財務(wù)會計及預(yù)算管理知識分析制度

1、PAGE PAGE 37財政總預(yù)算會計制度（財預(yù)字號） 第章 總則 第第一條 為了了規(guī)范各各級財政政部門總總預(yù)算會會計（以以下簡稱稱總預(yù)算算會計）的的核算，充充分發(fā)揮揮總預(yù)算算會計的的職能作作用，根根據(jù)中中華人民民共和國國會計法法、中中華人民民共和國國預(yù)算法法，制制定本制制度。 第第二條 本制制度適用用于中央央，省、自自治區(qū)、直直轄市，設(shè)設(shè)區(qū)的市市、自治治州，縣縣、自治治縣、不不設(shè)區(qū)的的市、市市轄區(qū)，鄉(xiāng)鄉(xiāng)、民族族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)鎮(zhèn)等各級級財政部部門的總總預(yù)算會會計。 第第三條 總預(yù)預(yù)算會計計是各級級政府財財政部門門核算、反反映、監(jiān)監(jiān)督政府府預(yù)算執(zhí)執(zhí)行和財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金等各各項(xiàng)財政政性資金金活動的的專業(yè)會會

2、計。 第第四條 總預(yù)預(yù)算會計計的主要要職責(zé)是是進(jìn)行會會計核算算，反映映預(yù)算執(zhí)執(zhí)行，實(shí)實(shí)行會計計監(jiān)督，參參與預(yù)算算管理，合合理調(diào)度度資金?；救蝿?wù)務(wù)如下： 一一、處理理總預(yù)算算會計的的日常核核算事務(wù)務(wù)。辦理理財政各各項(xiàng)收支支、資金金調(diào)撥及及往來款款項(xiàng)的會會計核算算工作；及時組組織年度度政府決決算、行行政事業(yè)業(yè)單位決決算的編編審和匯匯總工作作，進(jìn)行行上下級級財政之之間的年年終結(jié)算算工作。 二二、調(diào)度度財政資資金。根根據(jù)財政政收支的的特點(diǎn)，妥妥善解決決財政資資金庫存存和用款款單位需需求的矛矛盾，在在保證按按計劃及及時供應(yīng)應(yīng)資金的的基礎(chǔ)上上，合理理調(diào)度資資金，提提高資金金使用效效益。 三三、實(shí)行行會

3、計監(jiān)監(jiān)督，參參與預(yù)算算管理。通通過會計計核算和和反映，提提出預(yù)算算執(zhí)行情情況分析析，并對對總預(yù)算算、部門門預(yù)算和和單位預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行實(shí)施施會計監(jiān)監(jiān)督。 協(xié)協(xié)調(diào)參與與預(yù)算執(zhí)執(zhí)行的國國庫會計計、收入入征解會會計等之之間的業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系系，共同同做好預(yù)預(yù)算執(zhí)行行的核算算、反映映和監(jiān)督督工作。 四四、組織織和指導(dǎo)導(dǎo)本行政政區(qū)域預(yù)預(yù)算會計計工作。省省、自治治區(qū)、直直轄市（含含計劃單單列城市市，下同同）總預(yù)預(yù)算會計計在與本本制度不不相違背背的前提提下，負(fù)負(fù)責(zé)制定定或?qū)彾ǘū拘姓^(qū)域預(yù)預(yù)算會計計有關(guān)具具體核算算辦法的的補(bǔ)充規(guī)規(guī)定；組組織預(yù)算算會計人人員的培培訓(xùn)活動動；組織織檢查、輔輔導(dǎo)本單單位會計計和下級級總

4、預(yù)算算會計工工作，不不斷提高高政策、業(yè)業(yè)務(wù)水平平。 五五、做好好預(yù)算會會計的事事務(wù)管理理工作。負(fù)負(fù)責(zé)預(yù)算算會計的的基礎(chǔ)工工作管理理，參與與預(yù)算會會計人員員專業(yè)技技術(shù)資格格考試、評評定及核核發(fā)會計計證工作作。 第第五條 各級級財政部部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)工工作需要要，設(shè)置置與其工工作任務(wù)務(wù)相適應(yīng)應(yīng)的總預(yù)預(yù)算會計計機(jī)構(gòu)，配配備一定定數(shù)量的的專職總總預(yù)算會會計，負(fù)負(fù)責(zé)組織織與管理理預(yù)算會會計工作作，井要要保持相相對的穩(wěn)穩(wěn)定。 第第六條 總預(yù)預(yù)算會計計工作應(yīng)應(yīng)按工作作任務(wù)建建立崗位位責(zé)任制制，明確確會計人人員分工工。 總總預(yù)算會會計機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)建立立健全內(nèi)內(nèi)部稽核核制度。 總總預(yù)算會會計人員員，不得得兼任單單位會

5、計計，不得得收付現(xiàn)現(xiàn)金和經(jīng)經(jīng)管收繳繳的物資資。 第第七條 總預(yù)預(yù)算會計計核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)按會會計期間間結(jié)算賬賬目和編編制會計計報表。會會計期間間分為年年度、季季度和月月份。會會計年度度、季度度和月份份以公歷歷起訖日日期為準(zhǔn)準(zhǔn)。 年年度終了了后，可可根據(jù)工工作特殊殊需要設(shè)設(shè)置一定定期限的的上年決決算清理理期。清清理期限限和清理理事項(xiàng)，由由各省、自自治區(qū)、直直轄市財財政部門門，根據(jù)據(jù)財政部部規(guī)定的的原則作作出具體體規(guī)定。 第第八條 總預(yù)預(yù)算會計計記賬采采用借貸貸記賬法法。 第第九條 總預(yù)預(yù)算會計計核算以以人民幣幣為記賬賬本位幣幣，以元元為金額額單位，元元以下記記至角、分分。有外外幣收支支的，在在登記外外

6、幣金額額的同時時應(yīng)根據(jù)據(jù)國家銀銀行分布布的人民民幣外匯匯匯率折折算成人人民幣記記賬。第十條 總預(yù)算算會計記記錄文字字使用中中文，少少數(shù)民族族地區(qū)可可以同時時使用本本民族文文字。第二章 般原則則 第第十一條條 總總預(yù)算會會計核算算應(yīng)當(dāng)以以實(shí)際發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)為依據(jù)據(jù)，如實(shí)實(shí)反映財財政收支支執(zhí)行情情況和結(jié)結(jié)果。 第第十二條條 總總預(yù)算會會計信息息，應(yīng)當(dāng)當(dāng)符合預(yù)預(yù)算法的的要求，適適應(yīng)國家家宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理理和上級級財政部部門及本本級政府府對財政政管理的的需要。 第第十三條條 總總預(yù)算會會計核算算應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定定的會計計處理方方法進(jìn)行行。 第第十四條條 財財政部門門管理的的各項(xiàng)財財政資金金（包括括一

7、般預(yù)預(yù)算資金金、納入入預(yù)算管管理的政政府性基基金、專專用基金金、財政政周轉(zhuǎn)金金等）都都應(yīng)當(dāng)納納入總預(yù)預(yù)算會計計核算管管理。 第第十五條條 總總預(yù)算會會計處理理方法前前后各期期應(yīng)當(dāng)一一致，不不得隨意意變更。如如確有必必要變更更，應(yīng)將將變更的的情況、原原因和對對會計報報表的影影響在預(yù)預(yù)算執(zhí)行行報告中中說明。 第第十六條條 總總預(yù)算會會計核算算，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時進(jìn)進(jìn)行。 第第十七條條 總總預(yù)算會會計記錄錄和會計計報表應(yīng)應(yīng)當(dāng)清晰晰明了，便便于理解解；對于于重要的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)獨(dú)反映。 第第十八條條 總總預(yù)算會會計核算算以收付付實(shí)現(xiàn)制制為基礎(chǔ)礎(chǔ)。第十九條 凡是是有指定定用途的的資金，必必須按規(guī)規(guī)定用

8、途途使用。 第三章 資產(chǎn) 第第二十條條 資資產(chǎn)是一一級財政政掌管或或控制的的能以貨貨幣計量量的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源。包包括財政政性存款款、有價價證券、暫暫付及應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)、預(yù)撥撥款項(xiàng)、財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金放款款、借出出財政周周轉(zhuǎn)金以以及待處處理周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金等。 第第二十一一條 財政性性存款是是財政部部門代表表政府所所掌管的的財政資資金。包包括國庫庫存款及及其他財財政存款款。財政政性存款款的支配配權(quán)屬于于同級政政府財政政部門，并并由總預(yù)預(yù)算會計計負(fù)責(zé)管管理，統(tǒng)統(tǒng)一收付付?？傤A(yù)預(yù)算會計計在管理理財政性性存款中中，應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循以以下原則則： 一一、集中中資金，統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)度度。各種種應(yīng)由財財政部門門掌管的的資金，都都應(yīng)納入入

9、總預(yù)算算會計的的存款賬賬戶。調(diào)調(diào)度資金金，應(yīng)根根據(jù)事業(yè)業(yè)進(jìn)度和和資金使使用情況況，保證證滿足計計劃內(nèi)各各項(xiàng)正常常支出的的需求，并并要充分分發(fā)揮資資金效益益，把資資金用活活用好。 二二、嚴(yán)格格控制存存款開戶戶。財政政部門的的預(yù)算資資金除財財政部有有明確規(guī)規(guī)定者外外，一律律由總預(yù)預(yù)算會計計統(tǒng)一在在國庫或或指定的的銀行開開立存款款賬戶。不不得在國國家規(guī)定定之外將將預(yù)算資資金或其其他財政政性資金金任意轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)。 三三、根據(jù)據(jù)年度預(yù)預(yù)算或季季度分月月用款計計劃撥付付資金。不不得辦理理超預(yù)算算、無用用款計劃劃的撥款款。 四四、轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算?？偪傤A(yù)算會會計的各各種會計計憑證不不得用以以提取現(xiàn)現(xiàn)金

10、。 五五、在存存款余額額內(nèi)支付付，不得得誘支。 第第二十二二條 有價證證券是中中央財政政以信用用方式發(fā)發(fā)行的國國家公債債。各級級財政只只能用各各項(xiàng)財政政結(jié)余購購買國家家指定由由地方各各級政府府購買的的有價證證券。 有有價證券券應(yīng)按取取得時實(shí)實(shí)際支付付的價款款記賬，購購入有價價證券（含含債券收收款單）應(yīng)應(yīng)視同貨貨幣妥善善保管。 當(dāng)當(dāng)期取得得有價證證券的兌兌付利息息及轉(zhuǎn)讓讓有價證證券取得得的收入入與賬面面成本的的差額，記記入當(dāng)期期收入。 第第二十三三條 暫付及及應(yīng)收款款項(xiàng)屬于于往來結(jié)結(jié)算中形形成的債債權(quán)。包包括在預(yù)預(yù)算執(zhí)行行過程中中上下級級財政結(jié)結(jié)算形成成的債權(quán)權(quán)以及對對用款單單位借墊墊款形成成的

11、債權(quán)權(quán)。 暫暫付及應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)按實(shí)實(shí)際發(fā)生生數(shù)額記記賬，并并應(yīng)及時時清理結(jié)結(jié)算，不不得長期期掛賬。 第第二十四四條 預(yù)撥款款項(xiàng)是按按規(guī)定預(yù)預(yù)撥給用用款單位位的待結(jié)結(jié)算資金金，包括括預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)和基基建撥款款。 預(yù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)是用預(yù)預(yù)算資金金預(yù)撥給給用款單單位的款款項(xiàng)。凡凡年度預(yù)預(yù)算執(zhí)行行中總預(yù)預(yù)算會計計用預(yù)算算資金預(yù)預(yù)撥出應(yīng)應(yīng)在以后后各期列列支的款款項(xiàng)以及及會計年年度終了了前預(yù)撥撥給用款款單位的的下年度度經(jīng)費(fèi)款款，均應(yīng)應(yīng)作為預(yù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)管理。 基基建撥款款是預(yù)撥撥給受托托經(jīng)辦基基本建設(shè)設(shè)支出的的專業(yè)銀銀行或撥撥付基本本建設(shè)財財務(wù)管理理部門的的基本建建設(shè)款項(xiàng)項(xiàng)。 各各項(xiàng)預(yù)撥撥款項(xiàng)應(yīng)應(yīng)按實(shí)際際預(yù)撥數(shù)

12、數(shù)額記賬賬。預(yù)撥撥經(jīng)費(fèi)（不不含預(yù)撥撥下年度度經(jīng)費(fèi)）應(yīng)應(yīng)在年終終前轉(zhuǎn)列列支出或或清理收收回。基基建撥款款應(yīng)按建建設(shè)單位位銀行支支出數(shù)（限限額部分分）和撥撥付建設(shè)設(shè)單位數(shù)數(shù)（非限限額部分分）轉(zhuǎn)列列支出賬賬。 對對行政事事業(yè)單位位撥款，應(yīng)應(yīng)按照單單位領(lǐng)報報關(guān)系轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥。凡凡有上級級主管部部門的單單位，不不得作為為主管會會計單位位，直接接與各級級財政部部門發(fā)生生領(lǐng)報關(guān)關(guān)系。 第第二十五五條 財政周周轉(zhuǎn)金放放款是直直接貸付付給用款款單位的的財政有有償資金金。 借借用財政政周轉(zhuǎn)金金是指上上級財政政部門借借給下級級財政部部門用于于周轉(zhuǎn)使使用的有有償資金金。 財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金的貸貸付、借借出和回回收，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際際

13、發(fā)生數(shù)數(shù)額記賬賬。 待待處理財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金是指指周轉(zhuǎn)金金放款超超過約定定的還款款期限，經(jīng)經(jīng)審核已已成呆賬賬，但尚尚未按規(guī)規(guī)定程序序報批核核銷的財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金。 待待處理財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金應(yīng)按按實(shí)際轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入數(shù)額額記賬。第四章 負(fù)債 第第二十六六條 負(fù)債是是一級財財政所承承擔(dān)的能能以貨幣幣計量、需需以資產(chǎn)產(chǎn)償付的的債務(wù)，包包括應(yīng)付付及暫收收款項(xiàng)、按按法定程程序及核核定的預(yù)預(yù)算舉借借的債務(wù)務(wù)、借入入財政周周轉(zhuǎn)金等等。 第第二十七七條 應(yīng)付及及暫收款款項(xiàng)是在在預(yù)算執(zhí)執(zhí)行期間間，上下下級財政政或財政政與其他他部門結(jié)結(jié)算中形形成的債債務(wù)，包包括結(jié)算算中發(fā)生生的暫存存款、與與上級往往來款以以及收到到其他性性質(zhì)不明

14、明的款項(xiàng)項(xiàng)等。 第第二十八八條 按法定定程序及及核定的的預(yù)算舉舉借的債債務(wù)，是是指中央央預(yù)算按按全國人人民代表表大會批批準(zhǔn)的數(shù)數(shù)額舉借借的國內(nèi)內(nèi)和國外外債務(wù)以以及地方方預(yù)算根根據(jù)國家家法律或或國務(wù)院院特別規(guī)規(guī)定舉借借的債務(wù)務(wù)。 第第二十九九條 借入財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金是指指下級財財政部門門從上級級財政部部門借入入的用于于周轉(zhuǎn)使使用的有有償資金金。 第第三十條條 各各種負(fù)債債應(yīng)按實(shí)實(shí)際發(fā)生生數(shù)額和和償還數(shù)數(shù)額記賬賬。 第第三十一一條 各種債債務(wù)應(yīng)及及時結(jié)算算。屬于于應(yīng)付暫暫收款及及不明性性質(zhì)的款款項(xiàng)應(yīng)及及時清理理轉(zhuǎn)賬。 第五章 凈資產(chǎn)產(chǎn) 第第三十二二條 凈資產(chǎn)產(chǎn)是指資資產(chǎn)減去去負(fù)債的的差額。包包括各項(xiàng)

15、項(xiàng)結(jié)余、預(yù)預(yù)算周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金及財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)基金等等。 第第三十三三條 結(jié)余是是財政收收支的執(zhí)執(zhí)行結(jié)果果。財政政各項(xiàng)結(jié)結(jié)余包括括一般預(yù)預(yù)算結(jié)余余、基金金預(yù)算結(jié)結(jié)余和專專用基金金結(jié)余。 各各項(xiàng)結(jié)余余必須分分別核算算，不得得混淆。 第第三十四四條 各項(xiàng)結(jié)結(jié)余應(yīng)每每年結(jié)算算一次。年年終將各各項(xiàng)收入入與相應(yīng)應(yīng)的支出出沖銷后后，即成成為該項(xiàng)項(xiàng)資金的的當(dāng)年結(jié)結(jié)余。當(dāng)當(dāng)年結(jié)余余加上年年年末滾滾存結(jié)余余為本年年年末滾滾存結(jié)余余。 第第三十五五條 預(yù)算周周轉(zhuǎn)金是是為調(diào)劑劑預(yù)算年年度內(nèi)季季節(jié)性收收支差額額，保證證及時用用款而設(shè)設(shè)置的周周轉(zhuǎn)資金金。預(yù)算算周轉(zhuǎn)金金一般用用年度預(yù)預(yù)算結(jié)余余資金設(shè)設(shè)置、補(bǔ)補(bǔ)充或由由上級財財政部門

16、門撥入。第三十六條條 財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)基金是是財政用用于有償償使用的的資金，在在列報財財政支出出的同時時轉(zhuǎn)入。周周轉(zhuǎn)金的的利息收收入（或或占用費(fèi)費(fèi)收入）按按規(guī)定扣扣除必要要的業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)用后后應(yīng)用于于補(bǔ)充財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金。 第六章 收入 第第三十七七條 財政收收入是國國家為實(shí)實(shí)現(xiàn)其職職能，根根據(jù)法令令和法規(guī)規(guī)所取得得的非償償還性資資金，是是一級財財政的資資金來源源。收入入包括一一般預(yù)算算收入、基基金預(yù)算算收入、專專用基金金收入、資資金調(diào)撥撥收入和和財政周周轉(zhuǎn)金收收入等。 第第三十八八條 一般預(yù)預(yù)算收入入是通過過一定的的形式和和程序，有有計劃組組織的由由國家支支配，納納入預(yù)算算管理的的資金。預(yù)預(yù)算收入入項(xiàng)

17、目的的具體劃劃分和內(nèi)內(nèi)容，按按國家家預(yù)算收收入科目目辦理理。 各各級預(yù)算算收入的的收納、劃劃分和報報解，應(yīng)應(yīng)通過國國家金庫庫，按中中華人民民共和國國國家金金庫條例例、中中華人民民共和國國國家金金庫條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則規(guī)規(guī)定辦理理。 第第三十九九條 一般預(yù)預(yù)算收入入一般以以本年度度繳入基基層國庫庫（支金金庫）的的數(shù)額為為準(zhǔn)。 已已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）國庫庫的地區(qū)區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）財政政的本級級收入以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）國庫庫收到數(shù)數(shù)為準(zhǔn)?？h縣（含縣縣本級）以以上各級級財政的的各項(xiàng)預(yù)預(yù)算收入入（含固固定收入入與共享享收入）仍仍以繳入入基層國國庫數(shù)額額為準(zhǔn)。 未未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）國庫庫的地區(qū)區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）財政政的本級級收入以以

18、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）總預(yù)預(yù)算會計計收到縣縣級財政政返回數(shù)數(shù)額為準(zhǔn)準(zhǔn)。 第第四十條條 基基層國庫庫在年度度庫款報報解整理理期內(nèi)收收到經(jīng)收收處報來來的上年年度收入入，記入入上年度度賬。整整理期結(jié)結(jié)束后，收收到上年年度收入入一律記記入新年年度賬。 第第四十一一條 基金預(yù)預(yù)算收入入是按規(guī)規(guī)定收取取、轉(zhuǎn)入入或通過過當(dāng)年財財政安排排，由財財政管理理并具有有指定用用途的政政府性基基金等。 各各項(xiàng)基金金預(yù)算收收入以繳繳入國庫庫數(shù)或總總預(yù)算會會計實(shí)際際收到數(shù)數(shù)額為準(zhǔn)準(zhǔn)。 第第四十二二條 專用基基金收入入是指總總預(yù)算會會計管理理的各項(xiàng)項(xiàng)專用基基金，如如糧食風(fēng)風(fēng)險基金金。專用用基金收收入以總總預(yù)算會會計實(shí)際際收到數(shù)數(shù)額為準(zhǔn)準(zhǔn)

19、。 第第四十三三條 資金調(diào)調(diào)撥收入入是根據(jù)據(jù)財政體體制規(guī)定定在各級級財政之之間進(jìn)行行資金調(diào)調(diào)撥以及及在本級級財政各各項(xiàng)資金金之間的的調(diào)劑所所形成的的收入。包包括補(bǔ)助助收入、上上解收入入和調(diào)入入資金。 補(bǔ)補(bǔ)助收入入是上級級財政按按財政體體制規(guī)定定或因?qū)ｍ?xiàng)需要要補(bǔ)助給給本級財財政的款款項(xiàng)。 上上解收入入是按財財政體制制規(guī)定由由下級財財政上交交給本級級財政的的款項(xiàng)。 調(diào)調(diào)入資金金是為平平衡一般般預(yù)算收收支，從從預(yù)算外外資金結(jié)結(jié)余調(diào)入入預(yù)算的的資金，以以及按規(guī)規(guī)定從其其他渠道道調(diào)入的的資金。 鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財財政部門門收到由由預(yù)算外外資金財財政專戶戶撥付的的自籌資資金，視視同調(diào)入入資金處處理。但但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財

20、財政的統(tǒng)統(tǒng)籌資金金不得作作為調(diào)入入資金，調(diào)調(diào)入預(yù)算算。 資資金調(diào)撥撥收入應(yīng)應(yīng)按上級級財政部部門的規(guī)規(guī)定或?qū)崒?shí)際發(fā)生生數(shù)額記記賬。 第第四十四四條 財政周周轉(zhuǎn)金收收入是指指財政部部門在辦辦理財政政周轉(zhuǎn)金金借出或或放款業(yè)業(yè)務(wù)中收收取的資資金占用用費(fèi)收入入和利息息收入。 財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金收入入按實(shí)際際收到數(shù)數(shù)額記賬賬。 第第四十五五條 各級總總預(yù)算會會計應(yīng)加加強(qiáng)各項(xiàng)項(xiàng)收入的的管理，嚴(yán)嚴(yán)格會計計核算手手續(xù)。對對于各項(xiàng)項(xiàng)收入的的事務(wù)處處理必須須以審核核無誤的的國庫入入庫憑證證、預(yù)算算收入日日報表和和其他合合法的憑憑證為依依據(jù)。發(fā)發(fā)現(xiàn)錯誤誤，應(yīng)在在發(fā)現(xiàn)錯錯誤的月月份按中中華人民民共和國國國家金金庫條例例實(shí)施

21、細(xì)細(xì)則及及其他有有關(guān)規(guī)定定，及時時通知有有關(guān)單位位共同更更正。 對對于已入入庫的預(yù)預(yù)算收入入和其他他財政收收入的退退庫，要要嚴(yán)格把把關(guān)，強(qiáng)強(qiáng)化監(jiān)督督。凡不不屬于國國家規(guī)定定的退庫庫項(xiàng)目，一一律不得得沖退預(yù)預(yù)算收入入。 屬屬于國家家規(guī)定的的退庫事事項(xiàng)，按按財政部部規(guī)定的的退庫手手續(xù)辦理理審批。 第七章 支出 第第四十六六條 財政支支出是一一級政府府為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)其職能能，對財財政資金金的再分分配。包包括一般般預(yù)算支支出、基基金預(yù)算算支出、專專用基金金支出、資資金調(diào)撥撥支出和和財政周周轉(zhuǎn)金支支出等。 第第四十七七條 一般預(yù)預(yù)算支出出是國家家對集中中的預(yù)算算收入有有計劃地地分配和和使用而而安排的的支出。預(yù)

22、預(yù)算支出出項(xiàng)目的的具體劃劃分和內(nèi)內(nèi)容，按按國家家預(yù)算支支出科目目規(guī)定定執(zhí)行。 第第四十八八條 一般預(yù)預(yù)算支出出列報口口徑如下下： 實(shí)實(shí)行限額額管理的的基本建建設(shè)支出出按用款款單位銀銀行支出出數(shù)列報報支出。不不實(shí)行限限額管理理的基本本建設(shè)支支出按撥撥付用款款單位的的撥款數(shù)數(shù)列報支支出。 對對行政事事業(yè)單位位的非包包干性支支出和專專項(xiàng)支出出，平時時按財政政撥款數(shù)數(shù)列報支支出，清清理結(jié)算算收回?fù)軗芸顣r，再再沖銷已已列支出出。對于于收回以以前年度度已列支支出的款款項(xiàng)，除除財政部部門另有有規(guī)定者者外，應(yīng)應(yīng)沖銷當(dāng)當(dāng)年支出出。 除除以上兩兩款以外外的其他他各項(xiàng)支支出均以以財政撥撥款數(shù)列列報支出出。 第第四十

23、九九條 凡是預(yù)預(yù)撥以后后各期的的經(jīng)費(fèi)，不不得直接接按預(yù)撥撥數(shù)列作作本期支支出，應(yīng)應(yīng)作為預(yù)預(yù)撥款處處理。到到期后，按按第四十十八條規(guī)規(guī)定的列列報口徑徑轉(zhuǎn)列支支出。 第第五十條條 總總預(yù)算會會計按撥撥款數(shù)辦辦理預(yù)算算支出必必須認(rèn)真真做到以以下幾點(diǎn)點(diǎn)： 一一、嚴(yán)格格執(zhí)行中中華人民民共和國國預(yù)算法法。辦辦理撥款款支出必必須以預(yù)預(yù)算為準(zhǔn)準(zhǔn)。預(yù)備備費(fèi)的動動用必須須經(jīng)同級級人民政政府批準(zhǔn)準(zhǔn)。 二二、對主主管部門門（主管管會計單單位）提提出的季季度分月月用款計計劃及分分“款”、“項(xiàng)”填制的的“預(yù)算經(jīng)經(jīng)費(fèi)請撥撥單”，應(yīng)認(rèn)認(rèn)真審核核。根據(jù)據(jù)經(jīng)審核核批準(zhǔn)的的撥款申申請，結(jié)結(jié)合庫款款余存情情況按時時向用款款單位撥撥款

24、。 三三、總預(yù)預(yù)算會計計應(yīng)根據(jù)據(jù)預(yù)算管管理要求求和撥款款的實(shí)際際情況，分分“款”、“項(xiàng)”核算、列列報當(dāng)期期預(yù)算支支出。 四四、主管管會計單單位應(yīng)按按計劃控控制用款款，不得得隨意改改變資金金用途?！翱睢?、“項(xiàng)”之間如確需調(diào)劑，應(yīng)填制“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后使用?？傤A(yù)算會計憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。 總總預(yù)算會會計不得得列報超超預(yù)算的的支出；不得任任意調(diào)整整預(yù)算支支出科目目；未撥撥付的經(jīng)經(jīng)費(fèi)，原原則上不不得列報報當(dāng)年支支出。因因特殊情情況確需需在當(dāng)年年預(yù)留的的支出，應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格控控制，并并按規(guī)定定的審批批程序辦辦理。 第第五十一一條 基金預(yù)預(yù)算支出出是用基基金預(yù)算算收入安安排

25、的支支出?；痤A(yù)算算支出的的會計事事務(wù)處理理，比照照預(yù)算支支出的有有關(guān)規(guī)定定辦理。 專專用基金金支出是是用專用用基金收收入安排排的支出出。 基基金預(yù)算算支出和和專用基基金支出出應(yīng)按規(guī)規(guī)定的用用途開支支，并做做到先收收后支，量量入為出出。 第第五十二二條 資金調(diào)調(diào)撥支出出是根據(jù)據(jù)財政體體制規(guī)定定在各級級財政之之間進(jìn)行行資金調(diào)調(diào)撥以及及在本級級財政各各項(xiàng)資金金之間的的調(diào)劑所所形成的的支出。資資金調(diào)撥撥支出包包括補(bǔ)助助支出、上上解支出出、調(diào)出出資金等等等。 補(bǔ)補(bǔ)助支出出是本級級財政按按財政體體制規(guī)定定或因?qū)ｍ?xiàng)需要要補(bǔ)助給給下級財財政的款款項(xiàng)及其其他轉(zhuǎn)移移支付的的支出。 上上解支出出是按財財政體制

26、制規(guī)定由由本級財財政上交交給上級級財政的的款項(xiàng)。 調(diào)調(diào)出資金金是為平平衡一般般預(yù)算收收支而從從基金預(yù)預(yù)算的地地方財政政稅費(fèi)附附加收入入結(jié)余中中調(diào)出，補(bǔ)補(bǔ)充預(yù)算算的資金金。 資資金調(diào)撥撥支出按按上級財財政部門門的規(guī)定定或?qū)嶋H際發(fā)生數(shù)數(shù)額記賬賬。 第第五十三三條 財政周周轉(zhuǎn)金支支出是指指地方財財政部門門從上級級借入財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金所支支付的占占用費(fèi)以以及周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金管理理使用過過程中按按規(guī)定開開支的相相關(guān)費(fèi)用用。 財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金支出出應(yīng)按實(shí)實(shí)際支付付數(shù)額記記賬。 第八章 會計科科目 第第五十四四條 會計科科目是各各級總預(yù)預(yù)算會計計設(shè)置賬賬戶、確確定核算算內(nèi)容的的依據(jù)。各各級總預(yù)預(yù)算會計計必須按按以下要要

27、求使用用會計科科目： 一一、各級級總預(yù)算算會計應(yīng)應(yīng)該本制制度規(guī)定定設(shè)置會會計科目目，按本本科目使使用說明明使用。不不需要的的可以不不用，不不得擅自自更改科科目名稱稱。 二二、明細(xì)細(xì)科目的的設(shè)置，除除本制度度已有規(guī)規(guī)定者外外，各級級總預(yù)算算會計可可根據(jù)需需要，自自行設(shè)置置。 二二、為便便于編制制會計憑憑證、登登記賬簿簿、查閱閱賬目和和實(shí)行會會計電算算化，本本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定了會計計科目編編碼。各各級總預(yù)預(yù)算會計計不得隨隨意變更更或打亂亂科目編編碼。 四四、總預(yù)預(yù)算會計計在填制制會計憑憑證、登登記賬簿簿時，應(yīng)應(yīng)填列會會計科目目的名稱稱或者同同時填列列名稱和和編碼，不不得只填填編碼，不不填名稱稱。

28、五五、有關(guān)關(guān)財政周周轉(zhuǎn)金的的會計核核算，可可由各級級財政的的預(yù)算部部門或?qū)ｉT管理理機(jī)構(gòu)按按本制度度規(guī)定的的科目辦辦理。 第第五十五五條 各級總總預(yù)算會會計適用用的會計計科目如如下：會計計科目表表 序號號 編碼碼 科目目名稱 一一、資產(chǎn)產(chǎn)類 11 1101 國庫庫存款 22 1102 其他他財政存存款 33 1104 有價價證券 44 1105 在途途款 55 1111 暫付付款 66 1112 與下下級往來來 77 1121 預(yù)撥撥經(jīng)費(fèi) 88 1122 基建建撥款 99 1131 財政政周轉(zhuǎn)金金放款 100 1132 借出出財政周周轉(zhuǎn)金 111 1133 待處處理財政政周轉(zhuǎn)金金 二、負(fù)負(fù)債類

29、 122 2211 暫存存款 133 2212 與上上級往來來 144 2222 借入入款 155 2223 借入入財政周周轉(zhuǎn)金 三三、凈資資產(chǎn) 166 3301 預(yù)算算結(jié)余 177 3305 基金金預(yù)算結(jié)結(jié)余 188 3307 專用用基金結(jié)結(jié)余 199 3321 預(yù)算算周轉(zhuǎn)金金 200 3322 財政政周轉(zhuǎn)基基金 四、收收入類 211 4401 一般般預(yù)算收收入 222 4405 基金金預(yù)算收收入 233 4407 專用用基金收收入 244 4411 補(bǔ)助助收入 255 4412 上解解收入 266 4414 調(diào)入入資金 277 4425 財政政周轉(zhuǎn)金金收入 五、支支出類 288 5501

30、一般般預(yù)算支支出 299 5505 基金金預(yù)算支支出 300 5507 專用用基金支支出 311 5511 補(bǔ)助助支出 322 5512 上解解支出 333 5514 調(diào)出出資金 344 5524 財政政周轉(zhuǎn)金金支出 第第五十六六條 會計科科目使用用說明 一一、資產(chǎn)產(chǎn)類第101號號科目 國庫庫存款 11本科科目核算算各級總總預(yù)算會會計在國國庫的預(yù)預(yù)算資金金（含一一般預(yù)算算和基金金預(yù)算）存存款。 22本科科目借方方，記國國庫存款款增加數(shù)數(shù)；貸方方，記國國庫存款款減少數(shù)數(shù)。本科科目借方方余額，反反映國庫庫存款的的結(jié)存數(shù)數(shù)。 33總預(yù)預(yù)算會計計收到預(yù)預(yù)算收入入時，根根據(jù)國庫庫報來的的預(yù)算收收入日報報

31、表入賬賬。收到到上級預(yù)預(yù)算補(bǔ)助助時，根根據(jù)國庫庫轉(zhuǎn)來有有關(guān)結(jié)算算憑證入入賬。辦辦理庫款款支付時時，根據(jù)據(jù)支付憑憑證回單單入賬。 44有外外幣收支支業(yè)務(wù)的的總預(yù)算算會計應(yīng)應(yīng)按外幣幣的種類類設(shè)置外外幣存款款明細(xì)賬賬。發(fā)生生外幣收收支業(yè)務(wù)務(wù)時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)中中國人民民銀行公公布的人人民幣外外匯匯率率折合為為人民幣幣記賬，并并登記外外國貨幣幣金額和和折合率率。年度度終了，應(yīng)應(yīng)將外幣幣賬戶余余額按照照期末國國家銀行行頒布的的人民幣幣外匯匯匯價折合合為人民民幣，作作為外幣幣賬戶期期末人民民幣余額額。調(diào)整整后的各各種外幣幣賬戶人人民幣余余額與原原賬面余余額的差差額，作作為匯兌兌損溢列列入有關(guān)關(guān)支出科科目。 本本

32、科目可可分一般般預(yù)算和和基金預(yù)預(yù)算存款款進(jìn)行明明細(xì)核算算。第102號號科目 其他他財政存存款 11本科科目核算算各級總總預(yù)算會會計未列列入“國庫存存款”科目反反映的各各項(xiàng)財政政性存款款。包括括財政周周轉(zhuǎn)金、未未設(shè)國庫庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）財政政在專業(yè)業(yè)銀行的的預(yù)算資資金存款款以及部部分由財財政部指指定存入入專業(yè)銀銀行的專專用基金金存款等等。 22本科科目借方方，記其其他財政政存款增增加數(shù)；貸方，記記其他財財政存款款減少數(shù)數(shù)。本科科目借方方余額，反反映其他他財政存存款的實(shí)實(shí)際結(jié)存存數(shù)，其其年終余余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年。 33總預(yù)預(yù)算會計計應(yīng)根據(jù)據(jù)經(jīng)辦行行報來的的收入日日報表或或銀行收收款通知知入賬。 總總預(yù)算會

33、會計支付付其他財財政存款款時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有有關(guān)支付付憑證的的回單入入賬。 44為便便于分類類管理，“其他財政存款”總賬科目下應(yīng)按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。 第104號號科目 有價價證券 11本科科目核算算各級政政府按國國家統(tǒng)一一規(guī)定用用各項(xiàng)財財政結(jié)余余購買有有價證券券的庫存存數(shù)。 22購入入有價證證券，借借記本科科目，貸貸記“國庫存存款”、“其他財財政存款款”科目；到期兌兌付有價價證券時時，其兌兌付本金金部分，借借記“國庫存存款”、“其他財財政存款款”科目，貸貸記本科科目。利利息收入入通過有有關(guān)收入入科目核核算。 33本科科目借方方余額反反映有價價證券的的實(shí)際庫庫存數(shù)。 44本科科目應(yīng)按按有

34、價證證券種類類和資金金性質(zhì)設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。 第105號號科目 在途途款 11本科科目核算算決算清清理期和和庫款報報解整理理期內(nèi)發(fā)發(fā)生的上上下年度度收入、支支出業(yè)務(wù)務(wù)及需要要通過本本科目過過渡處理理的資金金數(shù)。 22決算算清理期期內(nèi)收到到屬于上上年度收收入時，借借記本科科目，貸貸記“一般預(yù)預(yù)算收入入”、“補(bǔ)助收收入”、“上解收收入”等收入入科目；收回屬屬于上年年度撥款款或支出出時，借借記本科科目，貸貸記“預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)”或“一般預(yù)預(yù)算支出出”等科目目；沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)在途款款時，借借記“國庫存存款”科目，貸貸記本科科目。 第111號號科目 暫付付款 11本科科目核算算各級財財政部門門借給所所屬預(yù)算算單位或或其

35、他單單位臨時時急需的的款項(xiàng)。 22借出出時，借借記本科科目，貸貸記“國庫存存款”、“其他財財政存款款”科目；收回或或轉(zhuǎn)作預(yù)預(yù)算支出出時，借借記“國庫存存款”、“其他財財政存款款”或有關(guān)關(guān)支出科科目，貸貸記本科科目。 33本科科目應(yīng)及及時清理理結(jié)算。年年終，原原則上應(yīng)應(yīng)無余額額。 44本科科目應(yīng)按按資金性性質(zhì)及借借款單位位名稱設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。 第112號號科目 與下下級往來來 11本科科目核算算與下級級財政的的往來待待結(jié)算款款項(xiàng)。 22借給給下級財財政款時時，借記記本科目目，貸記記“國庫存存款”科目。體體制結(jié)算算中應(yīng)由由下級財財政上交交的收入入數(shù)，借借記本科科目，貸貸記“上解收收入”科目；借款收

36、收回、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助助支出或或體制結(jié)結(jié)算應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)助下級級財政數(shù)數(shù)時，借借記“國庫存存款”、“補(bǔ)助支支出”等有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。 33本科科目借方方余額，反反映下級級財政應(yīng)應(yīng)歸還本本級財政政的款項(xiàng)項(xiàng)；本科科目貸方方余額，反反映本級級財政欠欠下級財財政的款款項(xiàng)。 44本科科目應(yīng)及及時清理理結(jié)算。應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)補(bǔ)助支出出的部分分，應(yīng)在在當(dāng)年結(jié)結(jié)清；其其他年終終未能結(jié)結(jié)清的余余額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年年。 55本科科目是往往來性質(zhì)質(zhì)的科目目，如發(fā)發(fā)生貸方方余額，在在編制“資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表”時應(yīng)以以負(fù)數(shù)反反映。 66本科科目應(yīng)按按資金性性質(zhì)和下下級財政政部門名名稱設(shè)置置明細(xì)賬賬。 第第1211號科目目 預(yù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi) 1

37、1本科科目核算算財政部部門預(yù)撥撥給行政政事業(yè)單單位、尚尚未列為為預(yù)算支支出的經(jīng)經(jīng)費(fèi)。 22預(yù)撥撥經(jīng)費(fèi)時時，借記記本科目目，貸記記“國庫存存款”科目（未未設(shè)國庫庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）總預(yù)預(yù)算會計計，貸記記“其他財財政存款款”科目，下下同）；轉(zhuǎn)列支支出或收收到用款款單位交交回數(shù)時時，借記記“一般預(yù)預(yù)算支出出”、“國庫存存款”等科目目，貸記記本科目目。 33本科科目借方方余額反反映尚未未轉(zhuǎn)列支支出或尚尚待收回回的預(yù)撥撥經(jīng)費(fèi)數(shù)數(shù)。 44本科科目應(yīng)按按撥款單單位設(shè)明明細(xì)賬。 第122號號科目 基建建撥款 11本科科目核算算撥付給給經(jīng)辦基基本建設(shè)設(shè)支出的的專業(yè)銀銀行或撥撥付基本本建設(shè)財財務(wù)管理理部門的的基本建建設(shè)

38、撥款款和貸款款數(shù)。直直接撥給給建設(shè)單單位的基基本建設(shè)設(shè)資金，不不通過本本科目核核算。 22撥出出款項(xiàng)時時，借記記本科目目，貸記記“國庫存存款”科目；收收到基本本建設(shè)財財務(wù)管理理部門或或受委托托的專業(yè)業(yè)銀行報報來撥付付建設(shè)單單位數(shù)及及繳回財財政數(shù)時時，借記記“一般預(yù)預(yù)算支出出”、“國庫存存款”等有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。 33本科科目借方方余額反反映尚未未列報支支出數(shù)。 44本科科目應(yīng)按按撥款單單位設(shè)明明細(xì)賬。 第131號號科目 財政政周轉(zhuǎn)金金放款 11本科科目核算算財政有有償資金金的撥出出、貸付付及收回回情況。 22將財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金貸給給用款單單位時，借借記本科科目，貸貸記“其他財財政存款款

39、”科目；收回時時，借記記“其他財財政存款款”科目，貸貸記本科科目。 33本科科目借方方余額，反反映總預(yù)預(yù)算會計計掌握的的財政有有償資金金放款數(shù)數(shù)。 44本科科目應(yīng)按按撥（放放）款的的對象及及放款期期限設(shè)分分戶明細(xì)細(xì)賬。對對于周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金放款款業(yè)務(wù)較較多的地地區(qū)，可可以由總總預(yù)算會會計或周周轉(zhuǎn)金管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行總總分類核核算，財財政業(yè)務(wù)務(wù)部門進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 第132號號科目 借出出財政周周轉(zhuǎn)金 11本科科目核算算上級財財政部門門借給下下級財政政部門周周轉(zhuǎn)金的的借出和和收回情情況。 22借給給下級財財政部門門周轉(zhuǎn)金金時，借借記本科科目，貸貸記“其他財財政存款款”科目，下下級財政政部門歸歸還時作作相

40、反會會計分錄錄。 33本科科目借方方余額反反映借出出周轉(zhuǎn)金金尚未收收回數(shù)。 44本科科目應(yīng)按按借款對對象設(shè)明明細(xì)賬。 第133號號科目 待處處理財政政周轉(zhuǎn)金金 11本科科目核算算經(jīng)審核核已經(jīng)成成為呆賬賬，但尚尚未按規(guī)規(guī)定程序序報批核核銷的逾逾期財政政周轉(zhuǎn)金金轉(zhuǎn)入和和核銷情情況。 22逾期期未還的的周轉(zhuǎn)金金經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時時，借記記本科目目，貸記記“財政周周轉(zhuǎn)金貸貸款”科目；按規(guī)定定程序報報經(jīng)核銷銷時，借借記“財政周周轉(zhuǎn)基金金”科目，貸貸記本科科目。 33本科科目借方方余額反反映尚待待核銷的的待處理理資金數(shù)數(shù)。 44本科科目應(yīng)按按欠款單單位名稱稱設(shè)明細(xì)細(xì)賬。 二二、負(fù)債債類第211號號科目 暫存存

41、款 11本科科目核算算各級財財政臨時時發(fā)生的的應(yīng)付、暫暫收和收收到不明明性質(zhì)的的款項(xiàng)。 22收到到暫存款款時，借借記“國庫存存款”、“其他財財政存款款”科目，貸貸記本科科目；沖沖轉(zhuǎn)退還還或轉(zhuǎn)作作收入時時，借記記本科目目，貸記記“國庫存存款”、“其他財財政存款款”或有關(guān)關(guān)收入科科目。 33本科科目貸方方余額，反反映尚未未結(jié)清的的暫存款款數(shù)額。 44本科科目應(yīng)按按資金性性質(zhì)、債債權(quán)單位位或款項(xiàng)項(xiàng)來源設(shè)設(shè)明細(xì)賬賬。 第212號號科目 與上上級往來來 11本科科目核算算與上級級財政的的往來待待結(jié)算款款項(xiàng)。 22從上上級財政政借入款款或體制制結(jié)算中中發(fā)生應(yīng)應(yīng)上交上上級財政政款項(xiàng)時時，借記記“國庫存存款”

42、或“上解支支出”科目，貸貸記本科科目；歸歸還借款款、轉(zhuǎn)作作上級補(bǔ)補(bǔ)助收入入數(shù)或體體制結(jié)算算中應(yīng)由由上級補(bǔ)補(bǔ)給款項(xiàng)項(xiàng)時，借借記本科科目，貸貸記“國庫存存款”、“補(bǔ)助收收入”等科目目。 33本科科目貸方方余額，為為本級財財政欠上上級財政政的款項(xiàng)項(xiàng)；借方方余額，為為上級財財政欠本本級財政政的款項(xiàng)項(xiàng)。 44本科科目應(yīng)及及時清理理結(jié)算，年年終未能能結(jié)清的的余額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年年。 55本科科目是往往來性質(zhì)質(zhì)的科目目，如發(fā)發(fā)生借方方余額，在在編制“資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表”時，應(yīng)應(yīng)以負(fù)數(shù)數(shù)反映。 有有基金預(yù)預(yù)算往來來的地區(qū)區(qū)，可按按資金性性質(zhì)分設(shè)設(shè)明細(xì)賬賬。 第222號號科目 借入入款 11本科科目核算算中央財財政和地地

43、方財政政按照國國家法律律、國務(wù)務(wù)院規(guī)定定向社會會以發(fā)行行債券等等方式舉舉借的債債務(wù)。上上下級財財政之間間臨時性性借墊款款，不通通過本科科目核算算。 22發(fā)行行債券或或舉借債債務(wù)時，借借記“國庫存存款”科目，貸貸記本科科目；到到期償還還本金時時，借記記本科目目，貸記記“國庫存存款”科目。 33本科科目貸方方余額，反反映尚未未償還的的債務(wù)。 44本科科目應(yīng)按按債券種種類或債債權(quán)人設(shè)設(shè)明細(xì)賬賬。 第223號號科目 借入入財政周周轉(zhuǎn)金 11本科科目核算算地方財財政部門門向上級級財政部部門借入入有償使使用的財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金。 22借入入時，借借記“其他財財政存款款”科目，貸貸記本科科目；還還款時，作作相反

44、會會計分錄錄。 33本科科目貸方方余額，反反映尚未未歸還的的借入財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金數(shù)。 三三、凈資資產(chǎn)類第301號號科目 預(yù)算算結(jié)余 11本科科目核算算各級財財政預(yù)算算收支的的年終執(zhí)執(zhí)行結(jié)果果。 22年終終轉(zhuǎn)賬時時，財政政部門應(yīng)應(yīng)將“一般預(yù)預(yù)算收入入”、“補(bǔ)助收收入一般預(yù)預(yù)算補(bǔ)助助”、“上解收收入”、“調(diào)入資資金”等科目目貸方余余額轉(zhuǎn)入入本科目目貸方；將“預(yù)算支支出”、“補(bǔ)助支支出一般預(yù)預(yù)算補(bǔ)助助”、“上解支支出”等科目目借方余余額轉(zhuǎn)入入本科目目借方。 根根據(jù)本年年預(yù)算結(jié)結(jié)余增設(shè)設(shè)周轉(zhuǎn)金金時，按按增設(shè)數(shù)數(shù)借記本本科目，貸貸記“預(yù)算周周轉(zhuǎn)金”。 33本科科目年終終貸方余余額，反反映本年年的預(yù)算算滾存

45、結(jié)結(jié)余（含含有價證證券），轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下年年度。 第305號號科目 基金金預(yù)算結(jié)結(jié)余 11本科科目核算算各級財財政管理理的政府府性基金金收支的的年終執(zhí)執(zhí)行結(jié)果果。 22年終終轉(zhuǎn)賬時時，應(yīng)將將“基金預(yù)預(yù)算收入入”、“補(bǔ)助收收入基金預(yù)預(yù)算補(bǔ)助助”科目余余額轉(zhuǎn)入入本科目目貸方；將“基金預(yù)預(yù)算支出出”、“補(bǔ)助支支出基金預(yù)預(yù)算補(bǔ)助助”、“調(diào)出資資金”科目余余額轉(zhuǎn)入入本科目目借方。 33本科科目年終終貸方余余額，反反映本年年基金預(yù)預(yù)算滾存存結(jié)余，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下年年度。 本本科目應(yīng)應(yīng)根據(jù)基基金預(yù)算算科目所所列的基基金項(xiàng)目目逐一反反映各項(xiàng)項(xiàng)基金的的結(jié)余。 第307號號科目 專用用基金結(jié)結(jié)余 11本科科目用于于核算總總預(yù)算

46、會會計管理理的專用用基金收收支的年年終執(zhí)行行結(jié)果。 22年終終轉(zhuǎn)賬時時，將“專用基基金收入入”科目余余額轉(zhuǎn)入入本科目目，借記記“專用基基金收入入”，貸記記本科目目；將“專用基基金支出出”科目余余額轉(zhuǎn)入入本科目目數(shù)，借借記本科科目，貸貸記“專用基基金支出出”科目。 33本科科后年終終貸方余余額，反反映本年年專用基基金的滾滾存結(jié)余余，轉(zhuǎn)入入下年度度。 第321號號科目 預(yù)算算周轉(zhuǎn)金金 11本科科目核算算各級財財政設(shè)置置的用于于平衡季季節(jié)性預(yù)預(yù)算收支支差額周周轉(zhuǎn)使用用的資金金。預(yù)算算周轉(zhuǎn)金金應(yīng)根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國預(yù)預(yù)算法要要求設(shè)置置，并不不得隨意意減少。 22設(shè)置置和補(bǔ)充充預(yù)算周周轉(zhuǎn)金時時，借記

47、記“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。本本科目借借方一般般無發(fā)生生額。第322號號科目 財政政周轉(zhuǎn)基基金 11本科科目核算算各級財財政部門門設(shè)置的的有償使使用資金金。 22用預(yù)預(yù)算資金金增補(bǔ)有有償使用用周轉(zhuǎn)基基金時，借借記有關(guān)關(guān)預(yù)算支支出科目目，貸記記“國庫存存款”科目；同時借借記“其他財財政存款款”科目，貸貸記本科科目。收收回財政政周轉(zhuǎn)基基金時，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)預(yù)算支支出科目目。用財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金收入入補(bǔ)充財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)基金時時，借記記“財政周周轉(zhuǎn)金收收入”科目，貸貸記本科科目。 33本科科目貸方方余額，反反映財政政部門財財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)基金總總額，年年終余額額結(jié)轉(zhuǎn)下下年。 44本科科目可

48、根根據(jù)實(shí)際際需要設(shè)設(shè)置相應(yīng)應(yīng)的明細(xì)細(xì)賬。 四四、收入入類第401號號科目 一般般預(yù)算收收入 11本科科目核算算各級財財政部門門組織的的納入預(yù)預(yù)算的各各項(xiàng)收入入。 22根據(jù)據(jù)國庫報報來的預(yù)預(yù)算收入入日報表表所列當(dāng)當(dāng)日預(yù)算算收入數(shù)數(shù)，借記記“國庫存存款”科目，貸貸記本科科目；當(dāng)當(dāng)日收入入數(shù)為負(fù)負(fù)數(shù)時，以以紅字記記入（采采用計算算機(jī)記賬賬的，用用負(fù)數(shù)反反映）。年年終結(jié)賬賬時，將將本科目目貸方余余額全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，借借記本科科目，貸貸記“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目。 33未設(shè)設(shè)國庫的的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）總預(yù)預(yù)算會計計根據(jù)征征收機(jī)關(guān)關(guān)（如稅稅務(wù)所）報報來的預(yù)預(yù)算收入入日報表表登記預(yù)預(yù)算收入入輔助賬賬，待收收

49、到縣財財政返回回收入時時，再做做收入的的賬務(wù)處處理。 44本科科目平時時貸方余余額，反反映預(yù)算算收入累累計數(shù)。 55本科科目應(yīng)根根據(jù)國國家預(yù)算算收支科科目中中的“一般預(yù)預(yù)算收入入科目”（不含含一般預(yù)預(yù)算調(diào)撥撥收入類類）設(shè)置置相應(yīng)明明細(xì)賬。 第405號號科目 基金金預(yù)算收收入 11本科科目核算算各級財財政部門門管理的的政府性性基金預(yù)預(yù)算收入入。 22取得得基金預(yù)預(yù)算收入入時，借借記“國庫存存款”科目，貸貸記本科科目。 對對于財政政部明文文規(guī)定在在指定銀銀行存款款的基金金，應(yīng)該該規(guī)定辦辦理轉(zhuǎn)存存手續(xù)。基基金預(yù)算算收入在在銀行的的存款利利息收入入，作為為基金預(yù)預(yù)算收入入處理。 年年終轉(zhuǎn)賬賬時，將將本

50、科目目貸方余余額全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)預(yù)算結(jié)余余”科目，借借記本科科目，貸貸記“基金預(yù)預(yù)算結(jié)余余”科目。 33本科科目平時時貸方余余額，反反映當(dāng)年年基金預(yù)預(yù)算收入入累計數(shù)數(shù)。 44本科科目應(yīng)按按“基金預(yù)預(yù)算收入入科目”（不含含基金預(yù)預(yù)算調(diào)撥撥收入類類）規(guī)定定設(shè)置明明細(xì)賬。 第407號號科目 專用用基金收收入 11本科科目核算算財政部部門按規(guī)規(guī)定設(shè)置置或取得得的專用用基金收收入。 22從上上級財政政部門或或通過本本級預(yù)算算支出安安排取得得專用基基金收入入時，借借記“其他財財政存款款”科目，貸貸記本科科目；退退回專用用基金收收入時，做做相反的的會計分分錄。 33年終終轉(zhuǎn)賬時時，將本本科目余余額全部部轉(zhuǎn)

51、入“專用基基金結(jié)余余”科目，借借記本科科目，貸貸記“專用基基金結(jié)余余”科目。 本本科目年年終無余余額。 第411號號科目 補(bǔ)助助收入 11本科科目核算算上級財財政部門門撥來的的補(bǔ)助款款。包括括： （11）稅收收返還收收入； （22）按財財政體制制規(guī)定由由上級財財政補(bǔ)助助的款項(xiàng)項(xiàng)； （33）上級級財政對對本級的的專項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)助和臨臨時性補(bǔ)補(bǔ)助。 22收到到上級撥撥入的補(bǔ)補(bǔ)助款，借借記“國庫存存款”科目，貸貸記本科科目；從從“與上級級往來”科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目時，借借記“與上級級往來”科目，貸貸記本科科目；退退還上級級補(bǔ)助，借借記本科科目，貸貸記“國庫存存款”等有關(guān)關(guān)科目。年年終本科科目貸方方余額，應(yīng)應(yīng)

52、轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，借借記本科科目，貸貸記“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目。 33本科科目平時時貸方余余額，反反映上級級補(bǔ)助收收入累計計數(shù)。 44上級級財政的的“補(bǔ)助支支出”應(yīng)與所所屬下級級財政的的“補(bǔ)助收收入”的數(shù)額額相等。 55有基基金預(yù)算算補(bǔ)助收收入的地地區(qū)，應(yīng)應(yīng)將基金金預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助通過過明細(xì)科科目核算算。 第412號號科目 上解解收入 11本科科目核算算下級財財政上繳繳的預(yù)算算上解款款。包括括： （11）按體體制規(guī)定定由國庫庫在下級級預(yù)算收收入中直直接劃解解給本級級財政的的款項(xiàng)； （22）按體體制結(jié)算算后由下下級財政政補(bǔ)繳給給本級財財政的款款項(xiàng)和各各種專項(xiàng)項(xiàng)上解款款項(xiàng)。 22收到到下級上上解款時時

53、，借記記“國庫存存款”科目，貸貸記本科科目；收收入退還還時，作作相反的的會計分分錄。年年終，本本科目貸貸方余額額，應(yīng)全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“預(yù)算結(jié)結(jié)余，科科目，借借記本科科目，貸貸記“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目。 33本科科目平時時貸方余余額，反反映下級級上解收收入累計計數(shù)。 44本級級財政的的“上解收收入”應(yīng)與所所屬下級級財政的的“上解支支出”的數(shù)額額相等。 55本科科目應(yīng)按按上解地地區(qū)設(shè)明明細(xì)賬。 第414號號科目 調(diào)入入資金 11本科科目核算算各級財財政部門門因平衡衡一般預(yù)預(yù)算收支支從預(yù)算算外資金金結(jié)余以以及其他他渠道調(diào)調(diào)入的資資金。 22調(diào)入入資金，借借記“國庫存存款”科目，貸貸記本科科目。 33年終終，

54、本科科目貸方方余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，借借記“調(diào)入資資金”，貸記記“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目。第425號號科目 財政政周轉(zhuǎn)金金收入 11本科科目核算算財政周周轉(zhuǎn)金利利息及占占用費(fèi)的的收入情情況。 22本科科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“利息收收入”和“占用費(fèi)費(fèi)收入”二個明明細(xì)科目目。取得得利息收收入時，借借記“其他財財政存款款”科目，貸貸記本科科目（利利息）；取得占占用費(fèi)收收入時，借借記“其他財財政存款款”科目，貸貸記本科科目（占占用費(fèi)）。 33年終終結(jié)賬時時，應(yīng)將將“財政周周轉(zhuǎn)金支支出”科目余余額轉(zhuǎn)入入本科目目，借記記本科目目，貸記記“財政周周轉(zhuǎn)金支支出”科目。本本科目余余額為當(dāng)當(dāng)年財政政周轉(zhuǎn)金金收支結(jié)結(jié)余數(shù)，

55、應(yīng)應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財政周周轉(zhuǎn)基金金”科目，借借記本科科目，貸貸記“財政周周轉(zhuǎn)基金金”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本本科目無無余額。 五五、支出出類第501號號科目 一般般預(yù)算支支出 11本科科目核算算各級總總預(yù)算會會計辦理理的應(yīng)由由預(yù)算資資金支出出的各項(xiàng)項(xiàng)支出。 22總預(yù)預(yù)算會計計辦理預(yù)預(yù)算直接接支出時時，借記記本科目目，貸記記“國庫存存款”等有關(guān)關(guān)科目；將預(yù)撥撥行政事事業(yè)單位位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)列支出出時，借借記本科科目，貸貸記“預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)”科目；辦理基基本建設(shè)設(shè)支出時時，實(shí)行行限額管管理的，根根據(jù)建設(shè)設(shè)銀行報報來的銀銀行支出出數(shù)借記記本科目目，不實(shí)實(shí)行限額額管理的的，根據(jù)據(jù)撥付用用款單位位數(shù)，借借記本科科目。支支

56、出收回回或沖銷銷轉(zhuǎn)賬時時，借記記有關(guān)科科目，貸貸記本科科目。年年終，本本科目借借方余額額應(yīng)全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，借借記“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。 33本科科目平時時借方余余額，反反映預(yù)算算支出累累計數(shù)。 44本科科目應(yīng)根根據(jù)國國家預(yù)算算收支科科目中中的“一般預(yù)預(yù)算支出出科目”（不含含一般預(yù)預(yù)算調(diào)撥撥支出類類）分“款”、“項(xiàng)”設(shè)明細(xì)細(xì)賬。 第505號號科目 基金金預(yù)算支支出 11本科科目核算算各級財財政部門門用基金金預(yù)算收收入安排排的支出出。 22發(fā)生生基金預(yù)預(yù)算支出出時，借借記本科科目，貸貸記“國庫存存款（其其他財政政存款）”等有關(guān)科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時，借記有關(guān)科目，貸

57、記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 33本科科目平時時借方余余額，反反映基金金預(yù)算支支出累計計數(shù)。 44本科科目根據(jù)據(jù)“基金預(yù)預(yù)算支出出科目”（不含含基金預(yù)預(yù)算調(diào)撥撥支出類類）設(shè)置置明細(xì)賬賬。第507號號科目 專用用基金支支出 11本科科目用于于核算各各級財政政部門用用專用基基金收入入安排的的支出。 22發(fā)生生專用基基金支出出時，借借記本科科目，貸貸記“國庫存存款”（對于于根據(jù)國國家規(guī)定定將基金金存在指指定銀行行的，應(yīng)應(yīng)為“其他財財政存款款”，下同同）科目目，支出出收回時時，做相相反的會會計分錄錄。 33年終終轉(zhuǎn)賬時時，將本

58、本科目余余額全部部轉(zhuǎn)入“專用基基金結(jié)余余”科目，借借記“專用基基金結(jié)余余”科目，貸貸記本科科目。 44本科科目平時時借方余余額，反反映專用用基金支支出累計計數(shù)。第511號號科目 補(bǔ)助助支出 11本科科目核算算本級財財政對下下級財政政的補(bǔ)助助支出。包包括： （11）稅收收返還支支出； （22）按原原財政體體制結(jié)算算應(yīng)補(bǔ)助助給下級級財政的的款項(xiàng)； （33）專項(xiàng)項(xiàng)補(bǔ)助或或臨時性性補(bǔ)助。 22發(fā)生生補(bǔ)助支支出或從從“與下級級往來”科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入時，借借記本科科目，貸貸記“國庫存存款”、“與下級級往來”科目；支出退退轉(zhuǎn)時，作作相反的的會計分分錄。年年終，本本科目借借方余額額應(yīng)轉(zhuǎn)入入“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目沖沖銷，

59、借借記“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。 33本科科目平時時借方余余額，反反映補(bǔ)助助支出累累計數(shù)。 44本科科目應(yīng)按按補(bǔ)助地地區(qū)設(shè)明明細(xì)賬。 55用基基金預(yù)算算資金補(bǔ)補(bǔ)助下級級財政的的地區(qū)，應(yīng)應(yīng)分設(shè)基基金預(yù)算算補(bǔ)助明明細(xì)賬。第512號號科目 上解解支出 11本科科目核算算解繳上上級財政政的款項(xiàng)項(xiàng)。包括括： （11）按體體制由國國庫在本本級預(yù)算算收入中中直接劃劃解給上上級財政政的款項(xiàng)項(xiàng)； （22）按體體制結(jié)算算補(bǔ)解給給上級財財政款項(xiàng)項(xiàng)和各種種專項(xiàng)上上解款項(xiàng)項(xiàng)。 22發(fā)生生上解支支出時，借借記本科科目，貸貸記“國庫存存款”等有關(guān)關(guān)科目；支出退退轉(zhuǎn)時，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。年年終，本本

60、科目借借方余額額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，借借記“預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。 33本科科目平時時借方余余額，反反映上解解支出累累計數(shù)。 44本科科目一般般可不設(shè)設(shè)明細(xì)賬賬。第514號號科目 調(diào)出出資金 11本科科目用于于核算各各級財政政部門從從基金預(yù)預(yù)算的地地方財政政稅費(fèi)附附加收入入結(jié)余中中調(diào)出，用用于平衡衡預(yù)算收收支的資資金。 22調(diào)出出基金預(yù)預(yù)算結(jié)余余時，借借記本科科目，貸貸記“調(diào)入資資金”科目。凡凡是一般般預(yù)算與與基金預(yù)預(yù)算分設(shè)設(shè)存款賬賬戶的地地區(qū)，應(yīng)應(yīng)同時調(diào)調(diào)整國庫庫存款的的明細(xì)賬賬。 33年終終轉(zhuǎn)賬時時，應(yīng)將將本科目目借方余余額轉(zhuǎn)入入“基金預(yù)預(yù)算結(jié)余余”科目，借借記“基金預(yù)預(yù)算