營改增房企公共配套設(shè)施稅事變化

1、營改增房企公共配套設(shè)施費稅事變化公共配套設(shè)施費，指開發(fā)項目內(nèi)發(fā)生的、獨立的、非營利性的，且產(chǎn) 權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套 設(shè)施支出。具體來講，房企開發(fā)項目配套設(shè)施包括：居委會用房，派出所 用房、會所、停車場（庫），物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、商 店、文體場館、中小學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊、健身設(shè)施 或用房、環(huán)境衛(wèi)生用房、自行車棚、公共廁所、其他服務(wù)設(shè)施等等公共配 套設(shè)施費。房企納入營改增試點范圍以后，房地產(chǎn)項目銷售，特別是公共 配套設(shè)施的處置，其增值稅納稅申報是重點和難點問題。房企納稅人需把握公共配套設(shè)施增值稅抵扣技巧，謹慎操作營改增新

2、稅政下的相關(guān) 納稅申報事宜。房企公共配套設(shè)施增值稅事項新稅政的明確，主要來源于 以下了 5個與之相關(guān)的稅收政策法規(guī)，包括不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫 行辦法、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理 暫行辦法、納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法、 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法、關(guān)于進一步明確全面 推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知。 為便利房企納稅人順利實施營改增試點，從容適應(yīng)新稅制，提高稅務(wù)遵從 度。專題歸納梳理房企公共配套設(shè)施增值稅那些稅事兒，供房企納稅人稅 收政策學習參考和納稅申報操作借鑒。稅事一：公共配套設(shè)施項目有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)計銷

3、售額（一）納稅人開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、 停車場庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、 幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng) 計算收入，并準予扣除成本、費用。公共配套設(shè)施產(chǎn)權(quán)歸房地產(chǎn)企業(yè)所有 的、未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的、無償贈與地方政府和公用事業(yè)單位以外其他單位 的，企業(yè)自用的建造固定資產(chǎn)處理，非自用的按建造開發(fā)產(chǎn)品處理。這里 按按建造開發(fā)產(chǎn)品處理，是指收入作為計稅收入，成本作為計稅成本。房 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅 方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對 應(yīng)

4、的土地價款后的余額計算銷售額。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地價款扣除范圍。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅 人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇適用簡易計稅方式的除外），單獨作 價銷售的配套設(shè)施，例如幼兒園、會所等項目，其銷售額可以扣除該配套 設(shè)施所對應(yīng)的土地價款。（三）銷售額計算公式：銷售額二（全部價款和價外費用當期允許扣除的土地價款）士（1 + 11%）（四）當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：當期允許扣除的土地價款二（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積房地產(chǎn)項目可 供銷售建筑面積）疫付的土地價款當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額 對應(yīng)的建筑面積。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積， 不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單