財(cái)務(wù)報(bào)表體系

1、三大活動(dòng)三大活動(dòng)一、財(cái)務(wù)報(bào)表體系-反映資產(chǎn)狀況-資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況- 損益表反映損耗狀況-成本與費(fèi)用類報(bào)表反映控制狀況-預(yù)算與分析類報(bào)表三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益流動(dòng)靖產(chǎn)+ &期資產(chǎn)三流動(dòng)免憒+長(zhǎng)期免僚+資本+保國(guó)盈余+ :七年利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表二、資產(chǎn)負(fù)債表2-1資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日單位：萬(wàn)元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付帳款應(yīng)收帳款其他應(yīng)付款壞帳準(zhǔn)備預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)收款長(zhǎng)期負(fù)債存貨長(zhǎng)期借款待攤費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期投資應(yīng)付債券固定資產(chǎn)所有者權(quán)益-累計(jì)折舊實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)資本公積遞延資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)合計(jì)2-2重點(diǎn)介紹資產(chǎn) 貨幣資金：包括

2、現(xiàn)金和銀行存款等； 短期投資：用閑置的流動(dòng)資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，其目的是謀取比存款利息更高的收益； 應(yīng)收帳款：指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)； 壞帳準(zhǔn)備：企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳損失，又稱備抵壞帳； 其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項(xiàng)目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目，如備用金、保證金等； 存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等； 待攤費(fèi)用：指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保險(xiǎn)費(fèi)等； 長(zhǎng)期投資：用特定來(lái)源的資金，通過(guò)參股、控股的方式所持有的直接投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效

3、應(yīng)與長(zhǎng)期利益；固定資產(chǎn)：指企業(yè)購(gòu)建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本； 累計(jì)折舊：指固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；無(wú)形資產(chǎn)：指通過(guò)長(zhǎng)期使用可以為企業(yè)帶來(lái)超額收益的無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how);商標(biāo)權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(right to use sites),商 譽(yù)(goodwill);遞延資產(chǎn)：指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長(zhǎng)期費(fèi)用，如開辦費(fèi)等。負(fù)債 短期借款：指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款； 應(yīng)付帳款：指企業(yè)購(gòu)買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等； 其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其

4、他各種應(yīng)付項(xiàng)目； 預(yù)提費(fèi)用：指企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)，預(yù)提修理費(fèi)等； 長(zhǎng)期借款：指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款； 應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)； 長(zhǎng)期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。所有者權(quán)益 實(shí)收資本：即資本金； 資本公積：即股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值價(jià)形成的資本； 盈余公積：指企業(yè)依法從利潤(rùn)中累計(jì)計(jì)提的保留盈余； 未分配利潤(rùn)：指企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余。三、損益表(利潤(rùn)表)2-1計(jì)量原則及表結(jié)構(gòu)1.計(jì)量原則-關(guān)于計(jì)量范圍A 本期營(yíng)業(yè)觀(Current operating performance

5、 concept)認(rèn)為損益表所計(jì)列的利潤(rùn)僅包括本期經(jīng)營(yíng)性的業(yè)務(wù) 收支B損益滿計(jì)觀伊 inclusive concept)認(rèn)為所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目以及前期調(diào)整項(xiàng)目等均應(yīng)包括 在損益表中-關(guān)于計(jì)量基礎(chǔ)A收付實(shí)現(xiàn)制(Cash basis)認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營(yíng)業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營(yíng)業(yè)成本B應(yīng)收應(yīng)付制(accrualbasis)認(rèn)為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認(rèn)作成本-配比原則(Matching principle)指企業(yè)將一定時(shí)期的收入和費(fèi)用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)制)相互對(duì)應(yīng)，將營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本 按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。-一致性原則(Consistenc

6、y principle)指不同時(shí)期的會(huì)計(jì)程序和計(jì)量方法保持一致，如資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、折舊方法，遞延帳項(xiàng)的處理方 法等，要求前后保持一致，以利于對(duì)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。3-2,表結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)力口：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)力口：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入與成本;主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金:營(yíng)業(yè)費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金:營(yíng)業(yè)費(fèi)用：管理費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：投資收益：營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外支出：指企業(yè)在銷售商

7、品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用；指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用；指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等；指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào)；指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資 產(chǎn)凈收益，出售無(wú)形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無(wú)形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等;四、現(xiàn)金流量表4-1計(jì)量方法-直接法-直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄 中獲得，報(bào)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法 是我國(guó)財(cái)政部倡導(dǎo)的方

8、法。-間接法-間接法是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)整。兩種方法的區(qū)別是計(jì)算起點(diǎn)不同。直接法是對(duì)銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對(duì)凈利潤(rùn)的 調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。4-2表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表（直接法）一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量+銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金-購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量+投資收益所得的現(xiàn)金+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額-購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-投資支付的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量+吸收投資所得的現(xiàn)金+借款所得的現(xiàn)金-償債支付的現(xiàn)金-支付利息、股息的現(xiàn)金融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入三張主要

9、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表分析架構(gòu)模塊短期流動(dòng)性：公司償還短期債務(wù)的能力資金流量：未來(lái)可利用和處置的現(xiàn)金資本結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)期償債能力：公司產(chǎn)生未來(lái)收入和償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力投資報(bào)酬率：公司提供足以吸引和維持資金供給的財(cái)務(wù)回報(bào)能力資產(chǎn)利用率：產(chǎn)生的收入可以達(dá)到足夠獲利水平的資產(chǎn)質(zhì)量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)：公司在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)收入最大化和費(fèi)用最小化的能力市場(chǎng)指標(biāo)：上市公司情況財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告分析概要：公司的背景材料、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境證據(jù)：分析中使用的財(cái)務(wù)報(bào)表和信息包括比率、趨勢(shì)、統(tǒng)計(jì)和所有組合在一起的分析指標(biāo)假設(shè)確定與公司所在行業(yè)和經(jīng)濟(jì)境有關(guān)的重要假設(shè)和進(jìn)行估計(jì)或預(yù)測(cè)的其他重要假設(shè)關(guān)鍵因素:列出關(guān)于公司業(yè)績(jī)的重要

10、的有利和不利因素包括定量和定性因素一通常按分析側(cè)重點(diǎn) 列示推論：包括預(yù)測(cè)、估計(jì)、解釋，并跟據(jù)所做分析報(bào)告以上四個(gè)部分得出的結(jié)論企業(yè)效績(jī)是指一定經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī) 主要通過(guò)經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的過(guò)程中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、成長(zhǎng)、發(fā)展所取得的成果和所做出的貢獻(xiàn)來(lái)體現(xiàn)。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是指運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)方法，采用特定的指標(biāo)體系，對(duì)照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一的程序，通 過(guò)定量定性對(duì)比分析，對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。工商類競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系評(píng)價(jià)內(nèi)容基本指標(biāo)修正指標(biāo)評(píng)議指標(biāo)一、財(cái)務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報(bào)酬率資本保值增值率銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)產(chǎn)品市場(chǎng)占有能力（服務(wù)滿意度）基礎(chǔ)管理比較水平在崗員工素質(zhì)狀況技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）行業(yè)或區(qū)域影響力行業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展策