財產(chǎn)清查課件1

1、第八章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義及方法第二節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第八章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義及方法第二節(jié) 一、財產(chǎn)清產(chǎn)的意義（一）財產(chǎn)清查的概念 財產(chǎn)清查，就是對各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對，以查明帳實(shí)是否相符的方法。（二）財產(chǎn)清查的作用 1、通過財產(chǎn)清查，可以保證會計資料的證實(shí)可靠。 2、通過財產(chǎn)清查可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善。 3、通過財產(chǎn)清查，可以促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高效益。第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義及方法10/9/20222一、財產(chǎn)清產(chǎn)的意義第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義及方法10/3/20三、 財產(chǎn)清查的基本方法 由于企業(yè)財產(chǎn)種類較多，各有特點(diǎn)，因此在清查時要采用不同

2、的方法。1、實(shí)物的清查方法：（存貨、固定資產(chǎn)）（1）實(shí)地盤點(diǎn)法，即到實(shí)物保管現(xiàn)場，通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實(shí)的實(shí)存數(shù)量的方法；（2）技術(shù)測定法，即將實(shí)物整理成近似某種幾何體，然后測量出體積，據(jù)以計算出實(shí)物數(shù)量的方法； 2、貨幣資金的清查方法： （實(shí)地盤點(diǎn)法）（1）庫存現(xiàn)金的清查方法 庫存現(xiàn)金的清查方法應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。先確定庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余額進(jìn)行核對，以查明賬實(shí)是否相符。（2）銀行存款的清查方法 銀行存款的清查方法與實(shí)物和庫存現(xiàn)金的清查方法不同，它是采取與銀行核對賬目的方法進(jìn)行的。核對前應(yīng)把截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)登記入賬，然后與銀行開來的記錄本單位銀行

3、存款收、支、結(jié)余情況的對賬單逐筆核對，如發(fā)生錯賬、漏賬，應(yīng)查清原因 3、債權(quán)債務(wù)的清查: (查詢法、核對法) 對于債權(quán)、債務(wù)各項(xiàng)目的清查，應(yīng)采取與雙方核對賬目的方法。在保證本單位所記賬目正確完整的基礎(chǔ)上，編制對賬單，派人或發(fā)函與對方進(jìn)行核對。10/9/20223三、 財產(chǎn)清查的基本方法 由于企業(yè)財產(chǎn)種類較多，各有特二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查對象按清查時間按執(zhí)行單位局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查全面清查10/9/20224二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查對象按清查時間按執(zhí)行單位局部一、貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查方法：現(xiàn)金的清查方法采用實(shí)地盤點(diǎn)法（即現(xiàn)金日記帳的期末余額與現(xiàn)金對帳

4、單進(jìn)行核對）。1、銀行存款的清查方法：銀行存款的清查采用核對法（即企業(yè)的銀行存款日記帳與銀行對帳單進(jìn)行核對）。2、企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對帳單往往不相符，其主要原應(yīng)有：一是正常的“未達(dá)帳項(xiàng)” 二是雙方帳目可能發(fā)生不正常的錯帳漏帳。（一）、現(xiàn)金的清查 （二）、銀行存款的清查第二節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理10/9/20225一、貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查方法：現(xiàn)金的清查方法采用 5、為消除未達(dá)帳項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3、未達(dá)帳項(xiàng)：直單位與銀行之間一方已經(jīng)登記入帳，而另一方因未收到憑證而尚未入帳的事項(xiàng)。4、未達(dá)帳項(xiàng)包括的內(nèi)容：1）銀行已收，企業(yè)未收；2）銀行已付，企業(yè)未付；3）企業(yè)已

5、付，銀行未付；4）企業(yè)已收，銀行未收。10/9/20226 5、為消除未達(dá)帳項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3某企業(yè)2003年4月30日銀行存款日記帳的期末余額為368000元，銀行對帳單的余額為457000元，經(jīng)查核發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)帳項(xiàng)：1）企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票支付前欠料款89000元，企業(yè)已記存款減少，銀行尚未記帳；2）企業(yè)將47000元存入銀行，企業(yè)已記存款增加，銀行尚未登記增加。3）銀行代企業(yè)收回貨款120000元，銀行已記存款增加，企業(yè)尚未接到收款通知。4）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)73000元，銀行已記存款的減少，企業(yè)未記減少。例10/9/20227某企業(yè)2003年4月30日銀行存款日記

6、帳的期末余額為36801、銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的期末余額，才是企業(yè)可動用的存款。2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證。期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表開戶銀行：銀行帳號：幣種：銀行對帳單企業(yè)存款日記帳金額金額開戶銀行對帳單余額企業(yè)存款日記帳余額457000368000減：企業(yè)已記減少89000加：企業(yè)已記增加47000加：銀行已記增加120000減：銀行已記減少73000調(diào)整后銀行對帳單期末余額調(diào)整后企業(yè)存款日記帳期末余額415000415000注意10/9/202281、銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的期末余額，才是企業(yè)可動用的存二、存貨的清查（一）存貨數(shù)量盤存的方法（永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制）1、永

7、續(xù)盤存制（1）定義：是指對企業(yè)的各項(xiàng)存貨的收入和發(fā)出，都根據(jù)原始憑證，在有關(guān)的帳簿中逐筆的進(jìn)行登記，并隨時結(jié)出帳面余額的方法。（2）公式：存貨期末帳面余額=存貨期初帳面余額+存貨本期增加數(shù)額存貨本期減少數(shù)額某企業(yè)2003年3月1日庫存商品期初余額為30000元，本期發(fā)出商品成本45000元，期末余額25000元，本期購入庫存商品多少元？例1 （3）永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)： 核算手續(xù)嚴(yán)密，能及時反映各項(xiàng)存貨的收、發(fā)、存情況，有利于加強(qiáng)企業(yè)對各項(xiàng)財產(chǎn)物資的管理。本期購入商品=2500030000+45000=50000（元）10/9/20229二、存貨的清查（一）存貨數(shù)量盤存的方法（永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存

8、2、實(shí)地盤存制 （1）定義：實(shí)地盤存制是指對企業(yè)各項(xiàng)存貨的帳面記錄，平時只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)，月末結(jié)帳時，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)各項(xiàng)財產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)作為各項(xiàng)存貨的期末帳面余額，推算出存貨的發(fā)出數(shù)(期末結(jié)存數(shù))。 （2）公式：= +期末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)本期存貨發(fā)出數(shù)存貨帳面 期初數(shù)存貨帳面增加數(shù)10/9/2022102、實(shí)地盤存制 （1）定義：實(shí)地盤存制是指對企業(yè)各項(xiàng)存貨（二）存貨的計價方法 存貨的計價方法是指對發(fā)出存貨和每次發(fā)出后的存貨的價值的計算確定方法。企業(yè)發(fā)出存貨的方法有：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法。1、先進(jìn)先出法：先進(jìn)先出法是指根據(jù)先入庫先發(fā)出的原則，對于

9、發(fā)出的存貨以先入庫存貨的單價計算發(fā)出存貨成本的方法。 采用這種方法的具體做法是：先按存貨的期初余額的單價計算發(fā)出的存貨的成本，領(lǐng)發(fā)完畢后，再按第一批入庫的存貨的單價計算，依此從前向后類推，計算發(fā)出存貨和結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本。 10/9/202211（二）存貨的計價方法 存貨的計價方法是指對發(fā)出存某企業(yè)2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5日購入A材料1000千克，每千克15元；3月7日發(fā)出A材料1200千克，3月10日購入A材料400千克，每千克12元；3月25日發(fā)出A材料600千克。（試采用先進(jìn)先出法計算該企業(yè)3月份發(fā)出、結(jié)余材料的實(shí)際成本。）例110/9/202212某企業(yè)20

10、03年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月2003年月日憑證號數(shù)摘要收 入數(shù)量單價金額發(fā) 出結(jié)余數(shù)量單價金額數(shù)量單價材料名稱：A材料31結(jié)存6001035購入100015150006001010001537發(fā)出60010600060015900040015310購入4001248004001540012325發(fā)出 40015600020012240020012331合計140019800180023400200發(fā)出A材料的實(shí)際成本=600 x10+600 x15+400 x15+200 x12=23400（元）結(jié)余A材料的實(shí)際成本=200 x12=2400（元）10/9/2022132

11、003年月日憑證號數(shù)摘要收 入數(shù)量單價金額發(fā) 出結(jié)余數(shù)2、加權(quán)平均法 加權(quán)平均法是根據(jù)期初存貨結(jié)存和本期收入存貨的數(shù)量和進(jìn)價成本，期末一次計算存貨的本月加權(quán)平均單價，作為本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)余價值的單價，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價值的一種方法。加權(quán)平均單價=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨的 實(shí) 際 成 本+=期初結(jié)存存貨 的 數(shù) 量+本期收入存貨 的 數(shù) 量本期發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨的數(shù)量加權(quán)平均單價結(jié)存存貨的成本=結(jié)存存貨的數(shù)量加權(quán)平均單價10/9/2022142、加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存本期結(jié)余存貨的成本=本期發(fā)出存貨的數(shù)量加權(quán)平均單價

12、某企業(yè)2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5日購入A材料1000千克，每千克15元；3月7日發(fā)出A材料1200千克，3月10日購入A材料400千克，每千克12元；3月25日發(fā)出A材料600千克。（試采用加權(quán)平均法計算該企業(yè)3月份發(fā)出、結(jié)余材料的實(shí)際成本。）A材料加權(quán)平均單價=60010+100015+40012600+1000+400=12.9發(fā)出A材料實(shí)際成本=180012.9=23220（元）結(jié)余A材料實(shí)際成本= 20012.9= 2580（元）例210/9/202215本期結(jié)余存貨的成本=本期發(fā)出存貨的數(shù)量加權(quán)平均單價某企業(yè)23、移動加權(quán)平均法 移動加權(quán)平均法，是指每次

13、購入存貨后，立即根據(jù)庫存存貨的數(shù)量和總成本，計算出存貨的平均單位成本，并將其作為下次發(fā)出材料的單價。移動加權(quán)平均單價=以前結(jié)存存貨成本+本批收入存貨實(shí)際成本以前結(jié)存存貨的數(shù)量+本批收入存貨的數(shù)量某企業(yè)2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5日購入A材料1000千克，每千克15元；3月7日發(fā)出A材料1200千克，3月10日購入A材料400千克，每千克12元；3月25日發(fā)出A材料600千克。（試采用移動加權(quán)平均法計算該企業(yè)3月份發(fā)出、結(jié)余材料的實(shí)際成本。）例310/9/2022163、移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均單價=以前結(jié)存存貨成本+本批收第一次購入材料后的加權(quán)平均單成本=6001

14、0+100015600+1000=13.125第一次發(fā)出材料的實(shí)際成本=120013.125=15750（元） 第二次購入材料后的加權(quán)平均單成本=40013.125+40012400 + 400=12.56第二次發(fā)出材料的實(shí)際成本=60012.56=7536（元）結(jié)余材料的實(shí)際成本=20012.56=2512（元）4、個別計價法 個別計價法是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計算各該批次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。10/9/202217第一次購入材料后的加權(quán)平均單成本=60010+10001練一練：例1：某企業(yè)甲產(chǎn)品期初庫存200件，單位生產(chǎn)成本70元，本期完工入庫1 000件，單位生產(chǎn)成本72.4元

15、，本期銷售900件，單位售價100元，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)尚存295件。要求：根據(jù)上述材料，用加權(quán)平均法分別計算在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下甲產(chǎn)品的本期銷售成本和期初庫存成本并填列下表。10/9/202218練一練：例1：某企業(yè)甲產(chǎn)品期初庫存200件，單位生產(chǎn)成本項(xiàng)目永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制期初庫存成本（元） （1）本期入庫成本（元） （2）加權(quán)平均單價（元） （3）本期銷售成本（元）（4）（5）期末庫存成本（元）（6）（7）10/9/202219項(xiàng)目永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制期初庫存成本（元） （1）本期四、財產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理（一）、財產(chǎn)清查涉及的帳戶待處理財產(chǎn)損溢報經(jīng)批準(zhǔn)前的財產(chǎn)盤盈數(shù)報經(jīng)批準(zhǔn)前的財產(chǎn)

16、盤虧或毀損數(shù)額經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)額經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧或毀損數(shù)額（二）、貨幣資金清查的賬務(wù)處理 1、現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理（1）、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款時，借：庫存現(xiàn)金，貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢。（2）、盤盈的現(xiàn)金，原因不明的，一般計入“營業(yè)外收入”帳戶。10/9/202220四、財產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理（一）、財產(chǎn)清查涉及的帳戶待處理財企業(yè)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款300元，報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶。審批前：借：庫存現(xiàn)金 300 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 300審批后： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 300 貸：營業(yè)外收入 3002、現(xiàn)金盤虧的帳務(wù)處理：例4（1）、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤虧時: 借：

17、待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢，貸：庫存現(xiàn)金（2）、報經(jīng)批準(zhǔn)的現(xiàn)金盤虧數(shù)，應(yīng)由出納人員賠償部分增加其他應(yīng)收款；不能查明原因的，增加管理費(fèi)用。非常損失，計入“營業(yè)外支出”10/9/202221企業(yè)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款300元，報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶。審企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款600元，經(jīng)查核屬于出納員失職造成，應(yīng)由其賠償。審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 600 貸：庫存現(xiàn)金 600審批后： 借：其他應(yīng)收款 600 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 600例510/9/202222企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款600元，經(jīng)查核屬于出納員失職造成1、企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺50

18、元2、上述短缺由出納員賠償3、盤點(diǎn)現(xiàn)金溢余53.8元，原因待查。4、上述盤盈無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)處理10/9/2022231、企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺50元10/3/202223（三）、存貨清查的賬務(wù)處理1、存貨盤盈的賬務(wù)處理 （1）、發(fā)現(xiàn)存貨盤盈時 借：原材料、庫存商品等 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （2）、報經(jīng)批準(zhǔn)的存貨盤盈數(shù)，沖減企業(yè)管理費(fèi)用 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用企業(yè)財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)A材料盤盈300千克，每千克20元，經(jīng)查核屬于計量器具不準(zhǔn)確造成。審批前：借：原材料A材料 6000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 6000例610/9/2

19、02224（三）、存貨清查的賬務(wù)處理1、存貨盤盈的賬務(wù)處理企業(yè)財產(chǎn)清查審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 6000 貸：管理費(fèi)用 60002、存貨盤虧的賬務(wù)處理 （1）、發(fā)現(xiàn)存貨盤虧時，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢，貸：原材料、庫存商品等。 （2）、報經(jīng)批準(zhǔn)的存貨盤虧數(shù)應(yīng)視不同情況處理： 屬于定額內(nèi)損耗的增加企業(yè)的管理費(fèi)用 屬于非常損失的，增加企業(yè)營業(yè)外支出 應(yīng)向保險公司或其他責(zé)任人收回的賠款，增加企業(yè)其他應(yīng)收款 不能查明原因的，增加企業(yè)管理費(fèi)用10/9/202225審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 600企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)A材料盤虧400千克。每千克30元，經(jīng)查

20、核有200千克屬于定額內(nèi)損耗，有100千克屬于非常損失，有60千克應(yīng)由責(zé)任人賠償。報經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 12000 貸：原材料A材料 12000報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用 7200 營業(yè)外支出 3000 其他應(yīng)收款 1800 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 12000 例710/9/202226企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)A材料盤虧400千克。每千克30元，經(jīng)查核1、甲材料賬面余額1246公斤，盤存數(shù)1240公斤，單價20元/公斤2、乙材料賬面余額379公斤，盤存數(shù)405公斤，單價40元/公斤3、丙材料賬面余額634公斤，盤存數(shù)543公斤，單價10元/公斤4、丁材料賬面余

21、額579公斤，盤存數(shù)549公斤，單價5元/公斤5、甲材料系自然損耗按規(guī)定批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷6、乙材料系發(fā)料時計量差錯，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月費(fèi)用7、丙材料為定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)全部計入當(dāng)期損益8、丁材料系保管員管理不善造成的，應(yīng)由其賠償，款項(xiàng)尚未收到10/9/2022271、甲材料賬面余額1246公斤，盤存數(shù)1240公斤，單價201、在企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余76元，經(jīng)反復(fù)核查，上述溢余款原因不明。2、在企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺80元（1）經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納李明的責(zé)任，應(yīng)由其賠償；（2）上述現(xiàn)金短缺屬于無法查明的其他原因。課堂練：10/9/2022281、在企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余76元，經(jīng)反復(fù)

22、核查，上述溢3、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈B材料100千克，每千克60元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。4、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存甲產(chǎn)品50件，每件成本200元，經(jīng)查明10件為倉庫保管員王芳保管不善造成，應(yīng)由其賠償，5件屬于定額內(nèi)合理損耗，35件為非常損失造成。10/9/2022293、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈B材料100千克，每千克60元（四）、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理 （1）、發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時 借：固定資產(chǎn)（按市場價格扣除估計的減值） 貸：以前年度損益調(diào)整企業(yè)財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)帳外機(jī)器一臺，該及其當(dāng)時的市場價格為120000元，估計折舊40000元。報

23、經(jīng)批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn) 80000 貸：以前年度損益調(diào)整 80000例810/9/202230（四）、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理企業(yè)（2）、報經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，增加企業(yè)的營業(yè)外支出。企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)機(jī)器盤虧一臺，原值89000元，已計提折舊40000元。2、固定資產(chǎn)盤虧的帳務(wù)處理 （1）、發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時,借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（按固定資產(chǎn)凈值） 、累計折舊（按已計提的折舊）；貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原值）。例910/9/202231（2）、報經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，增加企業(yè)的營業(yè)外支出。企報經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：營業(yè)外支出 49000 貸：待處理財

24、產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 49000報經(jīng)批準(zhǔn)前： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 49000 累計折舊 40000 貸：固定資產(chǎn)機(jī)器 8900010/9/202232報經(jīng)批準(zhǔn)后：報經(jīng)批準(zhǔn)前：10/3/202232壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。備抵法下當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=本期應(yīng)收賬款科目

25、余額*壞賬準(zhǔn)備計提比例10/9/202233壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的（五）、結(jié)算往來款項(xiàng)清查的帳務(wù)處理 1、無法償還的應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 2、企業(yè)將無法收回的應(yīng)收帳款確認(rèn)為壞帳。10/9/202234（五）、結(jié)算往來款項(xiàng)清查的帳務(wù)處理 1、無法償還的應(yīng)付借：壞賬準(zhǔn)備 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000企業(yè)將無法收回的應(yīng)收帳款4000元確認(rèn)為壞賬。借：應(yīng)付賬款 80000 貸：營業(yè)外收入 80000企業(yè)將無法支付的應(yīng)付帳款80000元轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶。例10例11對確定無法支付的應(yīng)付賬款，比如因債權(quán)人撤銷等原因而無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面金額計入“營

26、業(yè)外收入”10/9/202235借：壞賬準(zhǔn)備 400應(yīng)收賬款賬面價值的變化如下：1）計提壞賬準(zhǔn)備：借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款賬面價值的計算要減去計提的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加，應(yīng)收賬款科目余額并沒有發(fā)生變化，所以計提壞賬準(zhǔn)備會減少應(yīng)收賬款的賬面價值；2）發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款則壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款都減少，因此并不影響應(yīng)收賬款的賬面價值。10/9/202236應(yīng)收賬款賬面價值的變化如下：1）計提壞賬準(zhǔn)備：10/33）收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款從分錄中可以看出應(yīng)收賬款的賬面余額沒有發(fā)生變化，但是壞賬準(zhǔn)備增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化。

27、4）沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備減少，會增加應(yīng)收賬款的賬面價值。 10/9/2022373）收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬 課后練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、為加強(qiáng)對貨幣資金的控制，對現(xiàn)金應(yīng)進(jìn)行（ ） A、定期清查 B、不定期清查 C、實(shí)地盤點(diǎn) D、技術(shù)推算盤點(diǎn)2、財產(chǎn)清查是通過實(shí)地盤點(diǎn)，查賬核對來查明（ ）是否相符的一種方法。 A、賬證 B、賬賬 C、賬實(shí) D、賬表 3、對銀行存款的清查一般采用（ ）法。 A、實(shí)地盤點(diǎn) B、核對賬目 C、技術(shù)推算 D、詢證4、期末企業(yè)銀行存款的日記賬余額為26萬元，銀行對賬單29萬元，經(jīng)查，企業(yè)沒有少記付款業(yè)務(wù)，銀行沒有少記收款業(yè)

28、務(wù)，則采用補(bǔ)記法調(diào)整后銀行結(jié)果是（ ）萬元。 A、26萬元 B、29萬元 C、28萬元 D、27萬元5、采用實(shí)地盤存制，平時對財產(chǎn)物質(zhì)的記錄（ ） A、只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù) B、只登記發(fā)出數(shù)，不登記收入數(shù) C、既登記收入數(shù)，也登記發(fā)出數(shù) D、不登記收入數(shù)，也不登記發(fā)出數(shù)6、對各項(xiàng)財產(chǎn)的增減變化，根據(jù)會計憑證連續(xù)記載并隨時結(jié)出余額的制度是（ ） 、實(shí)地盤存制 、應(yīng)收應(yīng)付制 、永續(xù)盤存制 、實(shí)收實(shí)付制7、清查中財產(chǎn)盤虧是由于保管人員失職所造成，應(yīng)記入（ ） 、管理費(fèi)用 、其他應(yīng)收款 、營業(yè)外支出 、生產(chǎn)成本10/9/202238 二、多項(xiàng)選擇題1、按清查的范圍，財產(chǎn)清查分為 （ ） A、定期

29、清查 B、不定期清查 C、全面清查 D、局部清查2、全面清查一般在以下（ ）情況下進(jìn)行。 A、年度終了 B、單位合并 C、出納離職 D、清算3、未達(dá)賬項(xiàng)有（ ）等情況。 A、銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬 B、銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬 C、企業(yè)已收款入賬而銀行未入賬 D、企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬 4、當(dāng)財產(chǎn)物資發(fā)生的盤虧和損失在報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)入的賬戶有（ ） A、管理費(fèi)用 B、營業(yè)外支出 C、其他應(yīng)收款 D、待處理財產(chǎn)損溢5、存貨盤存制度一般有（ ） A、永續(xù)盤存制 B、實(shí)地盤存制 C、權(quán)責(zé)發(fā)生制 D、收付實(shí)現(xiàn)制6、實(shí)物財產(chǎn)清查常用的方法有（ ） A實(shí)地盤點(diǎn)法 B抽查盤點(diǎn)法 C技術(shù)推算盤點(diǎn)法

30、 D核對賬目法7、銀行存款的清查應(yīng)根據(jù)（ ）進(jìn)行核對。 A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B、銀行存款總分類賬 C、銀行存款日記賬 D、銀行對賬單10/9/202239二、多項(xiàng)選擇題10/3/202239三、判斷題1、財產(chǎn)清查，就是通過對財產(chǎn)物資及現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、債權(quán)、債務(wù)的核對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)、債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相 符的一種專門方法。 2、銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因主要是由記賬錯誤和未達(dá)賬項(xiàng)所造成的。3、企業(yè)在銀行的實(shí)有存款應(yīng)是對賬單上列明的余額。 4、全面清查既可以是定期清查，也可以是不定期清查。 5、對于無法收回的應(yīng)收款，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。 6、對于財產(chǎn)物資的盤盈，經(jīng)查原因仍未明的，一般記入“營業(yè)外收入”賬戶。 7、永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)是有利于存貨的收發(fā)存管理。 8、在實(shí)地盤存制下，期末存貨=期初存貨+本期收入數(shù)本期發(fā)生數(shù)。 9、在永續(xù)盤存制下，由于能隨時計算出庫存存貨的數(shù)量，所以期末存貨不需要進(jìn)行盤點(diǎn)。 10、在實(shí)地盤存制下，不能隨時計算出發(fā)貨成本，只能每月末才有相關(guān)數(shù)據(jù)，而在永續(xù)盤存制下，能隨時計算出存貨成本和發(fā)貨成本，所以永續(xù)盤存制優(yōu)于實(shí)地盤存制。