施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制及預(yù)警機(jī)制

1、.由于建筑市場機(jī)制不夠完善，工程招投標(biāo)價格偏低，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益下滑，嚴(yán)重危及企業(yè)的生存和發(fā)展，迫使其不斷改進(jìn)成本管理。那么，制定出切實(shí)可行、操作性強(qiáng)的成本控制措施迫在眉睫。財(cái)務(wù)人員跟蹤項(xiàng)目成本控制的執(zhí)行情況，并對目標(biāo)成本建立預(yù)警機(jī)制勢在必行。一、 控制目標(biāo)成本的前提條件目標(biāo)成本是指中標(biāo)價扣除計(jì)劃利潤和稅金后的差額。要有效控制目標(biāo)成本，需要滿足以下條件：（一）目標(biāo)成本控制的原則：全員參與全過程控制；開源節(jié)流；目標(biāo)控制；動態(tài)控制。（二）目標(biāo)成本管理的主體：項(xiàng)目成本管理是一個全員全過程的管理，成本管理的主體是項(xiàng)目管理人員和直接施工人員，而不是財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員是成本管理的分析者、報(bào)告者和預(yù)警者。（三）

2、明確目標(biāo)成本控制的依據(jù)：項(xiàng)目成本的控制要依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行。項(xiàng)目中標(biāo)時各項(xiàng)費(fèi)用在標(biāo)書中已有明細(xì)，但預(yù)算部門必須要根據(jù)本公司的各項(xiàng)定額量化和細(xì)化費(fèi)用及對不確定因素進(jìn)行預(yù)測，測算各分項(xiàng)的利潤空間，形成總的計(jì)劃利潤，扣除計(jì)劃利潤和稅金后的部分為項(xiàng)目部的成本上限，即目標(biāo)成本。目標(biāo)成本由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用（含開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)及辦公費(fèi)等）等構(gòu)成，目標(biāo)成本是財(cái)務(wù)人員分析和預(yù)警的依據(jù)。（四）根據(jù)抵押承包比例建立責(zé)權(quán)利關(guān)系：項(xiàng)目部實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包制度。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)抵押金總額由企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)確定，項(xiàng)目部管理人Word文檔.員及各班組根據(jù)責(zé)任大小交納不同比例的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，以此比例作為成本降低額的

3、獎勵及虧損的處罰依據(jù)。（五）建立健全責(zé)權(quán)利相結(jié)合的獎勵機(jī)制：項(xiàng)目的目標(biāo)成本由預(yù)算部門提供詳細(xì)的成本清單如數(shù)量和單價，由項(xiàng)目部在施工過程中組織實(shí)施，項(xiàng)目部降低了成本就應(yīng)按預(yù)先確定的比例獲得獎勵，如果超支不但要及時分析原因、提示偏差而且要根據(jù)責(zé)任從所交的風(fēng)險(xiǎn)抵押金中按比例實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰；出現(xiàn)非正常重大虧損且無法合理解釋的，首先沒收項(xiàng)目部全員的以后選擇項(xiàng)目經(jīng)理的一個競聘打分因素。二、 控制目標(biāo)成本的現(xiàn)場管理過程項(xiàng)目中標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用項(xiàng)目管理的方法和手段，根據(jù)本公司的各項(xiàng)定額預(yù)測施工過程中應(yīng)發(fā)生的材料、人工、機(jī)械等費(fèi)用，將中標(biāo)價調(diào)整為項(xiàng)目目標(biāo)成本，作為成本的最高限額，不得突破。根據(jù)目標(biāo)成本編制分項(xiàng)預(yù)算成

4、本及形象進(jìn)度預(yù)算：1 根據(jù)圖紙和技術(shù)資料對施工技術(shù)措施、施工組織程序、作業(yè)組織形式、機(jī)械設(shè)備的選型、人力資源調(diào)配等進(jìn)行認(rèn)真分析研究，盡量采用新工藝、新方法以優(yōu)化施工方案，合理配置生產(chǎn)要素，為編制科學(xué)合理可行的預(yù)算成本創(chuàng)造條件。2 根據(jù)本企業(yè)的人力成本定額、材料消耗定額、工程機(jī)械定額等詳細(xì)確定勞動定員、機(jī)械運(yùn)行及材料供應(yīng)分量及總量，結(jié)合現(xiàn)場施工條件計(jì)算出各分部分項(xiàng)工程的預(yù)算成本及各種形象進(jìn)度的預(yù)算成本。3 以分部分項(xiàng)工程實(shí)物量為基礎(chǔ)，按照施工隊(duì)和班組的分工進(jìn)行分Word文檔.解，形成各施工隊(duì)和班組的預(yù)算成本，為施工成本控制作好準(zhǔn)備。即具體落實(shí)到各級成本中心該怎樣做工作，控制量為多少。施工企業(yè)與項(xiàng)

5、目部簽定目標(biāo)成本責(zé)任書，明確彼此的權(quán)利與義務(wù)，責(zé)任書送財(cái)務(wù)部門備案以備分析和考核并隨時根據(jù)需要向項(xiàng)目部提供成本清單。責(zé)任書中應(yīng)明確責(zé)任成本根據(jù)形象進(jìn)度以月為單位分階段考核。在施工過程中的成本管理主要是成本控制和分析。體現(xiàn)在四個方面：1、材料費(fèi)用控制：它分為價格和數(shù)量兩個指標(biāo)。材料在工程成本中占最大的比重約為費(fèi)用，對降低成本有著十分重要的作用，所以必須把好材料采購關(guān)和減少對同類工程采取先后施工方式，既可減少周轉(zhuǎn)材料的需用總量，又可節(jié)約工日單價乘以該班組完成實(shí)物工作量的工日數(shù)作為班組工資，多勞多得，各班組之間的關(guān)系，如土建隊(duì)與水電安裝隊(duì)之間的合理配合，避免修補(bǔ)用Word文檔.3、施工機(jī)械費(fèi)用控制：

6、對自有設(shè)備，加強(qiáng)設(shè)備的維護(hù)與保養(yǎng)，提高設(shè)勞動競賽。對確需租用外部機(jī)械的，要做好工序銜接，做到人換班機(jī)不歇，提高利用率，促使其滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。4、非生產(chǎn)費(fèi)用及間接費(fèi)用控制：要壓縮非生產(chǎn)人員，在保證工作正常開展的前提下，實(shí)行一人多崗，滿負(fù)荷工作。三、財(cái)務(wù)部門在目標(biāo)成本控制中的作用員按月做好成本原始資料的收集和整理工作，正確計(jì)算月度工程成本，出具XX項(xiàng)分析實(shí)際成本與預(yù)算成本的差異，要找出產(chǎn)生差異的原因。財(cái)務(wù)人員將以上兩方面信息及時反饋到工程管理部門，該部門應(yīng)視具Word文檔.費(fèi)用的要及時糾正以保證工程質(zhì)量和安全。工程施工完畢并經(jīng)業(yè)主驗(yàn)收后，除維修費(fèi)用（一般為5%）以外的實(shí)際成本基本確定。在結(jié)算之前，財(cái)務(wù)

7、人員應(yīng)計(jì)算出各分部分項(xiàng)工程的實(shí)際成本并與預(yù)算成本進(jìn)行對比分析，明確各項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用占預(yù)算成本的比例，以列表的方式反映出來并分析原因。此舉既有利成本考核又有利于制定新的勞動定額、材料定額及機(jī)械設(shè)備定額，為制定下一項(xiàng)目的目標(biāo)成本服務(wù)。（三）目標(biāo)成本考核兌現(xiàn)1、分清管理層次，明確考核指標(biāo)施工管理成果的歸屬與經(jīng)濟(jì)責(zé)任密切掛勾。項(xiàng)目管理層和施工班組形成各級成本中心，按繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金的比例，已經(jīng)形成目標(biāo)成本保障體系，按此比例分配管理成果。2、適時考核，獎罰到位責(zé)權(quán)利明確后，為了調(diào)動各責(zé)任者的積極性，要分階段考核成本，如按月進(jìn)度。分析出是哪個環(huán)節(jié)、哪個部門節(jié)約了就應(yīng)按比例獎勵該環(huán)節(jié)和該部門，否則，就處以相應(yīng)比例罰款，以便調(diào)動全員勞動積極性。只有這樣才能及時發(fā)現(xiàn)問題或分析出節(jié)約成本的原因，以調(diào)整施工計(jì)劃。目標(biāo)成本一旦確認(rèn)，最終考核即可實(shí)現(xiàn)?？偪己霜劻P與分階段考核出現(xiàn)的偏差相比較，多退少補(bǔ)。如果獲得最終考核效益獎金，可根據(jù)抵押金比例及實(shí)際貢獻(xiàn)的大小分配。在考核完成后按所繳納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金原額退回，按慣例不計(jì)利息