夯實(shí)會計(jì)監(jiān)管工作基礎(chǔ)　提高信息披露質(zhì)量

1、夯實(shí)會計(jì)監(jiān)管工作根底進(jìn)步信息披露質(zhì)量【摘要】自2022年1月30日【關(guān)鍵詞】強(qiáng)化監(jiān)管;夯實(shí)根底;進(jìn)步信息質(zhì)量一、研究背景的簡要回憶1988年,深圳特區(qū)嘗試對一些企業(yè)進(jìn)展股份制改制,由此產(chǎn)生了經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)公開發(fā)行上市的四、上市公司會計(jì)監(jiān)管與會計(jì)準(zhǔn)那么的關(guān)系縱觀世界各國,會計(jì)準(zhǔn)那么與上市公司、證券市場有著親密的關(guān)系。就美國會計(jì)準(zhǔn)那么的開展歷史來看,正是證券市場暴露出的問題推動了會計(jì)準(zhǔn)那么的開展和完善,使會計(jì)理論的研究由傳統(tǒng)會計(jì)理論逐步轉(zhuǎn)向?qū)嵶C會計(jì)理論;反過來,會計(jì)準(zhǔn)那么的開展和完善又為標(biāo)準(zhǔn)證券市場的運(yùn)作、有效化解投資者的風(fēng)險提供了保障,從而有力地促進(jìn)了證券市場的繁榮和開展。具有現(xiàn)代企業(yè)制度特征的

2、上市公司,由于公司投資主體的多元化,眾多投資者不可能直接去理解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況,只能借助于公開披露的會計(jì)信息進(jìn)展決策,因此,資源的優(yōu)化配置對會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)提出了前所未有的要求。上市公司規(guī)模大,業(yè)務(wù)復(fù)雜,新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層出不窮,對會計(jì)準(zhǔn)那么的制定提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。不容置疑,研究上市公司會計(jì)監(jiān)管問題的主要問題就是完善會計(jì)準(zhǔn)那么,完善和標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)準(zhǔn)那么必然會在一定程度上遏制上市公司提供虛假會計(jì)信息的行為。對上市公司進(jìn)展監(jiān)管,有了標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)準(zhǔn)那么,強(qiáng)化執(zhí)法力度,才能做到“有法可依,有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必糾。完善和標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)準(zhǔn)那么,必將制約虛假會計(jì)信息的產(chǎn)生,加大造假者的本錢。五、夯實(shí)會計(jì)監(jiān)管工作根底,進(jìn)步信

3、息披露質(zhì)量從2022年度各上市公司財(cái)務(wù)報告披露反映的問題看,上市公司總體上可以按照新會計(jì)準(zhǔn)那么的要求編制和披露年度報告,但也仍然存在會計(jì)政策理解不到位、會計(jì)估計(jì)判斷不適當(dāng)、相關(guān)信息披露不充分等準(zhǔn)那么執(zhí)行方面的問題。因此,需要進(jìn)一步完善會計(jì)準(zhǔn)那么配套制度,夯實(shí)會計(jì)監(jiān)管工作根底,才能進(jìn)步信息披露質(zhì)量。(一)進(jìn)一步完善上市公司的內(nèi)部控制制度,特別是同財(cái)務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制制度從本文第三局部現(xiàn)行會計(jì)監(jiān)管存在問題的分析中可知,健全、有效的內(nèi)部控制是會計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行的有力保障,可以在很大程度上保證公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完好和及時,從源頭上防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險。證監(jiān)會已經(jīng)和財(cái)政部等部門結(jié)合發(fā)布了?企業(yè)

4、內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?,并將于2022年7月1日開場在上市公司范圍內(nèi)施行,相關(guān)配套指引文件正在研究制定過程中。近期,將從開展對上市公司財(cái)務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)研活動入手,摸清情況,研究對策,進(jìn)一步完善上市公司內(nèi)部控制制度,進(jìn)步上市公司信息披露質(zhì)量的內(nèi)在約束力。(二)進(jìn)一步完善資本市場信息披露標(biāo)準(zhǔn)體系,特別是定期報告內(nèi)容與格式的相關(guān)要求新會計(jì)準(zhǔn)那么施行后,公允價值計(jì)量等會計(jì)政策的變動對一些監(jiān)管指標(biāo)的計(jì)算產(chǎn)生了影響,同時也出現(xiàn)了一些新的監(jiān)管重點(diǎn),如準(zhǔn)那么趨同的要求使得境內(nèi)外差異調(diào)節(jié)表受到廣泛的關(guān)注。政府監(jiān)管部門已經(jīng)著手結(jié)合新舊準(zhǔn)那么變化、監(jiān)管重點(diǎn)及執(zhí)行中的問題要求對現(xiàn)有信息披露標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)展梳理,力求為

5、報表編制者提供一致性的編報指引,幫助報表使用者方便、快捷地通過財(cái)務(wù)報告獲取投資決策所需的財(cái)務(wù)信息。(三)進(jìn)一步強(qiáng)化對公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理,建立強(qiáng)迫性后續(xù)教育制度和誠信監(jiān)管檔案投資者出于投資決策的需要,對高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息的要求日益增強(qiáng),而隨著經(jīng)濟(jì)活動的日趨復(fù)雜,編制財(cái)務(wù)報告的難度也在不斷增加。應(yīng)研究加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理,建立強(qiáng)迫性后續(xù)教育制度和誠信監(jiān)管檔案,實(shí)在進(jìn)步公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)勝任才能,進(jìn)步上市公司財(cái)務(wù)報告的編制質(zhì)量。強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)監(jiān)管個案的認(rèn)定權(quán),標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)監(jiān)管信息發(fā)布渠道。全流通后,上市公司股東和管理層從自身利益出發(fā),操控會計(jì)數(shù)據(jù)的動機(jī)將有所增強(qiáng)。面對上市公司的大量個案,由于時

6、間性要求較高,涉及的情況千差萬別,準(zhǔn)那么制定者無法對所有問題予以及時答復(fù)。根據(jù)興旺國家資本市場的成功慣例,強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)監(jiān)管個案的認(rèn)定權(quán),既可以在會計(jì)準(zhǔn)那么有明確解釋前到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)市場財(cái)務(wù)信息披露行為的目的,又可以為準(zhǔn)那么解釋后積累足夠的監(jiān)管經(jīng)歷。有消息披露,近期將在證監(jiān)會系統(tǒng)內(nèi)部先行建立會計(jì)個案的應(yīng)急反映機(jī)制,保證監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部上市公司執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)那么標(biāo)準(zhǔn)的一致性,進(jìn)步監(jiān)管質(zhì)量和效率,這是一個積極的舉措。當(dāng)然,也需要進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)監(jiān)管信息發(fā)布渠道,保證上市公司執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)那么監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的一致性。(四)進(jìn)一步完善會計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行監(jiān)管的協(xié)調(diào)機(jī)制,及時、有效地應(yīng)對資本市場會計(jì)監(jiān)管中出現(xiàn)的新問題多年來,證監(jiān)會一直與財(cái)政部等相關(guān)部門親密協(xié)作,為實(shí)在進(jìn)步資本市場會計(jì)信息質(zhì)量而積極工作,獲得了顯著成效。在新會計(jì)準(zhǔn)那么公布施行過程中,相關(guān)部門互相配合,做了大量調(diào)查研究和培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)那么施行后,針對準(zhǔn)那么執(zhí)行中的問題,相關(guān)部門及時溝通,積極應(yīng)對,有效地保證了新舊準(zhǔn)那么的平穩(wěn)過渡。在相關(guān)部門的共同努力下,新會計(jì)準(zhǔn)那么不斷完善,對境內(nèi)外同時上市公司的會計(jì)差異處理、企業(yè)改制過程中的特殊會計(jì)問題等適時進(jìn)展了妥善的解決。新會計(jì)準(zhǔn)那么施行后,客觀上對會計(jì)準(zhǔn)那么的執(zhí)行、監(jiān)管提出了更高的要求,在業(yè)已建立的協(xié)調(diào)機(jī)制的根底上,將進(jìn)一步完善證券監(jiān)管機(jī)制、準(zhǔn)那么制定機(jī)制以及其