2019年中級會計實務試題563

1、2019 年中級會計實務試題多選題1、在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出有() 。A企業(yè)所得稅稅款B企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊C稅收滯納金D被沒收財物的損失E罰金、罰款的損失簡答題2、看出納員的職責權限 案例 因公司經(jīng)理出差在外， 財務部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細賬及收入、 支出、費用明細賬的記賬登記工作。 請分析這一決定是否符合規(guī)定并說明理由多選題3、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于209年1 月1 日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：(1) 對子公司(A公司 ) 投資的后續(xù)計量山權益法改為成本法。對A 公司的投資209年年初賬面余額為4500 萬元，其中，成

2、本為4000 萬元，損益調整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4000 萬元。對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓 209年年初賬面余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 8 年及雙倍余額遞減法計提折舊， 209年計提的折舊額為 350 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面價

3、值相同。發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法。甲公司存貨 209年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價損失。開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件。 209 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的 150%。所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20 9年 1 月 1 日，將一項管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。 209年 1 月 1 日，該無形資產(chǎn)賬面余額為 500 萬元，已計提減值準備 100 萬元。該無

4、形資產(chǎn)已使用 4 午，預計尚可使用年限為 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10 年攤銷，無殘值。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，不存在追溯調整不切實可行的情況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 3題。下列各項中，屬于會計政策變更的有() 。A開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化B發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D所得稅時會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法E將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽

5、命有限的無形資產(chǎn)多選題4、房地產(chǎn)投資之弊包括 () 。A龐大的開發(fā)隊伍B變現(xiàn)性差C投資回收期較長D投資積壓大E需要專門的知識和經(jīng)驗單選題5、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)如果不能可靠地估計所提供勞務的交易結果，且發(fā)生的勞務成本預計不能得到補償， 則對已發(fā)生勞務成本進行會計處理依據(jù)的原則是() 。A計入當期損益B遞延到結算期C全額結轉到“主營業(yè)務成本”科目中D保留在“勞務成本”賬戶中多選題6、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法多選題7、甲公司 2008 年實現(xiàn)凈利潤 5007 元，該公司 2008 年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，不會影響

6、其年初未分配利潤的有 () 。A因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為 5%B發(fā)現(xiàn) 2008 年少計折舊費用0.10 萬元C為 2007 年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出50 萬元D發(fā)現(xiàn) 2007 年少計財務費用300 萬元E投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量單選題8、下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的是() 。A固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊B存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財務報告中說明C投資性房地產(chǎn)按成本模式進行后續(xù)計量時按期計提折舊或攤銷D期末對商譽采用成本與可收回金額孰低法計價單選題9、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 1

7、7%。207年有關資料如下：有關賬戶年初、期末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：單位：萬元賬戶名稱年初余額本年增加本年減少期末余額應收賬款 23404680應收票據(jù) 585351交易性金融資產(chǎn)300100(出售 )200應收股利 203010存貨 25002400長期股權投資 500200( 以固定資產(chǎn)投資 )700應付賬款 17552340應交稅費：應交增值稅 250302( 已交 )408( 進項稅額 )220短期借款 600400700利潤表有關賬戶本年發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營業(yè)收入 4000營業(yè)成本 2500投資收益：現(xiàn)金股利 10出售交易性金額資產(chǎn)20其他有關資料如下：出售

8、的交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應收、應付款項均以現(xiàn)金結算；應收賬款變動數(shù)中含有本期核銷的壞賬準備100萬元；以固定資產(chǎn)對外投資時，確認的固定資產(chǎn)處置損失為50 萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。下列各項關于甲公司209年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，不正確的是() 。A“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額為2574 萬元B“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目金額為2223 萬元C投資活動現(xiàn)金流入120 萬元D未發(fā)生投資活動現(xiàn)金流出單選題10、甲上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準對外報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是 ()

9、。A董事會提出現(xiàn)金股利分配方案B發(fā)生企業(yè)合并C發(fā)生以前年度銷貨退回D發(fā)生巨額虧損單選題11、甲公司為 2005 年發(fā)行 A 股的上市公司， 2007 年開始執(zhí)行企業(yè)會計準則，甲公司所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。甲公司壞賬準備的計提比例為 4%，稅法規(guī)定壞賬在實際發(fā)生時才允許從應納稅所得額中扣除，其他資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除， 實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應納稅所得額中扣除。因執(zhí)行企業(yè)會計準則 ，2007 年初涉及需要調整的事項如下：(1)2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票 100 萬股作為短期投資，每股成本 9 元，2006 年末市

10、價 10 元，按新準則應劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價值進行后續(xù)計量，并追溯調整。甲公司于 2005 年 12 月 31 日將一剛完工的建筑物對外出租， 租期為 5 年，出租時，該建筑物的成本為 2000 萬元，使用年限為 20 年，甲公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊， 無殘值 ( 使用年限、折舊方法均與稅法一致 ) 。按新準則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量并追溯調整， 2006 年末公允價值為3000 萬元。按新準則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價值與之前固定資產(chǎn)賬面價值之間的差額調整留存收益。所得稅核算方法從應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。2006 年未存在的其他事項如下：

11、(1)2006 年 12 月 31 日，甲公司應收賬款余額為 4000 萬元，已計提壞賬準備 160 萬元。(2) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的 X 產(chǎn)品提供公司 2006 年末“預計負債一產(chǎn)品質量保證”貸方余額為3 年免費售后服務。甲400 萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 萬元購入面值 4000 萬元的國債，作為持有至到期投資核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次還本，票面利率 6%，假定實際利率為 5%，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。(4)2006 年 7 月

12、開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為6000 萬元，使用年限為年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬元，存貨跌價準備賬面余額 300 萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。2007 年發(fā)生的事項如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價為 1995 萬元，發(fā)生的相關稅費5 萬元， 2007 年 12 月 31 日該基金的公允價值為 3100 萬元。(2)2007 年 5 月

13、，將 2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票出售 50 萬股，取得款項 560 萬元， 2007 年末每股市價 13 元。甲公司 2007 年 12 月 10 日與丙公司簽訂合同， 約定在 2008 年 2 月 20 日以每件 0.2 萬元的價格向丙公司提供 A 產(chǎn)品 1000 件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款 20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原材料的價格突然上漲， 預計生產(chǎn) A 產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價， 預計A 產(chǎn)品的單位成本為0.21 萬元。(4)2007 年投資性房地產(chǎn)的公允價值為2850 萬元。向關聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈 200

14、 萬元。應付違反環(huán)保法規(guī)定罰款 100 萬元。(7)2007年發(fā)生壞賬 60 萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應收賬款余額為 6000 萬元，壞賬準備余額為 240 萬元。(8)2007年發(fā)生產(chǎn)品質量保證費用350 萬元，確認產(chǎn)品質量保證費用 500 萬元。(9)2007年年末結存存貨賬面余額為3000 萬元，存貨跌價準備賬面余額為 100萬元。(10)2007 年甲公司利潤總額為5000 萬元。其他相關資料：假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮本題所列事項以外的其他項目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

15、2007 年 12 月 31 日，甲公司資產(chǎn)負債表中應確認的預計負債金額為() 萬元。A550B560C500D510單選題12、下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是() 。A采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉換為成本模式計量C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應計入資本公積D采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉換為公允價值模式計量多選題13、下列屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有() 。A資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生了以前年度確認收入的商品因質量問題予以退回B資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本C資產(chǎn)負債表日后企業(yè)利

16、潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤D資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并多選題14、甲企業(yè) 2009 年 10 月售出產(chǎn)品一批，并確認了收入，2010 年 3 月由于質量問題被退回時，其沖減的銷售收入在退回當期可能計入（）科目的借方。A以前年度損益調整B營業(yè)外支出C利潤分配D主營業(yè)務收入簡答題15、金山公司 2011 年 3 月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：自貴州大力工廠購入 A 材料 100 噸，貨款 50000 元，對方墊付裝卸搬運費 1000元，貨物已驗收入庫，貨款未支付，不考慮增值稅。生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)晶領用 A 材料 40 噸， B 材料 80 噸：生產(chǎn)乙產(chǎn)品領 A 材料50 噸， B

17、材料 50 噸(A 材料每噸 510 元， B 材料每噸 615 元 ) 。接受甲企業(yè)以現(xiàn)金投入的 10000 元。金山公司為有限責任公司，假定該投資不產(chǎn)生資本溢價。從銀行提取庫存現(xiàn)金 40000 元，當即支付職工工資。分配工資費用，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 11000 元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 9000元。生產(chǎn)車間管理人員工資8000 元，行政管理部門人員工資12000 元。從銀行借入短期借款 15000 元，轉存銀行存款戶。月末在對賬時發(fā)現(xiàn)，當月曾簽發(fā)轉賬支票 3000 元，支付本月報刊訂閱費。原編制的記賬憑證為：借：管理費用 300貸：銀行存款 300判斷該經(jīng)濟業(yè)務的會計處理是否有誤，如有錯誤采

18、用適當方法加以更正。金山公司從乙企業(yè)購入 10000 股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，買價是100000 元。計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費 1600 元出租無形資產(chǎn)本月取得租金收入 10000 元，按 5%的稅率繳納營業(yè)稅。盤虧生產(chǎn)設備一臺， 該設備原始價值 26000 元，已提折舊 18000 元。批準予以核銷。分別編制批準前后的會計分錄。計提應由本月負擔的短期借款利息 1000 元。收到丙公司支付的前欠貨款 1000 元。金山公司用現(xiàn)金支付營業(yè)稅 500 元。金山公司與丁企業(yè)簽訂了一筆購貨合同，預付 100000 元夠貨款給丁公司。本月交納罰款 1200 元。按產(chǎn)品生產(chǎn)工時計算分配本月發(fā)

19、生的制造費用 ( 其中：甲產(chǎn)品 5.5 萬個生產(chǎn)工時，乙產(chǎn)品 4.5 萬個生產(chǎn)工時 ) 。本月完工甲產(chǎn)品 200 個，乙產(chǎn)品 200 個，均已經(jīng)驗收入庫 ( 假定甲產(chǎn)品期初、期末無在產(chǎn)品， 乙產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本 30000 元，詳見生產(chǎn)成本明細分類賬， 無期末在產(chǎn)品 ) 。要求：根據(jù)上述有關經(jīng)濟業(yè)務登記“生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品”生產(chǎn)成本明細分類賬 ( 見下表 ) 。生產(chǎn)成本明細分類賬類別：乙產(chǎn)品單位：元單選題16、振華公司在對 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調增原已編制的207年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額（）萬元。A520B600C

20、640D720多選題17、金融資產(chǎn)在初始確認時分為() 。A以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B持有至到期投資C貸款和應收賬款D可供出售的金融資產(chǎn)單選題18、下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是() 。A進行債務重組B購買子公司C出售一個車間D了結資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的訴訟事項單選題19、不必在會計報表附注中披露的是() 。A不符合會計基本假設的說明B重要會計政策和會計估計變更C或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項D企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況多選題20、下列項目中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有() 。A企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分B稅法折舊大于會計折舊

21、形成的差額部分C對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整D對投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整E對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分-1- 答案： A,C,D,E暫無解析2- 答案：根據(jù)相關規(guī)定，出納人員不得負責有關收入、費用、債權、債務等賬目的登記工作，所以財務部經(jīng)理指定趙某代理李某的工作是不符合相關規(guī)定的。暫無解析3- 答案： A,B,C,D 解析 選項 E 屬于會計估計變更。4- 答案： B,C,D,E因為進行房地產(chǎn)投資不一定有龐大的開發(fā)隊伍。5- 答案： A暫無解析6- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內容7- 答案： A,B,C 解析 選項 D 屬于重大前期差錯，因此會影響年初未分配利潤；選項E 屬于會計政策變更，需要追溯調整，因此會影響年初未分配利潤。8- 答案： B 解析 選項 A