法人市場環(huán)境與財(cái)稅政策淺析課件

1、規(guī)范有序 潛力巨大法人市場環(huán)境與財(cái)稅政策淺析直銷管理部二一三年五月一 . 法人市場分類二 . 法人保險(xiǎn)市場容量三 . 各類財(cái)稅政策的含義與分析四 . 中美團(tuán)險(xiǎn)市場對比五 . 偉大的商業(yè)模式一、法人市場的分類所有制結(jié)構(gòu)出資人分類雷達(dá)網(wǎng)分類國有、股份制、民營中外合資、外國合資央企一級、央企二級、省國資委、市國資委、納稅100強(qiáng)，世界500強(qiáng)、中國500強(qiáng)、行業(yè)10強(qiáng)等多類型企業(yè)并存，企業(yè)總體數(shù)量眾多； 截至2012年底，中國實(shí)有企業(yè)超過1366萬戶，其中第一產(chǎn)業(yè)實(shí)有37.86萬戶，占比2.77%；第二產(chǎn)業(yè)實(shí)有356.24萬戶，占比26.07%；第三產(chǎn)業(yè)實(shí)有972.5萬戶，占比71.16%。一 .

2、法人市場分類二 . 法人保險(xiǎn)市場容量三 . 各類財(cái)稅政策的含義與分析四 . 中美團(tuán)險(xiǎn)市場對比五 . 偉大的商業(yè)模式二、法人保險(xiǎn)市場容量由法人為所雇員和員工購買的保險(xiǎn)，市場巨大； 僅以企業(yè)年金為一個(gè)角度判斷，補(bǔ)充醫(yī)療也應(yīng)有4821億（粗算），不包括意外類，以及在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司購買的可列支成本。歷年我國企業(yè)年金基本情況二、法人保險(xiǎn)市場容量由政府出資購買的團(tuán)體保險(xiǎn)； 具體包括：大病補(bǔ)充保險(xiǎn)1 新農(nóng)合補(bǔ)充保險(xiǎn)2 大學(xué)生校園意外險(xiǎn)3 城鎮(zhèn)居民補(bǔ)充意外險(xiǎn)4 民政系統(tǒng)低保救助保險(xiǎn)56政府出資特殊情況一 . 法人市場分類二 . 法人保險(xiǎn)市場容量三 . 各類財(cái)稅政策的含義與分析四 . 中美團(tuán)險(xiǎn)市場對比五 . 偉大

3、的商業(yè)模式三、各類財(cái)稅政策的含義與分析企業(yè)對于職工保險(xiǎn)體系的剛性投入；社保政策彈性投入125個(gè)文件養(yǎng)老：繳費(fèi)基數(shù) 20%醫(yī)療：繳費(fèi)基數(shù) 10%工傷：繳費(fèi)基數(shù) 單位工傷費(fèi)率失業(yè)：繳費(fèi)基數(shù) 1%生育：繳費(fèi)基數(shù) 0.8% 公積金：繳費(fèi)基數(shù)12%三、各類財(cái)稅政策的含義與分析各類企業(yè)的性質(zhì)、保險(xiǎn)出發(fā)點(diǎn)，以及約束條件國有企業(yè)股份制企業(yè)民營企業(yè)出資人、管理人分離，注重當(dāng)?shù)乩?；合法、合?guī)，不惹事；再分配的內(nèi)部約束和外部限制措施；購買動(dòng)機(jī)充足。董事會約束、利益約束；人才引進(jìn)及留存、行業(yè)競爭、軟實(shí)力體現(xiàn)；激勵(lì)機(jī)制存活周期問題；激勵(lì)多樣化；短期利益、長期保險(xiǎn)功能弱化。三、各類財(cái)稅政策的含義與分析中華人民共和國社會

4、保險(xiǎn)法政策解讀: 參加社會保險(xiǎn)，按時(shí)足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)是用人單位應(yīng)盡的法定義務(wù)。中華人民共和國勞動(dòng)法第七十二條明確規(guī)定“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會保險(xiǎn)，繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)”。社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例第七條規(guī)定“繳費(fèi)單位必須向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會保險(xiǎn)登記，參加社會保險(xiǎn)”。中華人民共和國勞動(dòng)合同法第十七條把社會保險(xiǎn)列為勞動(dòng)合同的必備條款。三、各類財(cái)稅政策的含義與分析 企業(yè)年金計(jì)劃建立與運(yùn)營的全過程繳費(fèi)來源 企業(yè)和員工繳納；繳費(fèi)比例管理方式年金領(lǐng)取 企業(yè)繳費(fèi)上限為上年度職工工資總額的十二分之一（8.33%）； 個(gè)人賬戶管理方式； 完全積累制 受托管理人、賬戶管理人、投資管理人以及托管人四方管

5、理人共同管理； 領(lǐng)取條件包括三類： 達(dá)到法定退休年齡； 計(jì)劃參與職工身故； 出國定居； 領(lǐng)取方式： 一次性領(lǐng)??； 分期領(lǐng)取。 企業(yè)和員工繳費(fèi)之和上限為上年度職工工資總額的六分之一個(gè)人繳費(fèi)由企業(yè)從員工稅后工資中代扣代繳； 企業(yè)年金試行辦法、企業(yè)年金基金管理辦法 三、各類財(cái)稅政策的含義與分析財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知 財(cái)企 200834號 2008年2月26日 政策解讀:補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。 企業(yè)財(cái)務(wù)通則施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)

6、繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。三、各類財(cái)稅政策的含義與分析關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅200927號2009年6月2日政策解讀: 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知國稅函 2009694號2009年12月10日三、各類財(cái)稅政策的含義與分析政策解讀:第一條規(guī)定：企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。第二條規(guī)

7、定：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)），在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。三、各類財(cái)稅政策的含義與分析財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知財(cái)企2009242號2009年11月12日政策解讀: 細(xì)化職工福利費(fèi)的各項(xiàng)支出。 當(dāng)年度禁止結(jié)余。 三、各類財(cái)稅政策的含義與分析 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 企

8、業(yè)會計(jì)制度政策解讀:企業(yè)財(cái)務(wù)通則: 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企 業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照執(zhí)行。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則: 目前僅在上市公司執(zhí)行,其他建議采用企業(yè)會計(jì)制度: 所有企業(yè)三、各類財(cái)稅政策的含義與分析 企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006年修正） 財(cái)企200641號令政策解讀:在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照執(zhí)行。第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為

9、職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。三、各類財(cái)稅政策的含義與分析政策解讀: 每年提取的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)列支，提取金額不得超過實(shí) 際支付金額；企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號-職工薪酬及應(yīng)用指南:三、各類財(cái)稅政策的含義與分析按照財(cái)政部34號文，27號文以及國稅總局694號文相關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金繳費(fèi)財(cái)務(wù)列支以及稅收規(guī)定如下：一 . 法人市場分類二 . 法人保險(xiǎn)市場容量三 . 各類財(cái)稅政策的含義與分析四 . 中美團(tuán)險(xiǎn)市場對比五 . 偉大的商業(yè)模式四、中美團(tuán)險(xiǎn)稅優(yōu)政策對比-養(yǎng)老美國中國企業(yè)所得稅企業(yè)養(yǎng)老

10、金：企業(yè)為員工繳費(fèi)平均為工資的5%-10%；企業(yè)為員工繳費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支。補(bǔ)充養(yǎng)老（401k)：企業(yè)為員工追加繳費(fèi)平均為工資水平的3%-8%；企業(yè)為員工繳費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支。企業(yè)年金+補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：企業(yè)為員工繳費(fèi)在上年度企業(yè)工資總額5%內(nèi)稅前列支。個(gè)人所得稅企業(yè)養(yǎng)老金：企業(yè)為員工繳費(fèi)，員工享受個(gè)稅稅延。補(bǔ)充養(yǎng)老（401k)：員工個(gè)人繳費(fèi)在工資的16%內(nèi)享受個(gè)稅稅延；企業(yè)為員工追加繳費(fèi)（工資的3%-8%），員工享受個(gè)稅稅延。企業(yè)年金+補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：企業(yè)為員工繳費(fèi)與個(gè)人繳費(fèi)均不享受個(gè)稅稅延。美國對養(yǎng)老產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個(gè)人稅延”的優(yōu)惠政策；而中國暫無個(gè)人稅優(yōu)政策。四、中

11、美團(tuán)險(xiǎn)稅優(yōu)政策對比-醫(yī)療美國中國企業(yè)所得稅企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃：企業(yè)為員工支付的意外及醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)平均為員工家庭醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的50%-80%;企業(yè)支付的意外及醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：員工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前列支；意外險(xiǎn)保費(fèi)不屬于稅前列支范圍。個(gè)人所得稅企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃：企業(yè)為員工支付的意外及醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，員工免征個(gè)稅；員工自付部分的保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)稅。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：保費(fèi)無個(gè)人稅優(yōu)美國對醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個(gè)人稅免”的優(yōu)惠政策；而在中國需繳納個(gè)稅。美國中國企業(yè)所得稅員工定期壽險(xiǎn)： 企業(yè)為員工支付的5萬保額以內(nèi)的定期壽險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支；無對應(yīng)稅優(yōu)政策個(gè)

12、人所得稅員工定期壽險(xiǎn)： 雇主為雇員支付的5萬保額以內(nèi)的保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)稅；無對應(yīng)稅優(yōu)政策美國對定期人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個(gè)人稅免”的優(yōu)惠政策；而在中國無對應(yīng)稅優(yōu)政策。四、中美團(tuán)險(xiǎn)稅優(yōu)政策對比-定期四、中美團(tuán)險(xiǎn)稅優(yōu)政策對比-失能保險(xiǎn)美國中國企業(yè)所得稅失能收入保障保險(xiǎn)： 企業(yè)為員工及家屬支付的失能保險(xiǎn)費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支。無對應(yīng)稅優(yōu)政策個(gè)人所得稅失能收入保障保險(xiǎn)： 企業(yè)為員工及其家屬支付的失能保險(xiǎn)費(fèi)或員工的失能保障收入兩者之一可免稅；（注：如失能保險(xiǎn)費(fèi)不作為員工納稅收入，則失能保障收入需繳個(gè)稅；若失能保險(xiǎn)費(fèi)作為員工納稅收入，則失能保障收入無需繳納個(gè)稅。）無對應(yīng)稅優(yōu)政策美國對失能收入

13、保障保險(xiǎn)產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個(gè)人稅免”的優(yōu)惠政策；而中國無對應(yīng)稅優(yōu)政策。上海試點(diǎn)個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品項(xiàng)目要點(diǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)目標(biāo)人群行政事業(yè)單位（含非盈利組織）、企業(yè)、個(gè)體工商戶的在職人員政策性業(yè)務(wù)（中國版IRA）行業(yè)統(tǒng)一模式（養(yǎng)老保險(xiǎn)的車險(xiǎn)模式）團(tuán)體代扣代繳，有準(zhǔn)入的市場化競爭（主要團(tuán)險(xiǎn)經(jīng)營主體）稅務(wù)科目工資薪金遞延方式稅基遞延累計(jì)繳費(fèi)單獨(dú)計(jì)稅遞延額度1000rmb/月其中，遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)70%參加方式企業(yè)組織、方案備案個(gè)人繳費(fèi)、工資代扣納稅方式以積累期數(shù)確定分期計(jì)稅基數(shù)領(lǐng)取時(shí)一次性繳納產(chǎn)品供應(yīng)保險(xiǎn)公司試點(diǎn)準(zhǔn)入試點(diǎn)期產(chǎn)品為分紅和萬能統(tǒng)一產(chǎn)品條款和費(fèi)率企業(yè)選擇一個(gè)企業(yè)選擇1-2個(gè)公司每一個(gè)人持

14、有一個(gè)賬戶信息平臺統(tǒng)一保監(jiān)信息平臺統(tǒng)一信息接口和出單要求統(tǒng)一稅務(wù)監(jiān)管401(K)企業(yè)年金VS2012年上半年國內(nèi)企業(yè)年金基金管理規(guī)模已達(dá)4200億元主要針對贏利性企業(yè)的雇員；2011年末資產(chǎn)余額3萬億美元。403(B)職業(yè)年金VS已在山西、上海、浙江、廣東、重慶等開始試點(diǎn)教師、醫(yī)護(hù)人員以及其他非贏利組織雇員創(chuàng)新型養(yǎng)老-職業(yè)年金職業(yè)年金彈性福利和個(gè)人養(yǎng)老B-B-C創(chuàng)新員工福利B-B企業(yè)年金B(yǎng)-B以團(tuán)單實(shí)現(xiàn)員工及家屬自購保險(xiǎn)的B-B-C模式滿足員工保障需求,推動(dòng)員工自付創(chuàng)新型養(yǎng)老團(tuán)體個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)團(tuán)體個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)一 . 法人市場分類二 . 法人保險(xiǎn)市場容量三 . 各類財(cái)稅政策的含義與分析四 . 中美團(tuán)險(xiǎn)市場對比五 . 偉大的商業(yè)模式雷 達(dá) 網(wǎng) -客戶在哪里，鎖定目標(biāo)法人產(chǎn)品-符合國家政策、滿足法人需求個(gè)人產(chǎn)品-提升客戶黏性，修建財(cái)富通路五、偉大的商業(yè)模式 B-B-C養(yǎng)老產(chǎn)品計(jì)劃全新設(shè)計(jì)泰康養(yǎng)老養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老財(cái)務(wù)規(guī)劃泰康之家養(yǎng)老社區(qū)養(yǎng)老生活安排虛擬金融產(chǎn)品與實(shí)體養(yǎng)老服務(wù)結(jié)合一攬子養(yǎng)老解決方案五、偉大的商業(yè)模式 B-B-