàng)目 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)方案； （二）組組成 HYPERLINK t _blank 審計(jì)組； （三）實(shí)實(shí)施現(xiàn)場審查查； （四）認(rèn)認(rèn)定控制缺陷陷； （五）匯匯總 HYPERLINK t _blank 審計(jì)結(jié)果； （

9、六）編編制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)報(bào)告。 第第十七條 內(nèi)部審計(jì)人人員在實(shí)施現(xiàn)現(xiàn)場審查之前前，可以要求求被 HYPERLINK t _blank 審計(jì)單位提交交最近一次的的內(nèi)部控制自自我評(píng)估報(bào)告告。 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控控制自我評(píng)估估報(bào)告，確定定審計(jì)內(nèi)容及及重點(diǎn)，實(shí)施施內(nèi)部控制 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)。 第十八八條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)可可以適當(dāng)吸收收組織內(nèi)部相相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉悉情況的業(yè)務(wù)務(wù)人員參加內(nèi)內(nèi)部控制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)。 第十九九條 內(nèi)部部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)綜合運(yùn)用訪訪談、問卷調(diào)調(diào)查

10、、專題討討論、穿行測測試、實(shí)地查查驗(yàn)、抽樣和和比較分析等等方法，充分分收集組織內(nèi)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)計(jì)和運(yùn)行是否否有效的證據(jù)據(jù)。 第二十十條 內(nèi)部部審計(jì)人員編編制審計(jì)工作作底稿應(yīng)當(dāng)詳詳細(xì)記錄實(shí)施施內(nèi)部控制 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)的內(nèi)容，包包括審查和評(píng)評(píng)價(jià)的要素、主主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采采取的控制措措施、有關(guān)證證據(jù)資料，以以及內(nèi)部控制制缺陷認(rèn)定結(jié)結(jié)果等。 第五章章 內(nèi)部控控制缺陷的認(rèn)認(rèn)定 第二十十一條 內(nèi)內(nèi)部控制缺陷陷包括設(shè)計(jì)缺缺陷和運(yùn)行缺缺陷。內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控控制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)結(jié)果，結(jié)結(jié)合相關(guān)管理理層的自我評(píng)評(píng)估，綜合分分析后提出內(nèi)內(nèi)部控制缺陷

11、陷認(rèn)定意見，按按照規(guī)定的權(quán)權(quán)限和程序進(jìn)進(jìn)行審核后予予以認(rèn)定。 第二十十二條 內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)獲取的的證據(jù)，對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制缺陷陷進(jìn)行初步認(rèn)認(rèn)定，并按照照其性質(zhì)和影影響程度分為為重大缺陷、重重要缺陷和一一般缺陷。 重大缺缺陷，是指一一個(gè)或者多個(gè)個(gè)控制缺陷的的組合，可能能導(dǎo)致組織嚴(yán)嚴(yán)重偏離控制制目標(biāo)。重要要缺陷，是指指一個(gè)或者多多個(gè)控制缺陷陷的組合，其其嚴(yán)重程度和和經(jīng)濟(jì)后果低低于重大缺陷陷，但仍有可可能導(dǎo)致組織織偏離控制目目標(biāo)。一般缺缺陷，是指除除重大缺陷、重重要缺陷之外外的其他缺陷陷。 重大缺缺陷、重要缺缺陷和一般缺缺陷的認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，由內(nèi)部部 HYPE

12、RLINK t _blank 審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)據(jù)上述要求，結(jié)結(jié)合本組織具具體情況確定定。 第二十十三條 內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)編制內(nèi)部控控制缺陷認(rèn)定定匯總表，對(duì)對(duì)內(nèi)部控制缺缺陷及其成因因、表現(xiàn)形式式和影響程度度進(jìn)行綜合分分析和全面復(fù)復(fù)核，提出認(rèn)認(rèn)定意見，并并以適當(dāng)?shù)男涡问较蚪M織適適當(dāng)管理層報(bào)報(bào)告。重大缺缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)向組織董事事會(huì)或者最高高管理層報(bào)告告。 第六章章 內(nèi)部控控制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)報(bào)告 第二十十四條 內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容容，應(yīng)當(dāng)包括括審計(jì)目標(biāo)、依依據(jù)、范圍、程程序與方法、內(nèi)內(nèi)部控制缺陷陷認(rèn)定及整改改情況，以及及內(nèi)部控

13、制設(shè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行有有效性的 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)結(jié)論、意見見、建議等相相關(guān)內(nèi)容。 第二十十五條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向組織織適當(dāng)管理層層報(bào)告內(nèi)部控控制審計(jì)結(jié)果果。一般情況況下，全面內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)報(bào)送組織董事事會(huì)或者最高高管理層。包包含有重大缺缺陷認(rèn)定的專專項(xiàng)內(nèi)部控制制 HYPERLINK .cn/ 審計(jì)報(bào)告在報(bào)報(bào)送組織適當(dāng)當(dāng)管理層的同同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)當(dāng)報(bào)送董事會(huì)會(huì)或者最高管管理層。 第二十十六條 經(jīng)經(jīng)董事會(huì)或者者最高管理層層批準(zhǔn)，內(nèi)部部控制 HYPERLINK t _blank 審計(jì)報(bào)告可以以作為企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)指引中中要求的內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告對(duì)外披露露。

14、第七章章 附 則 第二十十七條 本本準(zhǔn)則由中國國內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布布并負(fù)責(zé)解釋釋。 第二十十八條 本本準(zhǔn)則自20014年1月月1日起施行行。第2202號(hào)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則績績效審計(jì)第一章 總總 則 第一條條 為了規(guī)規(guī)范績效審計(jì)計(jì)工作，提高高績效審計(jì)質(zhì)質(zhì)量和效率，根根據(jù)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)基本準(zhǔn)則則，制定本本準(zhǔn)則。 第二條條 本準(zhǔn)則則所稱績效審審計(jì)，是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)人員對(duì)本組組織經(jīng)營管理理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)性、效率性性和效果性進(jìn)進(jìn)行的審查和和評(píng)價(jià)。 經(jīng)濟(jì)性性，是指組織織經(jīng)營管理

15、過過程中獲得一一定數(shù)量和質(zhì)質(zhì)量的產(chǎn)品或或者服務(wù)及其其他成果時(shí)所所耗費(fèi)的資源源最少；效率率性，是指組組織經(jīng)營管理理過程中投入入資源與產(chǎn)出出成果之間的的對(duì)比關(guān)系；效果性，是是指組織經(jīng)營營管理目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)程度。 第三條條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的績效審計(jì)活活動(dòng)。其他組組織或者人員員接受委托、聘聘用，承辦或或者參與內(nèi)部部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)業(yè)務(wù)，也也應(yīng)當(dāng)遵守本本準(zhǔn)則。 第二章章 一般原原則 第四條條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)充分考慮實(shí)實(shí)施績效審計(jì)計(jì)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部部審計(jì)人員專專業(yè)勝任能力力的需求，合合理配置 HYPERLINK t _blan

16、k 審計(jì)計(jì)資源。 第五條條 組織各各管理層根據(jù)據(jù)授權(quán)承擔(dān)相相應(yīng)的經(jīng)營管管理責(zé)任，對(duì)對(duì)經(jīng)營管理活活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性性、效率性和和效果性負(fù)責(zé)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)開展績績效 HYPERLINK t _blank 審計(jì)不能減輕輕或者替代管管理層的責(zé)任任。 第六條條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員根據(jù)實(shí)際需需要選擇和確確定績效 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)對(duì)象，既可可以針對(duì)組織織的全部或者者部分經(jīng)營管管理活動(dòng)，也也可以針對(duì)特特定項(xiàng)目和業(yè)業(yè)務(wù)。 第三章章 績效 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)的內(nèi)容 第七條條 根據(jù)實(shí)實(shí)際情況和需需要，績效 HYPERLINK / 審審計(jì)可以同時(shí)時(shí)對(duì)組

17、織經(jīng)營營管理活動(dòng)的的經(jīng)濟(jì)性、效效率性和效果果性進(jìn)行審查查和評(píng)價(jià)，也也可以只側(cè)重重某一方面進(jìn)進(jìn)行審查和評(píng)評(píng)價(jià)。 第八條條 績效 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)主要審查查和評(píng)價(jià)下列列內(nèi)容： （一）有有關(guān)經(jīng)營管理理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性性、效率性和和效果性的信信息是否真實(shí)實(shí)、可靠； （二）相相關(guān)經(jīng)營管理理活動(dòng)的人、財(cái)財(cái)、物、信息息、技術(shù)等資資源取得、配配置和使用的的合法性、合合理性、恰當(dāng)當(dāng)性和節(jié)約性性； （三）經(jīng)經(jīng)營管理活動(dòng)動(dòng)既定目標(biāo)的的適當(dāng)性、相相關(guān)性、可行行性和實(shí)現(xiàn)程程度，以及未未能實(shí)現(xiàn)既定定目標(biāo)的情況況及其原因； （四）研研發(fā)、財(cái)務(wù)、采采購、生產(chǎn)、銷銷售等主要業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效效率； （五）計(jì)計(jì)

18、劃、決策、指指揮、控制及及協(xié)調(diào)等主要要管理活動(dòng)的的效率； （六）經(jīng)經(jīng)營管理活動(dòng)動(dòng)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益和社會(huì)會(huì)效益等的實(shí)實(shí)現(xiàn)情況； （七）組組織為評(píng)價(jià)、報(bào)報(bào)告和監(jiān)督特特定業(yè)務(wù)或者者項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)濟(jì)性、效率性性和效果性所所建立的內(nèi)部部控制及風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理體系的的健全性及其其運(yùn)行的有效效性； （八）其其他有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)。 第四章章 績效 HYPERLINK / 審審計(jì)的方法 第九條條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)依據(jù)重重要性、審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)計(jì)成本，選擇擇與審計(jì)對(duì)象象、審計(jì)目標(biāo)標(biāo)及審計(jì)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)應(yīng)的績效審計(jì)計(jì)方法，以獲獲取相關(guān)、可可靠和充分的的 HYPERLINK t _blank 審計(jì)證據(jù)。 第十條

19、條 選擇績績效審計(jì)方法法時(shí)，除運(yùn)用用常規(guī) HYPERLINK t _blank 審計(jì)方法以外外，還可以運(yùn)運(yùn)用下列方法法： （一一）數(shù)量分析析法，即對(duì)經(jīng)經(jīng)營管理活動(dòng)動(dòng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行計(jì)算分 析，并運(yùn)用用抽樣技術(shù)對(duì)對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)的方方法； （二）比比較分析法，即即通過分析、比比較數(shù)據(jù)間的的關(guān)系、趨勢勢或者比率獲獲取 HYPERLINK t _blank 審計(jì)證據(jù)的方方法； （三）因因素分析法，即即查找產(chǎn)生影影響的因素，并并分析各個(gè)因因 素的的影響方向和和影響程度的的方法； （四）量量本利分析法法，即分析一一定期間內(nèi)的的業(yè)務(wù)量、成成本和 利潤三者之之間變量關(guān)系系的方法； （五）專專題討論會(huì)，即即

20、通過召集組組織相關(guān)管理理人員就經(jīng)營營管 理活活動(dòng)特定項(xiàng)目目或者業(yè)務(wù)的的具體問題進(jìn)進(jìn)行討論的方方法； （六）標(biāo)標(biāo)桿法，即對(duì)對(duì)經(jīng)營管理活活動(dòng)狀況進(jìn)行行觀察和檢查查，通 過與組織內(nèi)內(nèi)外部相同或或者相似經(jīng)營營管理活動(dòng)的的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)進(jìn)行比較的方方法； （七）調(diào)調(diào)查法，即憑憑借一定的手手段和方式（如如訪談、問卷卷），對(duì)某種種或者某幾種種現(xiàn)象、事實(shí)實(shí)進(jìn)行考察，通通過對(duì)搜集到到的各種資料料進(jìn)行分析處處理，進(jìn)而得得出結(jié)論的方方法； （八）成成本效益（效效果）分析法法，即通過分分析成本和效效益（效果）之之間的關(guān)系，以以每單位效益益（效果）所所消耗的成本本來評(píng)價(jià)項(xiàng)目目效益（效果果）的方法； （九）數(shù)數(shù)據(jù)包絡(luò)分析析法

21、，即以相相對(duì)效率概念念為基礎(chǔ)，以以凸分析和線線性規(guī)劃為工工具，應(yīng)用數(shù)數(shù)學(xué)規(guī)劃模型型計(jì)算比較決決策單元之間間的相對(duì)效率率，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)對(duì)象做出評(píng)價(jià)價(jià)的方法； （十）目目標(biāo)成果法，即即根據(jù)實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)價(jià)被 HYPERLINK t _blank 審計(jì)單位或者者項(xiàng)目的目標(biāo)標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，將將產(chǎn)出成果與與事先確定的的目標(biāo)和需求求進(jìn)行對(duì)比，確確定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)程度的方法法； （十一一）公眾評(píng)價(jià)價(jià)法，即通過過專家評(píng)估、公公眾問卷及抽抽樣調(diào)查等方方式，獲取具具有重要參考考價(jià)值的證據(jù)據(jù)信息，評(píng)價(jià)價(jià)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程程度的方法。 第五章章 績效 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) 第十一一條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)

22、構(gòu)和和內(nèi)部審計(jì)人人員應(yīng)當(dāng)選擇擇適當(dāng)?shù)目冃?HYPERLINK t _blank 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。 績效 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有可可靠性、客觀觀性和可比性性。 第十二二條 績效效 HYPERLINK t _blank 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的來源主要要包括： （一）有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)、方針、政政策、規(guī)章制制度等的規(guī)定定； （二）國國家部門、行行業(yè)組織公布布的行業(yè)指標(biāo)標(biāo)； （三）組組織制定的目目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)預(yù)算、定額等等； （四）同同類指標(biāo)的歷歷史數(shù)據(jù)和國國際數(shù)據(jù)； （五）同同行業(yè)的實(shí)踐踐標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)和做法。 第十三三條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)和和內(nèi)部審計(jì)人人員在確定績績效

23、審計(jì)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與組織管管理層進(jìn)行溝溝通，在雙方方認(rèn)可的基礎(chǔ)礎(chǔ)上確定績效效 HYPERLINK t _blank 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。 第六章章 績效 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)報(bào)告 第十四四條 績效效審計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)反映績效效 HYPERLINK t _blank 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的選擇、確確定及溝通過過程等重要信信息，包括必必要的局限性性分析。 第十五五條 績效效審計(jì)報(bào)告中中的績效評(píng)價(jià)價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審審計(jì)目標(biāo)和審審計(jì)證據(jù)作出出，可以分為為總體評(píng)價(jià)和和分項(xiàng)評(píng)價(jià)。當(dāng)當(dāng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大大，難以做出出總體評(píng)價(jià)時(shí)時(shí)，可以只做做分項(xiàng)評(píng)價(jià)。 第十六六條

24、績效效審計(jì)報(bào)告中中反映的合法法、合規(guī)性問問題，除進(jìn)行行相應(yīng)的 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)處理外，還還應(yīng)當(dāng)側(cè)重從從績效的角度度對(duì)問題進(jìn)行行定性，描述述問題對(duì)績效效造成的影響響、后果及嚴(yán)嚴(yán)重程度。 第十七七條 績效效 HYPERLINK t _blank 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)當(dāng)注重從體制制、機(jī)制、制制度上分析問問題產(chǎn)生的根根源，兼顧短短期目標(biāo)和長長期目標(biāo)、個(gè)個(gè)體利益和組組織整體利益益，提出切實(shí)實(shí)可行的建議議。 第七章章 附 則 第十八八條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布布并負(fù)責(zé)解釋釋。 第十九九條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自20114年1月11日起施行。第220

25、3號(hào)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)第一章 總 則 第一條條 為了規(guī)規(guī)范信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)工作，提提高審計(jì)質(zhì)量量和效率，根根據(jù)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)基本準(zhǔn)則則，制定本本準(zhǔn)則。 第二條條 本準(zhǔn)則則所稱信息系系統(tǒng)審計(jì)，是是指內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員對(duì)組組織的信息系系統(tǒng)及其相關(guān)關(guān)的信息技術(shù)術(shù)內(nèi)部控制和和流程所進(jìn)行行的審查與評(píng)評(píng)價(jià)活動(dòng)。 第三條條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的信息系統(tǒng)審審計(jì)活動(dòng)。其其他組織或者者人員接受委委托、聘用，承承辦或者參與與內(nèi)部 HYPERLINK t _blan

26、k 審計(jì)業(yè)務(wù)，也也應(yīng)當(dāng)遵守本本準(zhǔn)則。 第二章章 一般原原則 第四條條 信息系系統(tǒng)審計(jì)的目目的是通過實(shí)實(shí)施信息系統(tǒng)統(tǒng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)工作，對(duì)對(duì)組織是否實(shí)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)術(shù)管理目標(biāo)進(jìn)進(jìn)行審查和評(píng)評(píng)價(jià)，并基于于評(píng)價(jià)意見提提出管理建議議，協(xié)助組織織信息技術(shù)管管理人員有效效地履行職責(zé)責(zé)。 組織的的信息技術(shù)管管理目標(biāo)主要要包括： （一）保保證組織的信信息技術(shù)戰(zhàn)略略充分反映組組織的戰(zhàn)略目目標(biāo)； （二）提提高組織所依依賴的信息系系統(tǒng)的可靠性性、穩(wěn)定性、安安全性及數(shù)據(jù)據(jù)處理的完整整性和準(zhǔn)確性性； （三）提提高信息系統(tǒng)統(tǒng)運(yùn)行的效果果與效率，合合理保證信息息系統(tǒng)的運(yùn)行行符合法律法法規(guī)以及相關(guān)

27、關(guān)監(jiān)管要求。 第五條條 組織中中信息技術(shù)管管理人員的責(zé)責(zé)任是進(jìn)行信信息系統(tǒng)的開開發(fā)、運(yùn)行和和維護(hù)，以及及與信息技術(shù)術(shù)相關(guān)的內(nèi)部部控制的設(shè)計(jì)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)監(jiān)控；信息系系統(tǒng)審計(jì)人員員的責(zé)任是實(shí)實(shí)施信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)工作并并出具 HYPERLINK t _blank 審計(jì)報(bào)告。 第六條條 從事信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具具備必要的信信息技術(shù)及信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、技技能和經(jīng)驗(yàn)。必必要時(shí)，實(shí)施施信息系統(tǒng) HYPERLINK t _blank 審審計(jì)可以利用用外部專家服服務(wù)。 第第七條 信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)可以作為獨(dú)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組織實(shí)施施，也可以作作為綜合性內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK / 審計(jì)項(xiàng)

28、目的組組成部分實(shí)施施。 當(dāng)信息息系統(tǒng)審計(jì)作作為綜合性內(nèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目的一部分時(shí)時(shí)，信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與其其他相關(guān)內(nèi)部部審計(jì)人員溝溝通信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)中的發(fā)發(fā)現(xiàn)，并考慮慮依據(jù)審計(jì)結(jié)結(jié)果調(diào)整其他他相關(guān) HYPERLINK t _blank 審計(jì)的范圍、時(shí)時(shí)間及性質(zhì)。 第八條條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用以風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審審計(jì)方法進(jìn)行行信息系統(tǒng)審審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估應(yīng)當(dāng)貫穿穿于信息系統(tǒng)統(tǒng) HYPERLINK ./ 審計(jì)的全過程程。 第三章章 信息系系統(tǒng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)劃 第九條條 內(nèi)部審審計(jì)人員在實(shí)實(shí)施信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)前，需需要確定審計(jì)計(jì)目標(biāo)并初步步評(píng)估審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，估算

29、完完成信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)或者專專項(xiàng)審計(jì)所需需的資源，確確定重點(diǎn)審計(jì)計(jì)領(lǐng)域及審計(jì)計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先先次序，明確確審計(jì)組成員員的職責(zé)，編編制信息系統(tǒng)統(tǒng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)方案。 第十條條 編制信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)方案時(shí)，除除遵循相關(guān)內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)具體準(zhǔn)則則的規(guī)定，還還應(yīng)當(dāng)考慮下下列因素： （一）高高度依賴信息息技術(shù)、信息息系統(tǒng)的關(guān)鍵鍵業(yè)務(wù)流程及及相關(guān)的組織織戰(zhàn)略目標(biāo)； （二）信信息技術(shù)管理理的組織架構(gòu)構(gòu)； （三）信信息系統(tǒng)框架架和信息系統(tǒng)統(tǒng)的長期發(fā)展展規(guī)劃及近期期發(fā)展計(jì)劃； （四）信信息系統(tǒng)及其其支持的業(yè)務(wù)務(wù)流程的變更更情況； （五）信信息系統(tǒng)的復(fù)復(fù)雜

30、程度； （六）以以前年度信息息系統(tǒng)內(nèi)、外外部審計(jì)所發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題及及后續(xù) HYPERLINK t _blank 審計(jì)情況； （七）其其他影響信息息系統(tǒng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)的因素。 第十一一條 當(dāng)信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)作為綜合性性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的一部分分時(shí)，內(nèi)部審審計(jì)人員在審審計(jì)計(jì)劃階段段還應(yīng)當(dāng)考慮慮項(xiàng)目 HYPERLINK t _blank 審計(jì)目標(biāo)及要要求。 第四章章 信息技技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估 第十二二條 內(nèi)部部審計(jì)人員進(jìn)進(jìn)行信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)識(shí)別組織織所面臨的與與信息技術(shù)相相關(guān)的內(nèi)、外外部風(fēng)險(xiǎn)，并并采用適當(dāng)?shù)牡娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技技術(shù)與方法，分分析和評(píng)價(jià)其其發(fā)生的可能能性及影響程程

31、度，為確定定 HYPERLINK t _blank 審計(jì)目標(biāo)、范范圍和方法提提供依據(jù)。 第十三三條 信息息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是是指組織在信信息處理和信信息技術(shù)運(yùn)用用過程中產(chǎn)生生的、可能影影響組織目標(biāo)標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種種不確定因素素。信息技術(shù)術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，包括括組織層面的的信息技術(shù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、一般性性控制層面的的信息技術(shù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)流流程層面的信信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等。 第十四四條 內(nèi)部部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員在識(shí)識(shí)別和評(píng)估組組織層面、一一般性控制層層面的信息技技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需需要關(guān)注下列列內(nèi)容： （一）業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)注度，即即組織的信息息技術(shù)戰(zhàn)略與與組織整體發(fā)發(fā)展 戰(zhàn)略略規(guī)劃的契合合度以及信息息技術(shù)（包括括

32、硬件及軟件件環(huán)境）對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)和用戶需需求的支持度度； （二）信信息資產(chǎn)的重重要性； （三）對(duì)對(duì)信息技術(shù)的的依賴程度； （四）對(duì)對(duì)信息技術(shù)部部門人員的依依賴程度； （五）對(duì)對(duì)外部信息技技術(shù)服務(wù)的依依賴程度； （六）信信息系統(tǒng)及其其運(yùn)行環(huán)境的的安全性、可可靠性； （七）信信息技術(shù)變更更； （八）法法律規(guī)范環(huán)境境； （九）其其他。 第十五五條 業(yè)務(wù)務(wù)流程層面的的信息技術(shù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)受行業(yè)背背景、業(yè)務(wù)流流程的復(fù)雜程程度、上述組組織層面及一一般性控制層層面的控制有有效性等因素素的影響而存存在差異。一一般而言，內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)了解業(yè)務(wù)流流程，并關(guān)注注下列信息技技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：

33、 （一）數(shù)數(shù)據(jù)輸入； （二）數(shù)數(shù)據(jù)處理； （三）數(shù)數(shù)據(jù)輸出。 第十六六條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)充分考慮慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的結(jié)果，以合合理確定信息息系統(tǒng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)的內(nèi)容及及范圍，并對(duì)對(duì)組織的信息息技術(shù)內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)合理理性和運(yùn)行有有效性進(jìn)行測測試。 第五章章 信息系系統(tǒng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)的內(nèi)容 第十七七條 信息息系統(tǒng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)主要是對(duì)對(duì)組織層面信信息技術(shù)控制制、信息技術(shù)術(shù)一般性控制制及業(yè)務(wù)流程程層面相關(guān)應(yīng)應(yīng)用控制的審審查和評(píng)價(jià)。 第十八八條 信息息技術(shù)內(nèi)部控控制的各個(gè)層層面均包括人人工控制、自自動(dòng)控制和人人工

34、、自動(dòng)相相結(jié)合的控制制形式，內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同同的控制形式式采取恰當(dāng)?shù)牡?HYPERLINK t _blank 審計(jì)程序。 第十九九條 組織織層面信息技技術(shù)控制，是是指董事會(huì)或或者最高管理理層對(duì)信息技技術(shù)治理職能能及內(nèi)部控制制的重要性的的態(tài)度、認(rèn)識(shí)識(shí)和措施。內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮下列控控制要素中與與信息技術(shù)相相關(guān)的內(nèi)容： （一）控控制環(huán)境。內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注組織的的信息技術(shù)戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃劃的契合度、信信息技術(shù)治理理制度體系的的建設(shè)、信息息技術(shù)部門的的組織結(jié)構(gòu)和和關(guān)系、信息息技術(shù)治理相相

35、關(guān)職權(quán)與責(zé)責(zé)任的分配、信信息技術(shù)人力力資源管理、對(duì)對(duì)用戶的信息息技術(shù)教育和和培訓(xùn)等方面面。 （二）風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注組織的的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的總體架構(gòu)中中信息技術(shù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理的框框架、流程和和執(zhí)行情況，信信息資產(chǎn)的分分類以及信息息資產(chǎn)所有者者的職責(zé)等方方面。 （三）信信息與溝通。內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注組織的的信息系統(tǒng)架架構(gòu)及其對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流流程的支持度度、董事會(huì)或或者最高管理理層的信息溝溝通模式、信信息技術(shù)政策策/信息安全全制度的傳達(dá)達(dá)與溝通等方方面。 （四）內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t

36、 _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注組織的的監(jiān)控管理報(bào)報(bào)告系統(tǒng)、監(jiān)監(jiān)控反饋、跟跟蹤處理程序序以及組織對(duì)對(duì)信息技術(shù)內(nèi)內(nèi)部控制的自自我評(píng)估機(jī)制制等方面。 第二十十條 信息息技術(shù)一般性性控制是指與與網(wǎng)絡(luò)、操作作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)據(jù)庫、應(yīng)用系系統(tǒng)及其相關(guān)關(guān)人員有關(guān)的的信息技術(shù)政政策和措施，以以確保信息系系統(tǒng)持續(xù)穩(wěn)定定的運(yùn)行，支支持應(yīng)用控制制的有效性。對(duì)對(duì)信息技術(shù)一一般性控制的的 HYPERLINK http:/ 審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮慮下列控制活活動(dòng)： （一）信信息安全管理理。內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注組織的信信息安全管理理政策，物理理訪問及針對(duì)對(duì)網(wǎng)絡(luò)、操作作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)據(jù)庫、應(yīng)用系系

37、統(tǒng)的身份認(rèn)認(rèn)證和邏輯訪訪問管理機(jī)制制，系統(tǒng)設(shè)置置的職責(zé)分離離控制等。 （二）系系統(tǒng)變更管理理。內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注組織的應(yīng)應(yīng)用系統(tǒng)及相相關(guān)系統(tǒng)基礎(chǔ)礎(chǔ)架構(gòu)的變更更、參數(shù)設(shè)置置變更的授權(quán)權(quán)與審批，變變更測試，變變更移植到生生產(chǎn)環(huán)境的流流程控制等。 （三）系系統(tǒng)開發(fā)和采采購管理。內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注組織的的應(yīng)用系統(tǒng)及及相關(guān)系統(tǒng)基基礎(chǔ)架構(gòu)的開開發(fā)和采購的的授權(quán)審批，系系統(tǒng)開發(fā)的方方法論，開發(fā)發(fā)環(huán)境、測試試環(huán)境、生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分分離情況，系系統(tǒng)的測試、審審核、移植到到生產(chǎn)環(huán)境等等環(huán)節(jié)。 （四）系系統(tǒng)運(yùn)行管理理。內(nèi)部

38、HYPERLINK / 審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注組織的信信息技術(shù)資產(chǎn)產(chǎn)管理、系統(tǒng)統(tǒng)容量管理、系系統(tǒng)物理環(huán)境境控制、系統(tǒng)統(tǒng)和數(shù)據(jù)備份份及恢復(fù)管理理、問題管理理和系統(tǒng)的日日常運(yùn)行管理理等。 第二十十一條 業(yè)業(yè)務(wù)流程層面面應(yīng)用控制是是指在業(yè)務(wù)流流程層面為了了合理保證應(yīng)應(yīng)用系統(tǒng)準(zhǔn)確確、完整、及及時(shí)完成業(yè)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)的生成成、記錄、處處理、報(bào)告等等功能而設(shè)計(jì)計(jì)、執(zhí)行的信信息技術(shù)控制制。對(duì)業(yè)務(wù)流流程層面應(yīng)用用控制的 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮下下列與數(shù)據(jù)輸輸入、數(shù)據(jù)處處理以及數(shù)據(jù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)相相關(guān)的控制活活動(dòng)： （一）授授權(quán)與批準(zhǔn)； （二）系系統(tǒng)配置控制制； （三）異異常情況報(bào)告告和差錯(cuò)報(bào)

39、告告； （四）接接口/轉(zhuǎn)換控控制； （五）一一致性核對(duì)； （六）職職責(zé)分離； （七）系系統(tǒng)訪問權(quán)限限； （八）系系統(tǒng)計(jì)算； （九）其其他。 第二十十二條 信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)除上述常規(guī)規(guī)的審計(jì)內(nèi)容容外，內(nèi)部審審計(jì)人員還可可以根據(jù)組織織當(dāng)前面臨的的特殊風(fēng)險(xiǎn)或或者需求，設(shè)設(shè)計(jì)專項(xiàng)審計(jì)計(jì)以滿足 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)戰(zhàn)略，具體體包括（但不不限于）下列列領(lǐng)域： （一）信信息系統(tǒng)開發(fā)發(fā)實(shí)施項(xiàng)目的的專項(xiàng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)； （二）信信息系統(tǒng)安全全專項(xiàng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)； （三）信信息技術(shù)投資資專項(xiàng) HYPERLINK t _blank

40、審計(jì)； （四）業(yè)業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)計(jì)劃的專項(xiàng) HYPERLINK t _blank 審審計(jì)； （五）外外包條件下的的專項(xiàng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)； （六）法法律、法規(guī)、行行業(yè)規(guī)范要求求的內(nèi)部控制制合規(guī)性專項(xiàng)項(xiàng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)； （七）其其他專項(xiàng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)。 第六章章 信息系系統(tǒng) HYPERLINK t _blank 審計(jì)的方法 第二十十三條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員在進(jìn)行信息息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)時(shí)，可以單獨(dú)獨(dú)或者綜合運(yùn)運(yùn)用下列審計(jì)計(jì)方法獲取相相關(guān)、可靠和和充分的 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)證據(jù)，以評(píng)評(píng)估信息系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)

41、部控制的的設(shè)計(jì)合理性性和運(yùn)行有效效性： （一）詢詢問相關(guān)控制制人員； （二）觀觀察特定控制制的運(yùn)用； （三）審審閱文件和報(bào)報(bào)告及計(jì)算機(jī)機(jī)文檔或者日日志； （四）根根據(jù)信息系統(tǒng)統(tǒng)的特性進(jìn)行行穿行測試，追追蹤交易在信信息 系統(tǒng)統(tǒng)中的處理過過程； （五）驗(yàn)驗(yàn)證系統(tǒng)控制制和計(jì)算邏輯輯； （六）登登錄信息系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)查查詢； （七）利利用計(jì)算機(jī)輔輔助 HYPERLINK t _blank 審計(jì)工具和技技術(shù)； （八）利利用其他專業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)的 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)結(jié)果或者組組織對(duì)信息技技術(shù)內(nèi) 部控控制的自我評(píng)評(píng)估結(jié)果； （九）其其他。 第二十十四條 信信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)人員可以根根據(jù)實(shí)際

42、需要要利用計(jì)算機(jī)機(jī)輔助審計(jì)工工具和技術(shù)進(jìn)進(jìn)行數(shù)據(jù)的驗(yàn)驗(yàn)證、關(guān)鍵系系統(tǒng)控制/計(jì)計(jì)算的邏輯驗(yàn)驗(yàn)證、審計(jì)樣樣本選取等；內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員在充充分考慮安全全的前提下，可可以利用可靠靠的信息安全全偵測工具進(jìn)進(jìn)行滲透性測測試等。 第二十十五條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員在對(duì)信息系系統(tǒng)內(nèi)部控制制進(jìn)行評(píng)估時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲得得相關(guān)、可靠靠和充分的審審計(jì)證據(jù)以支支持審計(jì)結(jié)論論完成審計(jì)目目標(biāo)，并應(yīng)當(dāng)當(dāng)充分考慮系系統(tǒng)自動(dòng)控制制的控制效果果的一致性及及可靠性的特特點(diǎn)，在選取取審計(jì)樣本時(shí)時(shí)可以根據(jù)情情況適當(dāng)減少少樣本量。在在系統(tǒng)未發(fā)生生變更的情況況下，可以考考慮適當(dāng)降低低 HYPERLINK t _b

43、lank 審計(jì)頻率。 第二十十六條 內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員在審計(jì)過程程中應(yīng)當(dāng)在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基基礎(chǔ)上，依據(jù)據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)估估的結(jié)果重新新評(píng)估審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)設(shè)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的的 HYPERLINK t _blank 審計(jì)程序。 第七章章 附 則 第二十十七條 本本準(zhǔn)則由中國國內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布布并負(fù)責(zé)解釋釋。 第第二十八條 本準(zhǔn)則自自2014年年1月1日起起施行。第2204號(hào)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則對(duì)對(duì)舞弊行為進(jìn)進(jìn)行檢查和報(bào)報(bào)告第一章 總 則第一條 為了了規(guī)范內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員在審計(jì)活動(dòng)動(dòng)中對(duì)舞弊行行為進(jìn)行檢查查和報(bào)告，提提高審計(jì)效率率和

44、效果，根根據(jù)內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)基本準(zhǔn)則則，制定本本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱稱舞弊，是指指組織內(nèi)、外外人員采用欺欺騙等違法違違規(guī)手段，損損害或者謀取取組織利益，同同時(shí)可能為個(gè)個(gè)人帶來不正正當(dāng)利益的行行為。第三條 本準(zhǔn)則適用用于各類組織織的內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部部審計(jì)人員及及其從事的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)。其他組織織或者人員接接受委托、聘聘用，承辦或或者參與內(nèi)部部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)業(yè)務(wù)，也也應(yīng)當(dāng)遵守本本準(zhǔn)則。第二章 一般般原則第四條 組織織管理層對(duì)舞舞弊行為的發(fā)發(fā)生承擔(dān)責(zé)任任。建立、健健全并有效實(shí)實(shí)施內(nèi)部控制制，預(yù)防、發(fā)發(fā)現(xiàn)及糾正舞舞弊行為是組組織

45、管理層的的責(zé)任。第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持應(yīng)有的的職業(yè)謹(jǐn)慎，在在實(shí)施的 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)活動(dòng)中關(guān)注注可能發(fā)生的的舞弊行為，并并對(duì)舞弊行為為進(jìn)行檢查和和報(bào)告。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)人員在檢檢查和報(bào)告舞舞弊行為時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從下列方方面保持應(yīng)有有的職業(yè)謹(jǐn)慎慎：（一）具具有識(shí)別、檢檢查舞弊的基基本知識(shí)和技技能，在實(shí)施施 HYPERLINK t _blank 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警警惕相關(guān)方面面可能存在的的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（二）根據(jù)據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的重要性、復(fù)復(fù)雜性以及 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)成本效益

46、益，合理關(guān)注注和檢查可能能存在的舞弊弊行為；（三）運(yùn)用用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)職業(yè)判斷，確確定審計(jì)范圍圍和 HYPERLINK t _blank 審計(jì)程序，以以檢查、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和報(bào)告舞弊弊行為；（四）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)向適當(dāng)管理理層報(bào)告，提提出進(jìn)一步檢檢查的建議。第七條 由于內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行，即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的 HYPERLINK t _blank 審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第八條 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)、外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。具體包括下列情形：（一）收受賄賂或者回扣；（二）將

47、正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；（三）貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)；（四）使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；（五）故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；（六）泄露組織的商業(yè)秘密；（七）其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第九條 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或者個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。具體包括下列情形：（一）支付賄賂或者回扣；（二）出售不存在或者不真實(shí)的資產(chǎn)；（三）故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；（四）隱瞞或者刪除應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露的重要信息；（五）從事違

48、法違規(guī)的經(jīng)營活動(dòng)；（六）偷逃稅款；（七）其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第十條 內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意做好保密工作。第三章 評(píng)估估舞弊發(fā)生的的可能性第十一條 內(nèi)內(nèi)部 HYPERLINK http:/ 審計(jì)人員在審審查和評(píng)價(jià)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)內(nèi)部控制和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從以下方方面對(duì)舞弊發(fā)發(fā)生的可能性性進(jìn)行評(píng)估：（一）組織織目標(biāo)的可行行性；（二）控制制意識(shí)和態(tài)度度的科學(xué)性；（三）員工工行為規(guī)范的的合理性和有有效性；（四）業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)授權(quán)審審批制度的有有效性；（五）內(nèi)部部控制和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理機(jī)制的的有效性；（六）信息息系統(tǒng)運(yùn)行的的有效性。第

49、十二條 內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)人員除考慮慮內(nèi)部控制的的固有局限外外，還應(yīng)當(dāng)考考慮下列可能能導(dǎo)致舞弊發(fā)發(fā)生的情況：（一）管理理人員品質(zhì)不不佳；（二）管理理人員遭受異異常壓力；（三）業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)中存在在異常交易事事項(xiàng)；（四）組織織內(nèi)部個(gè)人利利益、局部利利益和整體利利益存在較大大沖 突。第第十三條 內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)可能發(fā)發(fā)生的舞弊行行為的性質(zhì)，向向組織適當(dāng)管管理層報(bào)告，同同時(shí)就需要實(shí)實(shí)施的舞弊檢檢查提出建議議。第四章 舞弊弊的檢查第十四條 舞舞弊的檢查是是指實(shí)施必要要的檢查程序序，以確定舞舞弊跡象所顯顯示的舞弊行行為是否已經(jīng)經(jīng)發(fā)

50、生。第十五條 內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)人員進(jìn)行舞舞弊檢查時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列列要求進(jìn)行：（一）評(píng)估估舞弊涉及的的范圍及復(fù)雜雜程度，避免免向可能涉及及舞弊的人員員提供信息或或者被其所提提供的信息誤誤導(dǎo)；（二）設(shè)計(jì)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞妆讬z查程序，以以確定舞弊者者、舞弊程度度、舞弊手段段及舞弊原因因；（三）在舞舞弊檢查過程程中，與組織織適當(dāng)管理層層、專業(yè)舞弊弊調(diào)查人員、法法律顧問及其其他專家保持持必要的溝通通；（四）保持持應(yīng)有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎，以避避免損害相關(guān)關(guān)組織或者人人員的合法權(quán)權(quán)益。第五章 舞弊弊的報(bào)告第十六條 舞舞弊的報(bào)告是是指內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)人

51、員以書面面或者口頭形形式向組織適適當(dāng)管理層或或者董事會(huì)報(bào)報(bào)告舞弊檢查查情況及結(jié)果果。第十七條 在舞弊檢檢查過程中，出出現(xiàn)下列情況況時(shí)，內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)向組織織適當(dāng)管理層層報(bào)告：（一）可以以合理確信舞舞弊已經(jīng)發(fā)生生，并需要深深入調(diào)查；（二）舞弊弊行為已經(jīng)導(dǎo)導(dǎo)致對(duì)外披露露的財(cái)務(wù)報(bào)表表嚴(yán)重失實(shí)；（三）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)犯罪線索，并并獲得了應(yīng)當(dāng)當(dāng)移送司法機(jī)機(jī)關(guān)處理的證證據(jù)。第十八條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員完成必必要的舞弊檢檢查程序后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從舞弊行行為的性質(zhì)和和金額兩方面面考慮其嚴(yán)重重程度，并出出具相應(yīng)的審審計(jì)報(bào)告。 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)報(bào)告的內(nèi)內(nèi)容

52、主要包括括舞弊行為的的性質(zhì)、涉及及人員、舞弊弊手段及原因因、檢查結(jié)論論、處理意見見、提出的建建議及糾正措措施。第六章 附 則第十九條 本本準(zhǔn)則由中國國內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布布并負(fù)責(zé)解釋釋。第二十條條 本準(zhǔn)則則自20144年1月1日日起施行。第2205號(hào)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)第一章總則第一條為了了規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)工作作，提高審計(jì)計(jì)質(zhì)量和效果果，根據(jù)黨黨政主要領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)干部和國有有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)規(guī)定、黨黨政主要領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)干部和國有有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)規(guī)定實(shí)實(shí)施細(xì)則和和內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)基本準(zhǔn)則，制制定

53、本準(zhǔn)則。第二條條本準(zhǔn)則所所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，是指領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)干部任職期期間因其所任任職務(wù)，依法法對(duì)所在部門門、單位、團(tuán)團(tuán)體或企業(yè)（含含金融機(jī)構(gòu)）的的財(cái)政、財(cái)務(wù)務(wù)收支以及有有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的的職責(zé)、義務(wù)務(wù)。第三條本準(zhǔn)準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是是指內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本組組織所管理的的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履履行情況進(jìn)行行監(jiān)督、評(píng)價(jià)價(jià)和鑒證的行行為。第四條本準(zhǔn)準(zhǔn)則適用于各各類組織的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員所從事事的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)活動(dòng)。其其他單位或者者人員接受委委托、聘用，承承辦或者參與與經(jīng)濟(jì)責(zé)任 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)業(yè)務(wù)，也也應(yīng)當(dāng)遵守本

54、本準(zhǔn)則。第二章一般般原則第五條經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任 HYPERLINK t _blank 審計(jì)的對(duì)象包包括：黨政工工作部門、事事業(yè)單位和人人民團(tuán)體下屬屬獨(dú)立核算單單位的主要領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人員，以以及下屬非獨(dú)獨(dú)立核算但負(fù)負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理理職能單位的的主要領(lǐng)導(dǎo)人人員；企業(yè)（含含金融機(jī)構(gòu)）下下屬全資或控控股企業(yè)的主主要領(lǐng)導(dǎo)人員員，以及對(duì)經(jīng)經(jīng)營效益產(chǎn)生生重大影響或或掌握重要資資產(chǎn)的部門和和機(jī)構(gòu)的主要要領(lǐng)導(dǎo)人員等等。第六條經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地地進(jìn)行，一般般由干部管理理部門書面委委托內(nèi)部 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)結(jié)合干部部管理部門提提出的年度委委托建議，擬擬定年度經(jīng)

55、濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)計(jì)劃，報(bào)請主主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，納入年年度 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)劃并組組織實(shí)施。組織可以結(jié)合實(shí)實(shí)際，建立經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)工作聯(lián)席會(huì)會(huì)議制度，負(fù)負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任 HYPERLINK t _blank 審計(jì)的委托和和其他重大經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)項(xiàng)的審定。第三章 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)內(nèi)容第七條內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部部的職責(zé)權(quán)限限和履行經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任情況，結(jié)結(jié)合其所在組組織或者原任任職組織的實(shí)實(shí)際情況，確確定 HYPERLINK t _blank 審計(jì)內(nèi)容。第八條經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任 HYPERLINK t _blank 審計(jì)的主要內(nèi)內(nèi)容一般包括

56、括：（一）貫徹執(zhí)行行黨和國家有有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針針政策和決策策部署，推動(dòng)動(dòng)組織可持續(xù)續(xù)發(fā)展情況；（二）組織治理理結(jié)構(gòu)的健全全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況況；（三）組織發(fā)展展戰(zhàn)略的制定定和執(zhí)行情況況及其效果；（四）遵遵守有關(guān)法律律法規(guī)和財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律情況；（五）各項(xiàng)管理理制度的健全全和完善，特特別是內(nèi)部控控制制度的制制定和執(zhí)行情情況，以及對(duì)對(duì)下屬單位的的監(jiān)管情況；（六）財(cái)政、財(cái)財(cái)務(wù)收支的真真實(shí)、合法和和效益情況；（七）有關(guān)目標(biāo)標(biāo)責(zé)任制完成成情況；（八）重大經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)決策程程序的執(zhí)行情情況及其效果果；（九）重要項(xiàng)目目的投資、建建設(shè)、管理及及效益情況；（十）資產(chǎn)的管管理及保值增增值情況；（十一）本人遵遵守廉潔從業(yè)業(yè)規(guī)定情況；（

57、十二）對(duì)以往往 HYPERLINK t _blank 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問問題的整改情情況；（十三）其他需需要 HYPERLINK t _blank 審計(jì)的內(nèi)容。第四章 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)程序和方方法第九條經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可可分為準(zhǔn)備、實(shí)實(shí)施、終結(jié)和和后續(xù) HYPERLINK t _blank 審計(jì)四個(gè)階段段。（一）審計(jì)準(zhǔn)備備階段主要工工作包括：組組成審計(jì)組、開開展審前調(diào)查查、編制審計(jì)計(jì)方案和下達(dá)達(dá)審計(jì)通知書書。審計(jì)通知知書送達(dá)被 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部部及其所在組組織，并抄送送有關(guān)部門。（二）審計(jì)實(shí)施施階段主要工工作包括：召召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議議、收集有

58、關(guān)關(guān)資料、獲取取審計(jì)證據(jù)、編編制審計(jì)工作作底稿、與被被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干干部及其所在在組織交換意意見。被審計(jì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)應(yīng)當(dāng)參加 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)并做做述職。（三）審計(jì)終結(jié)結(jié)階段主要工工作包括：編編制審計(jì)報(bào)告告、征求意見見、修改與審審定審計(jì)報(bào)告告、出具審計(jì)計(jì)報(bào)告、建立立 HYPERLINK t _blank 審計(jì)檔案。（四）后續(xù)審計(jì)計(jì)階段主要工工作包括：檢檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題的整改改情況和 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)建議的實(shí)施施效果。第十條內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)重要性、審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審審計(jì)成本等因因素，綜合運(yùn)運(yùn)用審核、觀觀察、監(jiān)盤、訪

59、訪談、調(diào)查、函函證、計(jì)算和和分析程序等等方法，獲取取相關(guān)、可靠靠和充分的 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)證據(jù)。第五章 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)評(píng)價(jià)第十一條內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法法律法規(guī)、國國家有關(guān)政策策以及干部考考核評(píng)價(jià)等規(guī)規(guī)定，結(jié)合所所在組織的實(shí)實(shí)際情況，根根據(jù)審計(jì)查證證或者認(rèn)定的的事實(shí)，客觀觀公正、實(shí)事事求是地進(jìn)行行 HYPERLINK t _blank 審計(jì)評(píng)價(jià)。第十二條審審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循全面性性、重要性、客客觀性、相關(guān)關(guān)性和謹(jǐn)慎性性原則。審計(jì)計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與與審計(jì)內(nèi)容相相一致，一般般包括被 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任任職期

60、間履行行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的的業(yè)績、主要要問題以及應(yīng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)責(zé)任。第十三條審審計(jì)評(píng)價(jià)可以以綜合運(yùn)用多多種方法，主主要包括：進(jìn)進(jìn)行縱向和橫橫向的業(yè)績比比較分析；運(yùn)運(yùn)用與被審計(jì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任任有關(guān)的指標(biāo)標(biāo)量化分析；將被 HYPERLINK t _blank 審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任的行為或或事項(xiàng)置于相相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)會(huì)環(huán)境中進(jìn)行行對(duì)比分析等等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)計(jì)內(nèi)容和 HYPERLINK t _blank 審計(jì)計(jì)評(píng)價(jià)的需要要，合理選擇擇和設(shè)定定性性和定量評(píng)價(jià)價(jià)指標(biāo)。第十四條 HYPERLINK t _blank 審審計(jì)評(píng)價(jià)的依依據(jù)一般包括括：（一）法律、法法規(guī)、規(guī)章、規(guī)規(guī)范性文件；（