08-考前提分田明全2講講義第

1、考前提分三、簡答題（本題型共4小題30分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如果用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為35分）1.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。最高得分為11分）甲公司為在上海證券交易所和美國紐約證券交易所同時(shí)上市的公司，該公司審計(jì)委員會決定聘請大華會計(jì)師事務(wù)所（具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格）為其提供內(nèi)部控制評價(jià)服務(wù)和內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù)。在評審過程中，大華會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師王明和陳娟了解了甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測試和評價(jià)了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

2、，并編制了相關(guān)評價(jià)工作底稿。評價(jià)工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。（2）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由總會計(jì)師分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)

3、務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的A職員負(fù)責(zé)對外投資預(yù)算的編制；投資部門的B職員負(fù)責(zé)對外投資項(xiàng)目的可行性分析論證及審批；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)記錄。（4）企業(yè)建立了采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，及時(shí)報(bào)請具備審批權(quán)限的部門和人員審批。（5）C職員在核對商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑

4、證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。（6）甲公司的某一子公司在銷售完成后通知出納人員辦理貨款結(jié)算，并進(jìn)行賬務(wù)處理。公司未設(shè)獨(dú)立的客戶信用調(diào)查機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。（7）公司董事長鄭某等人在2014年和2015年間未經(jīng)公司董事會同意，先后挪用1590萬元和1400萬元，分別給了M公司和N公司用于經(jīng)營。事后得知，M公司是甲公司的第5大股東，它是由鄭某等人以親屬名義注冊的私人企業(yè)，而N公司的企業(yè)法人就是鄭某。要求：（1）甲公司審計(jì)委員會聘請大華會計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價(jià)服務(wù)和內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)

5、容是否符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的要求，并說明理由；（2）假定甲公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）甲公司聘請大華會計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價(jià)服務(wù)和內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容不符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引的要求。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定，禁止會計(jì)師事務(wù)所針對同一客戶既承擔(dān)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)又承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和代行內(nèi)部控制自我評價(jià)業(yè)務(wù)。（2）“單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當(dāng)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)明確要求，企業(yè)的重大決策、

6、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等（即通常所說的“三重一大”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批權(quán)限，也應(yīng)設(shè)定上限，超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)通過集體決策和審批進(jìn)行“特別授權(quán)”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外?！皟?nèi)部審計(jì)部與財(cái)務(wù)部一并由總會計(jì)師分管”不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)自我獨(dú)立評價(jià)活動，為保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，必須做到機(jī)構(gòu)獨(dú)立、工作獨(dú)立、人員獨(dú)立，財(cái)會部門的工作是內(nèi)部審計(jì)的主要工作對象，總會計(jì)師分管內(nèi)部審計(jì)部將影響內(nèi)部審計(jì)部工作的獨(dú)立性。“投資部門的B職員負(fù)

7、責(zé)對外投資項(xiàng)目的可行性分析論證及審批”不恰當(dāng)，違背了不相容職務(wù)分離控制的要求。對外投資項(xiàng)目的可行性分析論證和審批屬于兩個(gè)不相容崗位，應(yīng)相互分離。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門和人員審批后，再行辦理請購手續(xù)?！颁N售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬”不恰當(dāng)。登記總賬和明細(xì)

8、賬屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。甲公司的某一子公司違反了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號銷售業(yè)務(wù)的崗位分工的規(guī)定。1）該子公司的出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)辦理貨款結(jié)算和賬務(wù)處理，這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。2）公司沒有專門的客戶信用管理專人和機(jī)構(gòu)，不能了解和掌握客戶的資信情況，會使銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等（即通常所說的“三重一大”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策。甲公司董事長鄭某等人存在舞弊。2.（本小題8分）2018年“中國互聯(lián)網(wǎng)+”數(shù)字經(jīng)濟(jì)峰會在重

9、慶舉行，騰訊公司與長安汽車在會上正式簽署智能網(wǎng)聯(lián)汽車合資合作協(xié)議，雙方將在車聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等領(lǐng)域共同打造面向行業(yè)的開放平臺，為汽車行業(yè)提供成熟、完善的車聯(lián)網(wǎng)整體方案，促進(jìn)智能網(wǎng)聯(lián)汽車的快速發(fā)展。長安汽車股份有限公司是一家開發(fā)、制造、銷售全系列乘用車和商用車的汽車公司，其主要產(chǎn)品有全系列乘用車、小型商用車、輕型卡車、微型面包車和大中型客車，全系列發(fā)動機(jī)等，汽車年生產(chǎn)能力達(dá)100萬輛以上，發(fā)動機(jī)年生產(chǎn)能力達(dá)110萬臺以上。但作為國產(chǎn)車領(lǐng)域排頭兵的長安汽車生產(chǎn)的汽車定價(jià)低，盈利能力較為薄弱。為此，公司管理層決定讓長安汽車全面擁抱互聯(lián)網(wǎng)，利用互聯(lián)網(wǎng)紅利來提高自身的盈利能力，而目前火熱的大數(shù)據(jù)就成

10、了企業(yè)的突破口。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，通過大數(shù)據(jù)平臺分析用戶的喜好，可以降低在車輛設(shè)計(jì)中的成本，從而設(shè)計(jì)出更符合市場需求的車型。不僅如此，長安汽車還做出了有別于其他車企的戰(zhàn)略規(guī)劃，構(gòu)建大數(shù)據(jù)云平臺，為車廠搭建數(shù)據(jù)分析引擎、機(jī)器學(xué)習(xí)引擎、構(gòu)建駕駛行為和車輛故障預(yù)警等大數(shù)據(jù)模型，同時(shí)實(shí)現(xiàn)人臉識別認(rèn)證、疲勞駕駛、注意力不集中監(jiān)測等行車AI（人工智能）算法。目前BAT等巨頭都在關(guān)注人車交互智能領(lǐng)域，通過與騰訊的合作能讓長安汽車將資源集聚到人車交互智能市場，從而在該領(lǐng)域的爭奪中勝出。在營銷方面，大數(shù)據(jù)平臺也為長安汽車的銷售提供了諸多便利。長安汽車通過對用戶的分析，在微信等社交平臺上篩選出潛在的消費(fèi)人群，并

11、重點(diǎn)向其進(jìn)行推送。其次，長安汽車對城市進(jìn)行分區(qū)管理，針對不同城市的客戶提供不一樣的消費(fèi)選擇，例如，在四、五線城市以微型車作為主力車型，對于一、二線城市則推出中型車。此外，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的精進(jìn)，長安汽車開發(fā)出的新系統(tǒng)可以提高車輛的安全性能，這將成為產(chǎn)品的又一賣點(diǎn)。目前，國內(nèi)汽車消費(fèi)處于井噴的狀態(tài)，大數(shù)據(jù)平臺可以匯總眾多車企的信息，為長安汽車的戰(zhàn)略決策和運(yùn)營管理提供參考，也能為可能出現(xiàn)的品牌危機(jī)進(jìn)行監(jiān)測和管理。面對大數(shù)據(jù)這一新興的產(chǎn)業(yè)，長安汽車也可能會出現(xiàn)一些問題。作為傳統(tǒng)的車企，長安汽車在數(shù)據(jù)儲備和數(shù)據(jù)整合分析方面的投入占營業(yè)收入的比例并不是很大，導(dǎo)致其并沒有開發(fā)出更加先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理模式；由于大

12、數(shù)據(jù)采集了眾多車輛和車主的駕駛習(xí)慣，從而會有一些不法分子利用技術(shù)侵入系統(tǒng)盜竊數(shù)據(jù)；長安汽車并沒有數(shù)據(jù)分析的經(jīng)驗(yàn)，可能導(dǎo)致其無法完全掌握大數(shù)據(jù)所提供的有效價(jià)值。要求：（1）簡要分析信息技術(shù)對長安汽車基本競爭戰(zhàn)略的支持。（2）簡要分析大數(shù)據(jù)時(shí)代長安汽車戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中營銷管理發(fā)生的轉(zhuǎn)變。（3）簡要分析大數(shù)據(jù)時(shí)代長安汽車戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型所遇到的困難。【答案】（1）信息技術(shù)與成本領(lǐng)先戰(zhàn)略?！巴ㄟ^大數(shù)據(jù)平臺分析用戶喜好，從而降低在車輛設(shè)計(jì)中的成本”。信息技術(shù)與差異化戰(zhàn)略?！巴ㄟ^大數(shù)據(jù)平臺分析用戶的喜好從而設(shè)計(jì)出更符合市場需求的車型。長安汽車還做出了有別于其他車企的戰(zhàn)略規(guī)劃，構(gòu)建大數(shù)據(jù)云平臺，為車廠搭建數(shù)據(jù)分析引擎，機(jī)

13、器學(xué)習(xí)引擎，構(gòu)建駕駛行為和車輛故障預(yù)警等大數(shù)據(jù)模型，同時(shí)實(shí)現(xiàn)人臉識別認(rèn)證，疲勞駕駛，注意力不集中監(jiān)測等行車AI（人工智能）算法”。信息技術(shù)與集中化戰(zhàn)略。“讓長安汽車將資源集聚到人車交互智能市場，從而在該領(lǐng)域的爭奪中勝出”。（2）用戶行為與特征分析。“通過大數(shù)據(jù)平臺分析用戶喜好，從而降低在車輛設(shè)計(jì)中的成本，從而設(shè)計(jì)出更符合市場需求的車型”。企業(yè)重點(diǎn)客戶的篩選?！伴L安汽車通過對用戶的分析，在微信等社交平臺上篩選出潛在的消費(fèi)人群，并重點(diǎn)向其進(jìn)行推送”?？蛻舴旨壒芾??！白岄L安汽車將資源集聚到人車交互智能市場，從而在該領(lǐng)域的爭奪中勝出”、“對城市進(jìn)行分區(qū)管理，針對不同城市的客戶提供不一樣的消費(fèi)選擇，例如

14、，在四、五線城市以微型車作為主力車型，對于一、二線城市則推出中型車”。改善用戶體驗(yàn)?！伴L安汽車還做出了有別于其他車企的戰(zhàn)略規(guī)劃，構(gòu)建大數(shù)據(jù)云平臺，為車廠搭建數(shù)據(jù)分析引擎，機(jī)器學(xué)習(xí)引擎，構(gòu)建駕駛行為和車輛故障預(yù)警等大數(shù)據(jù)模型，同時(shí)實(shí)現(xiàn)人臉識別認(rèn)證，疲勞駕駛，注意力不集中監(jiān)測等行車AI（人工智能）算法”、“通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的精進(jìn)，長安汽車開發(fā)出的新系統(tǒng)可以提高車輛的安全性能”。競爭對手監(jiān)測與品牌傳播?！澳壳?，國內(nèi)汽車消費(fèi)處于井噴的狀態(tài)，大數(shù)據(jù)平臺可以匯總眾多車企的信息，為長安汽車的戰(zhàn)略決策和運(yùn)營管理提供參考”。品牌危機(jī)監(jiān)測與管理?！耙材転榭赡艹霈F(xiàn)的品牌危機(jī)進(jìn)行監(jiān)測和管理”。（3）數(shù)據(jù)容量問題。“長安

15、汽車在數(shù)據(jù)儲備和數(shù)據(jù)整合分析方面的投入占營業(yè)收入的比例并不是很大，導(dǎo)致其并沒有開發(fā)出更加先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理模式”。數(shù)據(jù)安全問題?！坝捎诖髷?shù)據(jù)采集了眾多車輛和車主的駕駛習(xí)慣，從而會有一些不法分子利用技術(shù)侵入系統(tǒng)盜竊數(shù)據(jù)”。數(shù)據(jù)分析和處理問題?！伴L安汽車并沒有數(shù)據(jù)分析的經(jīng)驗(yàn)，可能導(dǎo)致其無法完全掌握大數(shù)據(jù)所提供的有效價(jià)值”。3.（本小題8分）康杰公司是一家大型醫(yī)療器械連鎖集團(tuán)，品牌連鎖店主要攻占美國和亞洲市場，分別占公司收入的85%和15%。一方面，由于受到全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，美國業(yè)務(wù)運(yùn)營成本不斷增加，收入連續(xù)數(shù)年下滑，客戶群體出現(xiàn)萎縮，甚至一些地區(qū)業(yè)務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，公司身處巨大的財(cái)務(wù)困境。另一方面，

16、近年來亞洲地區(qū)網(wǎng)上商城盛行，也加劇了行業(yè)的競爭。公司為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，在未來幾年內(nèi)希望將業(yè)務(wù)慢慢向內(nèi)地和臺灣地區(qū)轉(zhuǎn)移。為了開源節(jié)流，集團(tuán)董事會正考慮在運(yùn)營上可能實(shí)施的變革和重組方案，當(dāng)中包括：計(jì)劃（一）：將東南亞地區(qū)的行政、支持性部門，包括人力資源部、會計(jì)部、采購部等工作重組為共享服務(wù)中心的運(yùn)作模式，在成都市集中處理。但是，公司的首席執(zhí)行官擔(dān)心此變革不能得到各地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)層及員工的接受；計(jì)劃（二）：開拓網(wǎng)上商城的市場，希望吸引喜歡使用網(wǎng)上消費(fèi)的群組進(jìn)行網(wǎng)上購物。決定利用外包商為其開拓網(wǎng)上購物商城業(yè)務(wù)信息的信息系統(tǒng)；計(jì)劃（三）：在內(nèi)地及臺灣新增設(shè)二十多家專賣店，以進(jìn)一步擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)，但預(yù)計(jì)所需投入資

17、金最少五千萬人民幣，對公司來說是一個(gè)最大的財(cái)務(wù)挑戰(zhàn)。要求：（1）簡述戰(zhàn)略變革的類型，并簡要分析康杰公司實(shí)施的戰(zhàn)略變革的類型。（2）簡要分析康杰公司各地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)層及員工可能反對變革計(jì)劃（一）的原因，并指出首席執(zhí)行官在處理該變革阻力時(shí)應(yīng)考慮哪些因素。（3）除了增設(shè)二十多家專賣店外，康杰公司應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施其他支持?jǐn)U大銷售網(wǎng)絡(luò)的戰(zhàn)略，并簡要分析康杰公司如何來管控該種發(fā)展戰(zhàn)略途徑?！敬鸢浮浚?）戰(zhàn)略變革分為四種類型：技術(shù)變革；產(chǎn)品和服務(wù)變革；結(jié)構(gòu)和體系變革；人員變革?？到芄緦?shí)施的戰(zhàn)略變革的類型有：技術(shù)變革。“開拓網(wǎng)上購物商城業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)”。結(jié)構(gòu)和體系變革?！皩|南亞地區(qū)的行政、支持性部門，包括人力資源部

18、、會計(jì)部、采購部等工作重組為共享服務(wù)中心的運(yùn)作模式，在成都市集中處理”、“在內(nèi)地及臺灣新增設(shè)二十多家專賣店，以進(jìn)一步擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)”。（2）變革計(jì)劃（一）可能面臨的人員方面的阻力：各個(gè)行政、支持性部門的主管在變革方案制定的過程中沒有充分的參與，也不了解重整方案的細(xì)節(jié)，使他們無法預(yù)計(jì)有關(guān)計(jì)劃對他們的實(shí)質(zhì)性影響，因而選擇不支持。利用共享服務(wù)中心的運(yùn)作模式，在成都市集中處理有關(guān)支持性工作，使各部門的工作程序和人員習(xí)慣上有所改變，甚至導(dǎo)致各支持性部門需要裁減重復(fù)的人員，導(dǎo)致人員心理出現(xiàn)了對未來工作存在不確定性和缺乏工作安全感。處理變革阻力時(shí)應(yīng)考慮的因素：變革的節(jié)奏。變革應(yīng)循序漸進(jìn)，在許可的情況下讓有關(guān)行

19、政、支持性部門的主管參與，或讓他們有足夠的時(shí)間進(jìn)行了解和提問。變革的管理方式。管理層應(yīng)充分了解變革的細(xì)節(jié)，深刻地理解變革的必要性，看清變革的方向。溝通需要由上而下，順暢地進(jìn)行，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候向員工傳遞適當(dāng)?shù)男畔ⅲ较⒂嘘P(guān)恐懼。變革的范圍。管理層應(yīng)注意一次性地對各個(gè)地區(qū)的行政及支持性部門同時(shí)進(jìn)行重組，規(guī)模是否太大。同時(shí)，成都市的共享服務(wù)中心是否能夠支持有關(guān)業(yè)務(wù)的行政工作。（3）康杰公司可考慮利用特許經(jīng)營（戰(zhàn)略聯(lián)盟），例如加盟店的方式，來支持業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。雖然戰(zhàn)略聯(lián)盟能夠兼顧并購戰(zhàn)略與新建戰(zhàn)略的優(yōu)點(diǎn)，但是相對并購戰(zhàn)略，戰(zhàn)略聯(lián)盟企業(yè)之間的關(guān)系比較松散，如果管控不到位，可能會導(dǎo)致更多地體現(xiàn)了并購戰(zhàn)略與新

20、建戰(zhàn)略各自的缺點(diǎn)。因此，如何訂立聯(lián)盟以及管理聯(lián)盟，是戰(zhàn)略聯(lián)盟能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。訂立協(xié)議。建立合作信任的聯(lián)盟關(guān)系。4.（本小題8分）金瑞科技公司是在“煤礦管理信息系統(tǒng)”研發(fā)團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)上創(chuàng)建的專業(yè)從事煤炭行業(yè)管理軟件研發(fā)與服務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)。公司的主要產(chǎn)品是煤炭企業(yè)管理軟件，主要客戶是煤炭行業(yè)相關(guān)企業(yè)。因此，公司產(chǎn)品的市場前景主要取決于煤炭行業(yè)的整體發(fā)展規(guī)模和信息化水平，對煤炭行業(yè)具有很強(qiáng)的依賴性。若煤炭行業(yè)受國家政策、市場競爭等因素的影響時(shí)，比如受到煤炭價(jià)格下跌、進(jìn)口煤沖擊、新能源的推廣使用等因素影響導(dǎo)致煤炭行業(yè)不景氣，煤炭企業(yè)對信息化建設(shè)的資金投入必將減少，從而會對金瑞科技公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生不

21、利影響。同時(shí)，煤炭行業(yè)開采過程中難以根治的環(huán)境污染和生態(tài)破壞問題也為金瑞科技公司發(fā)展帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。公司產(chǎn)品在煤炭行業(yè)的信息化領(lǐng)域具有一定的競爭優(yōu)勢，但總體來講，公司規(guī)模相對較小，營銷能力偏弱，仍然面臨著較大的市場競爭壓力。此外，知識產(chǎn)權(quán)作為一種無形資產(chǎn)，其特征決定了保護(hù)的難度和受侵害的可能性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他有形資產(chǎn)。金瑞科技公司擁有多項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)和非專利技術(shù)，盡管公司采取了產(chǎn)品加密等保護(hù)措施，但軟件仍然存在被解密及復(fù)制可能、追查侵權(quán)者難度較大等特點(diǎn)，決定了公司不可能完全避免產(chǎn)品被盜版的風(fēng)險(xiǎn)。2018年2月，金瑞科技公司宣布于近日收到中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書。經(jīng)江蘇證

22、監(jiān)局查明，金瑞科技公司存在關(guān)聯(lián)方資金占用不審議、不及時(shí)披露，內(nèi)部控制及公司治理存在重大缺陷等問題。經(jīng)核查，2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出，該賬戶資金往來涉及到六個(gè)外部主體，其中四家公司均與金瑞科技原董事顧一鳴相關(guān)聯(lián)，為公司關(guān)聯(lián)方，上述資金往來構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，未履行審議程序且未進(jìn)行披露，違反了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）第1.5條、4.1.4條，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則（試行）第三十五條的規(guī)定。另外，公司存在實(shí)際控制人呂尚簡股份被質(zhì)押未及時(shí)披露的情況。經(jīng)核查，呂尚簡于2017年11月28日與上海殷澤投資中心簽訂了股

23、份質(zhì)押合同，以其持有的公司股份8，484，750股為其個(gè)人借款1，000萬元提供質(zhì)押保證，并于12月1日辦理了質(zhì)押登記。該質(zhì)押股份占公司總股本的50.50%，可能導(dǎo)致公司控股股東和實(shí)際控制人發(fā)生變化，違反了信息披露細(xì)則（試行）第四十六條第一款第四項(xiàng)的規(guī)定。呂尚簡作為公司實(shí)際控制人、董事長、財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶，并長期通過通訊方式對公司進(jìn)行管理；公司存在財(cái)務(wù)審核、報(bào)銷不規(guī)范，部分財(cái)務(wù)報(bào)銷無總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)，多筆大額提現(xiàn)無具體事由，個(gè)別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形。要求：（1）根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活動，簡要分析金瑞科技公司在資金管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，并針對

24、資金管理中存在的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)措施。（2）從內(nèi)部控制要素角度，針對信息與溝通要素的內(nèi)控要求，簡要分析金瑞科技公司反舞弊工作的重點(diǎn)。（3）從內(nèi)部控制要素角度列出控制活動的主要方面，簡要分析金瑞科技公司缺失的控制活動。（4）從公司治理的角度，簡要分析金瑞科技公司董事善管義務(wù)的履行情況?！敬鸢浮浚?）根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活動，公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有：資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭欺詐?！?017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出，該賬戶資金往來涉及到六個(gè)外部主體，其中四家公司均與金瑞科技公司原董事顧一鳴相關(guān)聯(lián)，為公司關(guān)聯(lián)

25、方，上述資金往來構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，未履行審議程序且未進(jìn)行披露”、“呂尚簡作為公司實(shí)際控制人、董事長、財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶，并長期通過通訊方式對公司進(jìn)行管理”、“公司存在財(cái)務(wù)審核、報(bào)銷不規(guī)范，部分財(cái)務(wù)報(bào)銷無總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)，多筆大額提現(xiàn)無具體事由，個(gè)別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一

26、人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。（2）金瑞科技公司至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取不當(dāng)利益?！?017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出，該賬戶資金往來涉及到六個(gè)外部主體，其中四家公司均與金瑞科技公司原董事顧一鳴相關(guān)聯(lián)”。在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。“金瑞科技公司存在關(guān)聯(lián)方資金占用不審議、不及時(shí)披露”、“公司存在實(shí)際控制人呂尚簡股份被質(zhì)押未及時(shí)披露的情況”。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。“呂尚

27、簡作為公司實(shí)際控制人、董事長、財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶，并長期通過通訊方式對公司進(jìn)行管理”。相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。（3）基本規(guī)范將控制活動或控制措施概括為7個(gè)方面，即不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。金瑞科技公司缺失的控制活動：“呂尚簡作為公司實(shí)際控制人、董事長、財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶”。由此可見，金瑞科技公司缺失不相容職務(wù)分離控制?！肮敬嬖谪?cái)務(wù)審核、報(bào)銷不規(guī)范，部分財(cái)務(wù)報(bào)銷無總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)，多筆大額提現(xiàn)無具體事由，個(gè)別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形”。由此可見，金瑞科技公司缺失會計(jì)

28、系統(tǒng)控制?！皡紊泻喿鳛楣緦?shí)際控制人、董事長、財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶”、“2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出”、“公司存在財(cái)務(wù)審核、報(bào)銷不規(guī)范，部分財(cái)務(wù)報(bào)銷無總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)，多筆大額提現(xiàn)無具體事由，個(gè)別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形”。由此可見，金瑞科技公司缺失授權(quán)審批控制。“2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出”。由此可見，金瑞科技公司缺失財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。（4）董事義務(wù)又稱作勤勉義務(wù)，主要包括善管義務(wù)和競業(yè)禁止義務(wù)。其中，董事的善管義務(wù)可以分為以下三條：董事必須忠實(shí)于公司?！?/p>

29、公司存在實(shí)際控制人呂尚簡股份被質(zhì)押未及時(shí)披露的情況。經(jīng)核查，呂尚簡于2017年11月28日與上海殷澤投資中心簽訂了股份質(zhì)押合同，以其持有的公司股份8，484，750股為其個(gè)人借款1，000萬元提供質(zhì)押保證，并于12月1日辦理了質(zhì)押登記。該質(zhì)押股份占公司總股本的50.50%，可能導(dǎo)致公司控股股東和實(shí)際控制人發(fā)生變化”。董事必須維護(hù)公司資產(chǎn)?！?017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出，該賬戶資金往來涉及到六個(gè)外部主體，其中四家公司均與金瑞科技公司原董事顧一鳴相關(guān)聯(lián)”。董事在董事會上有審慎行使決議權(quán)的義務(wù)。四、綜合題（本題共25分）資料一雙匯集團(tuán)位于河南漯河

30、，前身為當(dāng)?shù)氐胤絿箐鸷尤饴?lián)廠。經(jīng)過多年的發(fā)展，雙匯集團(tuán)成為了中國規(guī)模最大的肉類加工企業(yè)，并擁有上市公司“雙匯發(fā)展”。然而早在上世紀(jì)90年代初，中國肉食行業(yè)的老大是春都，春都擁有最大的火腿腸生產(chǎn)基地和70%的市場占有率。1998年之后，國內(nèi)火腿腸市場競爭達(dá)到了白熱化，巨額資金集中進(jìn)入，接踵而至的是整個(gè)市場供過于求，價(jià)格一落千丈。這期間爆發(fā)了一場空前絕后的價(jià)格戰(zhàn)，100克火腿腸中的豬肉成分由85%調(diào)低到70%，之后比例逐步下調(diào)。最后100克的火腿腸中只有15%的豬肉成分，市場中火腿腸的質(zhì)量逐漸下降，產(chǎn)品走向低端化。而消費(fèi)者對含肉量低的火腿腸已經(jīng)十分厭倦，對高端肉制品的需求也很大，但是由于價(jià)格戰(zhàn)的

31、影響，市場中缺乏高質(zhì)量的產(chǎn)品。此時(shí)，雙匯集團(tuán)為了在殘酷的價(jià)格戰(zhàn)中脫身，推出了當(dāng)時(shí)的“雙匯王中王”高檔產(chǎn)品，以添加大瘦肉塊作為產(chǎn)品賣點(diǎn)，以熱播的“獅子王”為吉祥物，隨后還請來消費(fèi)者喜愛的喜劇明星做廣告。這一招使得其知名度迅速躥升，在價(jià)格惡戰(zhàn)中異軍突起，“雙匯王中王”一躍成為當(dāng)時(shí)中國高檔火腿腸的代名詞，雙匯集團(tuán)一舉將春都擊潰，登上了火腿腸老大的寶座。雨潤集團(tuán)主要從事生豬屠宰和肉食品加工業(yè)務(wù)。多年前，其創(chuàng)始人白手起家，通過收購50多家破產(chǎn)或?yàn)l臨破產(chǎn)的國有屠宰場和食品廠發(fā)家，并在2005年成功推動雨潤食品在香港上市，使其一躍成為食品工業(yè)領(lǐng)域的龍頭老大。1993年，肉制品加工企業(yè)如雨后春筍般冒出，多達(dá)2

32、萬家。其中雙匯、春都、金鑼三大巨頭壟斷了高溫肉類制品80%以上的份額。1994年，雨潤集團(tuán)以敏銳的戰(zhàn)略眼光明智地選擇了低溫肉制品這一最具增長潛力的嶄新品類為突破口。此時(shí)的雙匯、春都、金鑼對低溫肉制品市場尚無暇顧及，雨潤集團(tuán)無疑是進(jìn)入了一個(gè)愜意的“市場藍(lán)?！保瑥亩睬臒o聲息地在高溫為主導(dǎo)、銅墻鐵壁般的肉制品市場撕開了一個(gè)缺口。到1996年，雨潤年產(chǎn)值已經(jīng)超過億元，邁入國內(nèi)低溫肉制品行業(yè)的領(lǐng)軍之列。資料二2011年的“瘦肉精”事件使雙匯品牌遭受到前所未有的信譽(yù)危機(jī)，“瘦肉精”事件發(fā)生的主要原因在于雙匯的原料來源大部分為散戶養(yǎng)殖的生豬，雙匯此前采取的抽檢制度使得生豬的食品安全性無法得到100%的保障

33、，為了改善公司的經(jīng)營狀況，雙匯集團(tuán)采取了一系列措施。在2013年，雙匯耗資71億美元成功并購全球最大豬肉企業(yè)美國史密斯菲爾德食品公司。史密斯菲爾德公司總部位于美國弗吉尼亞州，是全球最大的豬肉生產(chǎn)、加工及供應(yīng)商，在紐約股票交易所上市。史密斯菲爾德公司擁有完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，包括生豬飼養(yǎng)和屠宰、豬肉分割和高低溫豬肉制品的加工。其業(yè)務(wù)偏重于產(chǎn)業(yè)鏈的前端-生豬繁育和養(yǎng)殖，每年生豬出欄總數(shù)達(dá)1600萬頭，每日生豬屠宰量約11萬頭。此外，史密斯菲爾德公司擁有先進(jìn)的食品安全技術(shù)：一流的產(chǎn)品源追溯技術(shù)、食品加工過程的全環(huán)保技術(shù)以及先進(jìn)的全產(chǎn)業(yè)鏈的管理能力，使其豬肉制品具有很高的安全性。史密斯菲爾德公司目前的產(chǎn)品主

34、要在美國國內(nèi)銷售，同時(shí)在國際市場也有部分市場份額，主要銷往墨西哥和東亞地區(qū)，因而史密斯菲爾德公司的品牌在國際市場上具有較高的知名度。通過并購史密斯菲爾德公司，雙匯集團(tuán)一方面可以用低成本把高品質(zhì)的豬肉引進(jìn)中國，獲取較高利潤；另一方面利用史密斯菲爾德公司的先進(jìn)食品安全技術(shù)，彌補(bǔ)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈中生豬養(yǎng)殖環(huán)節(jié)的劣勢，保證產(chǎn)品安全性的同時(shí)力求成為產(chǎn)業(yè)內(nèi)的低成本生產(chǎn)者。此外，利用史密斯菲爾德公司在國際市場上的影響力和市場份額，雙匯集團(tuán)還可以減少國際市場上的競爭壓力。在產(chǎn)品研發(fā)上，雙匯集團(tuán)堅(jiān)持完善自主研發(fā)和創(chuàng)新體系，圍繞消費(fèi)升級，大力調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)屠宰業(yè)向鮮銷轉(zhuǎn)、向食材轉(zhuǎn)、向調(diào)理轉(zhuǎn)、向預(yù)制化

35、、向定制化轉(zhuǎn)；肉制品業(yè)向低溫轉(zhuǎn)、向美式轉(zhuǎn)、向西式轉(zhuǎn)、向中高檔轉(zhuǎn)、向餐桌轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷上規(guī)模，確保企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。圍繞“穩(wěn)高溫、上低溫、休閑產(chǎn)品更休閑、中式產(chǎn)品工業(yè)化、肉蛋奶菜糧相結(jié)合”的戰(zhàn)略，雙匯在2017年重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了新產(chǎn)品開發(fā)：1.圍繞高溫產(chǎn)品，通過優(yōu)化工藝流程，采取多增加肉含量、營養(yǎng)物質(zhì)等措施，融合中式產(chǎn)品，提升產(chǎn)品品質(zhì)；2.圍繞低溫產(chǎn)品，改進(jìn)完善美式產(chǎn)品和西式產(chǎn)品，豐富口味、品種及規(guī)格形式；3.圍繞烤腸、圓火腿、方腿、脆皮腸，推進(jìn)區(qū)域風(fēng)味產(chǎn)品的升級改造，培育地方特色產(chǎn)品；4.圍繞休閑產(chǎn)品，推進(jìn)規(guī)格小型化、風(fēng)味多樣化、產(chǎn)品系列化；5.圍繞中式產(chǎn)品、餐飲食材，開發(fā)豬頭肉、豬蹄

36、湯、豬排、牛排等。資料三與雙匯集團(tuán)堅(jiān)守主業(yè)、通過國際區(qū)域行情的錯(cuò)位來分散風(fēng)險(xiǎn)不同，雨潤集團(tuán)選擇跨界擴(kuò)張。在食品方面，雨潤集團(tuán)縱向覆蓋種植、飼料、育種、養(yǎng)殖、屠宰、精深加工、生鮮連鎖、熟食專賣、冷鏈運(yùn)輸和電子商務(wù)；橫向延伸至生物制藥、農(nóng)產(chǎn)品物流、包裝印刷、機(jī)械制造等，產(chǎn)業(yè)遍及豬、牛、羊、雞、鴨、鵝、兔等，發(fā)展成從田頭到餐桌的全鏈經(jīng)營企業(yè)。此外，雨潤集團(tuán)在2010年發(fā)布“三三三”戰(zhàn)略，提出在全國30個(gè)省會城市建設(shè)雨潤農(nóng)副產(chǎn)品全球采購中心，在300個(gè)地級市建設(shè)雨潤農(nóng)副產(chǎn)品物流配套中心，在3000個(gè)縣建設(shè)雨潤農(nóng)副產(chǎn)品種養(yǎng)生產(chǎn)基地。然而隨著近幾年市場行情的下滑，相關(guān)政策優(yōu)勢逐漸消失，雨潤集團(tuán)已經(jīng)投下本錢

37、的項(xiàng)目淪為雞肋。如今，雨潤食品的多個(gè)基地已被荒廢，很多廠房建設(shè)完畢卻并沒有投入使用。與此同時(shí)，雨潤集團(tuán)也在從食品行業(yè)向其他行業(yè)轉(zhuǎn)型，其中一個(gè)重要的領(lǐng)域就是借助“三三三”戰(zhàn)略將已經(jīng)拿到的土地，向地產(chǎn)及旅游、物流、文化等行業(yè)進(jìn)軍。2011年還是雨潤集團(tuán)的高速發(fā)展階段，雨潤集團(tuán)不僅從事食品，還涉足地產(chǎn)、物流、旅游、金融和建筑等領(lǐng)域，形成了食品、地產(chǎn)、商業(yè)、物流、旅游、金融和建筑為一體的多元化企業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)與食品行業(yè)不同，它需要大量的資金投入。雨潤原計(jì)劃通過強(qiáng)大的現(xiàn)金流，以往來款的形式將大量資金調(diào)配給關(guān)聯(lián)公司使用，以支持集團(tuán)內(nèi)地產(chǎn)、商業(yè)的發(fā)展。然而從2012年開始，雨潤食品的業(yè)績開始下滑，現(xiàn)金流緊張

38、。2015年初，雨潤集團(tuán)資金不足的隱憂開始顯現(xiàn)。2015年2月，主營各類建筑項(xiàng)目的施工和管理的雨潤建設(shè)發(fā)出通知進(jìn)行裁員；4月，雨潤地產(chǎn)和雨潤建設(shè)合并；5月，雨潤集團(tuán)以4.4億元的價(jià)格賣掉了位于杭州城東的星雨華府項(xiàng)目；8月，由于余額不足，材料供應(yīng)商的商業(yè)承兌匯票被銀行拒絕付款，甚至鬧出了“以火腿腸抵債”的鬧劇。雨潤集團(tuán)激進(jìn)的多元化戰(zhàn)略，已經(jīng)影響到了主業(yè)的發(fā)展，副業(yè)拖累主業(yè)，造成主業(yè)經(jīng)營能力不斷下降，投資激進(jìn)和管理問題也使得雨潤食品積重難返。近年來其肉制品板塊問題頻發(fā)，其中“瘦肉精事件”對雨潤集團(tuán)造成的影響可謂是“重創(chuàng)”。多元化戰(zhàn)略拖累，導(dǎo)致雨潤的資金鏈緊張，而資金不足又阻礙了其在食品主業(yè)上的發(fā)展

39、。盡管雨潤的產(chǎn)業(yè)遍及多個(gè)領(lǐng)域，但遺憾的是兩大主營業(yè)務(wù)盈利能力均出現(xiàn)下滑。2017年度業(yè)績報(bào)告顯示，其2017年收益約為120.57億港元，同比下降27.8%；凈利潤虧損19.15億港元，較上年23.42億港元的虧損，額度有所收窄，但虧損仍然嚴(yán)重。一邊是激進(jìn)的多元化，一邊是大量舉債。2014年5月安徽國元信托為雨潤肉類產(chǎn)業(yè)集團(tuán)融資5億元，2014年9月交銀國信為雨潤商業(yè)投資基金融資1.4億元，2014年10月建信信托為雨潤集團(tuán)流動資金貸款融資2.5億元，2015年1月長安信托為雨潤集團(tuán)日常運(yùn)營資金融資2.2億元。2015年8月華潤信托的兩筆貸款到期，由于雨潤農(nóng)產(chǎn)品無法償還信托貸款，華潤信托無奈之

40、下只能申請凍結(jié)雨潤旗下最有價(jià)值、最具流動性的資產(chǎn)中央商場。顯然，雨潤旗下兩大上市公司都已不堪重負(fù)，依靠債務(wù)發(fā)展也不是長久之計(jì)。要求：（1）簡要分析在火腿腸市場競爭達(dá)到白熱化后雙匯集團(tuán)采取的競爭戰(zhàn)略的類型，以及該種競爭戰(zhàn)略的適用情形。（2）依據(jù)藍(lán)海戰(zhàn)略的內(nèi)涵，簡要分析雨潤集團(tuán)在低溫肉制品取得的成功怎樣體現(xiàn)了藍(lán)海戰(zhàn)略的內(nèi)涵。（3）簡要分析雙匯集團(tuán)并購史密斯菲爾德公司的主要?jiǎng)訖C(jī)。（4）簡述研究與開發(fā)戰(zhàn)略的主要類型和定位，簡要分析雙匯集團(tuán)研發(fā)的類型和定位。（5）簡要分析雨潤集團(tuán)選擇的多元化戰(zhàn)略的具體類型，以及實(shí)施多元化戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)；（6）簡要分析雨潤集團(tuán)面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)類型?！敬鸢浮浚?）在火腿腸市場競爭

41、達(dá)到白熱化后，雙匯集團(tuán)采取的競爭戰(zhàn)略類型為差異化戰(zhàn)略?！跋M(fèi)者對高端肉制品的需求很大，但是由于價(jià)格戰(zhàn)的影響，市場中缺乏高質(zhì)量的產(chǎn)品。此時(shí)，雙匯集團(tuán)推出了以添加大瘦肉塊作為產(chǎn)品賣點(diǎn)的雙匯王中王高檔產(chǎn)品”。差異化戰(zhàn)略的適用情形：產(chǎn)品能夠充分地實(shí)現(xiàn)差異化，且為顧客所認(rèn)可。“這一招使得其知名度迅速躥升，在價(jià)格惡戰(zhàn)中異軍突起，雙匯王中王一躍成為當(dāng)時(shí)中國高檔火腿腸的代名詞”。顧客的需求是多樣化的。“消費(fèi)者對含肉量低的火腿腸已經(jīng)十分厭倦，對高端肉制品的需求也很大，但是由于價(jià)格戰(zhàn)的影響，市場中缺乏高質(zhì)量的產(chǎn)品”。創(chuàng)新成為競爭的焦點(diǎn)?！巴瞥隽水?dāng)時(shí)的雙匯王中王高檔產(chǎn)品，以添加大瘦肉塊作為產(chǎn)品賣點(diǎn)，以熱播的獅子王為

42、吉祥物，隨后還請來消費(fèi)者喜愛的喜劇明星做廣告。這一招使得其知名度迅速躥升，在價(jià)格惡戰(zhàn)中異軍突起，雙匯王中王一躍成為當(dāng)時(shí)中國高檔火腿腸的代名詞，雙匯集團(tuán)一舉將春都擊潰，登上了火腿腸老大的寶座”。（2）藍(lán)海戰(zhàn)略的就是企業(yè)突破紅海的殘酷競爭，不把主要精力放在打敗競爭對手上，而放在全力為客戶與企業(yè)自身創(chuàng)造價(jià)值飛躍上，并由此開創(chuàng)新的“無人競爭”的市場空間、徹底甩脫競爭，開創(chuàng)屬于自己的一片藍(lán)海。這是一種企業(yè)通過開拓創(chuàng)新的、未被競爭對手重視的市場領(lǐng)域以達(dá)到擴(kuò)張目的的戰(zhàn)略?！坝隄櫼悦翡J的戰(zhàn)略眼光明智地選擇了低溫肉制品這一最具增長潛力的嶄新品類為突破口。此時(shí)的雙匯、春都、金鑼對低溫肉制品市場尚無暇顧及，雨潤無疑

43、是進(jìn)入了一個(gè)愜意的市場藍(lán)海，從而也悄無聲息地在高溫為主導(dǎo)、銅墻鐵壁般的肉制品市場撕開了一個(gè)缺口”。（3）避開進(jìn)入壁壘，迅速進(jìn)入，爭取市場機(jī)會，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。“史密斯菲爾德公司擁有完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，包括生豬飼養(yǎng)和屠宰、豬肉分割和高低溫豬肉制品的加工。其業(yè)務(wù)偏重于產(chǎn)業(yè)鏈的前端-生豬繁育和養(yǎng)殖，每年生豬出欄總數(shù)達(dá)1600萬頭，每日生豬屠宰量約11萬頭。此外，史密斯菲爾德公司擁有先進(jìn)的食品安全技術(shù)：一流的產(chǎn)品源追溯技術(shù)、食品加工過程的全環(huán)保技術(shù)以及先進(jìn)的全產(chǎn)業(yè)鏈的管理能力，使其豬肉制品具有很高的安全性”、“通過并購史密斯菲爾德公司，雙匯集團(tuán)一方面可以用低成本把高品質(zhì)的豬肉引進(jìn)中國，獲取較高利潤”。獲得協(xié)

44、同效應(yīng)?！?011年的瘦肉精事件使雙匯品牌遭受到前所未有的信譽(yù)危機(jī)，瘦肉精事件發(fā)生的主要原因在于雙匯的原料來源大部分為散戶養(yǎng)殖的生豬，雙匯此前采取的抽檢制度使得生豬的食品安全性無法得到100%的保障”、“史密斯菲爾德公司擁有先進(jìn)的食品安全技術(shù)：一流的產(chǎn)品源追溯技術(shù)、食品加工過程的全環(huán)保技術(shù)以及先進(jìn)的全產(chǎn)業(yè)鏈的管理能力，使其豬肉制品具有很高的安全性”、“利用史密斯菲爾德公司的先進(jìn)食品安全技術(shù)，彌補(bǔ)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈中生豬養(yǎng)殖環(huán)節(jié)的劣勢，保證產(chǎn)品安全性的同時(shí)力求成為產(chǎn)業(yè)內(nèi)的低成本生產(chǎn)者”。克服企業(yè)負(fù)外部性，減少競爭，增強(qiáng)對市場的控制力?！袄檬访芩狗茽柕鹿镜南冗M(jìn)食品安全技術(shù)，彌補(bǔ)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈中生豬養(yǎng)殖環(huán)節(jié)

45、的劣勢，保證產(chǎn)品安全性的同時(shí)力求成為產(chǎn)業(yè)內(nèi)的低成本生產(chǎn)者”、“史密斯菲爾德公司目前產(chǎn)品主要銷往美國國內(nèi)，同時(shí)在國際市場也有部分市場份額，主要銷往墨西哥和東亞地區(qū)。雙匯集團(tuán)并購史密斯菲爾德公司后可以減少國際市場上的競爭壓力”。（4）研發(fā)有兩種類型：產(chǎn)品研究（新產(chǎn)品開發(fā)）和流程研究。雙匯集團(tuán)研發(fā)的類型包括產(chǎn)品研究和流程研究。1）產(chǎn)品研究新產(chǎn)品開發(fā)?！皣@烤腸、圓火腿、方腿、脆皮腸，推進(jìn)區(qū)域風(fēng)味產(chǎn)品的升級改造，培育地方特色產(chǎn)品；圍繞休閑產(chǎn)品，推進(jìn)規(guī)格小型化、風(fēng)味多樣化、產(chǎn)品系列化；圍繞中式產(chǎn)品、餐飲食材，開發(fā)豬頭肉、豬蹄湯、豬排、牛排等”、“圍繞低溫產(chǎn)品，改進(jìn)完善美式產(chǎn)品和西式產(chǎn)品，豐富口味、品種及

46、規(guī)格形式”。2）流程研究?！皣@高溫產(chǎn)品，通過優(yōu)化工藝流程，采取多增加肉含量、營養(yǎng)物質(zhì)等措施，融合中式產(chǎn)品，提升產(chǎn)品品質(zhì)”。企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略至少存在三種定位：成為向市場推出新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)；成為成功產(chǎn)品的創(chuàng)新模仿者；成為成功產(chǎn)品的低成本生產(chǎn)者。雙匯集團(tuán)研發(fā)的定位是成為向市場推出新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)和成為成功產(chǎn)品的低成本生產(chǎn)者。1）成為向市場推出新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)?！坝捎趦r(jià)格戰(zhàn)的影響，市場中缺乏高質(zhì)量的產(chǎn)品。此時(shí)，雙匯集團(tuán)為了在殘酷的價(jià)格戰(zhàn)中脫身，推出了當(dāng)時(shí)的雙匯王中王高檔產(chǎn)品”、“在產(chǎn)品研發(fā)上，雙匯集團(tuán)堅(jiān)持完善自主研發(fā)和創(chuàng)新體系，圍繞消費(fèi)升級，大力調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，不斷開發(fā)新產(chǎn)品”。2）成為成功產(chǎn)品的低成本

47、生產(chǎn)者?！袄檬访芩狗茽柕鹿镜南冗M(jìn)食品安全技術(shù)，彌補(bǔ)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈中生豬養(yǎng)殖環(huán)節(jié)的劣勢，保證產(chǎn)品安全性的同時(shí)力求成為產(chǎn)業(yè)內(nèi)的低成本生產(chǎn)者”。（5）雨潤集團(tuán)采取的多元化戰(zhàn)略可以分為兩種：相關(guān)多元化和非相關(guān)多元化。相關(guān)多元化?！霸谑称贩矫?，雨潤縱向覆蓋種植、飼料、育種、養(yǎng)殖、屠宰、精深加工、生鮮連鎖、熟食專賣、冷鏈運(yùn)輸和電子商務(wù)；橫向延伸至生物制藥、農(nóng)產(chǎn)品物流、包裝印刷、機(jī)械制造等，產(chǎn)業(yè)遍及豬、牛、羊、雞、鴨、鵝、兔等，發(fā)展成從田頭到餐桌的全鏈經(jīng)營企業(yè)。此外，雨潤集團(tuán)在2010年發(fā)布三三三戰(zhàn)略”。非相關(guān)多元化。“雨潤集團(tuán)不僅從事食品，還涉足地產(chǎn)、物流、旅游、金融和建筑等領(lǐng)域，形成了食品、地產(chǎn)、商業(yè)、

48、物流、旅游、金融和建筑為一體的多元化企業(yè)”。實(shí)施多元化戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)主要有：來自原有經(jīng)營產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)?！坝隄櫦瘓F(tuán)激進(jìn)的多元化戰(zhàn)略，已經(jīng)影響到了主業(yè)的發(fā)展，副業(yè)拖累主業(yè)，造成主業(yè)經(jīng)營能力不斷下降”、“多元化戰(zhàn)略拖累，導(dǎo)致雨潤集團(tuán)的資金鏈緊張，而資金不足又阻礙了其在食品主業(yè)上的發(fā)展。盡管雨潤集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)遍及多個(gè)領(lǐng)域，但遺憾的是兩大主營業(yè)務(wù)盈利能力均出現(xiàn)下滑”。市場整體風(fēng)險(xiǎn)?！半S著近幾年市場行情的下滑，相關(guān)政策優(yōu)勢逐漸消失，雨潤集團(tuán)已經(jīng)投下本錢的項(xiàng)目淪為雞肋。如今，雨潤食品的多個(gè)基地已被荒廢，廠房建設(shè)完畢卻并沒有投入使用”、“多元化戰(zhàn)略拖累，導(dǎo)致雨潤的資金鏈緊張，而資金不足又阻礙了其在食品主業(yè)上的發(fā)展。盡管

49、雨潤的產(chǎn)業(yè)遍及多個(gè)領(lǐng)域，但遺憾的是兩大主營業(yè)務(wù)盈利能力均出現(xiàn)下滑。但虧損仍然嚴(yán)重”、“由于雨潤農(nóng)產(chǎn)品無法償還信托貸款，華潤信托無奈之下只能申請凍結(jié)雨潤旗下最有價(jià)值、最具流動性的資產(chǎn)中央商場。顯然，雨潤旗下兩大上市公司都已不堪重負(fù)”。產(chǎn)業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)?！胺康禺a(chǎn)行業(yè)與食品行業(yè)不同，它需要大量的資金投入。雨潤集團(tuán)原計(jì)劃通過強(qiáng)大的現(xiàn)金流，以往來款的形式將大量資金調(diào)配給關(guān)聯(lián)公司使用，以支持集團(tuán)內(nèi)地產(chǎn)、商業(yè)的發(fā)展。然而從2012年開始，雨潤食品的業(yè)績開始下滑，現(xiàn)金流緊張”。產(chǎn)業(yè)退出風(fēng)險(xiǎn)?！爸鳡I各類建筑項(xiàng)目的施工和管理的雨潤建設(shè)發(fā)出通知進(jìn)行裁員；5月，雨潤集團(tuán)以4.4億元的價(jià)格賣掉了位于杭州城東的星雨華府項(xiàng)目”。內(nèi)部經(jīng)營整合風(fēng)險(xiǎn)?！坝隄櫾?jì)劃通過強(qiáng)大的現(xiàn)金流，以往來款的形式將大量資金調(diào)配給關(guān)聯(lián)公司使用，以支持集團(tuán)內(nèi)地產(chǎn)、商業(yè)的發(fā)展。然而從2012年開始，雨潤食品