事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算

1、第五章事事業(yè)業(yè)單位凈凈資產(chǎn)的的核算第一節(jié)節(jié)事業(yè)基金金 第二節(jié)節(jié)固定基金金 第三節(jié)節(jié)專用基金金第四節(jié)節(jié)結(jié)結(jié)余及其其分配1凈資產(chǎn)：指資產(chǎn)減減去負(fù)債債的差額額，即：凈資產(chǎn)產(chǎn)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債內(nèi)容：事業(yè)業(yè)基金、固定基基金、專專用基金金、結(jié)余余第一節(jié)事事業(yè)業(yè)基金一、事業(yè)業(yè)基金概概述（一）定定義：指事業(yè)單單位擁有有的非限限定用途途的凈資資產(chǎn)。2（二）來來源：1、各年收收支結(jié)余余的滾存存數(shù)，是是事業(yè)基基金的主主要來源源的。2、已完成成基礎(chǔ)上上的撥入入?？罱Y(jié)結(jié)余，按按規(guī)定留留給本單單位使用用的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)基金。3、單位年年終結(jié)帳帳后，發(fā)發(fā)生以前前年度會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整事事變更，涉及到到以前年年度結(jié)合合的，一一般一向

2、向應(yīng)直接接轉(zhuǎn)入或或沖減事事業(yè)基金金。但國國家有規(guī)規(guī)定的，從其規(guī)規(guī)定。4、對(duì)外投投資時(shí)，投出資資產(chǎn)的評(píng)評(píng)估價(jià)或或合同、協(xié)議確確定的價(jià)價(jià)值與帳帳面價(jià)值值的差額額，直接接記入或或沖減事事業(yè)基金金。3二、“事業(yè)基基金XXX”賬戶的核核算：（一）核核算：1、核算內(nèi)內(nèi)容：本帳戶總總括地核核算與監(jiān)監(jiān)督由于于各項(xiàng)結(jié)結(jié)余而取取得的事事業(yè)業(yè)基金、以及對(duì)對(duì)外進(jìn)行行投資而而形成的的基金數(shù)數(shù)額。一般設(shè)置置2個(gè)明細(xì)帳帳?！笆聵I(yè)基基金一般基金金”：主主要用以以核算滾滾存結(jié)余余資金；“事業(yè)基基金投資基金金”：主主要用以以核算對(duì)對(duì)外投資資部分的的基基金。42、帳戶結(jié)結(jié)構(gòu)：事業(yè)基金金XXXX期初余額額：XXX由于折價(jià)價(jià)投資等等原

3、由由于期期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、已完完項(xiàng)目專?？钜蚨鴾p少少事業(yè)基基金結(jié)結(jié)余及及對(duì)外投投資等原原因所形形成的（）（）本期發(fā)生生額：XX本期發(fā)生生額：XX期末余額額：XXX表示滾存存結(jié)余資資金或?qū)?duì)外投資資的所形形成的基基金數(shù)額額。53、主要帳帳務(wù)處理理：（1）期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)結(jié)余分配配”的余余額形成成的事業(yè)業(yè)基金：借：結(jié)余余分配未分配結(jié)結(jié)余（留留存收益益）貸：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（2）已完成成項(xiàng)目上上撥入專專款結(jié)余余形成的的事業(yè)基基金：借：撥入入?？钗词褂脤？睿袅魵w本單單位使用用部分）貸：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（3）對(duì)外投投資所形形成的事事業(yè)基金金：A、以實(shí)際支支付款項(xiàng)項(xiàng)，進(jìn)行行對(duì)外投投資：借：對(duì)外外投資（

4、+）貸：銀行行存款同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（）貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（+）6B、以固定資資產(chǎn)進(jìn)行行對(duì)外投投資：借：對(duì)外外投資（合同評(píng)評(píng)估協(xié)商商價(jià)）貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金同時(shí)：借：固定定基金（）（按固固定資產(chǎn)產(chǎn)的帳面面原價(jià)）貸：固定定資產(chǎn)（）按按固定資資產(chǎn)帳面面原價(jià)C、以材料對(duì)對(duì)外投資資，按合合同協(xié)議議價(jià)入帳帳屬一般般納稅人人的核算算單位a、借：對(duì)外外投資貸：材料料XXX（不含增值值稅）應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）7b、當(dāng)合同協(xié)協(xié)議價(jià)X大于材料料含稅價(jià)價(jià)值Y（帳面原價(jià)價(jià)應(yīng)交交稅金）時(shí)，則則溢溢價(jià)XY作為增加加“事業(yè)業(yè)基金投資基金金”：借：對(duì)外外投資X貸：材料料XXXY應(yīng)交

5、稅金金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）事業(yè)基金金投資基金金（）（溢價(jià)價(jià)XY）同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（材料料帳面原原價(jià)）貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（材料料帳面原原價(jià)）c、當(dāng)合同協(xié)協(xié)議價(jià)X小于材料料含稅價(jià)價(jià)值Y（帳面原價(jià)價(jià)應(yīng)交交稅金）時(shí)，則則折折價(jià)YX作為減少少“事業(yè)業(yè)基金投資基金金”：借：對(duì)外外投資X事業(yè)基金金投資基金金（）（折價(jià)價(jià)YX）貸：材料料XXXY應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（材料料帳面原原價(jià)）貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（材料料帳面原原價(jià)）8屬小規(guī)規(guī)模納稅稅人的核核算單位位a、當(dāng)合同協(xié)協(xié)議價(jià)X大于材料料含稅價(jià)價(jià)值Y（帳面原價(jià)價(jià)應(yīng)交交稅金）時(shí)

6、，則則溢價(jià)XY作為增加加“事業(yè)業(yè)基金投資基金金”：借：對(duì)外外投資X貸：材料料XXXY事業(yè)基金金投資基金金（）（溢價(jià)價(jià)XY）同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（材料料帳面原原價(jià)）貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（材料料帳面原原價(jià)）b、當(dāng)合同協(xié)協(xié)議價(jià)X小于材料料含稅價(jià)價(jià)值Y（帳面原價(jià)價(jià)應(yīng)交交稅金）時(shí)，則則折價(jià)YX作為減少少“事業(yè)業(yè)基金投資基金金”：借：對(duì)外外投資X事業(yè)基金金投資基金金（）（折價(jià)價(jià)YX）貸：材料料XXXY同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（材料料帳面原原價(jià)）貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（材料料帳面原原價(jià)）9D、以無形資資產(chǎn)對(duì)外外投資的的，雙方方協(xié)商評(píng)評(píng)估確定定的價(jià)值值：當(dāng)雙方方協(xié)商評(píng)評(píng)估價(jià)大大于帳帳

7、面原原價(jià)，其其溢價(jià)作作為增加加“事業(yè)業(yè)基金投資基金金”：借：對(duì)外外投資貸：無形形資產(chǎn)XXX（帳而原價(jià)價(jià)）事業(yè)基金金投資基金金（）（溢價(jià)價(jià)）同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（帳面面原價(jià)）貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（帳面面原價(jià)）當(dāng)雙方方協(xié)商評(píng)評(píng)估價(jià)小小于帳帳面原原價(jià)，其其折價(jià)作作為減少少“事業(yè)業(yè)基金投資基金金”：借：對(duì)外外投資事業(yè)基金金投資基金金（）（折價(jià)價(jià)）貸：無形形資產(chǎn)XXX（帳面原價(jià)價(jià)）同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（帳面面原價(jià)）貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（帳面面原價(jià)）10E、以貨幣資資金對(duì)外外投資時(shí)時(shí)：借：對(duì)外外投資貸：銀行行存款同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（）貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（

8、）F、轉(zhuǎn)讓債券券以及到到期承兌兌付債券券本息時(shí)時(shí)：a、當(dāng)實(shí)際金金額帳帳面金額額時(shí)：借：銀行行存款貸：對(duì)外外投資同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（）貸：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（）11b、當(dāng)實(shí)際金金額大大于帳帳面金額額時(shí)：借：銀行行存款貸：對(duì)外外投資其他收入入投資收入入（）同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（）貸：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（）c、當(dāng)實(shí)際金金額小小于帳帳面金額額時(shí)：借：銀行行存款其他收入入投資損失失（）貸：對(duì)外外投資同時(shí)：借借：事業(yè)業(yè)基金投資基金金（）貸：事業(yè)業(yè)基金一般基金金（）12第二節(jié)固固定定基金一、固定定基金概概述（一）定定義：指事業(yè)單單位占有有的或使使用的各各項(xiàng)固定定資產(chǎn)所所占用的的

9、基金。（二）來來源：1、事業(yè)單單位新建建固定資資產(chǎn)而形形成的固固定基金金。2、事業(yè)單單位購入入、調(diào)入入固定資資產(chǎn)而形形成的固固定基金金。3、事業(yè)單單位自制制固定資資產(chǎn)而形形成的固固定基金金。4、融資租租入固定定資產(chǎn)而而形成的的固定基基金。5、接受捐捐贈(zèng)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)而形成成的固定定基金。6、接受其其他單位位投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)而形成成的固定定基金。7、盤盈固固定資產(chǎn)產(chǎn)而形成成的固定定基金。13二、“固定基基金”賬賬戶的核核算：（一）核核算內(nèi)容容：本帳戶總總括地核核算與監(jiān)監(jiān)督固定定基金的的增減變變動(dòng)動(dòng)及其結(jié)結(jié)存情況況。（二）帳帳戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：固定基金金（凈資資產(chǎn)類）期初余額額：XXX由于各種種原

10、因而而減由由于上上述原因因而所少固定基基金形形成的固固定基金金（）（）本期發(fā)生生額：XX本期發(fā)生生額：XX期末余額額：XXX表示事業(yè)業(yè)單位所所擁有的的固定基基金總額額。143、主要帳帳務(wù)處理理：（1）固定基基金增加加的核算算：A、以事業(yè)經(jīng)經(jīng)費(fèi)購入入固定資資產(chǎn)所形形成的固固定基金金：借：事業(yè)業(yè)支出設(shè)備購置置費(fèi)貸：銀行行存款同時(shí)：借借：固定定資產(chǎn)XXX貸：固定定基金B(yǎng)、無償調(diào)入入固定資資產(chǎn)而形形成的固固定基金金：借：固定定資產(chǎn)XXX貸：固定定基金C、接受捐贈(zèng)贈(zèng)固定資資產(chǎn)而形形成的固固定基金金：借：固定定資產(chǎn)XXX貸：固定定基金15D、以修購基基金購入入固定資資產(chǎn)所形形成的固固定基金金：借：專用用基

11、金修購基金金貸：銀行行存款同時(shí)：借借：固定定資產(chǎn)XXX貸：固定定基金E、盤盈固定定資產(chǎn)而而形成的的固定基基金：借：固定定資產(chǎn)XXX貸：固定定基金F、融資租入入固定資資產(chǎn)而形形成的固固定基金金：a、當(dāng)安裝調(diào)調(diào)試完畢畢交付使使用時(shí)：借：固定定資產(chǎn)XXX貸：其他他應(yīng)付款款16b、當(dāng)支付租租金時(shí)：借：其他他應(yīng)付款款貸：銀行行存款同時(shí)，借借：事業(yè)業(yè)支出設(shè)備購置置費(fèi)/經(jīng)營支出出XXX貸：固定定基金（2）固定基基金減少少的核算算：A、有償調(diào)出出或變賣賣固定資資產(chǎn)而減減少的固固定基金金：借：銀行行存款貸：專用用基金修購基金金（變價(jià)價(jià)收入增增加專用用基金）同時(shí)：借：固定定基金（原始始帳面價(jià)價(jià)值）貸：固定定資產(chǎn)X

12、XX（原始帳面面價(jià)值）17B、毀損或報(bào)報(bào)廢的固固定資產(chǎn)產(chǎn)而減少少的固定定基金：報(bào)廢過程程中發(fā)生生的清理理費(fèi)用，沖減“專用基基金修修購基金金”借：專用用基金修購基金金（報(bào)廢廢損失減減少專用用基金）貸：銀行行存款報(bào)廢過程程中的殘殘料變價(jià)價(jià)收入，增加“專用基基金修修購基金金”借：銀行行存款貸：專用用基金修購基金金（殘料料收入增增加專用用基金）同時(shí)：借：固定定基金（原始始帳面價(jià)價(jià)值）貸：固定定資產(chǎn)XXX（原始帳面面價(jià)值）18C、盤虧固定定資產(chǎn)而而減少的的固定基基金：借：固定定基金（原始始帳面價(jià)價(jià)值）貸：固定定資產(chǎn)XXX（原始帳面面價(jià)值）D、對(duì)外投資資轉(zhuǎn)出的的固定資資產(chǎn)而減減少的固固定基金金：借：對(duì)外外

13、投資（合同評(píng)評(píng)估協(xié)商商價(jià)）貸：事業(yè)業(yè)基金投資基金金同時(shí)：借：固定定基金（）（原始始帳面價(jià)價(jià)值）貸：固定定資產(chǎn)（）（原始始帳面價(jià)價(jià)值）19第三節(jié)專專用用基金一、專用用基金概概述（一）定定義：指事業(yè)單單位按規(guī)規(guī)定提取取或設(shè)置置的專門門用途的的資金金。（二）內(nèi)內(nèi)容：修購基金金、職工工福利基基金、醫(yī)醫(yī)療基金金、住房房基金1、修購基基金：指指按事業(yè)業(yè)事業(yè)收收入和經(jīng)經(jīng)營收入入的一定定比例提提取取，在修修繕費(fèi)和和設(shè)備購購置費(fèi)中中列支（各列支支50%，以及按按照其他他元寶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入，用用于事業(yè)業(yè)單單位固定定資產(chǎn)維維修和購購置的資資金。2、職工福福利基金金：按結(jié)結(jié)余的一一定比例例提取以以及按其其他規(guī)定定提提取取轉(zhuǎn)入

14、，用于單單位職工工的集體體福利設(shè)設(shè)施、集體福福利待遇遇等資金金。203、醫(yī)療基基金：指未納入入公費(fèi)醫(yī)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)費(fèi)開支范范圍的事事業(yè)單位位，按當(dāng)當(dāng)?shù)刎?cái)財(cái)政政部門規(guī)規(guī)定的公公費(fèi)醫(yī)療療經(jīng)費(fèi)開開支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)從收入入中提取取，并并參參照公費(fèi)費(fèi)醫(yī)療制制度有關(guān)關(guān)用于職職工公費(fèi)費(fèi)醫(yī)療開開支資金金。4、住房基基金：由在職職職工個(gè)人人及其所所在單位位，按職職工個(gè)人人工資和和職職工工工資總總額的一一定比例例逐月繳繳納，歸歸個(gè)人所所有，存存入個(gè)個(gè)人公積積金，用用于購建建大修住住房。（三）特特點(diǎn)：（相對(duì)獨(dú)獨(dú)立性，一般不不直接參參與業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營活活動(dòng)）1、專用基基金的提提取均有有專門規(guī)規(guī)定，即即根據(jù)一一定的比比例或數(shù)數(shù)額額提取取

15、2、規(guī)定有有專門的的用途和和使用范范圍，除除財(cái)務(wù)制制度規(guī)定定可以允允許許合并并使用外外，一般般不得互互相占用用、挪用用。3、它的使使用屬一一次性消消耗，沒沒有循環(huán)環(huán)周轉(zhuǎn)，不可能能通過專專用用基金金支出直直接取得得補(bǔ)償。21（四）管管理：1、原則：（3原則“先提后后用、專專設(shè)帳戶戶、?？羁顚Ｓ谩保?）先提后后用：指指各項(xiàng)專專用基金金必須根根據(jù)規(guī)定定的來源源渠道，在在取得資資金以后后才能安安排使用用。（2）專設(shè)帳帳戶：指指各項(xiàng)專專用基金金應(yīng)單獨(dú)獨(dú)設(shè)帳戶戶進(jìn)行管管理和核核算算。（3）?？顚Ｓ茫褐钢父鞣N專專用基金金都要按按照規(guī)定定的用途途和使用用范范圍安排排開支，支出不不得超出出資金規(guī)規(guī)模，保保證

16、證專用基基金使用用合理、合法。2、方法：（1）提取按按比例；（2）支出按按規(guī)定；（3）收支按按規(guī)定；22二、“專用基基金XXXX”賬戶的核核算：（一）核算內(nèi)容容：本帳帳戶總括括地核算算與監(jiān)督督單位按按規(guī)定提提取、設(shè)設(shè)置置有專門門用途的的資金的的收支及及結(jié)存情情況。“專用基基金修購基金金、職工工福利基基金、醫(yī)醫(yī)療基金金、住房房基金金”，按按種類設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)帳（二）帳帳戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：專用基金金XXX（凈資產(chǎn)類類）期初余額額：XXX基金的使使用或沖沖減數(shù)按按規(guī)規(guī)定收入入提取或或設(shè)置的的基金（）（）本期發(fā)生生額：XX本期發(fā)生生額：XX期末余額額：XXX表示事業(yè)業(yè)單位所所擁有的的專用基基金結(jié)存存數(shù)。23（三

17、）主主要帳務(wù)務(wù)處理：1、“專用用基金修購基金金”的提提取與核核算：（1）按事業(yè)業(yè)收入、經(jīng)營收收入的一一定比例例提取、設(shè)置，并在事事業(yè)業(yè)支出出和經(jīng)營營支出的的修繕費(fèi)費(fèi)和設(shè)備備購置費(fèi)費(fèi)中各列列50%。公式：提提取額事業(yè)收收入*提提取率經(jīng)營收收入提提取率帳務(wù)處理理：借：事業(yè)業(yè)支出修繕費(fèi)、設(shè)備購購置費(fèi)或經(jīng)營營支出修繕費(fèi)、設(shè)備購購置費(fèi)貸：專用用基金修購基金金24（2）固定資資產(chǎn)變價(jià)價(jià)收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為“專專用基金金修購基金金”：當(dāng)事業(yè)單單位發(fā)生生清理報(bào)報(bào)廢殘值值變價(jià)收收入時(shí)：借：銀行行存款/現(xiàn)金貸：專用用基金修購基金金當(dāng)事業(yè)單單位支付付清理報(bào)報(bào)廢的清清理費(fèi)用用時(shí)：借：專用用基金修購基金金貸：銀行行存款/現(xiàn)金同時(shí)

18、，借借：固固定基金金貸：固定定資產(chǎn)XXX（3）用“專用用基金修購基金金”購置置固定資資產(chǎn)時(shí)：借：專用用基金修購基金金貸：銀行行存款同時(shí)，借借：固定定資產(chǎn)XXX貸：固定定基金252、“專用用基金職工福利利基金”的提取取與核算算：（1）按結(jié)余余的一定定比例提提取，在在結(jié)余分分配中扣扣除應(yīng)交交稅金后后提提取：公式：職職工福利利基金提提取額可計(jì)提提職工福福利基金金的結(jié)余余額*提提取比例例借：結(jié)余余分配職工福利利基金貸：專用用基金職工福利利基金（2）使用福福利基金金時(shí)：借：專用用基金職工福利利基金貸：銀行行存款263、“專用用基金醫(yī)療基金金”的提提取與核核算：（1）按一定定比例提提?。汗剑横t(yī)醫(yī)療基金金

19、提取額額職工工人數(shù)*提取比比例借：事業(yè)業(yè)支出社會(huì)保障障費(fèi)或經(jīng)營營支出社會(huì)保障障費(fèi)貸：專用用基金醫(yī)療基金金（2）使用醫(yī)醫(yī)療基金金時(shí)：借：專用用基金醫(yī)療基金金貸：銀行行存款274、“專用用基金住房基金金”的提提取與核核算：（1）按職工工工資總總額的一一定比例例提?。汗剑鹤∽》炕鸾鹛崛☆~額職工工工資總總額*提提取比例例借：事業(yè)業(yè)支出社會(huì)保障障費(fèi)或經(jīng)營營支出社會(huì)保障障費(fèi)貸：專用用基金住房基金金（2）使用住住房基金金時(shí)：借：專用用基金住房基金金貸：銀行行存款28第四節(jié)結(jié)結(jié)余余及其分分配結(jié)余的定定義：指事業(yè)單單位在一一定期間間各項(xiàng)收收入與支支出相抵抵后的余余額。公式：事業(yè)結(jié)余余（事事業(yè)類）收入（事業(yè)業(yè)

20、類）支支出由于事業(yè)業(yè)單位實(shí)實(shí)行了各各項(xiàng)收入入與支出出的統(tǒng)一一核算、統(tǒng)一一管管理，因因而事業(yè)業(yè)單位的的結(jié)余是是“大結(jié)結(jié)余”。內(nèi)容：事業(yè)結(jié)余余、經(jīng)營營結(jié)余。29一、事業(yè)業(yè)結(jié)余的的核算：（一）內(nèi)內(nèi)容：事業(yè)單位位在一定定期間除除經(jīng)營收收支外的的各項(xiàng)收收支相抵抵后的的余余額（不不含實(shí)行行預(yù)算外外資金結(jié)結(jié)余上繳繳辦法的的預(yù)算外外結(jié)結(jié)余）一定期期間通常常指一年年，起訖訖日期采采用公歷歷日期。財(cái)政補(bǔ)助助收入各項(xiàng)收入入：上上級(jí)補(bǔ)助助收入事業(yè)收入入附屬單位位繳款及及其他收收入事業(yè)支出出上繳上級(jí)級(jí)支出各項(xiàng)支出出：對(duì)對(duì)附附屬單位位補(bǔ)助銷售稅金金（不包包括成本本核算銷銷售稅金金）撥出經(jīng)費(fèi)費(fèi)及結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)自籌基基建等。30（二

21、）“事業(yè)業(yè)結(jié)余”帳戶的的核算：1、核算內(nèi)內(nèi)容：本帳戶總總括地核核算與監(jiān)監(jiān)督事業(yè)業(yè)單位為為展開事事業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)過程程中一定定期間經(jīng)經(jīng)營收支支外的結(jié)結(jié)余。312、帳戶結(jié)結(jié)構(gòu)：事事業(yè)結(jié)余余（凈資資產(chǎn)類）事業(yè)支出出支支出類帳帳戶轉(zhuǎn)入入數(shù)收收入類類帳戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入數(shù)財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入（）（）撥出經(jīng)費(fèi)費(fèi)上上級(jí)級(jí)補(bǔ)助收收入上繳上級(jí)級(jí)支出附附屬屬單位繳繳款銷售稅金金（非經(jīng)經(jīng)營性）事事業(yè)收入入對(duì)附屬單單位補(bǔ)助助其其他收收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌籌基建本期發(fā)生生額：本期發(fā)生生額：期末余額額：期末余額額：32余額一般般在貸方方，表示示事業(yè)單單位當(dāng)年年收入大大于支出出的結(jié)余余數(shù)；如果余額額在借方方，則反反映事業(yè)業(yè)單位當(dāng)當(dāng)年支出出大于收收

22、入的超超支數(shù)。年度終終了轉(zhuǎn)帳帳后，該該帳戶應(yīng)應(yīng)無余額額。事 業(yè)結(jié)結(jié)余余期末余額額：XX期末余額額：XX結(jié)余分配配未分配結(jié)結(jié)余（）（）333、主要帳帳務(wù)處理理：（3步驟）（1）期末，將非經(jīng)經(jīng)營收入入類帳戶戶余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事事業(yè)結(jié)余余”帳戶戶：借：財(cái)政政補(bǔ)助收收入上級(jí)補(bǔ)助助收入附屬單位位繳款事業(yè)收入入其他收入入貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余（）（2）期末，將非經(jīng)經(jīng)營支出出類帳戶戶的余額額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”帳帳戶借：事業(yè)業(yè)結(jié)余貸：撥出出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出出上繳上級(jí)級(jí)支出銷售稅金金（非經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)擔(dān)部部分）對(duì)附屬單單位補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)自籌籌基建34（3）年終，將“事事業(yè)結(jié)余余”帳戶戶的貸方方期末余余額，全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“結(jié)結(jié)余分配配

23、”帳戶戶：借：事業(yè)業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余余分配（）（4）年終，將“事事業(yè)結(jié)余余”帳戶戶的借方方期末余余額，全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“結(jié)結(jié)余分配配”帳戶戶：借：結(jié)余余分配（）貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余（轉(zhuǎn)銷出出去）35二、經(jīng)營營結(jié)余的的核算（一）內(nèi)內(nèi)容：指事業(yè)單單位在一一定期間間（通常常為一年年）各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)營營收收入與經(jīng)經(jīng)營支出出相抵后后的余額額。一定定期間通通常常指一一年，起起訖日期期采用公公歷日期期。公式：經(jīng)經(jīng)營結(jié)余余（經(jīng)經(jīng)營類）收入（經(jīng)營營類）支支出各項(xiàng)收入入：經(jīng)營營收入各項(xiàng)支出出：經(jīng)營營支出、銷售稅稅金（指進(jìn)行行成本核核算的銷銷售稅金金）（二）“經(jīng)營營結(jié)余”帳戶的的核算：1、核算內(nèi)內(nèi)容：本帳戶總總括地核核算與監(jiān)監(jiān)督事業(yè)業(yè)

24、單位為為展開事事業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)過程程之外一一定期間間經(jīng)營收收支的結(jié)結(jié)余。362、帳戶結(jié)結(jié)構(gòu)：經(jīng)營結(jié)余余（凈資資產(chǎn)類）支出類帳帳戶轉(zhuǎn)入入數(shù)收收入入類帳戶戶轉(zhuǎn)入數(shù)數(shù)經(jīng)營支出出（）（）經(jīng)營收入入銷售稅金金（經(jīng)營營性）本期發(fā)生生額：本期發(fā)生生額：期末余額額：期末余額額：結(jié)余分配配未分配結(jié)結(jié)余（）（）37余額一般般在貸方方，表示示事業(yè)單單位非獨(dú)獨(dú)立核算算的經(jīng)營營活動(dòng)中中收入大大于支出出的結(jié)余余數(shù)；如果余額額在借方方，則反反映事業(yè)業(yè)單位非非獨(dú)立核核算的經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)中當(dāng)年年支出大大于收入入的虧損損數(shù)。年年度終了了轉(zhuǎn)帳后后，該帳帳戶應(yīng)無無余額。3、主要帳帳務(wù)處理理：（3步驟）（1）期末，將經(jīng)營營收入類類帳戶的

25、的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“經(jīng)經(jīng)營結(jié)余余”帳戶戶：借：經(jīng)營營收入貸：經(jīng)營營結(jié)余（）（2）期末，將經(jīng)營營支出類類帳戶的的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“經(jīng)經(jīng)營結(jié)余余”帳戶戶：借：經(jīng)營營結(jié)余貸：經(jīng)營營支出銷售稅金金（經(jīng)營營業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)擔(dān)部分分）38（3）年終，將“經(jīng)經(jīng)營結(jié)余余”帳戶戶的貸方方期末余余額，全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“結(jié)余分分配”帳帳戶：借：經(jīng)營營結(jié)余貸：結(jié)余余分配（）（4）年終，如為借借方余額額，則表表示當(dāng)年年經(jīng)營虧虧損，年年終不予予結(jié)轉(zhuǎn)，等待以以后年度度用盈余余彌補(bǔ)虧虧損。39三、事業(yè)業(yè)單位結(jié)結(jié)余分配配的核算算（一）結(jié)結(jié)余分配配的辦法法：（結(jié)余分分配需扣扣除兩項(xiàng)項(xiàng)）1、事業(yè)單單位的預(yù)預(yù)算外資資金，應(yīng)應(yīng)當(dāng)繳入入同級(jí)財(cái)財(cái)政專戶戶，不應(yīng)應(yīng)

26、參參與結(jié)結(jié)余分配配。2、專項(xiàng)資資金結(jié)存存不參與與結(jié)余分分配?？鄢鲜鍪鰞?nèi)容以以后，事事業(yè)單位位的結(jié)余余按一定定比例提提取職工工福福利基金金，提取取比例由由主管部部門會(huì)同同同級(jí)財(cái)財(cái)政部門門確定定。提提取職工工福利基基金以后后，剩余余部分作作為事業(yè)業(yè)基金，用用于彌補(bǔ)補(bǔ)以后年年度單位位收支差差額。（二）結(jié)結(jié)余分配配的要求求1、正確計(jì)計(jì)算結(jié)余余。2、按規(guī)定定分配結(jié)結(jié)余。40（三）“結(jié)余余分配”帳戶的的核算：1、核算內(nèi)內(nèi)容：本本帳戶總總括地核核算與監(jiān)監(jiān)督事業(yè)業(yè)單位當(dāng)當(dāng)年結(jié)余余分分配的情情況和結(jié)結(jié)果。2、帳戶結(jié)結(jié)構(gòu)：結(jié)余分配配未分配結(jié)結(jié)余（）（）本期發(fā)生生額：本期發(fā)生生額：期末余額額：事業(yè)基金金一般基金金

27、（）413、主要帳帳務(wù)處理理：（1）年終事事業(yè)單位位應(yīng)將當(dāng)當(dāng)年事業(yè)業(yè)結(jié)余和和經(jīng)營結(jié)結(jié)余轉(zhuǎn)入入本帳戶戶：借：經(jīng)營營結(jié)余/事業(yè)結(jié)余余貸：結(jié)余余分配（）（2）將單位位計(jì)算出出的應(yīng)交交所得稅稅時(shí)：借：結(jié)余余分配應(yīng)交所得得稅貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交所得得稅（3）單位計(jì)計(jì)算出應(yīng)應(yīng)提取的的專用基基金時(shí)：借：結(jié)余余分配提取專用用基金貸：專用用基金（4）分配后后，單位位應(yīng)將當(dāng)當(dāng)年未分分配結(jié)余余，全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)銷時(shí)時(shí)：借：結(jié)余余分配未分配完完結(jié)余貸：事業(yè)業(yè)基金一般基金金424、核算舉舉例：年終，某某事業(yè)單單位各收收入支出出帳戶12月31日余額如如下：帳戶名稱稱結(jié)結(jié)帳前前余額（元）財(cái)政補(bǔ)助助收入240000上級(jí)補(bǔ)助助收入400000附屬單位位繳款480000事業(yè)收入入4000000其他收入入600000經(jīng)營收入入1